Содержание

Аудит операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций. 3

Задание 2 13

Задание 3 15

Список литературы 17

Вариант 3

Аудит операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций.

1. Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций.

2. Понятие облигаций, их классификация.

3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры.

4. Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки.

5. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам.

6. Проверка правильности формирования отчетных показателей.

7. Программа аудита операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций.

Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

В п. 1. ст. 1 дано определение аудита как предпринимательской деятельности по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуаль­ных предпринимателей. Введено понятие для проверяемых органи­заций и индивидуальных предпринимателей: аудируемые лица.

В пп. 2—4 уточняются отдельные дефиниции этого понятия. В п. 2 отмечено, что аудит осуществляется в соответствии с настоящим законом, другими федеральными законами и иными норма­тивными правовыми актами. Более подробно эти аспекты освещены в ст. 7 «Обязательный аудит».

Основная цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

В федеральном законе «Об аудиторской деятельности» отмечено, что аудит не подменяет государственного контроля за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, т.е. других форм финансового контроля, существующих в РФ на законных основаниях.

Упорядочению вопросов взаимодействия разных видов финансового контроля будет способствовать принятие закона о финансовом контроле в России.

Приведенная классификация позволяет рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» и федеральных и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

Главная цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:

1) составление плана и программы проведения аудита;

2) определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

3) проведение аудиторской проверки экономического субъекта;

4) выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Соответственно выполняемые аудиторами сопутствующие услуги имеют свои цели и задачи.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и ло­яльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

Финансовые вложения - затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы ак­ционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов. В их состав входят также суммы дебиторской задолженности в виде займов, предоставленных другим юридическим и физическим ли­цам, суммы дебиторской задолженности, приобретенной на ос­новании уступки права требования, средства, внесенные в про­стое товарищество.

Чтобы в бухгалтерском учете квалифицировать активы как финансовые вложения, необходимо единовременное соответствие их следующим условиям:

оформление первичными документами, подтверждающими существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов;

переход к организации финансовых рисков, связанных с фи­нансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежес­пособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прирос­та их стоимости. Под приростом стоимости финансовых вложе­ний понимают разницу между ценой продажи (погашения) фи­нансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организа­ции, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.

Эмиссия и обращение ценных бумаг в Российской Федера­ции регулируются Законом РФ «О рынке ценных бумаг».

В соответствии с этим документом эмиссионная ценная бумага -любая бумага, в том числе и бездокументарная, которая одно­временно удостоверяет имущественное и неимущественное пра­во, размещается выпусками, имеет равные объемы и сроки осу­ществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Все ценные бумаги выпускаются эмитентами, т.е. юридиче­ским лицом или органом исполнительной власти, органом мест­ного самоуправления, которые несут от своего имени обязатель­ства перед владельцами бумаг по осуществлению прав, закреп­ленных в ценных бумагах.

Под обращением ценных бумаг понимают заключение граж­данско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.

К ценным бумагам относятся акции акционерных обществ, об­лигации, депозитные сертификаты, векселя, выпуск и обращение которых регулируется законодательством Российской Федерации.