Содержание

6. Аудиторский финансовый контроль. 3

16. Регистрация и лицензирование кредитных организаций. 5

26. Расчеты по инкассо. 10

Задача 6. 12

Задача 16. 13

Задача 26. 15

Список использованной литературы. 17

Нормативные правовые акты 17

Научная литература 17

6. Аудиторский финансовый контроль.

Аудиторская деятельность (аудит) - представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.

Аудиторы, прошедшие аттестация и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской дельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным банком РФ - для проведения банковского аудита; Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ - для проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает Министерство финансов РФ.

Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная - по решению хозяйствующего субъекта.

Обязательная аудиторская проверка может также проводится по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного деле, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. При осуществлении аудиторской проверки аудитор имеет право:

- проверять у хозяйствующих субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;

- получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

- по письменному запросу получать необходимую для осуществления проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку,

- самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с хозяйствующим субъектом, а также содержания;

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым хозяйствующим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

При осуществлении своей деятельности на аудитора возлагаются следующие обязанности: неукоснительного соблюдения законности в ходе проведения проверки;

- квалифицированного предоставления аудиторских услуг;

обеспечения сохранности документов, получаемых в ходе проверки, и неразглашения их содержания без согласия хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, специально предусмотренных законом.

Результатом аудиторской деятельности является заключение (ревизионный сертификат), имеющее силу официального документа.

Заключение аудитора по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

Текст аудиторского заключения включает в себя:

- вводную часть (юридический адрес аудиторской фирмы, фамилии всех аудиторов, принимающих участие в проверке, номер и дата выдачи лицензии и т. п.);

- аналитическую часть, в которой указываются результаты экспертизы организации бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния внутреннего контроля, а также факты выявленных существенных нарушений в системе учета и отчетности, влияющих на их достоверность, несоблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников хозяйствующего субъекта, государства и третьих лиц;

- итоговую часть, содержащую запись о подтверждении достоверности финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

16. Регистрация и лицензирование кредитных организаций.

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности установлен Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года (в ред. от 3 февраля 1996 года) и Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также принятой на их основе Инструкцией Центрального банка России от 27 сентября 1996 года № 49, в соответствии с которыми кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России, который не только их регистрирует, но и ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций, а также выдает лицензии на осу­