Содержание
Содержание 1
Задание №1. Вариант 10. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу. 3
Программа аудита расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу 5
Задача №2. Вариант 10 9
Задание №3. Тесты 12
Список литературы 15
Задание №1. Вариант 10. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу.
Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей. В соответствии с законом целью аудита является выражение мнения по поводу достоверности отчетности.
Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: Положения об учетной политике предприятия, «Бухгалтерский баланс» (ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счет- фактур, книга покупок, книга продаж, учетные регистры, главная книга и др.
В ходе аудиторской проверки, по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудитор должен проверить:
* Правильность исчисления налоговой базы;
* Правильность применения налоговых ставок;
* Правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
* Правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
* Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68,69;
* Правильность составления налоговой отчетности.
Приступая к проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, аудиторы должны пользоваться нормативными документами, с учетом всех внесенных в них изменений.
На начальном этапе целесообразно выяснить, по каким налогам и платежам предприятие ведет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Так, для расчетов с бюджетом в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам», к которому могут быть открыты субсчета.
Начиная проверку следует ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских проверок. Это позволит выявить характер ошибок , если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубления контроля.
В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Правильность применения на предприятии ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий.
Для расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу предусмотрена упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 введена с 1 января 2003г., федеральным законом от 24.07.2002г. № 104-ФЗ, опубликованный в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 31.12.2002 № 190-ФЗ и № 191-ФЗ.
Необходимо учитывать, что упрощенная система налогообложения – это не налог, а специальный налоговый режим. Согласно специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и применяемых в соответствии с ним федеральными законами.
Программа аудита расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу
Код (шифр)
Перечень аудиторских процедур
Источник информации
Раздел "Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу "
1.
Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства
1.1.
Проверить перехода и применения УСН
Договоры гражданско-правового характера, учредительные документы
1.1
Проверить ограничения для организаций:
Доход от реализации не должен превышать 11млн. руб, доля непосредственного участия других организаций не должна превышать 25%, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей
Договоры гражданско-правового характера, учредительные документы;
2.
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете
2.1.
Проверить наличие, правильность и своевременность оформления первичных учетных документов, а также точность содержащихся в них показателей (предпосылки: прав и обязанностей, существования, возникновения, точного измерения)
Первичные учетные документы: акт приемки передачи ценных бумаг, книга регистрации получения и выбытия бланков строгой отчетности
2.2
Проверить правильность ограничения по численности
Первичные учетные документы: ведомости по заработной плате, отчеты в органы статистики, документы отдела кадров