Содержание

1. Учет операций на специальных счетах в банках 3

2. Учет резервного и добавочного капитала 6

Задача 9

Список использованной литературы 10

1. Учет операций на специальных счетах в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т.д.) и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. Специальных счетов в банках

К-т сч. Расчетных счетов, Валютных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. – на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись:

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

К-т сч. Специальных счетов в банках – на сумму израсходованной части аккредитива.

Для удобства пользования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов.

Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью:

Д-т сч. Расчеты с дебиторами кредиторами и др.

К-т сч. Специальных счетов в банках.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжаются учитываться на отдельном субсчете к счету специальных счетов в банках.

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений; аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.).

Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому объекту, т.е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

К специальных счетам относят и текущие счета в учреждения банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

2. Учет резервного и добавочного капитала

Кроме уставного капитала на предприятии создаются другие виды капитала: резервный, учитываемый на счете 82 «Резервный капитал», и добавочный, учитываемый на счете 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал формируется из нераспределенной прибыли. Его необходимость обусловлена возможными потерями от предпринимательского риска, потребностями в выплатах дивидендов акционерам при недостаточности прибыли, покрытия убытков текущего года, погашения облигаций и т.п. Актуальность образования данного вида капитала в настоящее время снизилась, так как он извлекается из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, учитываемой на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ранее, когда отчисления в данный фонд осуществлялись из прибыли до налогообложения, сумма данного капитала отражала государственную поддержку коммерческих предприятий и на него устанавливались нормативы.

Проводки в бухгалтерском учете, связанные с резервным капиталом,