ГОТОВЫЕ ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ, КУРСОВЫЕ РАБОТЫ, ДИССЕРТАЦИИ И РЕФЕРАТЫ
Правовое регулирование налоговых отношений. | |
| Автор | Ольга |
| Вуз (город) | Москва |
| Количество страниц | 20 |
| Год сдачи | 2008 |
| Стоимость (руб.) | 700 |
| Содержание | Введение 3
1. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций 4 2. Банки как субъекты налогового права 10 Заключение 19 Список используемой литературы 20 |
| Список литературы | Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Текст с изменениями и дополнениями на 1 мая 2007 года. – М.: Эксмо, 2007. – 672 с. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 700 с. 3. Будылин С.Л. Пределы международной налоговой оптимизации и риски российского налогоплательщика//Современное право. – 2008. – №5. – С. 10-16. 4. Налоговое право//Закон. – 2007. – №9. – 208 с. 5. Налоговое право России/Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2008. – 752 с. 6. Налоги и налогообложение в России/В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев. – М.: Эксмо, 2006. – 640 с. 7. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Высшее образование, 2008. – 384 с. 8. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 c. 9. Правовое регулирование банковской деятельности//Закон. – 2007. – №8. – 208 с. 10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 334 с. 11. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право. – М.: Эксмо, 2006. – 864 с. 12. Черникова Е.В. Особенности правового регулирования банковской деятельности//Современное право. – 2007. – №12. – С. 8-14. 13. Эриашвили Н.Д. Банковское право. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006. – 528 с. |
| Выдержка из работы | Введение
Современное развитие финансовой системы России характеризуется формированием банковской системы рыночного типа и динамичным развитием нормативно-правовой основы регулирования банковской деятельности. Эти явления обусловлены качественным ростом значения банков в развитии экономики страны. Банки, являясь ключевым звеном рыночной экономики, осуществляют финансово-посреднические операции между хозяйствующими субъектами, предоставляют финансовые ресурсы, необходимые для развития производства, способствуют оптимизации размещения денежных средств. Отношения в сфере экономики являются объектом регулирующего воздействия норм права, именно их специфика определяет подчас, как будет осуществляться правовое регулирование экономических процессов и какой метод правового регулирования будет выбран для максимального воздействия на складывающиеся отношения. Именно поэтому специфика правового статуса банка обусловливается его экономической сущностью. В экономической теории банк традиционно определяют как организацию, являющуюся посредником в движении денежной массы. Несмотря на то, что формально кредитные организации не отнесены ст. 9 НК РФ к участникам налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, фактически они таковыми являются и обладают специальным налогово-правовым статусом. Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, характер. 1. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций Непосредственно к понятию «банковское законодательство» можно отнести большое множество высших законодательных и подзаконных актов разного уровня: от законов до коротеньких сообщений местных управлений ЦБ. Относятся к ним и различные части общеправовых документов, например, главы 71, 75 83, 103 Конституции РФ, главы 42, 44-46 Гражданского кодекса РФ и другие. В принципе же все эти документы можно разделить на четыре основные группы: 1. группа специального банковского законодательства; 2. группа смешанного законодательства; 3. группа налогового законодательства; 4. группа отчетного законодательства. Налоговое законодательство стоит особняком от всего остального. Порядок уплаты налога на прибыль банками существенно отличается от подобных действий небанковских предприятий. Дело в том, что банковские операции настолько специфичны, что определять их себестоимость только лишь на основании документов, регламентирующих деятельность предприятий, невозможно. «При определении налоговой базы кредитных организаций следует учитывать особенности признания доходов и расходов: а) общий перечень «стандартных» доходов и расходов конкретизируется с учетом особенностей банковской деятельности; б) оговаривается дополнительный перечень «специфических» доходов и расходов» . К специфическим доходам банков относятся следующие доходы (ст. 290 НК РФ): – в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; – в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов; – от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; – от проведения операций с иностранной валютой. Доходы банков от операций с иностранной валютой составляет положительная разница между доходами и расходами; – по операциям купли-продажи драгоценных металлов и камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; – от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; – в виде положительной разницы между полученной при прекращении права требования суммой средств и его учетной стоимостью; – от депозитарного обслуживания клиентов; – от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей; – в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, ценностей и банковских документов (кроме инкассации); – в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и камней; – в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля; – по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения; – в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам, учтенных ранее в составе расходов; – от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; – от оказания услуг, связанных с установкой систем «клиент – банк»; – в виде комиссионных сборов при проведении операций с валютными ценностями; – в виде сумм восстановленного резерва на потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов; – в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были учтены в составе расходов, и другие доходы. Коммерческие банки вправе самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения классифицировать данные доходы как доходы от реализации или внереализационные доходы в зависимости от того, относятся ли соответствующие операции к уставной деятельности. К специфическим расходам банков относятся следующие виды расходов: – проценты по договорам банковского вклада, собственным долговым обязательствам, межбанковским кредитам, приобретенным кредитам рефинансирования, займам и вкладам в драгоценных металлах; – суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам; – комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям; – расходы от проведения операций с иностранной валютой; – убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и камней; – расходы банка по контролю за соответствием стандартам качества, по аффинажу драгоценных металлов; – расходы по переводу пенсий и пособий; – расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств; – суммы, уплачиваемые за инкассацию; – расходы по ремонту и реставрации инкассаторского инвентаря; – расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки; – расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации; – расходы по аренде брокерских мест; – расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров; – расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций; – расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям от других организаций; – комиссионные сборы; – положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой; – суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам; – суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг; – суммы страховых взносов банков на страхование вкладов физических лиц; – суммы страховых взносов на случай смерти или инвалидности заемщика, при условии их компенсации заемщиками, и другие расходы. Кроме резервов по сомнительным долгам банки могут создавать резерв на возможные потери по ссудам. Такие отчисления признаются расходом с учетом некоторых ограничений. Так, не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные: – под задолженность, относимую к стандартной; – под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов. |