Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Таким образом, вмененный налог, как объект налогообложения единым налогом, является расчетной величиной, не связанной с фактическими результатами осуществляемой предпринимательской деятельности и не может зависеть от форм и способов получения таких результатов. Единственным обязательным критерием применения налогоплательщиками, в качестве налоговой базы исчисленного размера вмененного дохода, служит условие осуществления предпринимательской деятельности в сферах, определенных комментируемой главой НК РФ.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Определение физических показателей и базовой доходности ранее было прерогативой законодательных органов субъектов Российской Федерации. Теперь это предусмотрено в Налоговом кодексе. Конкретный физический показатель, а также базовая доходность установлены отдельно для каждого вида деятельности, предусмотренных НК РФ.
Базовая доходность представляет собой условную месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. В разных видах предпринимательской деятельности используются различные физические показатели, которые наиболее сильно влияют на результаты предпринимательской деятельности. Физические показатели, а также базовая доходность для каждого из них установлена комментируемой главой НК РФ.
Степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности показывают корректирующие коэффициенты базовой доходности. Их количество снизили до трех, объединив ранее существующие коэффициенты в группы.
Коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации.
Коэффициент К2 учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Данный коэффициент устанавливается законодательным органом субъекта Российской Федерации.