Вот уже несколько лет в Российской Федерации проходит масштабная налоговая реформа. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации[1] состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.
Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.
Задача каждого бухгалтера - тщательно разобраться и правильно применять на практике новые нормы налогового законодательства. А законодательство, как известно, постоянно меняется.
Серьезные нововведения в правила исчисления налога на прибыль, внесенные главой 25 "Налог на прибыль", многие эксперты назвали революционными. В 2002 году претерпели изменения и законодательные нормы по другим налогам (налогу на добавленную стоимость, акцизам, единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц). Кроме того, представлены новые главы НК РФ.
Налоговый кодекс позволяет формировать показатели налоговых регистров на основе бухгалтерских данных. Это означает, что отдельные хозяйственные операции, правила признания которых в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы, могут одновременно участвовать в формировании показателей отчета о прибылях и убытках и в декларации по налогу на прибыль.
Если же правила отличаются, налогоплательщику, который формирует налоговые регистры на основе бухгалтерских данных, следует выявить тот учетный момент, когда нормы учета начинают не совпадать. С этого проблемного момента рассматриваемый показатель должен начать свою "двойную" жизнь: преобразование для целей бухгалтерского учета по нормам бухгалтерского законодательства и по нормам Налогового кодекса для целей налогового учета. Таким образом, в настоящее время в России существуют определенные трудности с формированием базы для составления налоговой отчетности, так как для этого не всегда могут быть использованы данные бухгалтерского учета. Кроме того, продолжается совершенствование форм налоговой отчетности. Совершенствуются и формы предоставления налоговой отчетности в налоговую инспекцию, так как международная практика требует перехода на электронные носители. Кроме того, несвоевременное представление налоговой отчетности влечет различные санкции, которые могут существенным образом повлиять на прибыльность предприятия. Все это обуславливает особую актуальность темы дипломной работы.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является теоретическое и практическое исследование проблемы эффективности ведения налоговой отчетности и обоснование предложений и рекомендаций по совершенстрованию процесса заполнения и передачи налоговой отчетности.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
− исследовать аспекты становления и развития налогообложения в России;
− выявить проблемы налогообложения в России на современном этапе развития;
− изучить формы, сроки подачи и особенности заполнения налоговой отчетности;
− изучить проблемы автоматизации процесса составления налоговой отчетности;
− обосновать основные направления совершенствования в области местного налогообложения.
Методы исследования. Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили труды классиков экономической науки, работы российских и зарубежных ученых по данной проблеме, законодательные акты Российской Федерации и N-ской области.
В процессе выполнения дипломной работы использовались различные методы экономического исследования: аналитический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический и другие.
Предмет исследования. Предметом исследования является совокупность местных налогов и сборов, их проявление в России и в N-ской области.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Результаты проведенной работы, рассмотренные аспекты и выявленные резервы совершенствования местного налогообложения, в том числе в конкретном регионе России – N-ской области, могут быть использованы для дальнейшего углубления и разработки данной проблемы как в теоретическом, так и практическом плане.
Исследования и выводы, сделанные в дипломной работе, могут быть использованы в процессе преподавания курса: «Налоги и налогообложение», а ряд положений и рекомендаций – в работе предпринимателей и налоговых органов.
Глава 1 Система налогообложения и налоговой отчетности
1.1. Становление системы налогообложения в России
Современный этап реформирования налогообложения в РФ осуществляется в условиях динамичного изменения важнейших параметров экономического, социального и политического устройства страны, которые пока не нашли в силу качественной новизны и неординарности должного отражения в законодательных нормах и положениях. В многочисленных разъяснениях налоговой службы, в профессиональной литературе одни и те же налоговые термины и процессы получают различное определение, порой прямо противоположенную трактовку внутреннего содержания.
Это касается также и фундаментальных понятий - таких как "налоговая система", "система налогообложения", "налоговое администрирование", "налоговый менеджмент" и др. Различные мнения высказываются и в части их иерархической подчиненности, ранжирования и взаимообусловленности.
Под системой налогообложения понимается совокупность законодательных правовых норм, определяющих в данный момент в конкретном государстве перечень налоговых платежей, а также взаимоотношения сторон в процессе их взимания.
Понятие "система налогообложения" более широкое, чем понятия "налоговая система" и "налоговое администрирование". В нормативных документах и специальной литературе налоговая система трактуется часто как совокупность налогов, сборов, пошлин и установленных правил их исчисления и взимания. Именно так изначально в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 2) налоговая система определялась как "совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке...".
Налоговое администрирование это направления и технология деятельности налоговых органов в сфере налоговых правоотношений для достижения целей налоговой политики конкретного периода.
Таким образом, понятие "система налогообложения" характеризует в динамике всю совокупность процессов, результатом которых является формирование конкретных налоговых доходов бюджета и других денежных фондов государства. В этом состоит главная (фискальная) задача системы налогообложения любого государства.
В Российской Федерации система налогообложения прошла
несколько этапов своего развития. Первый этап (1992-1998 гг.) это период ее
"запуска" и становления на основе принятия в декабре
Система налогообложения этого периода имела ярко выраженный фискальный характер, что обусловливало постоянный рост налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, рост масштабов теневой экономики. Многочисленные поправки, вносимые в налоговое законодательство, решали лишь отдельные частные вопросы и не меняли его основ. Система налогообложения все в большей степени становилась тормозом экономического развития страны.
Второй этап становления системы налогообложения в РФ связан
с вступлением в действие с 1 января
Часть первая Налогового кодекса формирует базовые моменты налогообложения в РФ: состав и структуру налогового законодательства, условия его применения и согласованности с нормативными законодательными актами других отраслей права, дает определения налогов и сборов, принципы их деления на федеральные, региональные и местные, устанавливает их перечень. Соответствующие статьи части первой НК характеризуют участников налоговых отношений, их права и обязанности, виды налоговых нарушений и применяемые санкции.
Часть вторая Налогового кодекса фактически является сводом
федеральных законов, каждый из которых "расписывает" порядок
исчисления и взимания того или иного налога, предусмотренного системой
налогообложения в РФ. С 1 января
С 1 января
В течение
В