Содержание
ot;1-3" \h \z \u Введение. 2
1 Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг 4
1.1Понятие и виды финансовых вложений. 4
1.2Учет финансовых вложений у профессиональных участников рынка ценных бумаг 7
1.3Учет процентов по облигациям у профессиональных участников рынка ценных бумаг. 12
1.4Учет затрат у профессиональных участников рынка ценных бумаг 15
2 Особенности учета отдельных операций. 17
2.1Учет брокерских услуг на рынке ценных бумаг. 17
2.2Бухгалтерский учет и налогообложение сделок РЕПО.. 23
2.3Порядок создания резервов профессиональными участниками рынка ценных бумаг 28
Заключение. 32
Библиографический список. 35
Введение
Гражданским законодательством к ценным бумагам отнесены: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги (ст.143 ГК РФ), простое и двойное складское свидетельство (ст.912 ГК РФ).
К ценным бумагам относятся и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст.143 ГК РФ). В настоящее время это:
·
жилищный сертификат как особый вид облигаций
(п.2 Положения о выпуске и обращении жилищных сертификатов, утвержденного
Указом Президента РФ от 10 июня
·
закладная (п.2 ст.13 Федерального закона от 16
июля
·
инвестиционный пай (ст.14 Федерального закона от
29 ноября
·
опционные свидетельства на акции и облигации
(п.1 постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ "Об
опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии
опционных свидетельств и их проспектов эмиссии" от 9 января
В настоящей курсовой работе рассматриваются бухгалтерский учет и налогообложение наиболее распространенных ценных бумаг - акций, облигаций, векселей, так как это наиболее распространенный вид ценных бумаг.
В гражданском и хозяйственном обороте ценные бумаги выполняют две основные функции: являются или средством финансовых вложений, или средством расчетов.
Для бухгалтерского учета особенностями обладают те ситуации
и порядок, которые обусловлены нормативными актами, принятыми на основе
Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ
от 6 марта
В свете темы курсовой работы необходимо проанализировать
основные изменения, вносимые в правовое регулирование, бухгалтерский и
налоговый учет ценных бумаг Федеральным законом от 28 декабря
Таким образом, тема курсовой работы в свете происходящей реформы бухгалтерского учета является весьма актуальной.
Цель курсовой работы – изучение особенностей бухгалтерского учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Задачами курсовой работы в связи с указанной темой являются:
Объект исследования: бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Предмет исследования: особенности процесса бухгалтерского учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Методы исследования: теоретический анализ и синтез, абстрагирование, конкретизация, аналогия, сравнение, классификация, обобщение, наблюдение.
1 Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг
1.1 Понятие и виды финансовых вложений
В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Под обращением ценных бумаг понимается их купля- продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует акционерное общество. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.
Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.
Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.
В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.
Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.
Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.
Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию.