Referats

Налогообложение предприятий на практике

Введение

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира, их изучение необходимо и важно в современной рыночной экономике.

В РГР была реализована поставленная цель - получение навыков расчета обязательных налоговых обязательств предприятия по отдельным налоговым периодам. В рамках контрольной работы была изучена законодательная база по действующей условной налоговой системе, которая включает в себя 4 налога (по заданию):

ЕСН

НДС

Налог на имущество предприятий и организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций

Были рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов по всем отчетным периодам в течение одного календарного года. Результаты представлены в виде таблиц.

Штатное расписание предприятия

№	ФИО	Должность	Оклад
1	Иванов И.И.	Директор	5961
2	Петров П.П.	Заместитель директора	4851
3	Сидоров С.С.	Главный бухгалтер	4801
4	Степанова С.С.	Заведующий складом	1601
5	Семенов С.С.	Начальник цеха	3771
6	Сергеева С.С.	Мастер	2631
7	Гаврилов Г.Г.	Рабочий	1601
8	Александрова А.А.	Рабочий	1601
9	Алексеев А.А.	Рабочий	1581
10	Федорова Ф.Ф.	Рабочий	1581
	Итого		29980

Единый социальный налог

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Статья 236. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Статья 240. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 241. Ставки налога

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
100000 рублей	28,0 процента	4,0 процента	0,2 процента	3,4 процента	35,6 процента
От 100001 рубля до 300000 рублей	28000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей	4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100000 рублей	200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей	3400 рублей + 1,9процента с суммы, превышающей 100000 рублей	35600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100000 рублей
От 300001 рубля ДО 600000 рублей	59600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей	8400 рублей +1,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей	400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей	7200 рублей + 0,9процента с суммы, превышающей 300000 рублей	75600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300000 рублей
Свыше 600000 рублей	83300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей	11700 рублей	700 рублей	9900 рублей	105600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

Расчет ЕСН за январь – декабрь:

Ежемесячный ЕСН

Месяц	Янв	Февр	Март	Апр	Май	Июнь	Июль	Авг	Сент	Окт	Нояб	Дек
ЕСН	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341	13341

				Расчет ЕСН за январь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	7451,25	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	6063,75	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	6001,25	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	2001,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	4713,75	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	3288,75	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	2001,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	2001,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	1976,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	1976,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		37475	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за февраль 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	14902,5	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	12127,5	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	12002,5	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	4002,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	9427,5	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	6577,5	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4002,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	4002,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	3952,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	3952,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		74950	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за март 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	22353,75	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	18191,25	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	18003,75	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	6003,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	14141,25	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	9866,25	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	6003,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	6003,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	5928,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	5928,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		112425	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за апрель 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	29805	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	24255	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	24005	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	8005	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	18855	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	13155	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	8005	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	8005	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	7905	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	7905	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		149900	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за май 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	37256,25	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	30318,75	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	30006,25	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	10006,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	23568,75	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	16443,75	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	10006,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	10006,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	9881,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	9881,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		187375	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за июнь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	44707,5	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	36382,5	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	36007,5	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	12007,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	28282,5	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	19732,5	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	12007,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	12007,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	11857,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	11857,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		224850	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за июль 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	52158,75	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	42446,25	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	42008,75	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	14008,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	32996,25	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	23021,25	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	14008,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	14008,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	13833,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	13833,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		262325	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за август 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	59610	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	48510	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	48010	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	16010	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	37710	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	26310	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	16010	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	16010	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	15810	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	15810	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		299800	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за сентябрь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	67061,25	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	54573,75	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	54011,25	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	18011,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	42423,75	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	29598,75	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	18011,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	18011,25	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	17786,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	17786,25	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		337275	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за октябрь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	74512,5	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	60637,5	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	60012,5	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	20012,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	47137,5	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	32887,5	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	20012,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	20012,5	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	19762,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	19762,5	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		374750	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за ноябрь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	81963,75	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	66701,25	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	66013,75	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	22013,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	51851,25	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	36176,25	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	22013,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	22013,75	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	21738,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	21738,75	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		412225	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

				Расчет ЕСН за декабрь 2002 г.
ФИО	Должность	Доход	Оклад	РКФ	Итого	Фед. Бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
Иванов И. И.	Директор	89415	5961	1490,25	7451,25	2086,35	298,05	14,9025	253,3425	2652,645
Петров П. П.	Зам. Директора	72765	4851	1212,75	6063,75	1697,85	242,55	12,1275	206,1675	2158,695
Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	72015	4801	1200,25	6001,25	1680,35	240,05	12,0025	204,0425	2136,445
Степанова С. С.	Зав. Складом	24015	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Семенов С. С.	Начальник цеха	56565	3771	942,75	4713,75	1319,85	188,55	9,4275	160,2675	1678,095
Сергеева С. С.	Мастер	39465	2631	657,75	3288,75	920,85	131,55	6,5775	111,8175	1170,795
Гаврилов Г. Г.	Рабочий	24015	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Александрова А. А.	Рабочий	24015	1601	400,25	2001,25	560,35	80,05	4,0025	68,0425	712,445
Алексеев А. А.	Рабочий	23715	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Федоров Ф. Ф.	Рабочий	23715	1581	395,25	1976,25	553,35	79,05	3,9525	67,1925	703,545
Итого		449700	29980	7495	37475	10493	1499	74,95	1274,15	13341,1

Налог на доходы физических лиц

Начисление Налога на доходы физических лиц регламентируется Главой 23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц”

Статья 207. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Статья 216. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется

4) налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При расчете НДФЛ были заполнены расчетные ведомости по каждому месяцу.

Ежемесячная начисленная и выплаченная из кассы максимально возможная заработная плата работникам

Месяц	Янв	Февр	Март	Апр	Май	Июнь	Июль	Авг	Сент	Окт	Нояб	Дек
Зар.плата	33123	33123	33071	32915	32915	32915	32863	32863	32863	32707	32603	32603

			Расчетная ведомость за январь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	7451,25	400	7051,25	916,6625	916,6625	6534,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	6063,75	400	5663,75	736,2875	736,2875	5327,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	6001,25	400	5601,25	728,1625	728,1625	5273,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	2001,25	400	1601,25	208,1625	208,1625	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	4713,75	400	4313,75	560,7875	560,7875	4152,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	3288,75	400	2888,75	375,5375	375,5375	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	2001,25	400	1601,25	208,1625	208,1625	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	2001,25	400	1601,25	208,1625	208,1625	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	1976,25	400	1576,25	204,9125	204,9125	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	1976,25	400	1576,25	204,9125	204,9125	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	37475	4000	33475	4351,75	4351,75	33123,25

			Расчетная ведомость за февраль 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	14902,5	400	7051,25	916,6625	1833,325	6534,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	12127,5	400	5663,75	736,2875	1472,575	5327,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	12002,5	400	5601,25	728,1625	1456,325	5273,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	4002,5	400	1601,25	208,1625	416,325	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	9427,5	400	4313,75	560,7875	1121,575	4152,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	6577,5	400	2888,75	375,5375	751,075	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	4002,5	400	1601,25	208,1625	416,325	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	4002,5	400	1601,25	208,1625	416,325	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	3952,5	400	1576,25	204,9125	409,825	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	3952,5	400	1576,25	204,9125	409,825	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	74950	4000	33475	4351,75	8703,5	33123,25
			Расчетная ведомость за март 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	22353,75	0	7451,25	968,6625	2801,9875	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	18191,25	400	5663,75	736,2875	2208,8625	5327,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	18003,75	400	5601,25	728,1625	2184,4875	5273,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	6003,75	400	1601,25	208,1625	624,4875	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	14141,25	400	4313,75	560,7875	1682,3625	4152,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	9866,25	400	2888,75	375,5375	1126,6125	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	6003,75	400	1601,25	208,1625	624,4875	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	6003,75	400	1601,25	208,1625	624,4875	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	5928,75	400	1576,25	204,9125	614,7375	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	5928,75	400	1576,25	204,9125	614,7375	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	112425	3600	33875	4403,75	13107,25	33071,25

			Расчетная ведомость за апрель 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	29805	0	7451,25	968,6625	3770,65	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	24255	0	6063,75	788,2875	2997,15	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	24005	0	6001,25	780,1625	2964,65	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	8005	400	1601,25	208,1625	832,65	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	18855	400	4313,75	560,7875	2243,15	4152,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	13155	400	2888,75	375,5375	1502,15	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	8005	400	1601,25	208,1625	832,65	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	8005	400	1601,25	208,1625	832,65	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	7905	400	1576,25	204,9125	819,65	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	7905	400	1576,25	204,9125	819,65	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	149900	2800	34675	4507,75	17615	32967,25
			Расчетная ведомость за май 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	37256,25	0	7451,25	968,6625	4739,3125	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	30318,75	0	6063,75	788,2875	3785,4375	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	30006,25	0	6001,25	780,1625	3744,8125	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	10006,25	400	1601,25	208,1625	1040,8125	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	23568,75	0	4713,75	612,7875	2855,9375	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	16443,75	400	2888,75	375,5375	1877,6875	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	10006,25	400	1601,25	208,1625	1040,8125	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	10006,25	400	1601,25	208,1625	1040,8125	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	9881,25	400	1576,25	204,9125	1024,5625	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	9881,25	400	1576,25	204,9125	1024,5625	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	187375	2400	35075	4559,75	22174,75	32915,25

			Расчетная ведомость за июнь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	44707,5	0	7451,25	968,6625	5707,975	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	36382,5	0	6063,75	788,2875	4573,725	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	36007,5	0	6001,25	780,1625	4524,975	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	12007,5	400	1601,25	208,1625	1248,975	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	28282,5	0	4713,75	612,7875	3468,725	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	19732,5	400	2888,75	375,5375	2253,225	2913,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	12007,5	400	1601,25	208,1625	1248,975	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	12007,5	400	1601,25	208,1625	1248,975	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	11857,5	400	1576,25	204,9125	1229,475	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	11857,5	400	1576,25	204,9125	1229,475	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	224850	2400	35075	4559,75	26734,5	32915,25
			Расчетная ведомость за июль 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	52158,75	0	7451,25	968,6625	6676,6375	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	42446,25	0	6063,75	788,2875	5362,0125	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	42008,75	0	6001,25	780,1625	5305,1375	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	14008,75	400	1601,25	208,1625	1457,1375	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	32996,25	0	4713,75	612,7875	4081,5125	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	23021,25	0	3288,75	427,5375	2680,7625	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	14008,75	400	1601,25	208,1625	1457,1375	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	14008,75	400	1601,25	208,1625	1457,1375	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	13833,75	400	1576,25	204,9125	1434,3875	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	13833,75	400	1576,25	204,9125	1434,3875	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	262325	2000	35475	4611,75	31346,25	32863,25

			Расчетная ведомость за август 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	59610	0	7451,25	968,6625	7645,3	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	48510	0	6063,75	788,2875	6150,3	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	48010	0	6001,25	780,1625	6085,3	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	16010	400	1601,25	208,1625	1665,3	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	37710	0	4713,75	612,7875	4694,3	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	26310	0	3288,75	427,5375	3108,3	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	16010	400	1601,25	208,1625	1665,3	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	16010	400	1601,25	208,1625	1665,3	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	15810	400	1576,25	204,9125	1639,3	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	15810	400	1576,25	204,9125	1639,3	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	299800	2000	35475	4611,75	35958	32863,25
			Расчетная ведомость за сентябрь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	67061,25	0	7451,25	968,6625	8613,9625	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	54573,75	0	6063,75	788,2875	6938,5875	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	54011,25	0	6001,25	780,1625	6865,4625	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	18011,25	400	1601,25	208,1625	1873,4625	1793,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	42423,75	0	4713,75	612,7875	5307,0875	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	29598,75	0	3288,75	427,5375	3535,8375	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	18011,25	400	1601,25	208,1625	1873,4625	1793,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	18011,25	400	1601,25	208,1625	1873,4625	1793,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	17786,25	400	1576,25	204,9125	1844,2125	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	17786,25	400	1576,25	204,9125	1844,2125	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	337275	2000	35475	4611,75	40569,75	32863,25

			Расчетная ведомость за октябрь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	74512,5	0	7451,25	968,6625	9582,625	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	60637,5	0	6063,75	788,2875	7726,875	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	60012,5	0	6001,25	780,1625	7645,625	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	20012,5	0	2001,25	260,1625	2133,625	1741,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	47137,5	0	4713,75	612,7875	5919,875	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	32887,5	0	3288,75	427,5375	3963,375	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	20012,5	0	2001,25	260,1625	2133,625	1741,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	20012,5	0	2001,25	260,1625	2133,625	1741,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	19762,5	400	1576,25	204,9125	2049,125	1771,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	19762,5	400	1576,25	204,9125	2049,125	1771,3375
	итого		29980	7495	37475	374750	800	36675	4767,75	45337,5	32707,25
			Расчетная ведомость за ноябрь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	81963,75	0	7451,25	968,6625	10551,288	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	66701,25	0	6063,75	788,2875	8515,1625	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	66013,75	0	6001,25	780,1625	8425,7875	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	22013,75	0	2001,25	260,1625	2393,7875	1741,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	51851,25	0	4713,75	612,7875	6532,6625	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	36176,25	0	3288,75	427,5375	4390,9125	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	22013,75	0	2001,25	260,1625	2393,7875	1741,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	22013,75	0	2001,25	260,1625	2393,7875	1741,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	21738,75	0	1976,25	256,9125	2306,0375	1719,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	21738,75	0	1976,25	256,9125	2306,0375	1719,3375
	итого		29980	7495	37475	412225	0	37475	4871,75	50209,25	32603,25

			Расчетная ведомость за декабрь 2002 г.
№	ФИО	Должность	Оклад	р/к 25%	итого начисл.	совокупный доход	удержания	ПН 13%	итого удерж.	сумма к выдаче
нал. вычет	нал. база
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Иванов И.И.	директор	5961	1490,25	7451,25	89415	0	7451,25	968,6625	11339,575	6482,5875
2	Петров П.П.	заместитель директора	4851	1212,75	6063,75	72765	0	6063,75	788,2875	9295,325	5275,4625
3	Сидоров С.С.	главный бухгалтер	4801	1200,25	6001,25	72015	0	6001,25	780,1625	8685,95	5221,0875
4	Степанова С.С.	заведующий складом	1601	400,25	2001,25	24015	0	2001,25	260,1625	3006,575	1741,0875
5	Семенов С.С.	начальник цеха	3771	942,75	4713,75	56565	0	4713,75	612,7875	6960,2	4100,9625
6	Сергеева С.С.	мастер	2631	657,75	3288,75	39465	0	3288,75	427,5375	4651,075	2861,2125
7	Гаврилов Г.Г.	рабочий	1601	400,25	2001,25	24015	0	2001,25	260,1625	2653,95	1741,0875
8	Александрова А.А.	рабочий	1601	400,25	2001,25	24015	0	2001,25	260,1625	2650,7	1741,0875
9	Алексеев А.А.	рабочий	1581	395,25	1976,25	23715	0	1976,25	256,9125	2562,95	1719,3375
10	Федорова Ф.Ф	рабочий	1581	395,25	1976,25	23715	0	1976,25	256,9125	7177,7875	1719,3375
	итого		29980	7495	37475	449700	0	37475	4871,75	58984,088	32603,25

Налог на добавленную стоимость

Начисление Налога на добавленную стоимость регламентируется Главой 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ

Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются

организации;

индивидуальные предприниматели;

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Статья 153. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж

Статья 163. Налоговый период

1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал

Статья 164. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров:

2) товаров для детей:

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи

Статья 166. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи

4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде

Статья 171. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

№	Наименование хозяйственной операции	Сумма
1	Приобретены материалы	120481
Без НДС	100401
НДС	20080
2	Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на РС	347148
Без НДС	289290
НДС	57858
3	Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы	120481

Ежемесячный НДС

НДС	Янв	Фев	Март	Апр	Май	Июнь	Июль	Авг	Сент	Окт	Нояб	Дек
Начисленный	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858	57858
Взят в зачет	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080	20080
К перечи слению	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778	37778

Налог на имущество

Начисление налога на имущество предприятия регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на имущество предприятия” ФЗ от 31.12.02. г. № 196-ФЗ и Закон “О налоге на имущество предприятий” ФЗ от 10.01.03 г. № 8-ФЗ

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на имущество предприятия являются предприятия, учреждения и организации, считающимися юридическими лицами по законодательству РФ.

Объект налогообложения. Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговая база. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налоговый период. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Налоговые ставки. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Рассчитаем начисленную амортизацию по основным средствам и нематериальным активам:

Здание заводоуправления
Месяц	Амортизационные отчисления	Накопленный износ	Остаточная стоимость
1	12500	12500	2987500
2	12500	25000	2975000
3	12500	37500	2962500
4	12500	50000	2950000
5	12500	62500	2937500
6	12500	75000	2925000
7	12500	87500	2912500
8	12500	100000	2900000
9	12500	112500	2887500
10	12500	125000	2875000
11	12500	137500	2862500
12	12500	150000	2850000

Здание цеха
Месяц	Амортизационные отчисления	Накопленный износ	Остаточная стоимость
1	8333,3	8333,3	991666,7
2	8333,3	16666,7	983333,3
3	8333,3	25000	975000
4	8333,3	33333,3	966666,7
5	8333,3	41666,7	958333,3
6	8333,3	50000	950000
7	8333,3	58333,3	941666,7
8	8333,3	66666,7	933333,3
9	8333,3	75000	925000
10	8333,3	83333,3	916666,7
11	8333,3	91666,7	908333,3
12	8333,3	100000	900000

Оборудование
Месяц	Амортизационные отчисления	Накопленный износ	Остаточная стоимость
1	20000	20000	980000
2	20000	40000	960000
3	20000	60000	940000
4	20000	80000	920000
5	20000	100000	900000
6	20000	120000	880000
7	20000	140000	860000
8	20000	160000	840000
9	20000	180000	820000
10	20000	200000	800000
11	20000	220000	780000
12	20000	240000	760000

Нематериальные активы
Месяц	Амортизационные отчисления	Накопленный износ	Остаточная стоимость
1	291,7	291,7	49708,3
2	291,7	583,3	49416,7
3	291,7	875	49125
4	291,7	1166,7	48833,3
5	291,7	1458,3	48541,7
6	291,7	1750	48250
7	291,7	2041,7	47958,3
8	291,7	2333,3	47666,7
9	291,7	2625	47375
10	291,7	2916,7	47083,3
11	291,7	3208,3	46791,7
12	291,7	3500	46500

Рассчитываем налог на имущество по среднегодовой стоимости имущества

	На 01.01.02	На 01.04.02	На 01.07.02	На 01.10.02	На 01.01.03
Основные средства по остаточной стоимости	5000000	4877500	4755000	4632500	4510000
Здание заводоуправления	3000000	2962500	2925000	2887500	2850000
Здание цеха	1000000	975000	950000	925000	900000
Оборудование	1000000	940000	880000	820000	760000
Основные средства		5000000	5000000	5000000	5000000
Здание заводоуправления		3000000	3000000	3000000	3000000
Здание цеха		1000000	1000000	1000000	1000000
Оборудование		1000000	1000000	1000000	1000000
Начисленная амортизация		122500	245000	367500	490000
Здание заводоуправления (5%)		37500	75000	112500	150000
Здание цеха (10%)		25000	50000	75000	100000
Оборудование (24%)		60000	120000	180000	240000
Нематериальные активы по остаточной стоимости	50000	49125	48250	47375	46500
Нематериальные активы		50000	50000	50000	50000
Начисленная амортизация по НА (7%)		875	1750	2625	3500
Незавершенные капитальные вложения	550000	550000	550000	550000	550000
Остаток материлов	2000000	2030120	2060240	2090360	2120480
Приход		301203	602406	903609	1204812
Расход		271083	542166	813249	1084332
Незавершенное производство	2500000	2500000	2500000	2500000	2500000
Стоимость имущества	10100000	10006745	9913490	9820235	9726980
Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату		2513343	5003373	7470088	9913490
Ставка налога на имущество	2%
Налог на имущество		50267	100067	149402	198270
Начислено за предыдущий период		0	50267	100067	149402
Сумма подлежащая к уплате		50267	49800	49335	48868

Налог на прибыль

Начисление Налога на прибыль организации регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организации” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ

Статья 246. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Статья 250. Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

Статья 256. Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей

Статья 274. Налоговая база

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка 3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

3. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса

Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества

Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному имуществу определяется как

1) произведение остаточной стоимости и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении нелинейного метода начисления амортизации

2) произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 259 настоящего Кодекса, -при применении линейного метода начисления амортизации

Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу.

Налоговый учет Налога на прибыль за 1 квартал

Расходы

Строка налоговой декларации	Расходы для налогового учета	Неучитываемые для налогового учета		счет 44	счет 91
ст. 020 л2	112425	0	Зар. плата	112425
	40023	0	Налог с ЗП	40023
	50267	0	Имущество	-	50267
	271083	0	Расход мат-лов	271083
	122500	0	Аморт-ция ОС	122500
	875	0	Аморт-ция НА	875
Итого	597173	0		546906	50267

Доходы

Строка налоговой декларации	Доходы для налогового учета	Неучитываемые	счет 90
ст. 010 л2	867870	0	867870
Итого	867870	0	867870

Налоговый учет Налога на прибыль за полугодие

Расходы

Строка налоговой декларации	Расходы для налогового учета	Неучитываемые для налогового учета		счет 44	счет 91
ст. 020 л2	224850	0	Зар. плата	224850
	80047	0	Налог с ЗП	80047
	100067	0	Имущество	-	100067
	542166	0	Расход мат-лов	542166
	245000	0	Аморт-ция ОС	245000
	1750	0	Аморт-ция НА	1750
Итого	1193880	0		1093813	100067

Доходы

Строка налоговой декларации	Доходы для налогового учета	Неучитываемые	счет 90
ст. 010 л2	1735740	0	1735740
Итого	1735740	0	1735740

Налоговый учет Налога на прибыль за 3 квартала

Расходы

Строка налоговой декларации	Расходы для налогового учета	Неучитываемые для налогового учета		счет 44	счет 91
ст. 020 л2	337275	0	Зар. плата	337275
	120070	0	Налог с ЗП	120070
	149402	0	Имущество	-	149402
	813249	0	Расход мат-лов	813249
	367500	0	Аморт-ция ОС	367500
	2625	0	Аморт-ция НА	2625
Итого	1790121	0		1640719	149402

Доходы

Строка налоговой декларации	Доходы для налогового учета	Неучитываемые	счет 90
ст. 010 л2	2603610	0	2603610
Итого	2603610	0	2603610

Налоговый учет Налога на прибыль за год

Расходы

Строка налоговой декларации	Расходы для налогового учета	Неучитываемые для налогового учета		счет 44	счет 91
ст. 020 л2	449700	0	Зар. плата	449700
	160092		Налог с ЗП	160092
	198270	0	Имущество	-	198270
	1084332	0	Расход мат-лов	1084332
	490000	0	Аморт-ция ОС	490000
	3500	0	Аморт-ция НА	3500
Итого	2385894	0		2187624	198270

Доходы

Строка налоговой декларации	Доходы для налогового учета	Неучитываемые	счет 90
ст. 010 л2	3471480	0	3471480
Итого	3471480	0	3471480

Расчет налога на прибыль организации за 2002 г.

Показатели	Код строки	Сумма за 1 квартал	Сумма за полугодие	Сумма за 9 месяцев	Сумма за год
Доходы от реализации	010	867870	1735740	2603610	3471480
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	020	597173	1193880	1790121	2385894
Внереализационные доходы	030
Внереализационные расходы	040
в том числе:
Убыток, образовавшийся при уступке право требования	041
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)	050	270697	541860	813489	1085586
Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов	060
Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия	070
Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости	071
Сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящихся на реализованные государственные ценные бумаги	072
Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новаций	073
Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации	074
Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом	080
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом	090
Льготы, предусмотренные статьёй 2 Федерального закона от 06.08.01 № 110–ФЗ: Предусмотренные п. 4 ст.6 закона № 2116-1	100
Предусмотренные абз. 10 п.6 ст. 6 закона № 2116-1	110
Предусмотренные абз. 14 п.6 ст.6 закона № 2116-1	120
Предусмотренные абз. 27 п.6 ст.6 закона № 2116-1	130
Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 070 – строка 071 – строка 072 – строка 073 – строка 074 – строка 080 – строка 090 – строка 100 – строка 110 – строка 120 – строка 130)	140	270697	541860	813489	1085586
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде	150
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот
в том числе: В бюджет субъекта РФ	160
В местный бюджет	170
Налоговая база для исчисления налога: в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11	180	270697	541860	813489	1085586
в бюджет субъекта РФ (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11	190	270697	541860	813489	1085586
в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК)	191	270697	541860	813489	1085586
в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11	200	270697	541860	813489	1085586
Ставка налога на прибыль – всего,(%)	210	24	24	24	24
в том числе: в федеральный бюджет	220	7,5	7,5	7,5	7,5
в бюджет субъекта РФ	230	14,5	14,5	14,5	14,5
в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК)	231	14,5	14,5	14,5	14,5
в местный бюджет	240	2	2	2	2
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,	250	64967	130046	195237	260541
в том числе: в федеральный бюджет (строка 180 * строка 220 / 100)	260	20302	40640	61012	81419
в бюджет субъекта РФ (строка 190 * строка 230 / 100) + (строка 191*строка 231 / 100)	270	39251	78570	117956	157410
в местный бюджет (строка 200 * строка 240 / 100)	280	5414	10837	16270	21712

Blog