Учет депозитарных операций
Содержание
Введение
1 Организация депозитарных операций в кредитных организациях
1.1 Понятие и экономическое значение депозитарных операций и их нормативно-правовое регулирование
1.2 Участники депозитарных операций и их краткая характеристика
1.3 Механизм осуществления депозитарных операций
2 Оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях
2.1 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций
2.2 Отчетность депозитариев
2.3 Порядок оформления депозитарных операций
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
При осуществлении своей деятельности банки и иные кредитные организации выполняют две основные задачи: первая задача - они должны привлекать к себе частные сбережения и денежные капиталы, рассеянные по всей стране; вторая задача - они должны предоставлять эти суммы (сбережения и капиталы) в распоряжение тех лиц, которые были бы в состоянии эффективно их использовать. Для осуществления вышеуказанных задач банки и иные кредитные организации должны производить ряд определенных действий, которые называются банковскими операциями. Банковские операции играют первостепенную роль не только в функционировании самого банка или иной кредитной организации, но и в развитии всего комплекса промышленности, сельского хозяйства и других отраслей экономики нашей страны.
Среди многочисленного перечня банковских операций следует особняком выделить депозитарные операции. Сама по себе депозитарная деятельность банка или иной кредитной организации – это, прежде всего, оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ или учету и переходу прав на ценные бумаги; а соответственно депозитарные операции – это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности.
В представленной курсовой работе будет рассмотрена тема, посвященная исследованию теоретических и практических аспектов организации, оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современных условиях. Актуальность исследования депозитарных операций обусловлена особой специфичностью оформления и учета таких операций в кредитных организациях, а также постоянным изменением банковского законодательства в отношении их организации.
Объектом исследования данной курсовой работы является комплекс экономических отношений по осуществлению депозитарных операций в кредитных организациях. Предметом исследования работы является организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях на современном этапе.
Изучение выбранной темы – «Организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях» предполагает достижение в курсовой работе следующей цели – исследовать организацию, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства Российской Федерации. В соответствии с определенной целью в представленной курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи:
исследовать организацию депозитарных операций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;
рассмотреть порядок оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте в теории и на практике;
сформулировать выводы и рекомендации по проделанной работе.
Методы исследования и изучения, используемые в курсовой работе:
рассмотрение теоретического и практического материала по организации, оформлению и учету депозитарных операций в кредитных организациях;
структурно-функциональный метод - определение роли депозитарных операций в общей системе операций кредитной организации и их значение;
анализ полученных теоретических и практических материалов;
метод обобщения полученных сведений и материалов, выводы.
В качестве теоретической основы изучения в курсовой работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению депозитарных операций в кредитных организациях с точки зрения современной финансовой науки. Это работы таких авторов, как Белоглазова Г.Н., Коробова Г.Г., Колесников В.И., Лаврушин О.И., Платонов В., Головин Ю.В., Масленченков Ю.С., Челноков В.А. и др.
Законодательной основой данной курсовой работы выступают – Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы - «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг» и другие нормативно-правовые акты, регулирующие организацию, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
Поставленные цели и задачи определили структуру представленной курсовой работы. Структура работы следующая – курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа изложена на 33 страницах. Для написания использовано 30 научных источников.
1 Организация депозитарных операций в кредитных организациях
1.1 Понятие и экономическое значение депозитарных операций
и их нормативно-правовое регулирование
Депозитарные операции – это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности. Согласно ст. 7 Федерального закона РФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ, депозитарной деятельностью банка или иной кредитной организации признается профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг, которая заключается в оказании услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги. Из данного определения следует, что объектом депозитарной деятельности кредитной организации являются ценные бумаги, которые могут быть выпущены резидентами Российской Федерации и нерезидентами Российской Федерации. Во втором случае - должны соблюдаться требования и предписания федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также требования законодательства того государства, в юрисдикции которого находятся эти ценные бумаги. Указанные ценные бумаги могут быть представлены двумя типами - эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска (бездокументарные и документарные всех типов), и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законом формы, условий и порядка.
Положением о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 октября 1997 года № 36, установлено, что депозитарная деятельность включает в себя обязательное предоставление клиентам услуг по учету и удостоверению прав на ценные бумаги, учету и удостоверению передачи ценных бумаг, включая случаи обременения ценных бумаг обязательствами. Здесь следует отметить, что простое хранение сертификатов ценных бумаг, не сопровождающееся учетом и удостоверением прав клиентов (депонентов) на ценные бумаги, не является депозитарной деятельностью кредитной организации и осуществляется в соответствии с действующими нормами гражданского законодательства Российской Федерации о хранении. [8]
Основными субъектами депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Так, кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, именуются депозитариями, причем депозитарием может быть только юридическое лицо. Лицо (собственно клиент), пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом.
Впервые депозитарии возникли в конце ХIХ века с целью ускорения расчетов на организованных рынках ценных бумаг. Изначально депозитарные системы создавались для обслуживания фондовых бирж, где профессиональные участники рынка совершали сделки между собой и где требования к оперативности регистрации смены собственника и эффективности этой процедуры были особенно высоки. Как институты, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и / или учету и переходу прав на ценные бумаги, депозитарии сформировались позже, в первой половине XX века. Клиенты депонировали сертификаты в биржевом депозитарии, а смена собственника отражалась на счетах депо, при этом отсутствовала необходимость в переоформлении сертификатов ценных бумаг, которые были выписаны на депозитарий, и продолжали находиться в его хранилище. Так, расчеты по ценным бумагам стали безналичными и свелись к внесению изменений в счета депо. Во многих случаях эмитенты предпочитали исполнять обязательства перед инвесторами с помощью депозитария, который был посредником между эмитентом и инвестором, помогая депоненту получить причитающиеся доходы, передавал для него информацию, поступавшую от эмитента. Наличие депозитария способствовало ускорению расчетов по сделкам на организованных рынках ценных бумаг. [21, с. 12]
В современных условиях, когда уже можно говорить о хорошем и достаточно высоком уровне развития российского рынка ценных бумаг – депозитарная деятельность в нашей стране оставляет желать лучшего. Так, требования инвесторов по высококачественному депозитарному обслуживанию не удовлетворяются в полной мере, а степень развития депозитарных технологий в Российской Федерации не позволяет обеспечить унифицированный и высококачественный уровень их обслуживания. Все это приводит к возникновению дополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия к инфраструктуре фондового рынка Российской Федерации в целом, что ведет к уменьшению объема средств, привлекаемых в экономику страны.
В связи с вышесказанным важной задачей дальнейшего развития российского рынка ценных бумаг становится совершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежного хранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации прав собственности с минимальным риском для владельцев. Решение этой задачи можно считать одним из основных условий обеспечения привлекательности фондового рынка Российской Федерации для всех категорий национальных и иностранных инвесторов. Формирование эффективной депозитарной системы является необходимым условием для стимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции, и обеспечения всего комплекса прав инвесторов.
Необходимость решения вышеупомянутых задач подтверждается, принятой Правительством Российской Федерации в 2002 году, Концепцией развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации, в которой одним из основных направлений развития фондового рынка Российской Федерации, определено совершенствование депозитарной деятельности. Для достижения этой цели в Российской Федерации принят ряд нормативно-правовых документов, регламентирующих общие правила и механизм осуществления депозитарной деятельности в Российской Федерации, определяющих права и обязанности участников депозитарных операций, порядок ведения депозитарного учета, а также предусматривающих порядок государственного регулирования и надзора за депозитарной деятельностью во всей стране.
Нормативно-правовое регулирование депозитарной деятельности, по сути, помогает кредитным организациям Российской Федерации обеспечивать сохранность активов клиентов (депонентов) и надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечивать готовность к долговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимость таких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам и возможности взаимодействия с клиентами (депонентами) по другим направлениям. Одним словом, депозитарная деятельность современной кредитной организации в Российской Федерации должна быть направлена на максимальное удовлетворение потребностей депонентов. [24, с.116]
1.2 Участники депозитарных операций и их краткая характеристика
Участниками депозитарных операций являются депозитарий - юридическое лицо, профессионально занимающееся депозитарной деятельностью, и депонент – клиент – лицо, пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Отношения, в которые вступают депонент и депозитарий оформляются депозитарным договором (договор счета депо). [8]
Депозитарий – это юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление депозитарной деятельности, в своей деятельности руководствуется федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами, приказами, положениями и указаниями Банка России, а также договором с клиентом. Депозитарии могут быть нескольких видов: глобальные депозитарии (кастодианы) и региональные депозитарии (субкастодианы, субдепозитарии); центральные депозитарии и их агенты на местах.
Глобальные (международные) депозитарные организации - кастодианы используются институциональными фондами с целью получения широкого спектра услуг по хранению и администрированию активов фондов. В современных условиях кастодиальная деятельность основывается на возможности оказывать интегрированные банковские услуги. В частности, кастодиальные организации должны предоставлять возможности осуществления денежных платежей. Глобальные депозитарные организации (кастодианы), являющиеся небанковскими учреждениями, вынуждены в этой связи пользоваться услугами привлеченных банковских структур. Глобальные депозитарии (кастодианы) в инвестиционном процессе обычно выполняют роль посредников, привлекая для оказания депозитарных услуг региональные депозитарии - субкастодианы, интегрируемые в субдепозитарную сеть.[21, с. 29]
Субдепозитарии (субкастодианы) обычно оказывают розничные депозитарные услуги, поддерживающие деятельность международных депозитариев (кастодианов). Выполняя свои основные функции, субдепозитарии (субкастодианы) нередко устанавливают прямые отношения с конечными инвесторами в ценные бумаги.
Следующий вид депозитарных организаций - центральные депозитарии, которые условно можно разделить на международные и национальные. К числу международных центральных депозитариев относятся Cedel и Euroclear. Они осуществляют поставку ценных бумаг против платежа, клиринг и расчеты по бумагам, кредитуют клиентов бумагами и денежными средствами под залог бумаг, оказывают брокерские услуги. Правила членства в международных депозитариях ограничивают возможности участия в них непосредственно институциональных фондов, хотя управляющие активами могут входить в число членов указанных организаций.
Национальные центральные депозитарии существуют в настоящее время в большинстве развитых финансовых рынков мира. Они оказывают услуги по поставкам ценных бумаг против денежных платежей. Возможности членства в центральных национальных депозитариях обычно предусмотрены только для банковских и брокерских организаций, что превращает их в оптовые депозитарные организации. Виды депозитарных услуг и операций, оказываемых национальными центральными депозитариями, обычно весьма ограничены и существенно различаются на финансовых рынках, что делает непосредственное пользование услугами центральных депозитариев за пределами какой-либо страны практически невозможным. [23, с.418]
Важно отметить, что эмитент ценных бумаг должен выбрать ("аккредитовать") только один депозитарий, который будет подтверждать перед ним права других лиц, закрепленные в ценных бумагах. Такой депозитарий условно называют "головным регистрирующим депозитарием", в отечественном законодательстве он носит наименование регистратора. Каждый эмитент должен иметь только один головной регистратор по всем выпускам своих ценных бумаг, если регулирующими органами не установлено иное. Головной депозитарий осуществляет следующие действия: [5]
а) заключает договор эмиссионного счета "депо" с клиентом;
б) осуществляет хранение одного экземпляра глобального единичного (суммарного) сертификата выпуска ценных бумаг на основании договора эмиссионного счета "депо", может осуществлять хранение единичных или суммарных сертификатов;
в) учитывает права на ценные бумаги, принадлежащие субдепозитариям;
г) осуществляет учет прав на ценные бумаги субдепозитариев, которым бумаги переданы в доверительное управление, по счету "депо" в доверительном управлении, и управляющей компании по управлению средствами пенсионных накоплений;
д) учитывает в совокупности по корреспондентскому счету "депо" субдепозитария права на ценные бумаги всех депонентов, имеющих счет "депо" владельца и (или) счет "депо" в доверительном управлении субдепозитария;
е) вправе учитывать в совокупности права на ценные бумаги по корсчету "депо" специализированного депозитария, осуществляющего учет прав на облигации, приобретенные в результате инвестирования средств пенсионных накоплений.
В свою очередь субдепозитарием является организация, которая осуществляет учет прав на ценные бумаги владельцев, не являющихся субдепозитариями, по счету "депо" владельца и может осуществлять хранение единичных и (или) суммарных сертификатов; заключила с головным депозитарием договор корреспондентского счета "депо" для учета в совокупности прав на ценные бумаги, учитываемые в данном субдепозитарии; не имеет права открывать счета "депо" в других субдепозитариях или для других субдепозитариев; и осуществляет учет прав на ценные бумаги депонентов, которые не являются субдепозитариями и которым ценные бумаги переданы в доверительное управление, по счету "депо" в доверительном управлении.
Для передачи прав на ценные бумаги между депонентами, заключившими договоры с разными депозитариями, эти депозитарии должны находиться в договорных отношениях друг с другом - непосредственно, либо опосредованно. Такие отношения именуются "междепозитарными" отношениями, а заключаемые для их поддержания договоры - "договорами о междепозитарных отношениях". По каждому выпуску ценных бумаг между головным депозитарием и любым другим депозитарием, заключившим договоры с собственниками этих же ценных бумаг, должны существовать отношения "аккредитации" - либо непосредственно, либо через иные депозитарии. Отношения "аккредитации" - это отношения, которые опосредствуют передачу информации, позволяющей подтвердить права владельцев: "снизу" от депозитариев, заключивших договоры о депозитарном счете с собственниками, - "вверх", к головному депозитарию, они оформляются специальными договорами.
При осуществлении своей деятельности депозитарий обязан разработать и утвердить условия осуществления депозитарной деятельности, которые должны содержать сведения, касающиеся: операций, выполняемых депозитарием; порядка действий клиентов и персонала депозитария при выполнении этих операций; оснований для проведения операций; образцов документов, которые должны заполнять клиенты депозитария; образцов документов, которые клиенты получают на руки; сроков выполнения операций; тарифов на услуги депозитария; процедур приема на обслуживание и прекращения обслуживания выпуска ценных бумаг депозитарием; порядка предоставления депонентам выписок с их счетов; порядка и сроков предоставления депонентам отчетов о проведенных операциях, а также порядка и сроков предоставления депонентам документов, удостоверяющих права на ценные бумаги.
Депонентом является физическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугами депозитария по осуществлению депозитарной деятельности. Так, депонентом депозитария может являться юридическое или физическое лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве (владелец ценных бумаг), а также другой депозитарий, в том числе выступающий в качестве номинального держателя ценных бумаг своих клиентов. Клиентами депозитария могут являться также залогодержатели ценных бумаг и доверительные управляющие ценными бумагами. Депозитарий или его филиал, учитывающий ценные бумаги, принадлежащие депозитарию на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные депозитарию в доверительное управление или для осуществления иных операций тоже может являться депонентом.
Депонент может передать полномочия по распоряжению ценными бумагами и осуществлению прав по ценным бумагам, которые хранятся или права на которые учитываются в депозитарии, другому лицу - попечителю счета. В качестве указанных попечителей могут выступать лица, имеющие лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Между попечителем счета и депозитарием должен быть заключен договор, устанавливающий их взаимные права и обязанности. [12]
Существует еще один вид участников депозитарных отношений - оператор раздела счета "депо", - это юридическое или физическое лицо, не являющееся депонентом по данному счету "депо", но имеющее право отдавать распоряжения на выполнение операций по одному или более разделам счета "депо" депонента на основании полномочия, полученного от депонента, или по федеральным законам.
1.3 Механизм осуществления депозитарных операций
Отношения между депонентом и депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметом депозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения депозитарием счета "депо" депонента, осуществления операций по этому счету. Предметом данного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам, при этом депозитарий оказывает услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги, если ценные бумаги выпущены в документарной форме. Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, депозитарий оказывает услуги по учету и удостоверению прав на эти бумаги. [8]
Депозитарный договор между депонентом и депозитарием должен быть заключен в простой письменной форме, причем депозитарий обязан утвердить условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиеся неотъемлемой частью заключенного договора. Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Так, депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия с ценными бумагами, кроме осуществляемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором, но он несет гражданско-правовую ответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг. [27, с. 109]
Депозитарный договор должен содержать следующие существенные условия:
а) определение предмета договора: предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги;
б) порядок передачи депонентом депозитарию информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента;
в) срок действия договора;
г) обязанности депозитария, размер и порядок оплаты его услуг;
д) форму и периодичность отчетности депозитария перед депонентом;
Заключение депозитарного договора предусматривает надлежащее исполнение всех своих обязанностей, как депозитарием, так и депонентом.
Обязанности депозитария при осуществлении депозитарной деятельности состоят в регистрации фактов обременения ценных бумаг депонента (клиента депозитария) обязательствами; ведении отдельного от других счета "депо" депонента (клиента) с обязательным указанием даты и основания каждой операции по счету; и передаче депоненту всей полной информации о ценных бумагах, полученной депозитарием от эмитента или держателя реестра владельцев ценных бумаг. [21, с.31-32]
После заключение депозитарного договора депозитарий совершает все операции с ценными бумагами клиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов "депо", и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии первичных документов, являющихся основанием для совершения таких записей (поручение депонента или уполномоченного им лица, отвечающее требованиям депозитарного договора; а также иные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги в соответствии с действующими законами и иными нормативно-правовыми актами).
В целях надлежащего осуществления владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам депозитарий обязан, прежде всего: [5]
предпринимать все действия, предусмотренные депозитарным договором, необходимые для реализации прав владельца по ценным бумагам;
обеспечивать надлежащее хранение сертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета, хранение которых необходимо;
предоставлять эмитенту или регистратору необходимые сертификаты ценных бумаг, в том числе сертификаты к погашению, купоны а также иные доходные документы, предусматривающие платеж при предъявлении;
обеспечивать владельцам реализацию права голоса на общих собраниях акционеров в порядке, предусмотренном депозитарным договором;
принимать все предусмотренные договором и законом меры по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя;
обеспечивать по поручению клиента (депонента) в соответствии с заключенным депозитарным договором перевод ценных бумаг на указанные депонентом счета депо, как в данном депозитарии, так и в любой другой депозитарий, при этом перевод ценных бумаг клиента (депонента) в другой депозитарий, указанный клиентом (депонентом), не осуществляется в случаях, когда другой депозитарий не может обслуживать данный выпуск ценных бумаг только на законных основаниях;
обеспечивать по поручению депонента перевод именных ценных бумаг на лицевой счет "депо" в реестре владельцев именных ценных бумаг;
обеспечивать прием ценных бумаг, переводимых на счета клиентов (депонентов) из других депозитариев или непосредственно от регистратора;
обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг, при этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов ценных бумаг, принимаемых на хранение, а также чтобы депонируемые сертификаты ценных бумаг не были объявлены недействительными, похищенными, не находились в розыске, не были включены в стоп-листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг;
принимать все предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами меры по защите интересов клиентов (депонентов) при осуществлении эмитентом корпоративных действий;
при составлении эмитентом списков владельцев именных ценных бумаг передавать эмитенту или регистратору все сведения о клиентах (депонентах) и о ценных бумагах клиентов (депонентов), необходимые для реализации прав владельцев: получения доходов по ценным бумагам, участия в общих собраниях акционеров и иных аналогичных прав; передавать эмитенту все необходимые для осуществления владельцами прав по ценным бумагам сведения о предъявительских или ордерных ценных бумагах, учитываемых на счетах клиентов (депонентов) в порядке, предусмотренном законодательством и депозитарным договором и т.п.
Депозитарий несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих прямых обязанностей по учету прав на ценные бумаги, в том числе за полноту и правильность сделанных записей по счетам "депо". Также депозитарий может оказывать депоненту (клиенту) услуги, связанные с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат.
Депозитарий также вправе по заключенному договору с депонентом оказывать ему сопутствующие услуги, например, ведение денежных, валютных и мультивалютных счетов клиентов, связанных с проведением операций с ценными бумагами и получением доходов по ценным бумагам; проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность и платежность; инкассация и перевозка сертификатов ценных бумаг; изъятие из обращения, погашение и уничтожение сертификатов и т.п.
При осуществлении своей деятельности депозитарий должен обеспечивать конфиденциальность информации о счетах "депо" клиентов (депонентов) депозитария, включая информацию о производимых операциях по счетам и иные сведения о клиентах (депонентах), ставшие ему известными в связи с осуществлением депозитарной деятельности. В случае разглашения конфиденциальной информации о счетах депо депонентов клиенты, права которых нарушены, вправе потребовать от депозитария возмещения причиненных убытков в определенном порядке. [17]
Так, сведения о счетах "депо" клиентов (депонентов) могут быть предоставлены только самим клиентам, их уполномоченным представителям и лицензирующему органу в рамках его полномочий. Лицензирующий орган в рамках своих полномочий осуществляет постоянный контроль за деятельностью депозитариев (депозитарий предоставляет для проверки - отчетность по депозитарным операциям; документы депозитария, представленные по запросу; проверка деятельности и пр.).
При выявлении фактов осуществления депозитарной деятельности с нарушением требований законов, иных нормативных правовых актов лицензирующий орган вправе применить к такому депозитарию санкции и меры, предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами, в том числе приостановить действие или вообще аннулировать у депозитария лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности.
2 Оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях
2.1 Аналитический учет депозитарных операций
Все депозитарные операции, проводимые любой кредитной организацией с эмиссионными ценными бумагами должны быть отражены в ее депозитарном учете. Депозитарный учет в ЗАО Акционерный банк газовой промышленности «Газпромбанк» (далее ЗАО «Газпромбанк») ведётся в бухгалтерии данной организации. Причем порядок учета депозитарных операций, принятый в ЗАО «Газпромбанк» дает прекрасную возможность сформировать полный отчет о состоянии депозитарного учета в соответствии с Планом счетов, принятым Центральным Банком России.
ЗАО «Газпромбанк» создан 31 июля 1990 года, его основными акционерами являются ОАО "Газпром", ООО "Новые финансовые технологии", Негосударственный пенсионный фонд "ГАЗФОНД" и ЗАО "Лидер" (Компания по управлению активами пенсионного фонда на доверительном управлении). В настоящее время собственный капитал данной кредитной организации составляет – 89,4 млрд. руб. [30]
ЗАО «Газпромбанк» является уполномоченным банком ОАО "Газпром", и входит в пятерку крупнейших российских банков по всем основным показателям. В настоящее время ЗАО «Газпромбанк» помимо газовой отрасли предоставляет банковские услуги предприятиям и сотрудникам других отраслей реального сектора экономики (химической, нефтяной и атомной промышленности, машиностроения, оборонного комплекса, электроэнергетики, транспорта, строительства, торговли). Клиентами Банка являются около 2 млн. граждан, свыше 36 000 корпоративных клиентов, в том числе 1 000 предприятий и организаций газовой промышленности.
ЗАО «Газпромбанк» имеет лчень разветвленную региональную сеть в 51 регионе Российской Федерации и в 2 иностранных государствах. Свыше 300 пунктов инфраструктуры ЗАО «Газпромбанк» представлены: 35 филиалами Банка с 124 дополнительными офисами, 13 кредитно- кассовыми офисами и 15 операционными кассами вне кассового узла, 1 представительством ЗАО «Газпромбанк» в г. Казани и 1 зарубежным представительством в г. Пекине (КНР); 4 банками Межрегиональной банковской группы газовой промышленности, имеющими 19 филиалов, 53 дополнительных офиса и 20 операционных касс вне кассового узла, и банком "Кредит Урал" (ОАО), имеющим 3 филиала, 4 дополнительных офиса, 7 операционных касс; 1 зарубежным банком с 7 филиалами и 120 пунктами банковского обслуживания. [30]
Следует отметить, что в отличие от многих других крупных российских банков ЗАО «Газпромбанк» практически без потерь прошел через поразивший в 1998 году российскую банковскую систему кризис. Своевременное проведение расчетов, выполнение всех обязательств перед клиентами, готовность к сотрудничеству позволили Банку не только сохранить, но и существенно упрочить достигнутые позиции. В послекризисный период значительное число крупных российских компаний стали клиентами ЗАО «Газпромбанк». За 1998-2001 гг. число корпоративных клиентов Банка утроилось, а сам Банк стал одним из крупнейших универсальных финансовых институтов России, предоставляющий широкий спектр банковских, финансовых, инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам, институциональным и частным инвесторам. [30]
Филиал ЗАО «Газпромбанк» в Барнауле был зарегистрирован 6 марта 2004 года по адресу – г.Барнаул, ул. Северо-Западная, 20. На сегодняшний день ЗАО «Газпромбанк» - это третий банк в России по величине активов и капитала, и пятый банк в Центральной и Восточной Европе по величине капитала. Банком установлены корреспондентские отношения с ведущими зарубежными и российскими банками.
Депозитарная сеть ЗАО «Газпромбанк» состоит из региональных депозитариев на базе филиалов Банка, депозитариев-корреспондентов и их удаленных пунктов. Организация, оформление и учет депозитарных операций в филиалах и в самом банке ведется в соответствии с установленным законом порядком и согласно правилам.
Первичными документами подразделений ЗАО «Газпромбанк», служащими основанием для совершения проводок по счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие Банку на праве собственности, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются распоряжения и поручения на совершение депозитарных проводок, отданные сотрудником подразделения Банка, проводящим такие операции с ценными бумагами, который уполномочен на передачу таких распоряжений в депозитарий. Передача в депозитарий других документов по сделке с ценными бумагами не является обязательной. Она может осуществляться в случае, если руководство кредитной организации обязывает депозитарий контролировать деятельность подразделения, ведущего операции с ценными бумагами, или если через депозитарий происходит передача соответствующих документов в бухгалтерию.
В целях ведения аналитического учета депозитарий открывает аналитические счета депо: счета депо депонентов – пассивные счета, и счета депо мест хранения – активные счета. При открытии пассивного счета депо между депозитарием и депонентом заключается депозитарный договор, который носит название – договор счета депо и содержит основные права и обязанности сторон. Но такой договор может и не заключаться в том случае, когда депонентом является сам депозитарий, учитывающий в своем депозитарном учете принадлежащие ему ценные бумаги, а также в случае, когда депонентом является филиал или иное подразделение этого депозитария. Иногда допускается открытие пассивного счета депо с отложенным заключением депозитарного договора, но это возможно только в случае осуществления этой операции в пользу третьего лица, а также при зачислении ценных бумаг в пользу клиента, ранее не имевшего счета депо в депозитарии, в его отсутствие. Причем не допускается списание ценных бумаг с такого счета по поручению депонента или его доверенного лица до заключения депозитарного договора между ними. [27,с.159]
Что касается открытия активного счета депо, то оно производится на основании распоряжения администрации депозитария, которое определяет основные характеристики открываемого счета. Открытие счета депо не обязательно сопровождается немедленным зачислением на него ценных бумаг, допускается наличие счета депо, на котором не учитываются никакие ценные бумаги. При открытии счета депо ему присваивается уникальный в рамках конкретного депозитария код, причем правила кодирования счетов депо определяются каждым депозитарием самостоятельно. Далее все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо. Указанный журнал состоит из двух разделов: счета депонентов (пассивные) и счета депо мест хранения ценных бумаг (активные). Допускается разбивка разделов на подразделы в целях раздельной регистрации различных типов счетов депо.
Следует отметить, одну особенность – при первоначальном открытии счета депо заполняется анкета счета, а также анкета физического или юридического лица, организации (депонента). Дополнительно к анкете счета депозитарий может оформить краткую анкету счета, содержащую необходимую депозитарию информацию.
После непосредственного открытия счетов депо, аналитический учет депозитарных операций осуществляется в регистрах аналитического учета, которые представлены лицевыми счетами, разделами счетов, карточками и журналами. Причем основной задачей аналитического учета депозитарных операций является – отразить каждую операцию во всех деталях с тем, чтобы в любой момент иметь точные данные о состоянии счета депо каждого клиента, каждого вида имущества и обязательств. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований и положений, установленных Центральным Банком Российской Федерации.
Как уже было сказано, одним из регистров аналитического учета депозитарных операций являются лицевые счета депо, которые открывают для учета ценных бумаг в рамках счета депо. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей учета депозитарных операций кредитной организации, на нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Открытие лицевого счета происходит в рамках счета депо и не требует заключения между депозитарием и депонентом отдельного договора. Порядок открытия лицевых счетов определяется регламентом депозитария. [8]
В подразделениях ЗАО «Газпромбанк» при открытии лицевого счета депо на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо. Также лицевому счету депо присваивается уникальный в рамках счета депо код, причем правила кодирования определяются депозитарием самостоятельно. Для получения расширенного кода лицевого счета, уникального в пределах депозитария, код лицевого счета следует добавлять к коду