Бухгалтерский учет (основные понятия)
Основные средства
Инвентарный учет ОС.
Если ОС немного учет может быть организован в инвентарной книге учета ОС. Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету ОС. По месту нахождения ОС для контроля ведут инвентарные списки ОС. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инв. Номер объекта, его полное название и данные о перемещении или выбытии На арендованные ОС карточки не заводятся.
Учет поступления ОС.
Как вклад в УК.
Д 01 К 75
Подрядным способом
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 60 К 51
Д 01 К 08
Д 68 К 19
Хоз. Способом.
Д 23 К 10,70,76
Д 08 К 23
Д 01 К 08
Поступающие ОС принимает комиссияЮ назначенная руководителем. Для оформления составляется акт приемки-передачи ОС. В акте указывается наименование, год постройки, краткая хар-ка, первоначальная стоимость. Акт утверждает руководитель. При передаче ОС акт в двух экземплярах.
Безвозмездно
Д 01 К 87,88
Учет ремонта ОС.
Д 23 К 70,10,69 - затраты на ремонт
Д 89 К 23 - списание стоимости ремонта.
Д 89 К 60
Учет выбытия ОС.
Продажа ОС
Д 47 К 01 Д 02 К 47
Д 47 К 10,70,76
Д 62 К 47
Д 47 К 68
Д 51 К 62
Д 47 К 80 Д 80 К 47
Безвоздмездно
Д 47 К 01 Д 02 К 47
Д 88,87 К 47
Ликвидация оформляется актом о ликвидации ОС.
Ликвидация ОС
Д 47 К 01 Д 02 К 47
Д 47 К 10,12,70
Д 47 К 80 Д 80 К 47
Передача в УФ других
Д 47 К 01
Д 02 К 47
Д 06 К 47
Д 80 К 47 Д 47 К 80
Учет амортизации ОС.
3.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет.
S=(Перв-Ликв)*(Число лет до конца службы/Сумма чисел
лет службы)
4.Метод уменьшаемого остатка
S=(Перв-Ликв)*2*Na
1.
Линейный способ -
S=(Перв. Стоимость - Ликв. Стоимость)/число периодов.
2
Пропорционально объему выполнения работ -
S=(Первоначальня-Ликвидационная)/предполагаемое число
ед. Работы.
Учет текущей аренды.
Д 25,26 К 76 -начислена арплата
Д 19 К 76
Д 76 К 51
К 001
Д 76 К 80 начислена арплата
Д 76 К 68 НДС
Д 80 К 02 износ ОС
Д 51 К 76
Д 01 К 01/ос в аренде
Учет лизинга
На Балансе лизингодателя
Д 20 К 76 /задолженность по лизинговым платежам.
Д 19 К 76/задолженность по лизинговым платежам
Д 76 К 51
Д 03/им-во в аренде К 03/им-во для сдачи в аренду
Д 20 К 02,10,13,69,70
Д 46 К 20 -ежемесячно затраты списываются
Д 62 К 46 - вся сумма
Д 51 К 62
Д 46 К 68
Д 01 К 03 - возврат
На балансе у лизингополучателя
Учет у лизингодателя
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 01 К 08
Д 60 К 51
Д 76/задолженность по лиз. Платежам К 47 на всю сумму
Д 47 К 76/ндс по причитающимся платежам
Д 47 К 03 на стоимость им-ва
Д 47 К 83 на разницу между суммой платежей и стоимостью им-ва
Д 51 К 76/задолженность по лизинговым платежам
Д 83 К 80
Д 76/ндс по причитающимся платежам К 68
Д 03 К 76 возврат недоамортизированного им-ва
Учет у лизингополучателя
Д 08 К 76/арендные обязательства
Д 19 К 76
Д 01 К 08
Д 20 К 02
Д 76/Арендные об-ва К 76/задолженность по лизинговым платежам
Д 68 К 19
Д 02 К 47 - возврат
Д 47 К 01
Инвентаризация ОС.
Д 01 К 80 - излишки
Д 47 К 01
Д 02 К 47
Д 84 К 47
Д 73/3 К 84
Д 84 К 83
Д 83 К 80
Понятие НА.
Поступление.
Д 04 К 75
Д 04 К 80
Д 04 К 60
Д 60 К 51
Списание.
Д 48 К 04
Д 05 К 48
Д 80 К 48
Д 48 К 80
- объекты долгосрочного пользования более 1 года, не имеющие материального содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
Продажа
Д 48 К 04
Д 05 К 48
Д 48 К 68
Д 51 К 48
Д 80 К 48
Д 48 К 80
Оценка материалов, классификация, учет поступления и выбытия, амортизации.
Оценка: 1. По срдневзвешенной %=(ТЗР н.+ТЗР за месяц)/(Мат-ы на начало+мат-ы за месяц). Процент умножается на сумму израсходованных мат-ов и добавляется к их учетной стоимости - получается факт. Себестоимость.
2. По ФИФО - материалы оцениваются по цене первой по времени партии, затем второй...
3. По ЛИФО - материалы оцениваются по цене последней, затем предпоследней...
Классификация по назначению: Сырье и основные материалы -10/1, Полуфабрикаты и комплектующие - 10/2, Вспомогательные 10/4, Отходы пр-ва - 10/6, Топливо - 10/3, Тара и тарные материалы.
По тех. Признакам:______.
Систематизированный перечень - номенклатура.
Учет поступления:
Складской учет материалов: ведется в карточках складского учета: наименование, №, норма запаса, № склада, местонахождение на складе. Карточки заводятся в бухгалтерии и под росптсь отдаются кладовщику. Карточки ведутся в натуральном выражении. Бухгалтер систематически проверяет правильность ведения складского учета. В конце месяца кладовщик подбирает приходные и расходный документы и составляет материальный отчет (наименование,остаток на начало, приход,расход,остаток на конец). В конце месяца остатки выведенные по карточкам скл. Учета таксируются. Далее данные складского учета сверяются с данными б/у.
Синтетический учет материалов.
Д 10, К 60,76,71,23,20
Д 15 К 60,76,71
15 счет: по дебету покупная стоимость, по кредиту учетная стоимость. Если покупная меньше учетно - экономия
Д 15 К 16,
Иначе перерасход:
Д 16 К 15
Реализация материалов
Д 48 К 10
Д 48 К 16 на разницу между с/с и стоимость по учетной цене
Д 62 К 48
Д 48 К 68
Учет МБП.
Отпуск МБП.
Лимит=1/20 от 100 мин з/п.
Если более лимита
Д 12/2 К 12/1
Д 20,26 К 13 на 50 % суммы МБП
Д 10 К 80 - на сумму полученного при списании утиля
Остальные 50 % после списания за вычетом утиля списываются на износ Д 20,26 К 13
Если менее лимита то
Д 25,20 К 12/1 - на всю сумму МБП.