Рынок и его инфраструктура

Министерство науки и высшего образования Республики Казахстан

Республиканское государственное казенное предприятие «Костанайский университет им. А. Байтурсынова»

Кафедра «Экономика и менеджмент»

Курсовая работа

Дисциплина: Экономическая теория

На тему «Рынок и его инфраструктура»

Выполнил: студент 1 курса

ЭМФ специальности «ЭиМ»

ФИО Потуремец А.В.

Проверил: преподаватель

Костанай 1999

ПЛАН

	Введение: Рынок
1.	Рынок и его Инфраструктура.	Стр2
1.1	Рыночная экономика	Стр2
1.2	Рынок.	Стр3
1.3	Классификация рынков.	Стр3
1.4	Социальное рыночное хозяйство.	Стр4
1.5	Стабильный уровень цен.	Стр7
1.6	Социальное обеспечение и справедливость.	Стр7
1.7	Механизм управления и регулирования. рыночной экономики.	Стр10
1.8	Структура механизма управления.	Стр11
2.	Подоходные налоги.	Стр13
2.1	Практика личного подоходного налогообложения.	Стр14
2.2	Подоходный налог с юридических лиц	Стр15
2.3	Налог на добавленную стоимость.	Стр16
2.4	Акцизы и другие налоги.	Стр18
2.5	Методы использования налогов	Стр19
3.	Планирование как наука.	Стр24
3.1	Прогнозирование	Стр25
3.2	Значение прогнозирования при формировании рыночной стратегии.	Стр30
3.3	Особенности проектирования.	Стр30
3.4	Инфраструктура рынка как быстро развивающееся многообразие рыночных отношений.	Стр32
	Заключение: Итак, что же такое рынок?	Стр33
	Список литературы.	Стр34
	Приложения	Стр35

Рынок и его Инфраструктура.

Как и всякая объективно существующая система, рынок обладает собственной инфраструктурой. Термин "Инфраструктура" был впервые использован еще в начале нынешнего столетия в экономическом анализе для

обозначения объектов и сооружений, обеспечивающих нормальную деятельность вооруженных сил. В 40-е годы на Западе под инфраструктурой стали понимать совокупность отраслей, способствующих нормальному функционированию производства материальных благ и услуг. В экономической литературе бывшего СССР изучение проблем инфраструктуры

началось лишь в 70-е годы. Применительно к рынку (рыночной экономике) инфраструктура представляет собой совокупность организационно-правовых и экономических отношений, связывающую эти отношения при всем их

многообразии в одно целое - Рыночную экономику.

Рыночная экономика

Рыночной экономике необходима инфраструктура - система взаимосвязанных специализированных организаций, обслуживающих поток товаров, услуг, денег, ценных бумаг и рабочей силы. Например, на товарном рынке действуют товарные биржи, предприятия оптовой и розничной торговли,

фирмы, занимающиеся посреднической деятельностью и т.п. Ранее отмечалось, что рыночная система нуждается в развитой системе аккумуляции сбережений, ядром которой являются фондовые биржи и банки.

В рыночной экономике возможна ситуация, когда одни участники конференции, например предприниматели не располагают необходимым количеством капитала для расширения производства, развертывания предложения товаров до уровня их спроса. В то же время другие

сталкиваются с проблемой прибыльного размещения сбережений, например в виде излишков денежных средств. Для разрешения указанного противоречия, превращения сбережений в инвестиции рыночной системе необходима соответствующая инфраструктура - кредитная система, которую образуют банки, страховые компании, фонды профсоюзов и иных организаций, обладающих правами коммерческой деятельности. Существует множество вариантов прибыльного использования этих средств, когда, допустим, профсоюзные фонды инвестируются в акции, передаются взаймы коммерческим банкам и т.п. В современной экономике не один рубль или доллар не должен простаивать на долго выпадать из обращения.

Ядро кредитной инфраструктуры составляет банковская система. Практика доказала, что наиболее эффективным является ее двухъярусная строение: первый ярус - центральный (государственный) банк, второй -

коммерческие, ипотечные (кредит под залог недвижимости), инновационные (кредитование нововведения).(Приложение №1)

Рынок

Давайте теперь более подробно остановимся на понятии рынок.

Рынок - место, где происходит купля-продажа товаров по свободно складывающимся ценам.

Рыночная экономика - это система экономических отношений по поводу купли-продажи товаров и услуг, осуществляемой с помощью денег в условиях плюрализма всех форм собственности, свободной конкуренции

и ценообразования, обеспечивающая эффективность решения социально- экономических проблем.

Классификация рынков:

1)По объектам приложения различают: рынок товаров, рынок услуг, строительный рынок, рынок технологий, информационный рынок, кредитный рынок, фондовый рынок, рынок рабочей силы.

2)В пространственном отношении различают: локальный, региональный, национальный, региональный по группе интегрированных стран, мировой рынки.

3)По механизму функционирования различают: свободный, монополизированный, государственно-регулируемый и планово-регулируемый рынки.

4)По уровню насыщенности различают: равновесный (по объему и структуре), дефицитный и избыточный

В процессе регулирования общественного воспроизводства рынок выполняет шесть функций:

1)Информационная. т.е. распространение различной информации, необходимой человеку в рыночных условиях.

2)Посредническая. В условиях развитого разделения труда экономически обособленные производители могу обмениваться результатами своего труда.

3)Стимулирование эффективного хозяйствования, рационального использования органических ресурсов человеком и обществом.

С помощью механизма равновесных цен:

а) максимально оптимально формируются структурные пропорции и объем производства;

б) обеспечивается рациональное распределение

органических производственных ресурсов;

в) вырабатываются наиболее технологические способы производства и достигается минимизация издержек при высоком качестве продукции.

4)Распределения и обмена. Обеспечивается распределение и обмен между группами общества.

5)Функция пропорциональности. Рынок способствует установлению соответствия между производством и потреблением.

6)Функция санирования. Через механизм конкурентной борьбы происходит очищение рынка от неконкурентоспособных предприятий.(Приложение №2)

Социальное рыночное хозяйство.

Социальное рыночное хозяйство - это хозяйство базирующееся на принципах свободной конкуренции, свободного выбора предметов потребления, свободы раскрытия и процветания личности. Оно обеспечивает стремление к рационализации капиталовложения, готовность

к расширению потребления. Социальный смысл рыночного хозяйства заключается в том, чтобы любой успех экономики служит лучшему удовлетворению нужд и потребностей общества.

Социальное рыночное хозяйство как концепция политики государства нацелена на свободное, экономически эффективное, прочное, социальное и справедливое устройство экономики и общества.

Для социального рыночного хозяйства характерен подход к рынку как элементу регулирования и управления экономикой. В системе социального рыночного хозяйства термин рыночное хозяйство означает

как можно более полную децентрализацию организации управления

производством и потреблением через рынок сбыта, равенство шансов, эффективность и экономическую свободу.

Экономическая мощь рыночного механизма опирается на

децентрализованном и свободном выборе профессии, на возможности свободного принятия решений в отношении потребления и производства товаров, на самостоятельном принятии решений об использовании доходов и собственности.

Открытость по отношению к нововведениям и эффективность информационной системы рынка сбыта, характеризуемого постоянной конкурентной борьбой, быстрее и лучше всего позволяет нащупать новые потребности, а также обеспечить решения стратегических задач.

Координация отдельных решений осуществляется посредством регулирования цен, которые образуются под влиянием спроса и предложения.

Механизм цен оказался высокоэффективным инструментом координации управления. Расширение процесса принятия решений производителями в целях приспособления к рыночным условиям не гарантирует ошибок.

Однако оно мешает принятию крупномасштабных решений.

Решающей предпосылкой для функционирования механизма цен является конкурентная борьба. Информация, предоставленная в рыночном процессе, по своему содержанию и объему намного шире и полнее чем в условиях

централизованного управления.

Для социально-рыночного хозяйства характерна конкуренция. Главная цель конкурентной борьбы состоит в том, чтобы продукты экономической деятельности не оставались в руках производителей слишком долго.

Результаты НТП должны передаваться всем потребителям.

Вследствие конкурентной борьбы прибыль субъектов, разработавших новые технологии, ограничена во времени. Субъекты, догоняющие пионеров, в ходе конкурентной борьбы лишают пионеров их преимуществ. Поэтому прочная прибыль в условиях непрерывной конкуренции достижима у тех, кто стремится к инновациям.(Приложение №3)

Большой вред рыночной экономике наносят

ограничения конкурентной борьбы.

В чем состоит социальный аспект рыночного хозяйства.

Он состоит:

1.в полной ответственности каждого человека за семью, коллектив и общество;

2.в равенстве интересов, обеспечиваемом государством, в том числе за счет бесплатного образования в школах, средних, высших и специальных учебных заведениях;

3.в многочисленных правах населения в управлении различными органами самоуправления;

4.в наличии многочисленных защищенных прав в случае аварии на производстве и в наличии трудового законодательства;

5.в выполнении государством социальных функций посредством обеспечения деятельности механизма перераспределения доходов в рамках пенсионного страхования, страхования по болезни, а также существует множество мер в пользу наименее обеспеченных людей и людей попавших в беду.

Рыночное хозяйство имеет социальный эффект постольку, поскольку оно за счет своей эффективности само по себе создает необходимые предпосылки для максимально возможного уровня общего благосостояния.

Эффективность рыночного хозяйства повышается, если государство проводит политику его регулирования.

Задачи государства при регулировании социально-экономических процессов.

1.Создание надежного правопорядка, в рамках которого возможно принятие децентрализованных решений, то есть урегулирование

возможностей вступления в договорные отношения и порядок распоряжения и пользования собственностью.

2.Обеспечение внутренней и внешней безопасности.

3.Обеспечение стабильности национальной валюты.

4.Развитие социальной инфраструктуры, в частности: образования, здравоохранения, науки, транспорта и т.д.

5.Обеспечение конкурентной борьбы и недопущение образования картелей власти на рынке сбыта.

6.Обеспечение социальных гарантий и гарантий в области трудового права для более слабых членов общества.

7.Разработка и реализация требований, запретов и использование рыночно хозяйственных стимулов для охраны среды.

8.Определение общепризнанных правил в области налогового и социального права и внешнеэкономических отношений.

9.Макроэкономическое управление социально-экономическими процессами в рамках возможностей рыночного хозяйства.

Цели средства социально-экономического хозяйства в области экономической и социальной политики.

1.Повышение жизненного уровня населения.

2.Стабильный уровень цен.

3.Социальное обеспечение и справедливость.

Инструментами для повышения уровня жизни служит следующая система мер:

а) Сохранение и усиление нормально функционирующей конкурентной борьбы.

б) Проведение политики, гарантирующей нормальный и надлежащий экономический прирост в условиях высокого уровня занятости, стабильности цен и сбалансированности внешнеэкономических связей.

в) Обеспечение максимально свободного международного обмена.

г) Обеспечение свободной конвертируемости валюты.

д) Развертывание международного разделения труда в экономике.

Необходимо иметь в виду, что повышение уровня жизни является самоцелью.

Так как, во-первых, человек стремится к более качественным решениям какой-либо проблемы за счет получения прибыли и повышения зарплаты,

во-вторых, экономический рост создает новые рабочие места, в-третьих, экономический рост облегчает структурные изменения в народном хозяйстве и содействует НТП, в-четвертых, экономический рост служит гарантией социального обеспечения.(Приложение №4)

Стабильный уровень цен.

Обеспечение стабильного уровня цен является одним из основных инструментов решения задачи. Обеспечение стабильного уровня цен осуществляется за счет независимого от правительства центрального

эмиссионного банка, за счет надежной финансовой системы государства и за счет обеспечения сбалансированности внешнеэкономических связей.

Стабильность денежной системы является предпосылкой функционирования механизма цен, а стабильные цены являются выражением социальной справедливости на практике.

Высокий уровень занятости.

Стремление к высокому уровню занятости существует не только по экономическим причинам, но и по социальным и политическим причинам.

В результате каждый трудоспособный гражданин может вступить в трудовую жизнь и зарабатывать средства для существования. При потери места он имеет право требовать пособие по безработице.

Порядок на рынке труда характеризуется прежде всего тарифной автономией. Тарифная автономия позволяет работодателям или профсоюзам и на основе собственной ответственности договариваться о заработках и

условиях труда. Вместе с тем тарифная автономия требует учета и общественного блага.

Социальное обеспечение и справедливость.

Цель социального обеспечения и справедливости и справедливого распределения доходов и имущества достигается путем регулирования тарифных договоров и за счет системы социального законодательства.

Первоначальное распределение доходов, свободно формирующееся на рынке, по социальным причинам исправляется государством за счет дополнительного налогового обложения или за счет распределения

дополнительных средств. Однако речь идет не просто о выравнивание доходов. В системе рыночного хозяйства равенство доходов не является положительной целью. Различие доходов является существенной движущей

целью для экономической динамики.

Выравнивание доходов означает направление ситуации в пользу тех, кто не в состоянии идти в ногу с рыночным прогрессом.

Система рыночных отношений внедряется с большими трудностями и издержками. В качестве объективного фактора этого явления можно назвать то, что у нас никогда не было социально-рыночного хозяйства. Для формирования рыночной системы необходим ряд условий и институтов:

1.Преобразование в системе экономических отношений и образование новой системы. С 1992 года в РФ был взят курс на плюрализм форм собственности.

Этапы:

а) ваучерная приватизация

б) денежная приватизация

2.Обеспечение полной независимости всех участников

воспроизводственного процесса, действующих на рынке в сочетании с их экономической ответственностью.

3.Установление экономической системы, базирующейся на экономике договоров, сделок между равноправными партнерами.

4.Введение свободных или мягко регулируемых цен. Существует диспропорция в соотношении розничных цен. В 1992 году была проведена реформа, и сейчас существует три вида цен:

а) устанавливаемые государством

б) регулируемые государством

в) цены свободного рынка

5.Формирование механизма эффективно действующей конкуренции. Для этого

требуется использование в определенных сочетаниях экономических, технических и социальных предпосылок.

Экономические предпосылки.

На рынке каждого вида товаров должно быть достаточное количество продавцов и покупателей. Число производителей должно быть больше 8-15.

Рынок считается монополизированным, если 4 фирмы контролируют 80% отрасли.

Технические предпосылки.

Необходим определенный уровень специализации и концентрации производства, обеспечение технического превосходства изделий, их качества.

Социальные предпосылки.

Предполагают предоставление разнообразной гарантии послепродажных услуг, условий оплаты товаров (в том числе кредитных).

6.Формирование устойчивой финансово-кредитной системы.

Необходимо проведение следующих мер:

а) увеличение доходной части бюджета

б) укрепление национальной валюты

в) сокращение расходов на управление

г) ужесточение контроля за использованием бюджетных средств

7.Создание высокоразвитой рыночной инфраструктуры:

создание сильного рыночного законодательства;

формирование банковской, страховой и биржевой системы.

8.Обеспечение открытости экономики, ее интеграция в систему мирохозяйственных связей.

Реализация этого условия предполагает предоставление права любой экономической организации осуществлять внешнеэкономические операции с

инофирмами, в соответствии с законодательством, на равных условиях с остальными производителями действовать на внутреннем рынке. Но существуют препятствия:

а) в РФ слабый уровень развития экспортной базы;

б) частичная конвертируемость рубля.

9.Необходимо решить социально-политические проблемы, связанные с формированием рыночной экономики.

Рынок - это социальный институт, требующий от людей определенных норм поведения. Для России характерен человек административный. Для такого человека характерна привычка к жизни в структуре, где господствуют

связи по вертикали, в роли подчиненного он склонен к формальному послушанию, привычен к нарушению его гражданских прав. Для него характерна закононепослушность нижние надеются на верхних, признают социальное неравенство как норму. Предпринимательские установки

распространены слабо. Распространение имеет уравнительные тенденции.

Социальная справедливость - это равенство в потребление, но не в возможностях.(Приложение №5 и №6)

Механизм управления и регулирования рыночной экономики.

Управление обществом в целом, и в том числе социально-экономическими процессами, следует рассматривать в трех аспектах:

содержательном

функциональном

структурном

Управление в содержательном аспекте представляет собой систему целенаправленных действий, осуществляемых непосредственным субъектом управления, основанных на знании законов развития общества и направленных на достижение поставленных обществом целей.

Управление в функциональном аспекте представляет собой систему, проявляющую свое содержание в следующих функциях:

а) Подготовка и принятие управленческих решений.

б) Организация управления решений.

в) Стимулирование выполнения решений.

г) Учет и анализ хода

управления решений.

д) Контроль процесса выполнения принятого решения.

е) Оперативное управление процессом выполнения решений.

Управление в структурном аспекте рассматривается как органическое единство двух подсистем:

подсистемы политики;

подсистемы механизмов ее реализации.

Политика - это категория, которая характеризует отношения, возникающие между классами, социальными слоями, внутри классов по вопросам государственной власти, определения форм и методов государственного руководства управления обществом.

Политика структурно делится на стратегию и тактику:

Стратегия - это долговременный курс, который предусматривает решение крупномасштабных задач.

Тактика - это разработка системы мероприятий по реализации стратегии.

Политику также можно рассматривать в содержательном, структурном и функциональном аспектах.

Структурный аспект предполагает выделение индустриальной, аграрной, структурно-инвестиционной, научно-технической и инфраструктурной политики. В основе структурного аспекта лежит общественное разделение труда.

Функциональный аспект предполагает выделение экономической, социальной, идеологической, демографической, экологической, административной, национальной, региональной и внешнеэкономической

политики. Он предполагает деление общественной жизни на отдельные сферы.

Структурный аспект отличается от функционального тем, что каждая разновидность структурного аспекта является многогранной.

Поскольку общество представляет целостную систему, то и политика выступает как целостное образование. Она должна быть единой, органически увязывающей все аспекты.

Любой вид политики может быть реализован, если есть механизм реализации.

Механизм управления обществом представляет собой исторически определенную систему организаций, инструментов, форм и методов осуществления деятельности общества, с присущими ей отношениями и способами мотивации деятельности отдельных членов общества, социальных групп и институтов.(Приложение №7)

Структура механизма управления.

Механизм управления являясь целостной системой, состоящей из ряда элементов, имеет определенную структуру: прогнозирования и планирования протекания социально-экономических процессов: организационные формы управления всеми процессами, происходящими в обществе, система органов, обеспечивающих подготовку и реализацию

решений, воздействие на производственные процессы для достижения поставленных целей; система экономических, моральных и правовых рычагов и стимулов, с помощью которых оказывается воздействие на социальные общности людей с целью активизации общественно-полезной деятельности, повышения ее результативности.

разнообразные формы вовлечения всех дееспособных членов общества в управление делами общества.

Для того чтобы общество смогло развиваться без антагонистических противоречий, оно должно регулироваться государством.

Государственное регулирование экономических и социальных отношений - есть целенаправленная деятельность государства по обеспечению стабильности и желаемых темпов воспроизводства общих народнохозяйственных условий, нормального функционирования товаропроизводителей.

Эта деятельность осуществляется посредством использования правовых, бюджетно-налоговых и других норм, а также различные формы планирования, прогнозирования и проектирования.

1.Административно-правовое регулирование имеет целью организацию с помощью норм права деятельности людей, организаций, определение компетенций, объема полномочий и обязанностей государственных и хозяйственных организаций, граждан. Механизм правового регулирования

составляют различные нормативные акты.

2.Важным инструментом регулирования рыночной экономики является государственный бюджет. Он используется для регулирования экономики прежде всего через финансирование расходов. Важным инструментом воздействия являются государственные капитальные вложения, государственные закупки и государственные социальные расходы.

В соответствии с законодательством государство берет на себя следующие функции:

1.Финансирование приоритетных направлений, научных исследований и

программ подготовки квалифицированной рабочей силы. Формирование и реализация программ модернизации инфраструктуры, программ в области

обеспечения обороноспособности страны и конверсии.

2.Финансовые поощрения модернизации оборудования и роста его производительности, разработка мероприятий развития экспортного потенциала.

3.Финансирование программ по охране природы.

4.Регулирование общенациональной системы социального страхования как важнейшего элемента воспроизводства рабочей силы.

Государственный бюджет и финансовая система оказывают влияние на предпринимательскую деятельность, формируя различные сочетания стимулов, государство направляет их деятельность в русло осуществления социальных задач важных для всего общества.

В системе государственного регулирования важное место занимают налоги. Налоговая политика, как и государственное инвестирование, используется для стимулирования экономического роста, НТП, изменения

пропорций, повышения экспортной конкурентоспособности товаров.

Остановимся подробнее на анализе основных видов налогов.

Подоходные налоги.

Практика подоходного налогообложения различает:

валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход-это сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы.

Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например, для инвалидов, пенсионеров и т. п. Таким образом: облагаемый доход = валовой доход - вычеты.

При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику.

Американские эксперты во главе с профессором А. Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50 % резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

Обоснованием этому служит так называемый эффект Лаффера.

Если ставка подоходного налога будет увеличиваться по сравнению с rA, то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. Rв

стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности. В чем же суть «эффекта Лаффера»? Если экономика находится положении справа от точки А' (в точке B), то уменьшение уровня 11 налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период (приведет к временному сокращению

налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из «теневой» в легальную экономику. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не «сработал» в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и

психологические факторы. Американцы, например, считают, (что при такой ставке налога, как в Швеции (75 %), в США никто бы не стал работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного

налогообложения должна находиться в пределах 50-70 %.

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.

Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном, подоходном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах.

Практика личного подоходного налогообложения.

Теперь кратко остановимся на действующих системах личного подоходного налогообложения в США и России.

Система личного подоходного налогообложения в США действует в соответствии с законом о налоговой реформе 1986 г. В нем предусмотрены две налоговые ставки: 15 и 28% (вместо действовавших ранее 14 ставок).

Ставка в 15% применяется ко всеем налогоплательщикам, имеющим доход ниже 29750 долл. в год. При доходе выше этой суммы ставка-28%. Личный подоходный налог индексируется в соответствии с темпами инфляции. По

отношению к ее уровню корректируются не только размеры стандартных скидок и льгот (например, величина необлагаемого минимума в 1989 г. равнялась 2000 долл., в 1990 г. - 2050 долл.), но и налоговые группы (с целью предотвращения перехода налогоплательщиков в группу с более высоким уровнем налогообложения только из-за роста цен).

Действующая в России система личного подоходного налогообложения базируется на следующих основных положениях:

Источник получения доходов может быть любой, если он базируется на законодательстве России;

Налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности осуществляется по той же шкале, что и налогообложение других доходов физических лиц. Отличается лишь, порядок исчисления: в данном случае под облагаемым доходом понимается разность между доходом в денежном и натуральном измерении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов, а также различаются сроки уплаты налога;

Предусматривается ряд налоговых льгот (в облагаемый доход не включаются пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии и льготы, оговоренные в законе) и индексация необлагаемого

минимума;

Личный подоходный налог взимается по прогрессивной шкале.

Подоходный налог с юридических лиц

Он также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран.

В США подоходное налогообложение юридических лиц регулируется законом о налоговой реформе 1986 г. В соответствии с этим законом была снижена максимальная ставка подоходного налога и уменьшена его прогрессия.

Максимальная ставка была снижена в 1987 г. с 46 до 40%, а в 1988 г. - до 34%. Уменьшение ставок подоходного налога с юридических лиц при одновременном сохранении основных льгот характерно не только для США, но и для всех крупнейших стран, где в 80-х гг. произошли налоговые

реформы.

В России налогообложение прибыли предприятий, организаций, фирм осуществляется на основе закона с 1 января 1991 г. За два последующих года произошло снижение ставок налога - с 45 до 32 % для предприятий и

фирм, занимающихся производственной Деятельностью, и с 55 до 45 % для фирм, занимающихся посреднической деятельностью, брокерских контор н т. п. Снижение ставок произошло на фоне сохранения и, увеличения различных

льгот, которыми пользовались юридические лица при уплате налога на прибыль (например, предприятия получили право уменьшать налога- облагаемую прибыль на сумму прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений, производственного и непроизводственного назначения, т. е. на развитие собственной базы, на содержание объектов

здравоохранения, взносов на благотворительные цели, в экономические фонды и т.д.).

Но в России налогообложение прибыли юридических лиц имеет свои особенности, связанные со спецификой современного российского предпринимательства.

Во-первых, ставка налога меняется не в зависимости от суммы прибыли, а в зависимости от сферы его деятельности.

Во-вторых, объект налогообложения не зависит от формы собственности юридического лица и модели его хозяйствования.

В-третьих, существует особенность расчета объекта налогообложения. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается по

сравнению с нормируемой величиной на сумму превышения расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость. Норматив величины расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты

туда работников, но не более четырехкратного размера минимальной заработной платы в РФ, устанавливаемой законом, т.е. четырехкратный размер минимальной заработной платы относится на себестоимость

продукции, а превышение идет на увеличение налогооблагаемой прибыли. В 1993 г. был ужесточен порядок налогообложения этих сумм: если фактические расходы на оплату труда не превышают удвоенную нормируемую

величину, то превышение облагается по основным ставкам налога на прибыль (32 и 45 %), если есть превышение удвоенной нормируемой величины - то по ставке 50 %.

В-четвертых, есть особенность и в порядке взноса налога на прибыль в бюджет. С 1 января 1993 г. в целях упорядочения налоговых поступлений в бюджет (по данным налоговой инспекции, до 40 % сумм, подлежащих уплате,

не поступает в государственную казну), а также уменьшения бюджетного дефицита введены аванс* вью взносы налога на прибыль юридических лиц, т. е. рассчитанные из прибыли, которую только предполагается получить.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению, исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Центральным банком РФ.

Налог на добавленную стоимость.

Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, - это налог на добавленную

стоимость (НДС). Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т. п. Ставки НДС не превышают 20-30 % и составляют, например, в США- 11%, в Великобритании - 15 % (хотя удельный вес этого

налога в ВНП достаточно высок), в ФРГ - около 6 %, в Швеции - 7 %, во Франции - 8 %.

НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и

доходы при инфляционном росте цен, их либерализации. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для

налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.

Для России этот налог является «новым», так как он введен лишь 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе в 17 европейских, он используется уже более тридцати лет. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе

производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю.

НДС - показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к

тому, чтобы переложить налог либо «вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо - «назад», на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.

Фактически НДС - это налог не на производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов. Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог - при вывозе

товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю.

С января по 31 декабря 1992 г. НДС в России взимался по ставке 28 % к облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического комплекса н услугам производственно-технического назначения, и по ставке 21,88% - по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам.

Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали их снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.

С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10 % была снижена ставка на все продовольственные товары (кроме винно-водочных изделий и этилового спирта) и отдельные товары детского ассортимента. По всем остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам действует ставка