Основные средства
кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:
|
дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"; кредит счета 01 "Основные средства" |
на первоначальную стоимость основных средств; |
|
дебет счета 02 "Износ основных средств"; кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств" |
на сумму износа основных средств; |
|
дебет счета 10 "Материалы", дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", |
на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов; |
|
дебет других счетов, кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств". |
|
| дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", | на расходы по ликвидации основных средств. |
|
кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", |
|
|
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", |
|
| кредит других счетов |
При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).
Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.
По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.
По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).
ВТОРАЯ ЧАСТЬ.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.
Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
Методика ведения учета:
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.
Затраты на производство учитываются на счете 20.
Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.
(руб.)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. |
Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам, НДС кроме того – (160 000 * 20 %) |
160 000 32 000 |
15 19 |
60 60 |
| ИТОГО: | 192 000 | |||
| 2. |
Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов НДС кроме того – (3 200 * 20 %) |
3 200 640 |
15 19 |
76 76 |
| ИТОГО: | 3 840 | |||
| 3. |
Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления (160 000 + 3 200) |
163 200 |
10 |
15 |
| 4. |
На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:
|
101 183 6 887 3 473 1 734 |
20 25.1 25.1 26 |
10 10 10 10 |
| ИТОГО: | 113 277 | |||
| 5. |
По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:
|
55 000 10 000 7 000 15 000 |
20 25.1 25.2 26 |
70 70 70 70 |
| ИТОГО: | 87 000 | |||
| 6. |
Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):
|
2 970 540 378 810 |
20 25.1 25.2 26 |
69.1 69.1 69.1 69.1 |
| ИТОГО: | 4 698 | |||
| 7. |
Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):
|
15 400 2 800 1 960 4 200 |
20 25.1 25.2 26 |
69.2 69.2 69.2 69.2 |
| ИТОГО: | 24 360 | |||
| 8. |
Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:
(87 000 * 1 %) |
14 500 870 |
70 70 |
68.1 69.2 |
| 9. |
Отпущено топливо:
|
556 1 316 |
25.1 26 |
10 10 |
| ИТОГО: | 1 872 | |||
| 10. |
Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:
|
4 260 2 040 2 060 |
25.1 25.2 26 |
02 02 02 |
| ИТОГО: | 8 360 | |||
| 11. | Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь. | 76 200 |
50 |
51 |
| 12. |
При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:
|
36 230 8 698 18 500 |
69.2 69.1 68.1 |
51 51 51 |
| 13. | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь | 76 200 |
70 |
50 |
| 14. | Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 25 043 |
20 |
25.1 |
| 15. | Списываются цеховые расходы | 14 851 | 20 | 25.2 |
| 16. | Списываются общехозяйственные расходы | 25 120 | 46 | 26 |
| 17. |
Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:
|
231 700 - 41 453 |
40 40 |
37 37 |
| ИТОГО: по фактической производственной себестоимости | 190 247 | 37 | 20 | |
| 18. |
Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам НДС кроме того - |
348 000 58 000 |
62 46 |
46 68.2 |
| 19. |
Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:
|
230 000 - 3 450 |
46 46 |
40 40 |
| ИТОГО: по фактической себестоимости | 226 550 | |||
| 20. |
С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления, В т. ч. НДС |
1 570 1 308 262 |
76 43 19 |
51 76 76 |
| 21. | Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию | 277 021 | 51 | 62 |
| 22. | Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) | 3 838 |
43 |
68.4 |
| 23. | Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %) | 2 900 |
43 |
68.5 |
| 24. | Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) | 8 046 |
46 |
43 |
| 25. | Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам | 90 000 |
90 |
51 |
| 26. | Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | 30 284 | 46 | 80 |
| 27. |
Перечислено с расчетного счета: а) в оплату поставщиков и транспортных организаций, В т. ч. НДС б) штраф за недопоставку продукции покупателям |
163 200 850 |
60 88 |
51 51 |
| 28. |
Поступило на расчетный счет: а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов, В т. ч. НДС б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная |
433 87 520 400 |
51 51 51 |
80 68.2 80 |
| 29. | Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100) | 100 | 80 | 68.6 |
| 30. | Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100) | 4 350 |
80 |
68.7 |
| 31. | Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год | 12 408 | 81.1 | 68.3 |
| 32. |
Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета (из оп. 20 – 262, из оп. 27а – 27 200 (163 200 : 120 * 20)) |
27 462 |
68.2 |
68.3 |
| ИТОГО по журналу за месяц | 2 507 566 | |||
|
Расчет к операции 31 Сальдо на конец месяца по счету 80 Налог на прибыль за текущий год 56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб. Начислено ранее Налог на текущий месяц – 17 000 – 29 408 = - 12 408 руб. |
56 667 30 % 29 408 |
СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
| М-ц | № оп. | Сальдо начал. | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту | Сальдо конеч. | |||||
| 10 | 70 | 69 | 25.1 | 25.2 | Итог по дебету | |||||
| 4. | 101 183 | 101 183 | ||||||||
| 5. | 55 000 | 55 000 | ||||||||
| 6. | 2 970 | 2 970 | ||||||||
| 7. | 15 400 | 15 400 | ||||||||
| 14. | 25 043 | 25 043 | ||||||||
| 15. | 14 851 | 14 851 | ||||||||
| IX. | 12 000 | 101 183 | 55 000 | 18 370 | 25 043 | 14 851 | 214 447 | 190 247 | 36 200 |
СЧЕТ 26. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ.
| М-ц | № оп. | Сальдо начал. | В дебет счета с кредита счетов | Оборот по кредиту | Сальдо конеч. | |||||
| 10 | 70 | 69 | 02 | Итог по дебету | ||||||
| 4. | 1 734 | 1 734 | ||||||||
| 5. | 15 000 | 15 000 | ||||||||
| 6. | 810 | 810 | ||||||||
| 7. | 4 200 | 4 200 | ||||||||
| 9. | 1 316 | 1 316 | ||||||||
| 10. | 2 060 | 2 060 | ||||||||
| IX. | - | 3 050 | 15 000 | 5 010 | 2 060 | 25 120 | 25 120 | - |
СЧЕТ 25.1 РСЭО.
| М-ц | № оп. | Сальдо начал. | В дебет счета с кредита счетов | Оборот по кредиту | Сальдо конеч. | |||||
| 10 | 70 | 69 | 02 | Итог по дебету | ||||||
| 4. | 6 887 | 6 887 | ||||||||
| 5. | 10 000 | 10 000 | ||||||||
| 6. | 540 | 540 | ||||||||
| 7. | 2 800 | 2 800 | ||||||||
| 9. | 556 | 556 | ||||||||
| 10. | 4 260 | 4 260 | ||||||||
| IX. | - | 7 443 | 10 000 | 3 340 | 4 260 | 25 043 | 25 043 | - |
СЧЕТ 25.2. ЦЕХОВЫЕ РАСХОДЫ.
| М-ц | № оп. | Сальдо начал. | В дебет счета с кредита счетов | Оборот по кредиту | Сальдо конеч. | |||||
| 10 | 70 | 69 | 02 | Итог по дебету | ||||||
| 4. | 3 473 | 3 473 | ||||||||
| 5. | 7 000 | 7 000 | ||||||||
| 6. | 378 | 378 | ||||||||
| 7. | 1 960 | 1 960 | ||||||||
| 10. | 2 040 | 2 040 | ||||||||
| IX. | - | 3 473 | 7 000 | 2 338 | 2 040 | 14 851 | 14 851 | - |
СХЕМА СЧЕТОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА.
| Д 01 Основные средства К | Д 02 Износ осн-х средств К | |||
| Сн 180 000 | Сн 35 000 | |||
| 10) 8 360 | ||||
| Од - | Ок - | Од - | Ок 8 360 | |
| Ск 180 000 | Ск 43 360 |
| Д 10 Материалы К | Д 15 Загот. и приобр. мат. К | |||
| Сн 134 800 | Сн - | |||
| 3) 163 200 | 4) 113 277 | 1) 160 000 | 3) 163 200 | |
| 9) 1 872 | 2) 3 200 | |||
| Од 163 200 | Ок 115 149 | Од 163 200 | Ок 163 200 | |
| Ск 182 851 | Ск - |
| Д 19 НДС по приобр. мат. цен. К | Д 43 Коммерч. расходы К | |||
| Сн 5 000 | Сн - | |||
| 1) 32 000 | 32) 27 462 | 20) 1 308 | 24) 8 046 | |
| 2) 640 | 22) 3 838 | |||
| 20) 262 | 23) 2 900 | |||
| Од 32 902 | Ок 27 462 | Од 8 046 | Ок 8 046 | |
| Ск 10 440 | Ск - |
| Д 40 Готовая продукция К | |||||||
| № оп. | План. | Отк-е | факт | № оп. | План. | Отк-е | факт |
| Сн | 82 900 | + 4 520 | 87 420 | ||||
| 17 | 231 700 | - 41 453 | 190 247 | 19 | 230 000 | - 3 450 | 226 550 |
| Од | 231 700 | - 41 453 | 190 247 | Ок | 230 000 | - 3 450 | 226 550 |
| Ск | 84 600 | -33 483 | 51 117 |
| Д 37 Выпуск гот. продукции К | Д 46 Реализация К | |||
| 17) 190 247 | 17) 231 700 | 16) 25 120 | 18) 348 000 | |
| 41 453 | 18) 58 000 | |||
| 19) 226 550 | ||||
| 24) 8 046 | ||||
| 26) 30 284 | ||||
| Од 190 247 | Ок 190 247 | Од 348 000 | Ок 348 000 |
| Д 50 Касса К | Д 51 Расчетный счет К | |||
| Сн 500 | Сн 258 000 | |||
| 11) 76 200 | 13) 76 200 | 21) 277 021 | 11) 76 200 | |
| 28) а) 433 | 12) 36 230 | |||
| 87 | 8 698 | |||
| б) 400 | 18 500 | |||
| 20) 1 570 | ||||
| 25) 90 000 | ||||
| 27) а) 163 200 | ||||
| б) 850 | ||||
| Од 76 200 | Ок 76 200 | Од 277 941 | Ок 395 248 | |
| Ск 500 | Ск 140 693 |
| Д 60 Расчеты с поставщиками К | Д 62 Расчеты с покуп. К | |||
| Сн - | Сн 92 200 | Сн - | ||
| 27 а) 163 200 | 1) 192 000 | 18) 348 000 | 21) 277 021 | |
| Од 163 200 | Ок 192 000 | Од 348 000 | Ок 277 021 | |
| Ск 28 800 | Ск 163 179 |
| Д 69 Расчеты по соц. обесп. и стр.К | Д 68 Расчеты с бюджетом К | |||
| Сн 15 000 | Сн 34 000 | |||
| 12) 36 230 | 6) 4 698 | 12) 18 500 | 8) 14 500 | |
| 8 698 | 7) 24 360 | 32) 27 462 | 18) 58 000 | |
| 8) 870 | 22) 3 838 | |||
| 23) 2 900 | ||||
| 28 а) 87 | ||||
| 29) 100 | ||||
| 30) 4 350 | ||||
| 31) 12 408 | ||||
| Од 44 928 | Ок 29 928 | Од 45 962 | Ок 71 367 | |
| Ск - | Ск 59 405 |
| Д 68.1 Подоходный налог К | Д 68.2 НДС К | |||
| Сн 4 000 | Сн 30 000 | |||
| 12) 18 500 | 8) 14 500 | 32) 27 462 | 18) 58 000 | |
| 28 а) 87 | ||||
| Од 18 500 | Ок 14 500 | Од 27 462 | Ок 58 087 | |
| Ск - | Ск 60 625 |
| Д 68.3 Налог на прибыль К | Д 68.4 НИОКР К | |||
| Сн | Сн - | |||
| 31) 12 408 | 22) 3 838 | |||
| Од - | Ок 12 408 | Од - | Ок 3 838 | |
| Ск 12 408 | Ск 3 838 |
| Д 68.5 Ветхое жилье К | Д 69.1 Фонд соц. стр-я К | |||
| Сн - | Сн 4 000 | |||
| 23) 2 900 | 12) 8 698 | 6) 4 698 | ||
| Од - | Ок 2
|