Оценка факторов, влияющих на производство и реализацию продукции (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
лучшую сторону. Некоторые из перечисленных показателей играют важную роль также в разработке системы стимулирования труда на предприятии.Первым из оценочных ПХД определяется размер оборота предприятия или компании. Он определяется как общий объем продаж, т.е. стоимость товаров и услуг, реализованных потребителям. При изменении оборота предприятия важным является период, за который он подсчитывается (неделя, месяц, квартал, год), поскольку этот показатель подвержен сильному влиянию инфляционных процессов.
Поэтому наиболее предпочтительно его измерение в неизменных ценах, для нужд оперативного бухгалтерского учета и текущего планирования оборот может определяться и в текущих ценах, хотя при колебаниях цен может возникнуть сложность при сопоставлении результатов.
Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний. [3, с.101]
Величина оборота является наиболее предпочтительным оценочным показателем для бесприбыльных и бюджетных организаций.
Определение оборота затрудненно в крупных компаниях, особенно конгломератах, а также в отделениях крупных фирм. В последнем случае возникает проблема внутрифирменного оборота – оборота между отделениями на основе трансфертных средств. Но этот показатель применяется довольно часто.
Отношение объема продаж к сумме активов (S/ТА) и отношение объема продаж к основному капиталу характеризуют эффективность использования всех средств, вложенных в основной капитал, - во втором. Рост этих показателей означает повышение эффективности ее операций, либо отражает инфляционный рост цен, что может сочетаться со снижением рентабельности использования основного капитала и активов в целом.
Дополняющим эти два показателя является отношение объема продаж к оборотным активам (S/NCA). Иногда этот показатель называют коэффициентом оборачиваемости оборотных активов. Он показывает, сколько оборотов сделал оборотный капитал в течение года. Чем выше число оборотов, тем активнее коммерческая деятельность фирмы, тем меньше средств требуется ей для ведения текущих операций.
Отношение объема продаж к материально-производственным запасам (S/ST) называется коэффициентом оборачиваемости материально-производственных запасов и отражает число оборотов последних в течение года. Снижение этого показателя может свидетельствовать о затоваренности готовой продукцией и, следовательно, о том, что фирма начинает испытывать трудности со сбытом. Это может также свидетельствовать об увеличении запасов сырья и материалов в связи с ожидаемым ростом цен на него. Для фактических причин уменьшения числа оборачиваемости материально-производственных запасов анализируются изменения в их структуре.
Отношение суммы продажи к краткосрочной дебиторской задолжности (Sales to Recievables) (S/SR) дает возможность определить средний срок коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим клиентам.
Если вычесть из размера оборота компании стоимость покупных сырья, материалов, полуфабрикатов и другие переменные издержки, то получим другой ПХД – валовую прибыль. Данный показатель, легко рассчитывается и для отделения крупной корпорации. В управлении валовая прибыль (ВП) является одним из наиболее распространенных оценочных показателей. По данным имеющихся исследований, более половины британских и американских фирм сегодня используют ВП в качестве главного оценочного показателя хозяйственной деятельности. Показатель ВП наиболее предпочтителен в тех отраслях промышленности и сферах бизнеса, где относительно невелика доля постоянных издержек (например, в торговле). В краткосрочном плане пользоваться показателем ВП во всех отношениях более предпочтительно, нежели оборотом предприятия. Показатель ВП широко применяется также в тех отраслях промышленности, где велика доля переменных издержек, материально-энергетических затрат в себестоимости продукции. [5, с. 150]
3.2 Расчет факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы, влияющие на изменение их объема.
Особое внимание следует уделить изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
ВП = ЧР ґ ГВ; (29)
РП = ЧР ґ ГВ ґДВ, (30)
где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;
ДВ – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;
- обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:
ВП = ОПФ ґ ФО; (31)
РП = ОПФ ґ ФО ґ ДВ, (32)
где ОПФ – среднегодовая сумма основных производственных фондов пред приятия;
ФО – фондоотдача основных производственных фондов;
- обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = МЗ ґ МО; (33)
РП = МЗ ґ МО ґ ДВ, (34)
где МЗ – сумма потребленных материальных запасов;
МО – материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).
Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного анализа. [1, с. 125]
Определение величины резервов за счет улучшения использования трудовых резервов определяется следующим образом:
Р↑ ВПкр = Р↑КР ґ ГВ1; (35)
Р↑ ВПфрв = Р↑ФРВ ґ ЧВ1; (36)
Р↑ ВПчв = Р↑ЧВ ґ ФРВв, (37)
где Р↑ ВПкр, Р↑ ВПфрв, Р↑ ВПчв – резерв роста выпуска продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих;
Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;
Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
Определение величины резервов за счет увеличения численности оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются следующим образом:
Р↑ВПк = Р↑К ґ ГВ1; (38)
Р↑ВПт = Р↑Т ґ ЧВ1; (39)
Р↑ВПчв = Р↑ЧВ ґ Тв. (40)
Определение величины резервов за счет улучшения использования сырья и материалов рассчитываются следующим образом:
- дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на фактическую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
Р↑ВП = Σ (Р↑Мj / НРji ґ Цi1); (41)
- сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются фактическую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
Р↑ВП = Σ (Р↓ Отхj / НРji ґ Цi1); (42)
- планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↓ НР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции; полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на фактическую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
Р↑ВП = Σ (Р ↓ НРji VВПi)пл/НРji ґ Цi1. (43)
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции.
Проведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования:
ВП = ЧР ґ ГВ; (44)
РП = ЧР ґ ГВ ґ ДВ, (45)
где ЧР – численность рабочих,
ГВ – годовая выработка,
ДВ – доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции.
С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения численности рабочих, годовой выработки и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложении Е.
Таблица 16 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 г.г.
Показатели | ||||
ЧР2006 ґ ГВ2006 | ЧР2008 ґ ГВ2006 | ЧР2008 ґ ГВ2007 | ЧР2008 ґ ГВ2008 | |
ВП | 13 123 587 786 | 39 885 852 981 | 52 417 145 300 | 55 465 148 700 |
Таблица 17 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2005-2006 г.г.
Показатели | |||||
ЧР2006ґГВ2006ґДВ2006 | ЧР2008ґ ГВ2006ґДВ2006 | ЧР2008ґ ГВ2007ґДВ2007 | ЧР2008ґГВ2008ґДВ2006 | ЧР2008ґГВ2008ґДВ2008 | |
РП | 13 123 587 786 | 39 885 852 981 | 53 098 568 190 | 56 186 264 190 | 56 907 312 003,83 |
В ходе анализа проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»:
- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2006 году и годовой выработке 2006 года:
ВП2006 = ЧР2006 ґ ГВ2006;
ВП2006 = 586 ґ 22 395 201= 13 123 587 786 руб.;
- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2008 году и годовой выработке 2006 года:
ВПГВ2008 = ЧР2008 ґ ГВ2006;
ВПГВ2007 = 1781 ґ 22 395 201= 39 885 852 981 руб.;
- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2007 году и годовой выработке 2007 года:
ВП2007 = ЧР2008 ґ ГВ2007;
ВП2007 = 1781 ґ 29 431 300 = 52 417 145 300 руб.
- объем выпущенной продукции при численности рабочих в 2008 году и годовой выработке 2008 года:
ВПГВ2008 = ЧР2008 ґ ГВ2008;
ВПГВ2008 = 1781 ґ 31 142 700= 55 465 148 700 руб.;
Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения численности рабочих ΔВПЧР = (ЧР2008 ґ ГВ2006) – (ЧР2006 ґ ГВ2006);
ΔВПЧР = (1781 ґ 22 395 201) – (586 ґ 22 395 201) = = 39 885 852 981 –
– 13 123 587 786 = 27 762 265 195 руб.;
- изменения годовой выработки ΔВПГВ = (ЧР2008 ґ ГВ2007) – (ЧР2008 ґ ГВ2006);
ΔВПГВ = (1781 ґ 29 431 300) – (1781 ґ 22 395 201) = 55 465 216 378 – 39 885 852 981 = 12 531 292 320 руб.;
- общее изменение объема выпуска продукции ΔВПОБЩ = ΔВПЧР + ΔВПГВ;
ΔВПОБЩ =27 762 265 195 + 12 531 292 320 = 40 293 557 510 руб.
Анализ производства продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличился на 40 293 557 510 руб., на что положительно повлияло увеличение численности на 1195 человек (1781 - 586), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 27 762 265 195 руб.; также увеличение годовой выработки на 8 747 537 руб. (31 142 738 - 22 395 201), увеличило производство продукции в денежном выражении на 12 531 292 320 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года проводится аналогичным образом. Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации продукции:
- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке и доле реализованной продукции 2006 года:
РП2006 = ЧР2006 ґ ГВ2006 ґ ДВ2006;
РП2006 = 586 ґ 22 395 201 ґ 0,989 = 12 979 228 320,35 руб.;
- объем реализованной продукции при численности рабочих 2008 года, годовой выработке и доле реализованной продукции 2006 года:
РПГВ2006 = ЧР2008 ґ ГВ2006 ґ ДВ2006;
РПГВ2006 = 1781 ґ 22 395 201 ґ 0,989 = 39 447 108 598,21 руб.;
- объем реализованной продукции при численности рабочих 2008 года, годовой выработке и доле реализованной продукции 2007 года:
РПГВ2007 = ЧР2008 ґ ГВ2007 ґ ДВ2007;
РПГВ207 = 1781 ґ 29 431 300 ґ 1.013 = 53 098 568 190 руб.;
- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке 2008 года и доле реализованной продукции 2005 года:
РПДВ2007 = ЧР2008 ґ ГВ2008 ґ ДВ2007;
РПДВ2007 = 1781 ґ 31 142 738 ґ 1.013 = 56 186 264 190 руб.;
- объем реализованной продукции при численности рабочих, годовой выработке и доле реализованной продукции 2008 года:
РП2008 = ЧР2008 ґ ГВ2008 ґ ДВ2008;
РП2008 = 1781 ґ 31 142 738 ґ 1,026 = 56 907 312 003,83 руб.
Изменение объема реализации продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения численности рабочих ΔРПЧР = (ЧР2008 ґ ГВ2006 ґ ДВ2006) – (ЧР2006 ґ ГВ2006 ґ ДВ2006);
ΔРПЧР = (1781 ґ 22 395 201 ґ 0,989) – (586 ґ 22 395 201 ґ 0,989) =
= 39 447 108 598,21 - 12 979 228 320,35 = 26 467 880 277,86 руб.;
- изменения годовой выработки ΔРПГВ = (ЧР2008 ґ ГВ2008 ґ ДВ2006) – (ЧР2008 ґ ГВ2006 ґ ДВ2006);
ΔРПГВ =(1781 ґ 31 142 738 ґ 0,989) – (1781 ґ 22 395 201 ґ 0,989) =
= 54 855 098 997,84 – 39 447 108 598,21 = 15 407 990 399,63 руб.;
- изменение доли реализованной продукции ΔРПДВ = (ЧР2008 ґ ГВ2008 ґ ДВ2008) – (ЧР2008 ґ ГВ2008 ґ ДВ2006);
ΔРПДВ =(1781 ґ 31 142 738 ґ 1,026) – (1781 ґ 31 142 738 ґ 0,989) =
= 56 907 312 003,83 – 54 855 098 997,84 = 2 052 213 005,99 руб.;
- общее изменение объема реализации продукции ΔРПОБЩ = ΔРПЧР + ΔРПГВ + ΔРПДВ;
ΔРПОБЩ =26 467 880 277,86 + 15 407 990 399,63 + 2 052 213 005,99 =
= 43 928 083 683,48 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличилась на 43 928 083 683,48 руб., на что положительно повлияло увеличение численности рабочих на 1195 человек (1781 - 586), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 26 467 880 277,86 руб.; также увеличение годовой выработки на 8 747 537 руб. (31 142 738 - 22 395 201), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 15 407 990 399,63 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0,037 пункта (1,026-0,989), что увеличило реализацию продукции на 2 052 213 005,99 руб.
Проведем анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами и эффективности их использования:
ВП = ОПФ ґ ФО; (46)
РП = ОПФ ґ ФО ґ ДВ, (47)
где ОПФ – основные производственные фонды,
ФО – фондоотдача.
С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения стоимости основных производственных фондов, фондоотдачи и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложении Е.
Таблица 17 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года
Показатели | ||||
ОПФ2006 ґ ФО2006 | ОПФ2008 ґ ФО2006 | ОПФ2008 ґ ФО2007 | ОПФ2008 ґ ФО2008 | |
ВП | 13 119 559 610 | 14 915 737 290 | 29 262 171 630 | 55 450 107 330 |
Таблица 18 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года
Показатели | |||||
ОПФ2006ґФО2006ґДВ2006 | ОПФ2008ґФО2006ґДВ2006 | ОПФ2008ґ ФО2007ґДВ2007 | ОПФ2008ґФО2008ґДВ2006 | ОПФ2008ґФО2008ґДВ2008 | |
РРП | 12 975 244 454,29 | 14 751 664 179,81 | 29 642 579 860 | 54 840 156 149,37 | 56 891 810 120,58 |
В ходе анализа проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»:
- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ и фондоотдаче 2006 года:
ВП2006 = ОПФ2006 ґ ФО2006;
ВП2006 = 10 014 931 000 ґ 1,31 = 13 119 559 610 руб.;
- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ 2008 года и фондоотдаче 2006 года:
ВПФО2006 = ОПФ2008 ґ ФО2006;
ВПФО2006 = 11 386 059 000 ґ 1,31 = 14 915 737 290 руб.;
- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ 2008 года и фондоотдаче 2007 года:
ВПФО2007 = ОПФ2008 ґ ФО2007;
ВПФО2007 = 11 386 059 000 ґ 2.57 = 29 262 171 630 руб.;
- объем выпущенной продукции при стоимости ОПФ и фондоотдаче 2008 года:
ВП2008 = ОПФ2008 ґ ФО2008;
ВП2008 = 11 386 059 000 ґ 4,87 = 55 450 107 330 руб.;
Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения стоимости ОПФ ΔВПОПФ = (ОПФ2008 ґ ФО2006) – (ОПФ2006 ґ ФО2006);
ΔВПОПФ = (11 386 059 000 ґ 1,31) – (10 014 931 000 ґ 1,31) =
= 14 915 737 290 - 13 119 559 610 = 1 796 177 680 руб.;
- изменения фондоотдачи ΔВПФО = (ОПФ2008 ґ ФО2008) – (ОПФ2008 ґ ФО2006);
ΔВПОПФ = (11 386 059 000 ґ 4,87) – (11 386 059 000 ґ 1,31) =
= 55 450 107 330 - 14 915 737 290 = 40 534 370 040 руб.;
- общее изменение объема выпуска продукции ΔВПОБЩ = ΔВПОПФ + ΔВПФО;
ΔВПОБЩ = 1 796 177 680 + 40 534 370 040 = 42 330 547 720 руб.
Анализ производства продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличился на 42 330 547 720 руб., на что положительно повлияло увеличение стоимости ОПФ на 1 371 128 000 руб. (11 386 059 000 – 10 014 931 000), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 1 796 177 680 руб.; также увеличение фондоотдачи на 3,56 пункта (4,87-1,31), увеличило производство продукции в денежном выражении на 40 534 370 040 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года проводится аналогичным образом. Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации продукции, исходя из данных Приложения Е:
- объем реализованной продукции при стоимости ОПФ, фондоотдаче и доле реализованной продукции 2006 года:
РП2006 = ОПФ2006 ґ ФО2006ґ ДВ2006;
РП2006 = 10 014 931 000 ґ 1,31 ґ 0,989 = 12 975 244 454,29 руб.;
- объем реализованной продукции при стоимости ОПФ 2008 года и фондоотдаче и доле реализованной продукции 2006 года:
РПФО2006 = ОПФ2008 ґ ФО2006 ґ ДВ2006;
РПФО2006 = 11 386 059 000 ґ 1,31 ґ 0,989 = 14 751 664 179,81 руб.;
- объем реализованной продукции при стоимости ОПФ и фондоотдаче 2008 года и доле реализованной продукции 2007 года:
РПФО2007 = ОПФ2008 ґ ФО2007 ґ ДВ2007;
РПФО2007 = 11 386 059 000 ґ 2.57 ґ 1.013 = 29 642 579 860 руб.;
- объем реализованной продукции при стоимости ОПФ, фондоотдаче и
доле реализованной продукции 2008 года:
РП2008 = ОПФ2008 ґ ФО2008ґ ДВ2008;
РП2008 = 11 386 059 000 ґ 4,87 ґ 1,026 = 56 891 810 120,58 руб.
Изменение объема реализации продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения стоимости ОПФ ΔРПОПФ = (ОПФ2008 ґ ФО2006 ґ ДВ2006) – (ОПФ2006 ґ ФО2006 ґ ДВ2006);
ΔРПОПФ = 14 751 664 179,81 - 12 975 244 454,29 = 1 776 419 725,52 руб.;
- изменения фондоотдачи ΔРПФО = (ОПФ2008 ґ ФО2008 ґ ДВ2006) – (ОПФ2008 ґ ФО2006 ґ ДВ2006);
ΔРПФО = 56 891 810 120,58 - 14 751 664 179,81 = 42 140 145 950 руб.;
- изменение доли реализованной продукции ΔРПДВ = (ОПФ2006 ґ ФО2006 ґ ДВ2006) – (ОПФ2006 ґ ФО2006 ґ ДВ2005);
ΔРПДВ =56 891 810 120,58 - 29 642 579 860 = 2 724 923 026 руб.;
- общее изменение объема реализации продукции ΔРПОБЩ = ΔРПОПФ + ΔРПФО + ΔРПДВ;
ΔРПОБЩ = = 1 776 419 725,52 + 42 140 145 950 + 2 724 923 026 =
= 46 641 488 700 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличилась на 46 641 488 700 руб., на что положительно повлияло увеличение стоимости ОПФ на 1 371 128 000 руб. (11 386 059 000 – 10 014 931 000), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 1 776 419 725,52 руб.; также увеличение фондоотдачи на 3,56 пункта (4,87-1,31), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 42 140 145 950 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0,037 (1,026-0,989), что увеличило реализацию продукции на 2 724 923 026 руб.
Проведем анализ обеспеченности предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = МЗ ґ МО; (48)
РП = МЗ ґ МО ґ ДВ; (49)
где МЗ - материальные запасы,
МО - материалоотдача.
С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения материальных запасов, материалоотдачи и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложении Е.
Таблица 19 - Показатели выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года
Показатели | ||||
МЗ2006 ґ МО2006 | МЗ2008 ґ МО2006 | МЗ2008 ґ МО2007 | МЗ2008 ґ МО2008 | |
ВП | 13 120 964 157 | 53 585 677 026 | 54 926 400 180 | 55 445 389 788 |
Таблица 20 - Показатели реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года
Показатели | ||||
МЗ2006ґМО2006ґДВ2006 | МЗ2008ґ МО2006ґДВ2006 | МЗ2008ґМО2007ґДВ2007 | МЗ2008ґМО2008ґДВ2008 | |
РП | 12 976 633 551,27 | 52 996 234 578,71 | 55 640 443 380 | 56 886 969 922,49 |
В ходе анализа проанализируем показатели, влияющие на изменение объема выпуска продукции ОАО «ТАИФ-НК»:
- объем выпущенной продукции при материальных запасах и материалоотдаче 2006 года:
ВП2006 = МЗ2006 ґ МО2006;
ВП2006 = 10 589 963 000ґ 1,239 = 13 120 964 157 руб.;
- объем выпущенной продукции при материальных запасах 2008 года и материалоотдаче 2006 года:
ВПМО2006 = МЗ2008 ґ МО2006;
ВПМО2006 = 43 249 134 000 ґ 1,239 = 53 585 677 026 руб.;
- объем выпущенной продукции при материальных запасах 2008 года и материалоотдаче 2007 года:
ВПМО2007 = МЗ2008 ґ МО2007;
ВПМО2007 = 43 249 134 000 ґ 1,27 = 54 926 400 180 руб.;
- объем выпущенной продукции при материальных запасах
и материалоотдаче 2008 года:
ВП2008 = МЗ2008 ґ МО2008;
ВП2008 = 43 249 134 000 ґ 1,282 = 55 445 389 788 руб.;
Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения материальных запасов ΔВПМЗ = (МЗ2008 ґ МО2006) – (МЗ2006 ґ МО2006);
ΔВПМЗ = 53 585 677 026 – 13 120 964 157 = 40 464 712 869 руб.;
- изменения материалоотдачи ΔВПМО = (МЗ2008 ґ МО2008) – (МЗ2008 ґ МО2007);
ΔВПМО= 55 445 389 788 – 54 926 400 180= 518 989 600 руб.;
- общее изменение объема выпуска продукции ΔВПОБЩ = ΔВПМЗ + ΔВПМО
ΔВПОБЩ = 40 464 712 869 + 518 989 600 = 40 983 702 460 руб.;
Анализ производства продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 200-2008 году увеличился на 40 983 702 460 руб., на что положительно повлияло увеличение материальных запасов на 32 659 171 000 руб. (43 249 134 000 – 10 589 963 000), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 40 464 712 869 руб. Увеличение материалоотдачи на 0,043 пункта (1,282 – 1,239) увеличило производство продукции в денежном выражении на 518 989 600 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2006-2008 года проводится аналогичным образом. Проанализируем показатели, влияющие на изменение объема реализации продукции, исходя из данных Приложения Е:
- объем реализованной продукции при материальных запасах, материалоотдаче и доле реализованной продукции 2006 года:
РП2006 = МЗ2006 ґ МО2006 ґ ДВ2006;
РП2006 = 10 589 963 000 ґ 1,239 ґ 0,989 = 12 976 633 551,27 руб.;
- объем реализованной продукции при материальных запасах 2008 года и материалоотдаче и доле реализованной продукции 2006 года:
РПМО2006 = МЗ2008 ґ МО2006 ґ ДВ2006;
РПМО2006 = 43 249 134 000 ґ 1,239 ґ 0,989 = 52 996 234 578,71 руб.;
- объем реализованной продукции при материальных запасах и материалоотдаче 2008 года и доле реализованной продукции 2007 года:
РПМО2007 = МЗ2008 ґ МО2007 ґ ДВ2007;
РПМО2006 = 43 249 134 000 ґ 1,27 ґ1,013 = 55 640 443 380 руб.;
- объем реализованной продукции при материальных запасах, материалоотдаче и доле реализованной продукции 2008 года:
РП2008 = МЗ2008 ґ МО2008ґ ДВ2008;
РП2006 = 43 249 134 000 ґ 1,282 ґ 1,026 = 56 886 969 922,49 руб.
Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:
- изменения материальных запасов ΔРПМЗ = (МЗ2008 ґ МО2006 ґ ДВ2006) – (МЗ2006 ґ МО2006 ґ ДВ2006);
ΔРПМЗ = 52 996 234 578,71 - 12 976 633 551,27 = 40 019 601 027,44 руб.;
- изменения материалоотдачи ΔРПМО = (МЗ2008 ґ МО2007 ґ ДВ2007) – (МЗ2008 ґ МО2006 ґ ДВ2006);
ΔРПМО = 55 640 443 380- 52 996 234 578,71 = 2 644 208 810 руб.;
- изменение доли реализованной продукции ΔРПДВ = (МЗ2008 ґ МО2008 ґ ДВ2008) – (МЗ2008 ґ МО2007 ґ ДВ2007);
ΔРПДВ =56 886 969 922,49 - 55 640 443 380 = 1 246 526 540 руб.;
- общее изменение объема реализации продукции ΔРПОБЩ = ΔРПМЗ + ΔРПМО + ΔРПДВ;
ΔРПОБЩ=40 019 601 027,44+2 644 208 810+1 246 526 540=43 910 336 370 руб.
Анализ реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2006-2008 году увеличилась на 43 910 336 370 руб., на что положительно повлияло увеличение материальных запасов на 32 659 171 000 руб. (43 249 134 000 – 10 589 963 000), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 40 019 601 027,44 руб. Увеличение материалоотдачи на 0,043 пункта (1,282 – 1,239), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 2 644 208 810 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0,037 (1,026-0,989), что увеличило реализацию продукции на 1 246 526 540 руб.
Одним из способов увеличения выпуска товарной продукции, является переработка на установке гидроочистки газойля нафты висбрекинга, с целью получения дополнительного количества прямогонного бензина. На сегодняшний день нафта висбрекинга в количестве 80000 тонн в год откачивается. А можно получить дополнительное количество прямогонного бензина, проведя реконструкцию установки.
Стоимость нафты висбрекинга – 6900 руб. за тонну, стоимость прямогонного бензина 9900 руб. за тонну, затраты на переработку нафты висбрекинга – 40 млн. руб., затраты на реконструкцию – 55 млн. руб. Выход прямогонного бензина из нафты висбрекинга – 90 %. Определим экономическую эффективность реконструкции установки гидроочистки газойля с целью переработки нафты висбрекинга по следующей формуле:
Э = (ЦН - ЦС) ґ ВП ґ Квых – Спер – Срек; (50)
где Э – экономическая эффективность,
ЦН – цена реализации прямогонного бензина,
ЦС – цена реализации нафты висбрекинга,
ВП – предполагаемый объем переработки нафты висбрекинга,
Квых – коэффициент выхода прямогонного бензина из нафты висбрекинга,
Спер – затраты на переработку нафты висбрекинга,
Срек – затраты на реконструкцию установки гидроочистки газойля.
Э = (9900 руб. – 6900 руб.) ґ 80000 т ґ 0,9 – 40 000 000 руб. – 55 000 000 руб. = 121 000 000 руб.
С началом эксплуатации завода бензинов прорабатывается вопрос о вовлечении во вторичную переработку побочного продукта каталитического крекинга – легкого газойля каталитического крекинга (ЛКГ), который по своему фракционному составу не что иное, как тяжелая часть дизельной фракции. Переработка легкого газойля каталитического крекинга на установке гидроочистки дизельной фракции позволит получить дополнительное количество дизельной фракции, а не добавлять его в котельное топливо. Для переработки ЛКГ необходимо лишь смонтировать несколько перемычек между трубопроводами. Предполагается вовлекать до 40000 тонн в год легкого газойля каталитического крекинга. Стоимость котельного топлива 6500 руб. за тонну, стоимость дизельного топлива 11000 руб. за тонну, стоимость строительно-монтажных работ (СМР) – 13 млн. руб., затраты на переработку – 80 млн. руб. Выход дизельного топлива из ЛКГ составляет 92 %. Определим экономический эффект от переработки легкого газойля каталитического крекинга по следующей формуле:
Э = (ЦН - ЦС) ґ ВП ґ Квых – Срек; (51)
где ЦН – цена реализации дизельного топлива,
ЦС – цена реализации котельного топлива,
ВП – предполагаемый объем переработки ЛКГ,
Квых – коэффициент выхода дизельного топлива из ЛКГ,
Спер – затраты на переработку ЛКГ,
Срек – затраты на СМР для подачи ЛКГ на переработку.
Э = (11000 руб. – 6500 руб.) ґ 40000 т ґ 0,92 – 13 000 000 руб. – 80 000 000 руб.= = 72 600 000 руб.
С начала ввода в эксплуатацию Базового комплекса Нижнекамского НПЗ было незавершено строительство узла приготовления реактивного топлива в составе комплекса гидроочистки средних дистиллятов, что позволило бы выпускать более востребованное на рынке реактивное топливо (топливо для самолетной техники). Поэтому после передачи перерабатывающих мощностей Нижнекамского НПЗ в ОАО «ТАИФ-НК», возобновилась работа по строительству узла приготовления реактивного топлива, по окончании которой станет возможным выпуск реактивного топлива для самолетной техники. Также стоит отметить, что в последнее время на рынке нефтепродуктов стали возникать определенные проблемы со сбытом технического керосина.
Стоимость строительства узла приготовления реактивного топлива составляет порядка 450 млн. руб., стоимость 1 тонны технического керосина КТ-1 – 11500 руб. за тонну, реактивного топлива РТ – 14000 руб. за тонну, планируемый объем выработки реактивного топлива – 400 000 тонн в год, затраты на выпуск 1 тонны реактивного топлива – 800 руб. Определим экономическую эффективность от строительства узла приготовления реактивного топлива по формуле:
Э = (ЦН - ЦС - З) ґ ВП – Сстр, (52)
где ЦН – цена реализации реактивного топлива,
ЦС – цена реализации технического керосина,
З – затраты на выпуск реактивного топлива,
ВП – предполагаемый объем выпуска реактивного топлива,
Сстр – затраты на строительство узла приготовления реактивного топлива.
Э = (14000 руб. – 11500 руб. – 800 руб.) ґ 400 000 т – 450 000 000 руб. =
= 230 000 000 руб.
Современные требования к качеству дизельного топлива с каждым годом становятся все более жесткими. В настоящее время принято решение о распространении норматива Euro-4 – 50 ppm (0,005 % масс.) на все страны ЕС к концу 2004 года. На сегодняшний день в России действуют требования к качеству выпускаемого дизтоплива Euro-2, где содержание серы должно быть не более 500 ppm. Именно такое дизельное топливо сегодня выпускает НПЗ ОАО «ТАИФ-НК». С 1 января 2008 года в России вводятся в действие технические нормативы Euro-3, где содержание серы регламентируется не более 350 ppm. А с 1 января 2012 года в России будут