Аудит безналичных расчетов
бухгалтерском учете по кредиту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы», 98 «Доходы будущих периодов».3.7.2. Выручку принимать к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При невозможности определения суммы выручки от продажи продукции принимать её к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, которые будут впоследствии возмещены организации.
3.8. Учет кредитов и займов
Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
3.9. Созданные резервы
3.9.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции, создать ремонтный фонд, размер отчислений в который рассчитывается техническим директором организации, в соответствии с ожидаемыми затратами на ремонт основных средств в текущем году и предполагаемого объема выпуска. Впоследствии на него списывать сумму фактических затрат на ремонт объектов основных средств, по мере их возникновения.
3.9.2. В целях избегания сезонных скачков по оплатам предстоящих отпусков создать резерв отпусков, размер которого определить в зависимости от средней заработной платы работников и отчислений по социальному обеспечению.
3.10. Финансовые вложения.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Рабочий план счетов ОАО «Коммунальщик»
Раздел |
Наименование счета |
Номер счета |
Внеоборотные активы |
Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Нематериальные активы | 04 | |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | |
|
Производственные запасы |
Материалы | 10 |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
| НДС по приобретеннымценностям | 19 | |
| Затраты на производство | Основное производство | 20 |
| Основное производство | 25 | |
| Общепроизводственные расходы | 26 | |
|
Готовая
продукция
и |
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 |
| Готовая продукция | 43 | |
| Расходы на продажу | 44 | |
Денежные средства |
Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Валютные счета | 52 | |
| Финансовые вложения | 58 | |
Расчеты |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Продажи | 90 |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
| Резервы предстоящих расходов | 96 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Доходы будущих периодов | 98 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Бухгалтерский Баланс ОАО «Коммунальщик» за 2007 г.
|
Актив |
Код пок-ля | На начало отч. Года тыс | На конец отч. Года тыс |
|
1. Внеоборотные активы: |
|||
| Основные средства | 120 | 5291 | 15661 |
| незавершенное строительство | 130 | - | 29 |
| отлож. Налоговые активы | 145 | 6 | 43 |
|
Итого по разделу 1 |
190 |
5297 |
15733 |
|
2. Оборотные активы |
|||
| запасы | 210 | 112 | 4529 |
| в том числе | |||
| сырье, мат-лы и др. аналог. ценн. | 211 | 13 | 4348 |
| готовая продукция и тов. Для переп | 214 | - | 41 |
| расходы буд. Периодов | 216 | 99 | 140 |
| НДС по приобрет. Ценностям | 220 | 2145 | 5714 |
| Дебиторская задолженность до 12 мес | 240 | 19300 | 26218 |
| в том числе | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 15857 | 22812 |
| краткосрочные фин. Вложения | 250 | - | 500 |
| денежные средства | 260 | 170 | 146 |
| прочие оборотные активы | 270 | - | 61569 |
|
Итого по разделу 2 |
290 |
21727 |
98766 |
|
БАЛАНС |
300 |
27024 |
114499 |
|
Пассив |
код строки | на нач. отч. Года, тыс | на конец отч. Года. тыс |
|
3. Капитал и резервы |
|||
| уставный капитал | 410 | 10000 | 10000 |
| резервный капитал | 430 | - | 34 |
| в том числе | |||
| резервы, образованные в соответс. С учр. Документами | 432 | - | 34 |
| нераспределенная прибыль (непокр, уб) | 470 | 676 | 7153 |
|
Итого по разделу 3 |
490 |
10676 |
17187 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
|||
| отлож. Налоговые обяз-ва | 515 | - | - |
|
Итого по разделу 4 |
590 |
- | - |
|
5. краткосрочные обязательства |
|||
| Займы и кредиты | 610 | - | 5413 |
| Кредиторская задол-ть | 620 | 16348 | 91899 |
| в том числе | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 13415 | 67630 |
| задолж-ть перед персон. Орг. | 622 | - | 6159 |
| задолж. Перед гос. Внебюдж. Фондами | 623 | - | 4836 |
| задолж. По налогам и сборам | 624 | 335 | 9380 |
| прочие кредиторы | 625 | 2598 | 3894 |
|
Итого по разделу 5. |
690 |
16348 |
97312 |
|
БАЛАНС |
700 |
27024 |
114499 |
52