Снижение себестоимости производства продукции (на примере Минского завода "Калибр")
обязанностей, указанных выше в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу. Оно также имеет самостоятельный баланс, печать.Источниками формирования имущества Общества являются:
-имущество, в том числе денежные средства, переданные Обществу его акционерами;
-полученные доходы и иное имущество, приобретенное обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством;
-имущество Общества принадлежит ему на праве собственности.
Уставный фонд предприятия на 1.12.2006 г. составляет 25 073 млн. р.
В состав ОАО «Минского завода Калибр » входит:
-Столовая ОАО "Минский завод "Калибр" (обособленное структурное подразделение).
Управление Минским заводом «Калибр» осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Организационная структура управления предприятия представлена в прил. 1.
Возглавляет ОАО «Минский завод «Калибр» генеральный директор, в полномочия которого входят следующие обязанности:
Руководство производственно-хозяйственной и финансовой деятельность предприятия.
Организация взаимодействия всех структурных подразделений, цехов и производства.
Обеспечение выполнения предприятием всех обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами.
Создание условий для внедрения новейшей техники и технологии, программных форм и организации труда.
Принятие мер по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, создание безопасных и благоприятных условий труда на предприятии.
Обеспечение соблюдения законности в деятельности предприятия и всех служб.
Заместителями генерального директора являются:
Главный инженер.
Заместитель директора по коммерции.
Заместитель директора по экономике, кадрам и идеологической работе.
Директор по качеству.
В функции первого заместителя директора (главного инженера) входит:
Обеспечение номенклатурного наполнения производства, необходимого для достижения заявленных целей предприятия.
Руководство проведением НИР и технической подготовки производств.
Осуществление взаимосвязи с научно-исследовательскими, проектными организациями и высшими учебными заведениями.
Организация обучения и повышения квалификации работников организации.
Контроль за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм охраны труда и пожарной безопасности.
Функциями заместителя директора по коммерции являются:
Обеспечение необходимыми денежными и материальными ресурсами, необходимыми для достижения заявленных целей предприятия.
Организация материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции.
Решение транспортных задач предприятия.
Обеспечение контроля за состоянием и операционным регулированием запасов материалов и комплектующих изделий, выполнением долговых обязательств по закупкам и поставкой товаров.
Обеспечение необходимыми денежными средствами для своевременной выплаты заработной платы персоналу предприятия.
Организация ВЭД.
В обязанности заместитель директора по экономике, кадрам и идеологической работе входит:
Руководство финансово–хозяйственной деятельностью предприятия.
Контроль за материально- техническим обеспечением организации финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, за правильным использованием банковского кредита, выполнением долговых обязательств по поставкам продукции.
Обеспечение своевременной выплаты заработной платы рабочим предприятия.
Организации рекламы в процессе выполнения функциональных обязательств.
Координация работы подчиненных ему структурных подразделений предприятия.
Директор по качеству возглавляет службу качества завода.
Основной его задачей является выполнение функций по обеспечению качества продукции и координации работы подразделений завода. Он решает вопросы по контролю и аттестации продукции, по контролю технологического процесса.
Директору по качеству подчиняется:
Заместитель начальника ОТК (ЛВК и АО, БТК 272, 278, БТК 251, 265, 269).
Испытательный центр (ИЦ).
Лаборатория первичной проверки и приемки продукции.
Сектор координации.
Отдел эксплуатации, ремонта и гарантийного обслуживания (ОЭРГО) в части организации и обеспечения гарантийного ремонта и технического обслуживания продукции, выпускаемой заводом «Калибр».
К числу структурных подразделений, оказывающих существенное влияние на себестоимость продукции относятся планово- экономический отдел и бухгалтерия. Рассмотрим также и их функции.
Начальник планово-экономического отдела ответственен за:
Методическое руководство экономической работы в структурных подразделениях завода.
Руководство работой по экономическому планированию на заводе, направленному на выявление и использование резервов производства.
Разработку перспективных, годовых бизнес-планов, квартальных и месячных планов по технико-экономическим показателям, расчетов с прогнозными показателями социально- экономического развития области.
Доведение плана до подразделений завода.
Организацию разработки отпускных и оптовых цен по номенклатуре выпускаемой продукции и разовых цен на оказываемые услуги.
Бухгалтерия обеспечивает:
1. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
2. Проведение начислений и перечислений налогов и сборов в государственный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.
3. Осуществление расчетов всех видов выплат работникам организации.
Стратегия ОАО «Минского завода Калибра» заключается в следующем:
Установление контактов и сотрудничество с иностранными фирмами.
Производство продукции совместно с иностранными партнерами.
Проведение маркетинговых исследований и организация сбыта совместно с иностранными партнерами в странах бывшего СССР (Беларусь, Россия, Украина, Прибалтийские республики, Казахстан, а также в Западных странах).
Постояннoe совершенствование и модернизация выпускаемой продукции.
Постоянное повышение качества в частности, продолжение усилий по полному внедрению стандартов ИСО 9000.
2.2 Характеристика выпускаемой продукции и рынков сбыта
Будучи современным предприятием, ОАО «Минский завод Калибр" ежегодно обновляет выпуск своей продукции на 20-25%. Минский завод "Калибр" в Республике Беларусь одно из ведущих предприятий в области электронной промышленности. Его торговая марка хорошо известна в странах бывшего Советского Союза уже более тридцати лет.
ОАО «Минский завод Калибр" производит широкую гамму продукции, работ, услуг, перечень которых приведен ниже:
Радиоизмерительная аппаратура (измерители иммитанса Е7-14, Е7-15, осциллографы С9-8, С9-27, С8-23, С1-117, вольтметр В4-24, источник токов и напряжений ИТН).
Промышленная электроника : устройства управления грузовыми и пассажирскими лифтами различной грузоподъемности до 30 остановок (серии УЛ) и пассажирскими лифтами на 10 и 17 остановок (серии УПЛ).
Электронные системы освещения и осветительные приборы (ЭПРА, трансформатор электронный, светильники люминесцентные и галогенные, предназначенные для освещения рабочих мест в жилых и общественных помещениях различного назначения (торговые, зрительные залы, фойе театров, дворцов культуры, клубов).
Радиотелевизионная техника и электроакустические преобразователи (модели телепремников "Мара-2Д", "Калибр-1/1", "Калибр-2/2", телевизионная антенна "Гайна", телевизионная дециметровая комнатная антенна).
Товары культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода (источник питания универсальный, источник питания стабилизированный, устройство зарядное автоматическое "Универсал").
Небольшие металлические и пластмассовые изделия.
Оборудование для птицеводства (в 1998 г. по программе импортозамещения предприятием освоен выпуск комплектов технологического оборудования для напольного и клеточного содержания птицы. Оборудование предназначено для использования на птицефабриках, фермерских хозяйствах и реализует процесс автоматизации поения и кормления бройлеров, ремонтного молодняка и кур-несушек при напольном содержании, а также процесс поения птицы при клеточном содержании.
Услуги, оказываемые предприятием:
Изготовление однослойных печатных плат.
Монтаж и регулировка печатных плат.
Гальванопокрытие: цинк, хром, никель, золото, серебро.
Механическая обработка: автоматные, токарные, фрезерные работы; каркасные изделия.
Изготовление моточных изделий.
Изготовление изделий электротехнического назначения.
Изготовление нестандартного оборудования и стендов.
При формировании плана производства на 2007 год и его материально-технического обеспечения на заводе установлен приоритет: основное направление - увеличение выпуска устройств управления лифтами нового поколения, а также расширение номенклатуры выпуска радиоизмерительных приборов: освоение и выпуск осциллографа С8-39, осциллографа С1-157/1 и С1-157/2 с полосой пропускания 100 МГц, измерителя иммитанса Е7-20, частотомера Ч3-81 с диапазоном измеряемых частот от 0,1 Гц до 100 МГц.
Рынки сбыта станций управления лифтами. Потенциальными потребителями станций управления лифтами являются:
- лифтостроительные предприятия Российской Федерации (ОАО «Карачаровский механический завод» г. Москва;
- ОАО «Щербинский лифтостроительный завод» г. Щербинка);
-строительные и монтажные организации Республики Беларусь (ОАО «МАПИД»;
- ЗАО «Инвест-систем, ООО «ТЕДОЛ»;
- ремонтные лифтовые организации «Лифтсервис», «Лифтремонт», «Лифткомплект»;
-КУП «УКС Мингорисполкома».
Рынок станций управления лифтами оценивается в 16 000 штук в год.
Информация о реализации станций ОАО «Минский завод «Калибр» за 10 месяцев 2005 г. приведена в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Реализация станций управления лифтами за 10 месяцев 2005 г.
| Всего, шт. | В том числе на рынках: | |||||||
| Внутреннем | Внешнем | |||||||
| шт. | % | Всего | В том числе | |||||
| шт. | % | СНГ | Дальнее зарубежье | |||||
| шт. | % | шт. | % | |||||
| 2715 | 230 | 8,5 | 2485 | 91,5 | 2485 | 91,5 | - | - |
Сведения о конкурентах ОАО «Минский завод «Калибр», выпускающих станции управления лифтами, сведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Сведения о конкурентах, выпускающих станции управления лифтами
| Наименование станций управления лифтами производства ОАО «Минский завод «Калибр» | Цена, у.е. | Изготовитель, наименование станций-аналогов | Цена, у.е. | Оценка конкурентоспособности станций производства ОАО «Минский завод «Калибр» по отношению к аналогу |
|
УПЛ-10 УПЛ-17 |
840 1020 |
«Элтор-С» г. Тверь, УЛЖ-10, УЛЖ-17 |
1160 1240 |
Превосходит Превосходит |
| УЛ | 1060 | ОАО «Аксион-холдинг» г. Ижевск, УЛ | 1065 | На уровне |
| ШУЛК с ПКЛ-32 | 1010 |
«Элтор-С» г. Тверь, ШУЛК с ПКЛ-17 |
1120 | Превосходит |
Как видно из табл. 2.2, конкуренцию по цене для ОАО «Минский завод «Калибр» может составлять лишь продукция Ижевского завода «Аксион-холдинг».
Рынок сбыта РИА. Потенциальными потребителями РИА являются практически все промышленные предприятия СНГ, предприятия топливно-энергетического комплекса, научно – исследовательские, учебные заведения, предприятия сервиса, транспорта, связи, и других отраслей народного хозяйства. В настоящее время в странах СНГ наблюдается рост промышленного производства, что сказывается на спросе.
На рынке присутствуют серийно выпускаемые РИА производителей Республики Беларусь, Российской Федерации, Украины, США, Западной Европы, Республики Корея, Китая и других стран:
– осциллографы универсальные и цифровые производства: ОАО «Минский приборостроительный завод», г. Минск, ОАО «Минский завод «Калибр», ОАО «МНИПИ» г. Минск, завод «Электроаппарат» г. Брянск, «МЗИА» г. Москва. Общий объем выпуска до 5 000 шт., объем спроса рынка свыше 20 000 шт. в год;
- мегомметры производства: ОАО «Минский завод «Калибр»; ОАО «МНИПИ» г. Минск; НИИ «Рекорд» г. Александров (Владимирской обл.); завод «Мегомметр» г. Умань (Украина). Общий годовой объем выпуска в Республике Беларусь и Российской Федерации до 200 шт., годовой объем выпуска в Украине до 60 000шт., объем спроса рынка свыше 70 000 шт. в год;
- измерители иммитанса производства: ОАО «Минский завод «Калибр»; «ГНИПИ» г. Нижний Новгород, ОАО «МНИПИ» г. Минск. Общий годовой объем выпуска до 300 шт., объем спроса рынка свыше 2 000 шт. в год;
- вольтметры импульсные производства ОАО «Минский завод «Калибр» (годовой объем выпуска до 30 шт., объем спроса рынка свыше 400 шт. в год);
- источники токов и напряжений производства ОАО «Минский завод «Калибр». Годовой объем выпуска до 30 шт., объем спроса рынка свыше 100 шт. в год.
На рынке имеется спрос на изделия: генераторы сигналов различной формы, частотомеры, источники питания, универсальные пробойные установки.
Кроме серийно выпускаемых приборов на рынке присутствуют «вторичные приборы», то есть приборы, уже находившиеся в эксплуатации, а также продукция фирм: «Тектrоnix», «Эджилент Текнолоджис», «Fluke», «Лекрой», «Хитачи», «Гуд Вил» и ряд других. Доля таких РИА составляет примерно 70 % рынка.
Рынки сбыта ТНП. ОАО «Минский завод «Калибр» выпускает следующие товары народного потребления:
- радиотелевизионная техника – радиотаймеры, телевизионные антенны;
- изделия электротехнического профиля: источники питания, сигналы торможения автомобиля, удлинители;
- изделия хозяйственного назначения: закаточные машинки, насадки на кран, устройства поливочные и др.;
- галантерейные изделия: щетки массажные, расчески специальные и др.
Общий годовой объем выпуска ТНП завода «Калибр» в денежном выражении составляет 1903 млн. р.
Конкуренты, выпускающие аналогичные ТНП:
«Минский электромеханический завод им. «Козлова» г. Минск».
ОАО «Радиотехника» г. Ошмяны.
РУП «Житковичский моторостроительный завод» г. Житковичи;АО «Орша» г. Орша.
МХЗ «Атлант» г. Минск.
Рынки сбыта оборудования для птицеводства. Промышленное птицеводство – отрасль, за счет которой можно в короткие сроки увеличить производство крайне нужной стране продукции и повысить уровень продовольственного обеспечения населения.
ОАО «Минский завод «Калибр» определен головным разработчиком и производителем напольного оборудования для выращивания бройлеров, а также систем ниппельного поения. Он является единственным отечественным производителем оборудования для напольного выращивания цыплят-бройлеров (систем поения и кормления).
Цели и задачи по развитию производства отечественного оборудования для птицеводства установлены заданиями межотраслевой. Программы производства машин и технологического оборудования для птицеводства на 2005-2007 г.г. Советом Министров Республики Беларусь разработана «Программа производства машин и технологического оборудования для птицеводства на 2005-2007 гг.». Программа предусматривает техническое переоснащение птицеводческих помещений более совершенным энергосберегающим оборудованием. Особое внимание в программе уделяется созданию и производству отечественных комплектов оборудования для напольного содержания бройлеров, что отвечает тенденциям передовых западных производителей.
Общая потребность в указанном оборудовании составляет 235 шт. (в том числе 75 комплектов – 2005 г. на сумму 3 млрд. р., 80 комплектов – 2006 г. на сумму 3,2 млрд. р., 80 комплектов – 2007 г. на сумму 3,2 млрд. р.,) Производственные мощности ОАО «Минский завод «Калибр» и технический задел позволяют в течение 3-х лет обеспечить указанную потребность отрасли поставками оборудования для напольного содержания птицы.
Программа позволит значительно сократить закупки импортного оборудования в общем объеме установленного оборудования при реконструкции птицефабрик мясного направления.
Конкуренты на рынке Республики Беларусь:
1. Фирма «Big Dutchman», Германия.
До 2004 г. фирма являлась основным поставщиком оборудования для напольного содержания бройлеров на белорусском рынке. Фирма также выпускает оборудование для содержания родительского стада, ремонтного молодняка, кур-несушек, а также специализируется на выпуске оборудования для свиноводства.
2. ПКБ «Неофорс»- представитель фирмы «Tecno» (Италия) – поставщик технологического оборудования для птицеводства и животноводства.
3. ОАО «Пятигорсксельмаш» - в настоящее время является крупнейшим производителем высокоэффективного птицеводческого оборудования в России, стоимость которого ниже зарубежных аналогов. Оборудование ОАО “Пятигорсксельмаш эксплуатируется на птицефабриках России, Украины, Республики Беларусь, Казахстана.
Рынки сбыта оборудования для напольного выращивания цыплят-бройлеров стран СНГ и Прибалтики, производители и поставщики. Птицефабрики Российской Федерации оснащаются линиями автоматического поения и кормления птицы производства ОАО «Пятигорсксельмаш», Ставропольский край, НПО «Ритм», Волгоградская область, «Пугачевптицепром», г. Пугачев, Саратовская область, ОАО НПФ «Старт», г. Рыбинск,, г. Новоуральск, Свердловская область, ОАО «Ангарское ОКБА», г. Ангарск, Иркутская область, ПКБ «Неофорс», который имеет филиалы в Екатеринбурге, Краснодаре, Н.Новгороде, Новосибирске, ОАО «Тюменские моторостроители» и др.
Количество найденных поставщиков и производителей по странам СНГ составляет: Республика Беларусь – 4, Украина – 3; Российская Федерация – 10.
По каталогам и посредством сети Интернет установлены контакты со следующими организациями: «Птицепром» г. Москва, ОАО «Агрозапчасть» г. Москва, «Оникс» г. Киев и др.
Разослана информация на 20 птицефабрик, ведется работа с постоянными клиентами (РО «Агросервис», птицефабрики в г.г. Скидель, Смолевичи, Дзержинск и др.).
В 2007 г. планируется стабилизировать и увеличить объемы экспорта в страны СНГ по традиционным, наработанным схемам товародвижения.
Увеличение экспортных поставок планируется осуществлять используя следующую технологию:
- поиск зарубежных партнеров, имеющих потребность в изделиях серийно-производимых на заводе;
- поиск зарубежных партнеров, желающих организовать в Республике Беларусь производство продукции на базе создания совместных предприятий или используя другие формы сотрудничества, конечной целью которых является создание новых рабочих мест и получение прибыли для завода;
- сотрудничество с посольствами Республики Беларусь в зарубежных странах;
- установление контактов с торговыми фирмами, работающими с продукцией, аналогичной выпускаемой ОАО «Минский завод «Калибр»;
- проработка предприятий, выпускающих продукцию, аналогичную или близкую к изделиям ОАО «Минский завод «Калибр» для организации совместных производств;
- организация участия специалистов завода в деловых встречах с представителями зарубежных фирм, проводимых торгово-промышленной палатой Республики Беларусь и другими организациями;
- отправка предложений и информации о номенклатуре новых изделий, выпускаемых заводом, в учреждения Минобороны и другие силовые структуры Российской Федерации, Республики Беларусь и других стран СНГ;
- участие в международных специализированных выставках;
- использование технологий Интернет с целью поиска новых рынков сбыта, продвижения продукции на внешние рынки, изучения спроса и требований потребителей, размещение необходимой информации о заводе и продукции на сайте www.kalibr.
2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности Минского завода «Калибр»
Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.
Анализ хозяйственной деятельности - это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов по повышению эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.
Важной методологической чертой анализа является то, что он способен не только устанавливать причинно- следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е обеспечивать изменение влияния факторов на результаты деятельности. [17].
На основании табл. 2.3 проанализируем основные показатели работы ОАО «Минского завода Калибр».
Таблица 2.3.
Основные показатели работы предприятия
| Показатели | Ед.изм | Абсолютные показатели, годы | Относительные показатели | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | % роста 2005/2004 | % роста 2006/2005 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
Объем производства -в сопоставимых ценах -в фактических ценах |
млн.р. |
10 054 11 432 |
10 010 10 300 |
11 330 11 930 |
99,6 90,1 |
113,2 115,8 |
| Затраты на производство и реализацию продукции | млн.р. | 10 706 | 11 033 | 11 600 | 103,1 | 105,1 |
| Выручка от реализации продукции | 11 632 | 11 688 | 12 306 | 100,3 | 105,3 | |
| Затраты на 1 руб.продукции | 0,99 | 1,07 | 0,97 | 114,1 | 93,0 | |
|
Стоимость незавершенного производства в факт. ценах: на начало года на конец года |
млн.р. |
1654 2298 |
2298 684 |
684 491 |
138,9 29,8 |
29,8 74,8 |
| Объем валовой продукции | млн.р. | 12 076 | 8 686 | 11 737 | 71,9 | 135,1 |
| Среднесписочная численность работников | чел. | 947 | 932 | 750 | 98,4 | 80,5 |
| Фонд з/п ППП | млн.р. | 2883 | 3044 | 3011 | 105,6 | 98,9 |
| Среднемесячная заработная плата | тыс.р. | 253 700 | 272 000 | 335 000 | 106,8 | 124,8 |
| Прибыль от реализации продукции | млн.р. | 926 | 655 | 706 | 70,7 | 107,8 |
| Рентабельность | % | 8,6 | 5,9 | 6,1 | 68,6 | 103,4 |
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение в ходе анализа деятельности предприятия. Чтобы сделать анализ выполнения плана производства и реализации продукции, необходимо рассчитать темпы роста и прироста выпуска и реализации продукции. Произведем их расчет по среднегеометрической:
=
;
=
112,7-100=12,7%
=
=105,6-100=5,6%
Следует отметить, что за эти 3 года выпуск продукции в сопоставимых ценах возрос на 12,7%, а объем реализации продукции – на 5,6%
Для большей наглядности эту динамику производства и реализации продукции изобразим графически (рис.2.1).
Рис. 2.1. Динамика роста объема производства и реализации продукции
Проанализируем такой показатель как производительность труда. Производительность труда рассчитывается по следующей формуле
,
(2.1)
где ПТ- производительность труда, тыс.р.;
-объем
производства
в сопоставимых
ценах, млн.р.;
-среднесписочная
численность
работников.
Произведем расчет производительности труда по годам.
=
тыс. р.;
=
тыс. р.;
=
тыс. р.
Сравнивая полученные данные необходимо отметить тенденцию роста производительности труда на протяжении трех лет с 2004 по 2006 г. А как известно, рост объема производства, производительность труда работников, а в данном случае ее заметный % увеличения, оказывает положительный эффект. Благодаря росту этого показателя на предприятии отслеживается динамика роста объема производства как в сопоставимых так и в фактических ценах.
Проанализируем среднесписочную численность работников предприятия. На протяжении исследуемого периода отмечается систематическое снижение численности работников. А именно, в 2005 г. численность работников предприятия по сравнению с 2004 г. снизилась на 15 чел.(947-932) или на 1,6 %; в 2006 г. количество работников составило 750 чел.(численность была снижена на 185 чел.(932-750), % снижения численности работников 2006 г. к 2005 г. составил 19,5 %.
Проанализируем такие показатели как фонд заработной платы и среднемесячную заработную плату работников. Отметим, что в 2005 году фонд заработной на предприятии был увеличен на 161 млн р. (3044-2883), что превышает показатель 2004 г. на 5,6 %., в 2006 году наблюдается % снижения, который вызван сокращением численности персонала предприятия. На протяжении 3 лет (2004-2006 гг.) заметен % роста среднемесячной заработной платы работников: в целом среднемесячная заработная плата увеличилась на 32%. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. она возросла на 18300 тыс.р. или на 6,8 %, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. % увеличения составил 24,8 %.
Постоянного увеличения прибыли от реализации продукции не наблюдается. В 2005 г. объем прибыли от реализации продукции по сравнению с 2004 годом снизился на 271 млн.р. (655-926) или на 29,3 %, а в 2006 г. сумма прибыли от реализации была равна 706 млн.р. Это превышает уровень прибыли в 2005 году на 51 млн.р., или % роста составил 7,8 %. Это было обусловлено увеличением объема выпуска продукции, а так же снижением затрат на производство.
Уровень рентабельности реализованной продукции на протяжении 3 лет менялся. В 2005 году он был снижен на 2,7 пункта, а в 2006 г. наблюдается его рост на 3,4 пункта.
Чтобы улучшить результаты деятельности завода необходимо снижать затраты на производство, тем самым будут снижены затраты на 1 рубль продукции, что в дальнейшем приведет к увеличению прибыли на предприятии. Поэтому следующий параграф дипломного проекта будет посвящен анализу себестоимости продукции и выявлению путей ее снижения.
Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние субъектов хозяйствования
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
Полная себестоимость произведенной продукции в целом.
Полная себестоимость произведенной продукции по статьям затрат.
Полная себестоимость произведенной продукции по элементам калькуляции.
Отдельные статьи затрат.
2.4.1 Анализ общей структуры затрат
Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые могут увеличиваться и уменьшатся.
Для того, чтобы начать анализ себестоимости продукции, необходимо выяснить, как изменились затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и в 2006 г. по сравнению с 2005 г.
Уровень затрат на 1 рубль продукции рассчитывается по формуле
,
(2.2)
где З - затраты на 1 рубль произведенной продукции, коп.;
С - полная себестоимость продукции, млн. р.;
ТП - объем произведенной продукции, млн. р.
Вначале проанализируем общую сумму затрат, в том числе затраты на 1 рубль произведенной продукции на основании табл. 2.4.
Таблица 2.4
Данные для анализа затрат на 1 рубль произведенной продукции
| Ед. изм. | 2004 | 2005 | 2006 |
Изм- е (+,-) 2005/2004 |
Изм-е (+,-) 2006/2005 |
|
|
Затраты на производство и реализацию продукции |
млн.р. | 10706 | 11033 | 11600 | 103,1 | 105,1 |
| Объем производства в фактич. ценах | млн.р. | 10432 | 10300 | 11930 | 90,1 | 115,8 |
| Затраты на тыс. р. | тыс.р. | 0,99 | 1,07 | 0,97 | 108,1 | 90,7 |
Из приведенной выше таблицы видно, что затраты на производство и реализацию продукции в целом за 3 года были увеличены на 894 млн. р. (11600-10706) или 4,6 %. В связи с тем, что объем производства в 2005 г. был значительно ниже, чем в 2004 и 2006 гг., затраты на 1 рубль произведенной продукции составили в 2005 г. 1,07 р. В 2006 г. предприятие добилось снижения этого показателя, он стал равен 0,97 коп.
Следовательно чтобы предприятие работало эффективно, нужно обратить внимание на поиск путей по снижению затрат на рубль продукции.
Наши предложения по снижению затрат на рубль продукции будут рассмотрены в проектной части диплома.
Проанализировав себестоимость в целом сделать полный анализ себестоимости и указать причины, оказывающие влияние на нее нет возможности, поэтому следующим этапом будет рассмотрение себестоимости по элементам затрат и в разрезе статей затрат, в том числе на тысячу рублей.
Данные для этого анализа приведены в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Затраты на производство
| Элементы затрат | Ед. изм. |
За 2005 г. |
За 2006 г. |
На тыс. р. 2005 г. |
На тыс. р. 2006 г. |
Изменение (+, -) |
|
Материальные затраты В том числе: -Сырье и материалы; -Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; -Топливо; -Энергия. |
млн.р. |
3851 1923 1928 277 471 |
4563 2498 2065 346 502 |
0,374 0,187 0,187 0,026 0,045 |
0,382 0,209 0,173 0,029 0,042 |
0,009 0,023 -0,014 0,002 -0,004 |
| Расходы на оплату труда | млн.р. | 3044 | 3011 | 0,295 | 0,252 | -0,043 |
| Отчисления на соц. страхование | млн.р | 1128 | 1092 | 0,109 | 0,091 | -0,018 |
| Амортизация | млн.р. | 1181 | 1230 | 0,115 | 0,103 | -0,012 |
| Прочие | млн.р. | 1829 | 1704 | 0,178 | 0,143 | -0,035 |
| Полная себестоимость | млн.р. | 11 033 | 11 600 | 1,071 | 0,972 | -0,098 |
Для большей наглядности представим эту динамику изменения графически (рис. 2.2).
Рис. 2.2. Динамика изменения элементов затрат
Из таблицы 2.5. видно, что увеличение затрат в 2006 году произошло по сырью и материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам, причиной тому стало удорожание материалов за счет инфляции, также в связи с закупкой их у других поставщиков по более высокой цене. По остальным элементам затрат наблюдается уровень снижения. А именно:
- расходы на покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера удалось снизить благодаря доработке и внедрению более современных электрических схем;
- снижение затрат на топливо и энергию обусловлено жестким контролем со стороны руководства предприятия;
-снижение уровня расходов на оплату труда, отчислений на соц. нужды можно объяснить снижением численности работников предприятия.
Данные свидетельствуют о том, что в 2006 году, равно как и в 2005, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (39 % в 2006 году, и 34 % в 2005 г.), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 0,0431 млн.р., соответственно и отчисления - на 0,0180 млн.р. Это сокращение связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.
Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.
Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат.
Однако чтобы более детально изучить себестоимость продукции, следует рассмотрим ее в разрезе статей калькуляции. Потому что именно группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение. Данные для анализа приведены в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Себестоимость продукции по статьям калькуляции
|
Наименование показателя |
Ед.изм |
За 2005 г. |
За 2006 г. |
На тыс.р. (2005 г.) |
На тыс.р. (2006 г) |
Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | млн. р. | 1923 | 2498 | 0,187 | 0,209 | 0,0230 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера | млн. р. | 1928 | 2065 | 0,1872 | 0,1731 | -0,0141 |
| Возвратные отходы (вычитаются) | млн. р. | 10 | 17 | 0,0010 | 0,0014 | 0,0005 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 370 | 376 | 0,0359 | 0,0315 | -0,0044 | |
| Основная заработная плата производственных рабочих | млн. р. | 1220 | 934 | 0,1184 | 0,0783 | -0,0402 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 95 | 83 | 0,0092 | 0,0070 | -0,0023 | |
| Налоги, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, отчисления местным органам власти | млн. р. | 469 | 362 | 0,0455 | 0,0303 | -0,0152 |
| Износ инструментов и приспособлений целевого назначения | млн. р. | 80 | 94 | 0,0078 | 0,0079 | 0,0001 |
| Общепроизводственные расходы | млн. р. | 2338 | 2260 | 0,2270 | 0,1894 | -0,0376 |
| Общехозяйственные расходы | млн. р. | 3116 | 3254 | 0,3024 | 0,2728 | -0,0297 |
| Прочие производственные расходы | млн. р. | 74 | 98 | 0,0072 | 0,0082 | 0,0010 |
| Производственная себестоимость | млн. р. | 10854 | 11404 | 1,0538 | 0,9559 | -0,0979 |
| Коммерческие расходы | млн. р. | 179 | 196 | 0,0174 | 0,0164 | -0,0009 |
|
Полная себестоимостьВ том числе: Переменные расходы Постоянные расходы |
млн. р. |
11033 5247 5786 |
11600 5453 6177 |
1,0712 | 0,9723 | -0,0988 |
Как видно из таблицы 2.6. перерасход наблюдается по статье «Сырье и материалы ». Он составил 0,023 млн. р.
По статья: «Основная заработная плата производственных рабочих», «Дополнительная заработная плата производственных рабочих», «Налоги, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, отчисления местным органам власти» наблюдается тенденция снижения расходов. По первой статье снижение составило 0,0402 млн. р., по второй статьей 0,0023 млн. р., по третьей статье 0,0152 млн. р.
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: общепроизводственные и общехозяйственные расходы, износ инструментов и приспособлений целевого назначения. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин в 2006 г. с фактическими величинами расходов в 2005 г. Такое сопоставление показывает тенденцию изменения затрат - роста или снижения.
В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие изменения затрат. Перерасход наблюдается по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения, который составил 0,0001 млн. р. Это объясняется, прежде всего, увеличением выпуска продукции по сравнению с 2005 годом и изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ