Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере БКУТП Оптовая база "Бакалея"
Налогооблагаемая прибыль (п.6+п.7-п.8-п.9)Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2006 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2007 году – на 149 532 тыс. руб.
2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
ΔЧП = ΔПxixУдЧПо
где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;
УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)
где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;
(-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.
Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес в прибыли до налогообложения, % | Сумма, тыс.руб. | ||||||
| 2005 | 2006 | +,- | 2005 | 2006 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | |
| 1. Прибыль отчетного периода до налогообложения | 35 950 | 131449 |
+ 95499 |
100 | 100 | - | 131449 | 189000 |
+ 57551 |
| 2. Налоги из прибыли | 23890 | 32377 |
+ 8487 |
66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
|
В том числе: налог на прибыль |
23890 | 32377 |
+ 8487 |
66,45 | 24,63 | -41,82 | 32377 | 99000 | +66623 |
| экономические санкции по платежам в бюджет | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Чистая прибыль отчетного периода (п.1 - п.2) | 12060 | 99072 |
+ 87012 |
33,55 | 75,37 |
+ 41,82 |
99072 | 90000 | -9072 |
Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб., или на 41,82%, а в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб., или на 27,75%.
2.6 Прогнозирование прибыли от реализации
В процессе разработки прогноза прибыли могут быть использованы следующие методы: расчетно-аналитический, прямого счета, экономико-статистические, метод определения прибыли на вложенный капитал, метод максимизации прибыли за счет эффекта производственного рычага и др. В основу механизма управления прибылью и многих методов прогнозирования прибыли положена взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками. Причем важное значение для максимизации прогнозируемой прибыли имеет величина постоянных и переменных издержек.
В финансовом менеджменте существует явление, которое получило название эффект производственного (или операционного) рычага. Суть его состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (валового дохода) порождает еще более сильное изменение прибыли.
Валовой доход предприятия (выручка от реализации) в 2007 году составила 31008 (млн.руб.). В 2007 году была получена прибыль от реализации в размере 229 (млн. руб.).
По данным предприятия доля переменных издержек в себестоимости продукции составляет 87%.
Используя данные таблицы 2 определим величину переменных и постоянных издержек в 2007 году. Величина переменных издержек составит: 30753*0,87=26755 (млн.руб.). Тогда величина постоянных издержек составит: 30753-22757=3998 (млн.руб.).
Предполагаемую выручку от реализации определим исходя из среднего темпа роста выручки за 2006-2007 гг.
По данным таблицы 2 средний темп роста выручки от реализации составит:
Трср=(196,6+172,6)/2=184,6 (%)
Тогда предполагаемая выручка от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
В2008=В2007*Трср=31008*1,846=57240,7 (млн.руб.)
Определим величину издержек предприятия в прогнозном 2008 г. Величина постоянных издержек (Ипост2008) не изменится и составит: 3998 (млн.руб.). Величина переменных издержек (Ипер2008) составит: 26757*1,846=49393 (млн.руб.).
Тогда величина прибыли от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
П2008=В2008-Ипост2008-Ипер2008=57240,7-3998-49393=3849,7 (млн.руб.)
Таким образом, используя метод операционного рычага, получили прогноз объема прибыли от реализации на 2008 г. Прибыль от реализации в 2008 г. составит 3849,7 млн.руб.
3. Анализ распределения и резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
3.1 Анализ распределения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
| Показатель | Значение показателя | Значение показателя, | ||||
| 2006 г. | +,- | Доля, % | 2007 г. | +,- | Доля, % | |
| 1. Чистая прибыль отчетного периода | 99072 | +87012 | 100 | 90000 | -9072 | 100 |
|
2. Распределение прибыли: - дивидендные выплаты - в резервный фонд - на капитальные вложения |
||||||
| 7000 | +11000 | 7,1 | 20000 | +13000 | 22,2 | |
| 18000 | +9000 | 18,2 | 9000 | -9000 | 10,0 | |
| 74072 | +67012 | 74,7 | 61000 | -13072 | 67,8 |
Таблица 7 - Данные о распределении чистой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2006-2007 гг., тыс. руб.
Приведенные данные показывают, что в БКУТП Оптовая база «Бакалея» в 2006 гг. на выплату дивидендов использовано 7,1% прибыли, на создание резервов 18,2%, на инвестиционные программы 74,7%; в 2007 гг. соответственно 22,2%, 10% и 67,8%.
3.2 Анализ резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Сумма резерва роста прибыли по основному виду деятельности за счет увеличения объема услуг:
2005 год Р Пv = (4906 – 3017)*14,5 = + 27 390,5 (тыс. руб.);
2006 год Р Пv = (6700 – 4906)*110 = + 197 340 (тыс. руб.);
2007 год Р Пv = (8040-7370)*189 = + 126 630 (тыс.руб.).
Сумма резерва снижения себестоимости услуг:
2005 год Р↓Сi = (4 025 – 4 428)*4906 = - 403 (тыс.руб.);
2006 год Р↓Сi = (5 290 – 5 819)*110 = - 529 (тыс. руб.);
2007 год Р↓Сi = (14 027 – 15 430)*8040 = -1 403 (тыс. руб.).
Заключение
Значение прибыли для совершенствования и расширения производства ни у кого не вызывает сомнения. Прибыль является одной из основных целей хозяйственной деятельности и основным показателем эффективности хозяйствующего субъекта за определенный период. В экономической теории проблема прибыли анализировалась на всем протяжении формирования различных теорий и направлений и является актуальной до настоящего времени. В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. При определении объема закупки того или иного товара и возможностей его продажи партнеры должны обязательно просчитывать выгодность хозяйственной сделки, т.е. возможность получения оптимального уровня и массы прибыли. Получение прибыли является результатом производства и продажи товара в любой форме (продукция, работы или услуги), основанных на привлечении капитала, труда и природных ресурсов.
Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат открывают возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.
На основе проведенного анализа БКУТП Оптовая база «Бакалея» можно сделать следующие выводы.
Общая сумма брутто-прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» в 2006 году увеличилась на 265,64%; в 2007 году – на 43,78%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от операционной деятельности. Чистая прибыль за данный период возросла на 721,49% в 2006 году и снизилась на 9,16% в 2007 году.
БКУТП Оптовая база «Бакалея» в 2006 гг. на выплату дивидендов использовано 7,1% прибыли, на создание резервов 18,2%, на инвестиционные программы 74,7%; в 2007 гг. соответственно 22,2%, 10% и 67,8%.
Это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде.
Список использованной литературы
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. М.: ДИС, 2001. – 206 с.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ Под ред. В.И. Стражева. Мн.: Вышэйш. шк., 2001. – 159 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000. – 295 с.
Выявление резервов и методика их расчета в курсе «Анализ хозяйственной деятельности»: учеб. -метод. материалы / Н.Н. Морозова. – Могилев: МГУ им. А.А. Кулешова, 2006. – 76 с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 294с.
Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием. – М.: «Инфра-М», 2004. – 368с.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия / БГЭУ. Мн., 2001. – 87 с.
Ефименко А.Г., Руденок М.П. Экономика перерабатывающих предприятий АПК. – Мн.: БГУ, 2004. – 161с.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. М: ДИС, 2001. – 140 с.
Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004. – 223 с.
Панков Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента: теория, методология, методики. Гродно, 2001. – 134 с.
Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш. шк., 2003. – 159 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2003. – 352 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2002. – 485 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. 3-е изд. Мн.: Новое знание, 2003. – 293 с.
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др. Мн.: Новое знание, 2001. – 254 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2004. – 169 с.
Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов. / Под ред. Н.А.Сафронова. – М.: «Юристъ», 1998. – 472с.
Экономика: Учебник. / Под ред. И.В.Липсиц. – М.: «Вита-Пресс», 1997. – 314с.
1 Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием. – М.: «Инфра-М», 2004, стр. 92
2 Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004, стр. 73
3 Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш. шк., 2003, стр. 84