Реферат: Негосударственный финансовый контроль. Внебюджетные фонды. Сущность и роль территориальных финансов.
Содержание:
Негосударственный финансовый контроль
Внутрифирменный финансовый контроль
Контроль со стороны коммерческих банков
Аудиторский контроль
Внебюджетные фонды
Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
Источники формирования внебюджетных фондов
Связи между внебюджетными фондами
Внебюджетные фонды Российской Федерации
Сущность и роль территориальных финансов
Список использованной литературы
Негосударственный финансовый контроль
Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов
финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия
государственных контролирующих органов. Как отмечалось, к
негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный
(корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за
организациями - клиентами, аудиторский контроль.
Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими
службами самого предприятия, фирмы, корпорации – бухгалтерией,
финансовым отделом, службой финансового менеджмента и др. – за
финансовой деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних
структур. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективностью
и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных,
привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовых
результатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов
инвестиционных проектов, контролируют финансовое состояние предприятия.
Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.
Так называемый пост-аудит означает сравнение фактических финансовых
результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности
с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение
причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения
методов финансирования прогнозирования.
Контроль со стороны коммерческих банков. Появление коммерческих банков
в результате перестройки банковской системы в значительной мере изменило
функции банков в области финансового контроля. Если отделение
Государственного банка СССР контролировали всю финансовую деятельность
закрепленных за ними предприятий, то коммерческие банки по закону
обязаны контролировать лишь соблюдение клиентами установленного
государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного
законодательства. Вместе с тем необходимость поддержания ликвидности
требует от банка оценки финансового состояния и кредитоспособности
предприятий – потенциальных заемщиков. В случае предоставления ссуды
банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и
ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с
причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со
стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.
Аудиторский контроль. Это новый вид финансового контроля, возникший в
Российской Федерации с конца 80-х годов. С переходом к рыночной системе
управления экономикой и появлением различных коммерческих структур резко
повысились требования к их финансовой надежности, а также к
объективности при оценке их финансового состояния.
Основные задачи аудиторского контроля – установление достоверности
бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных
финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в
Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации,
налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых
экономических субъектов.
Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и
ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и
деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной
деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование
в вопросах законодательства; проработку рекомендаций, полученных в
результате аудиторских проверок.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Если
инициативная проверка осуществляется по предложению самого
экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном
порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ
от 7 декабря 1994 года. Обязательной аудиторской проверке подлежат все
кредитные организации (включая Банк России); страховые организации,
биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений,
благотворительные фонды, все предприятия, созданные в форме открытого
акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера
уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю,
принадлежащую иностранным инвесторам.
Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за
исключением государственных и муниципальных), отдельные показатели
которых превышают критерии, установленные Правительством РФ.
Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению
государственных органов – прокуратуры, казначейства, налоговой службы и
налоговой полиции. Уклонение юридического лица от проведения
обязательной аудиторской проверки либо препятствие ее проведению влечет
за собой взыскание штрафа по решению суда.
Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие
государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве
предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе
иностранные). Они могут иметь любую организационно-правовую форму,
предусмотренную российским законодательством, кроме открытого
акционерного общества. После получения лицензии на право осуществления
аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр
аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут
одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской
деятельностью.
Все аудиторские услуги п л а т н ы е. Отношения аудиторской фирмы с
клиентами, как правило, оформляются договором с оплатой услуг по
договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе
поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к
производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата
аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по
тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой
несостоятельности – за счет средств государственного бюджета с
последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной
судом банкротом.
В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в
Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 23 декабря
1993 года, результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения
аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для
всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.
Различают четыре варианта заключения:
заключение без замечаний – аудитор подтверждает достоверность
показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;
заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем
положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, о наличии
отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе;
отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению
аудитора, бухгалтерский учет на предприятии не соответствует требованиям
законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает
представления о реальном состоянии финансов;
заключение не составляется в том случае, если аудитору не была
предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом
объекте.
Сфера действия аудиторского контроля в России расширяется по мере
становления развитых рыночных отношений, повышения профессионального
уровня сотрудников аудиторских служб, роста спроса на их услуги с целью
снижения финансовых рисков частных фирм в условиях растущей конкуренции.
Законопроект «Об аудиторской деятельности в РФ», находящийся в стадии
рассмотрения, учитывает международные требования к ведению аудиторской
деятельности, что со временем позволит российскому аудиту
интегрироваться в систему международных экономических отношений и
обеспечит признание российских аудиторских заключений зарубежными
потребителями.
Внебюджетные фонды
Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства
- совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении
региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое
назначение. Порядок их образования и использования регламентируется
финансовым правом.
Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального
дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.
Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для
финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные
задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер
экономики и расширение социальных услуг населения.
Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или
особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть
с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах,
требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались
в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды
носили, как правило, временный характер. С выполнением государством
намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с
этим количество фондов постоянно менялось.
С укреплением централизованного государства начинается период
унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов
был создан государственный бюджет.
В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение
внебюджетных фондов.
На основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного
планирования в РСФСР» от 10 октября 1991 года органы власти в рамках
законодательства РСФСР могут образовывать целевые внебюджетные фонды,
обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от
бюджетов соответствующих органов власти.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих
актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность,
указываются источники формирования, определяются порядок и
направленность использования денежных фондов.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ,
обладают рядом особенностей:
запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую
направленность;
денежные средства фондов используются для финансирования государственных
расходов, не включенных в бюджет;
формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и
физических лиц;
страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате,
имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и
являются обязательными;
на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в
фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах
налоговой системы РФ»;
денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не
входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на
какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению
Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление
фона).
Внебюджетные фонды - форма перераспределения и использования финансовых
ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в
бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на
основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми
назначениями фондов.
Источники формирования внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из
бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой -
формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для
определенных целей.
Целевые внебюджетные фонды предназначены для целевого использования.
Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход.
Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения
национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в
процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные
налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью.
Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального
и региональных (местных) бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме
безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов
бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные
средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может
быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в
форме дивидендов или процентов.
Связи между внебюджетными фондами
Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые
связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы.
Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.
При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от
финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при
формировании фондов или использования ими средств.
При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными
фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так
фонды социального страхования образуются не только за счет страховых
взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии
активного сальдо они приобретают ценные государственные бумаги и
становятся кредитором бюджета.
При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в
соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными
фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.
Внебюджетные фонды Российской Федерации
Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с
Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в
РСФСР» (от 10 октября 1991 г.). Главная причина их создания -
необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и
обеспечение их самостоятельными источниками дохода.
Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное
собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов
Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в
собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как
правило, строго целевое назначение.
К доходам внебюджетных фондов относятся:
специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего
фонда;
отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
средства бюджета;
прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как
юридическим лицом;
займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков;
В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков
внебюджетных социальных и экономических фондов.
Существуют такие социальные внебюджетные фонды как пенсионный фонд РФ,
фонд социального страхования РФ, государственный фонд занятости
населения РФ, фонд обязательного медицинского страхования РФ.
К экономическим внебюджетным фондам относятся: Российский фонд
технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР,
Государственный внебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой
базы РФ, фонд инвестирования жилищного строительства и дорожный фонд РФ.
3. Сущность и роль территориальных финансов
В 20 столетии во всем мире ускорился процесс развития демократических
принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах
обязательным компонентом демократического государственного строя
является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через
свободно избранные им представительные органы. Для выполнения
возложенных на них функций территориальные представительные и
исполнительные органы наделяются определенными имущественными и
финансово-бюджетными правами.
В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой
системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают
территориальные бюджеты (в Российской Федерации – это собственно
республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты,
бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы
субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения
территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают
финансирование широкого круга мероприятий, связанных с
социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Таким образом, территориальные финансы – это система экономических
отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется
национальный доход; фонд денежных средств, используемых на экономическое
и социальное развитие территорий.
В последние десятилетия во многих государствах наблюдается
регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере
функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней
государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных
финансов усиливается, а сфера их применения расширяется. Величина
территориальных финансов растет, и во многих странах это превалирующая
часть финансовых ресурсов государства.
Через территориальные финансы государство активно проводит социальную
политику. На основе предоставления территориальным органам власти
средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального
народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания
населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых
мероприятий расширяется. За счет средств территориальных бюджета стали
финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и
средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения,
мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей
среды и др.
С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание
уровней экономического и социального развития территорий, которые в
результате исторических, географических, военных и других условий
отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов
страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные
программы. Средства на их осуществление формируются за счет источников
доходов бюджетов соответствующих административно-территориальных единиц,
а также налогов вышестоящих бюджетов. При этом территориальным бюджетам
выделяются отчисления от определенных налогов, а также субвенции, т.е.
финансовые ресурсы, предоставляемые из вышестоящих бюджетов на
определенные цели (развитие здравоохранения, дорожное строительство,
коммунальные объекты и др.).
Список использованной литературы:
1.Финансовое право: Учебник, Отв. Редактор Н.И.Химичева , 2-е изд.,
перераб. и доп.- М: Юристъ,2000.-600с.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (ред.
05.08.2000)
3.Финансы: Учебник/ В.М.Родионова, Ю.Я. Вавилов под ред. В.М. Родионовой
- М.,: Финансы и статистика - 1993 г.
4..Закон РФ от 15.04.93 г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по
формированию и использованию внебюджетных фондов».
 |