Курсовая: Прибыль предприятия
Любое предприятие является связующим звеном, между возникающими
потребностями людей и возможностями удовлетворения этих потребностей.
Создаваясь, оно ставит перед собой задачу производство товаров,
выполнение работ и услуг для потребления и имеет свой экономической
целью создать более высокий результат своей работы в денежном выражении
за определенный период, или получить максимальную прибыль. Хотя
производители на практике могут сталкиваться с особыми ситуациями,
выдвигающими на первый план решение проблем, не укладывающихся в русло
максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью:
например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или проведение
дорогостоящих рекламных компаний для привлечения потребителей,
осуществления мер экологического порядка и т.п., подобные шаги носят
тактический характер, и, в конечном счете, предназначены для решения
главной стратегической задачи - получение возможно большей прибыли.
Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат
деятельности предприятия. По прибыли определяются доля доходов
учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.
Прибыль является показателем для определения рентабельности собственных
и заемных средств предприятия, основных производственных фондов,
авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя целесообразность
вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его
хозяйствования, прибыль является наилучшим измерителем его финансового
здоровья.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных проблем
предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом,
банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом,
показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и
финансовой деятельности предприятий. Они характеризуются степень его
деловой активности и финансового благополучия.
Чтобы управлять прибылью, нужно знать механизм ее формирования, уметь
определить долю каждого фактора ее роста или снижения.
При этом на величину прибыли влияют различные факторы, имеющие как
непосредственное отношение к деятельности предприятия: объем
производства и его структура, ассортимент выпускаемой продукции,
качество и конкурентоспособность продукции, ритмичность производства,
уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление
платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы
расчетов, так и не зависящие от его деятельности: нарушение условий
поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе
транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие
неплатежеспособности покупателя и т.д.
На основании этих факторов можно выделить два основных показателя,
составляющих основу для расчета величины прибыли: себестоимость
производства и реализации продукции (работ, услуг) и выручка от
реализации произведенной продукции.
В условиях современного состояния экономической нестабильности нашей
страны инфляция приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном
за счет роста цен на товары, т.е. за счет инфляционного наполнения
прибыли. Ценовой фактор перестает играть свое решающее значение в
образовании прибыли при развитии конкуренции и насыщение рынка товарами,
т.к. эти условия ограничивают возможности производителей повышать цены
и получать прибыль таким способом. На первое место в этом случае
выходит фактор снижения себестоимости, который достигается как за счет
повышения эффективности производства, так и за счет целесообразного
отнесения ряда расходов на оплату из прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Исключение их из себестоимости
продукции будет способствовать росту конечных результатов
деятельности предприятий, снижению цен, увеличению доходов
бюджета, эффективному использованию имеющихся ресурсов, повышению
заинтересованности в получении прибыли.
Таким образом, актуальной становится проблема создания таких условий
собственной работы предприятия и разработка производителями
соответствующей этим условиям финансово-хозяйственной политики, которые
способствовали бы достижению поставленной цели увеличения прибыли и ее
оптимизации . Очевидно, что решение этой проблемы должно проходить во
взаимосвязи с совершенствованием налоговой политики, развитием
предпринимательства и рыночных отношений, чтобы прибыль могла выполнять
присущие ей функции стимулирования экономики, создания соответствующей
ресурсной базы для ее поддержания и оздоровления.
Исследование и анализ показателей результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия определили тему моей работы, основной целью
которой стало: изучение строения и расчетов данных показателей,
возможности совершенствования этих расчетов, влияние ценовых и неценовых
факторов на максимизацию прибыли.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение ряда задач:
1) изучить содержание и состав понятий, характеризующих результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2) исследовать возможности расчетов себестоимости реализованной
продукции, выручки и прибыли предприятия;
3) определить факторы, влияющие на изменение изучаемых показателей;
4) проанализировать взаимосвязь финансовых результатов в целях
совершенствования их расчетов и оптимизации основной деятельности
предприятия.
Работа состоит из двух глав и заключения. В конце приводится список
использованной литературы..
В первой главе дается содержание понятия затрат предприятия и форм их
классификации, рассматривается формирование выручки от реализации
продукции (работ, услуг) выделяются способы учета выручки, раскрывается
понятие прибыли и выделяются ее основные функции.
Во второй главе, на примере конкретного предприятия , Федерального
Государственного унитарного предприятия «Ефремовский опытно-механический
завод» произведен расчет величины прибыли от реализации, балансовой,
налогооблагаемой и чистой прибыли.
В заключении подводятся итоги работы, анализируются результаты решения
поставленных задач.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. ВЫРУЧКА ОТ ПРОДАЖ – ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЙ.
Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за
определенный период от результатов деятельности предприятия, и является
основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.
При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким
направлениям:
выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции
(выполненных работ, оказанных услуг);
выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового
результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения
среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка
складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное
значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей
весь смысл существования предприятия. Остановлюсь на этом типе выручки
подробнее.
Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации
продукции:
по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению
контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом
начисления.
по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные
счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.
Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих
методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия,
использование первого способа в условиях нестабильной экономики может
повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от
плательщика, предприятие может иметь серьезные проблемы, связанные с
невозможностью своевременной оплаты налогов, со срыв расчетов с другими
предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д.
выходом из данной ситуации может стать образование резервов по
сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава,
структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Поэтому в
нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном
случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами
имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных
средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.
Метод начисления широко применяется в развитых рыночных странах, т.к.
налаженные фондовые и денежные рынки страхуют товаропроизводителей от
неплатежей и минимизирует их финансовых риски.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции
законодательно проводятся только в режиме начисления.
Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по
разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления
денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена,
а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае
авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную
продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже
не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных
финансовых показателей деятельности предприятия.
1.2. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ< МЕТОДЫ ИХ
ФИНАНСИРОВАНИЯ.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и
денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных
фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции,
социальное развитие своих коллективов и др. Их характер, состав и
структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы
хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого
хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной,
финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно
правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой,
кредитной, страховой и фондовой сферах. В связи с этим нельзя
однозначно разделить весь сложный комплекс совершаемых предприятием
затрат на какие-то определенные группы. Поэтому принято
классифицировать затраты по различным направлениям. Остановлюсь
подробнее на этих классификациях.
Исходя из экономического содержания затраты можно разделить на три
группы:
затраты, связанные с извлечением прибыли;
затраты не связанные с извлечением прибыли;
принудительные затраты.
В первую группу затрат данной классификации включаются затраты на
обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию
продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции. Состав этих
затрат можно разделить на следующие категории:
материальные затраты, включающие затраты на сырье и материалы,
полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергию всех видов,
упаковку и упаковочные материалы, запасные части, МБП, производственные
услуги сторонних организаций;
затраты на оплату труда, представляющие денежные и натуральные выплаты
работникам предприятия для нормального воспроизводства рабочей силы;
затраты накладного характера, состоящие из затрат на администрацию и
управление, арендной платы, амортизации нематериальных активов, затрат
вспомогательного производства и т.д.;
инвестиции, представляющие капитальные вложения как в целях расширения
объемов собственного производства и его технического обновления,
использования нематериальных активов, создания различных денежных фондов
и резервов, направленных на развитие предприятия, так и для извлечения
дохода на финансовых и фондовых рынках.
К затратам, не связанным с извлечением прибыли относят затраты
потребительского характера, спонсорство, затраты на благотворительные и
гуманитарные цели. Это поощрительные выплаты работникам предприятия,
отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие
социально-культурной сферы и политику. Данные затраты используются в
рекламных целях предприятия, формируют его имидж и репутацию для
привлечения покупателей, инвесторов и рабочей силы.
Принудительные затраты состоят из налогов и налоговых платежей,
отчислений в государственные внебюджетные фонды, расходов по
обязательному страхованию, созданию резервов, штрафных санкций. Сюда
также можно отнести платежи финансовой, банковской системам.
Исходя из целевого назначения комплекс затрат предприятия также можно
разделить на самостоятельные группы:
затраты на формирование и воспроизводство производственных фондов;
затраты на социально-культурные мероприятия;
операционные затраты;
затраты на производство и реализацию продукции.
Затраты на формирование и воспроизводство производственных фондов
обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации
продукции. Это затраты на создание, реконструкцию расширение и
восстановление основных фондов производственного назначения.
Предприятия осуществляют также затраты на социально-культурные
мероприятия, направленные на повышение квалификации работников,
подготовку кадров, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых
условий работников. Сюда относятся также затраты на создание и
реконструкцию основных фондов непроизводственного назначения, содержания
клубов, детских садов, лагерей отдыха, функционирование медицинских
учреждений.
Операционные затраты – это затраты особого назначения: проведение
научно-исследовательских работ, изобретательство и рационализаторство,
переоценку основных фондов и др. Особенность этой группы затрат в том,
что они носят долговременный характер, окупаются на протяжении
длительного периода и предназначены для повышения качества и
эффективности производства.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают
наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. От формирования
этой группы затрат зависит величина получаемой предприятием прибыли.
Далее на этой группе я остановлюсь подробнее.
Поскольку одной из важнейших задач предприятия является получение дохода
от выполняемой им деятельности, все произведенные в результате этой
деятельности затраты должны покрываться за счет финансовых ресурсов –
денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия и предназначенных
для осуществления текущих затрат по расширенному воспроизводству, для
выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования
рабочих, направленных также на содержание и развитие объектов
непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные
резервные фонды и др. Финансовые ресурсы предприятия образуются за счет
собственных и приравненных к ним средств, средств, мобилизируемых на
финансовом рынке и средств, поступающих в порядке перераспределения. При
этом каждая группа затрат может погашаться из различных источников
финансовых ресурсов.
В частности, если рассмотреть группы затрат по целевому назначению, то
затраты на формирование и воспроизводство производственных фондов
осуществляются за счет собственных средств предприятия, кредита банков,
бюджетных ассигнований; затраты на социально-культурные мероприятия
погашаются за счет прибыли, бюджетных и целевых поступлений, средств
профсоюзных органов и др.; источниками финансирования операционных
затрат являются прибыль предприятия, бюджетные ассигнования, средства
получаемые от заказчиков на научно-исследовательские работы, выполняемые
по договорам; затраты на производство и реализацию продукции
возмещаются после завершения кругооборота средств и покрываются за счет
выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Если взять во внимание собственные источники финансирования, то
осуществляемые за счет них затраты можно разделить на следующие
группы:
включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты;
затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация
основных фондов; прочие затраты);
смешанные затраты – затраты, часть которых, соответствующая с
установленными нормами налогообложения, может включаться в
себестоимость, а часть, идущая сверх норм покрывается за счет чистой
прибыли (процент за кредит; командировочные расходы; представительские
расходы; расходы на рекламу; образование страховых фондов)
относимые на финансовые результаты (затраты по аннулированным
производственным заказам; затраты на производство, не давшее продукции;
убытки от операций с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы;
присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций;
расходы по возмещению причиненных убытков; суммы сомнительных долгов;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой
давности давно истек, и других долгов, нереальных для взыскания; убытки
по операциям прошлых лет, выявленных в текущем году; некомпенсируемые
потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с
предотвращением или ликвидаций последствий стихийных бедствий;
некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и др. чрезвычайных
ситуаций; ряд налогов (на имущество, рекламу и др.);
осуществляемые за счет чистой прибыли (оплата смешанных затрат сверх
установленных норм; оплата процентов по долгосрочным ссудам; затраты по
содержанию культурно-бытовых объектов, по благоустройству города;
расходы, связанные с содержанием и оказанием бесплатных услуг учебным
заведениям; материальная помощь, подарки, надбавки к пенсиям,
дополнительные отпуска и т.п.; доходы по ценным бумагам предприятия; ряд
местных налогов; образование различных фондов предприятий).
Если рассматривать производственные затраты, то их можно группировать
следующими способами:
по экономической роли в процессе производства: основные (затраты,
непосредственно связанные с технологическим процессом производства) и
накладные ( общепроизводственные и общехозяйственные расходы);
по составу (однородности): одноэлементные (состоящие из одного элемента,
- заработная плата, амортизация и др.) и комплексные (состоящие из
нескольких элементов, - цеховые и общезаводские расходы);
по способу включения в себестоимость: прямые (связанные с производством
определенного вида продукции и непосредственно относящиеся на его
себестоимость) и косвенные (не относящиеся непосредственно на
себестоимость и распределяющиеся условно: общехозяйственные,
общепроизводственные расходы);
по отношению к объему производства: переменные (затраты, размер которых
изменяется пропорционально изменению объема производства продукции, -
сырье и основные материалы, заработная плата производственных рабочих и
др.) и условно-постоянные (размер этих затрат почти не зависит от
изменения объема производства продукции; к ним относятся
общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.);
по периодичности возникновения: текущие (затраты, имеющие частую
периодичность, например расход сырья и материалов) и единовременные (или
однократные – затраты, на подготовку и освоение выпуска новых видов
продукции, затраты, связанные с пуском новых производств, и др.);
по участию в процессе производства: производственные (затраты, связанные
с изготовление товарной продукции и образующие ее производственную
себестоимость) и коммерческие (внепроизводственные затраты, связанные с
реализацией продукции покупателям);
по эффективности: производительные (затраты на производство продукции
установленного качества при рациональной технологии и организации
производства) и непроизводительные (затраты, являющиеся следствием
недостатков технологии и организации производства – потери от простоев,
брак продукции, оплата сверхурочных работ и др.). Производительные
затраты планируются в отличие от непланируемых непроизводительных
расходов.
по степени ограниченности: нормируемые (по которым устанавливается лимит
ограничения) и ненормируемые (затраты размер которых неограничен).
Результаты денежного выражения затрат отражаются смете затрат,
представляющий собой внутренний документ предприятия, позволяющий не
только контролировать общий уровень затрат и их динамику, но и
сопоставлять их величину по структурным подразделениям и филиалам.
Смета затрат позволяет определить уровень самоокупаемости по предприятию
в целом и его отдельным подразделениям.
При разработке сметы затрат определяется себестоимость единицы
продукции, создается база для расчета оптовых цен, устанавливается
возможность снижения затрат на производство и реализацию продукции за
счет внедрения новых технологий, рационализации товародвижения,
закладывается основа для получения прибыли. Сметы используются также для
определения потребностей предприятия в оборотных средствах, объемов
реализации продукции и размеров возможной прибыли. В частности
предприятием могут быть разработаны смета продаж, смета производства,
смета прямых материальных затрат, смета расходов на оплату труда, смета
накладных расходов, смета себестоимости реализованной продукции, смета
текущих (периодических) расходов, смета прибылей и убытков, смета
капитальных затрат, смета движения денежных средств.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что затраты,
осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности, неоднородны
по своему характеру, составу, структуре, назначению и размеру денежного
выражения. В соответствии с этим каждый из видов затрат имеет свои
источники погашения и по-своему оказывает влияние на результаты
хозяйственной деятельности предприятия.
1.3. ПРИБЫЛЬ, КАК ПОКАЗАТЕЛЬ КОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРОИЗВОДСТВА.
Прибыль является итоговым показателем деятельности предприятия. Она
характеризует не что иное, как эффект, получаемый в результате
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение
называется убытком. С экономической точки зрения прибыль - это разность
между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной
точки зрения – разность между имущественным состоянием предприятия на
начало и конец отчетного периода [ 8 ].
В современной теории учета, прежде всего в англоязычных странах,
различают налоговую и экономическую концепцию прибыли. В связи с этим
выделяют бухгалтерскую или балансовую прибыль, как результаты от
реализации работ, услуг, материалов и другого имущества и результаты от
внереализационной деятельности, и налогооблагаемую прибыль. Если
отталкиваться от цели, ради которой образовывается предприятие, прибылью
целесообразнее было бы считать только ту часть добавленной стоимости,
создаваемую в процессе производственно-хозяйственной деятельности,
включающую в себя затраты живого труда и накопления, которая создана в
результате реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Тогда
как реализация других активов и внереализационные и прочие операции
формируют доход. Поскольку данные финансовой отчетности предприятий
влияют на курс акций, следовательно, имеет смысл раздельное обложение
налогом прибыли и дохода.
В нашей стране расчет налогооблагаемой прибыли имеет свои специфические
особенности, которые будут приведены во второй части работы.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд
функций.
Во-первых, она является критерием и показателем эффективности
предприятия деятельности предприятия. Причем ее конкретная величина дает
возможность удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц для
собственников, кредиторов и работников в той или иной степени.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. От нее зависят
направления решений дивидендной и инвестиционной политики предприятия,
обновления производственных фондов и совершенствования производства. За
счет прибыли осуществляются материальное поощрение работников и
предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной
сферы.
В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов
различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также
экономических санкций и используется на различные цели, определенные
расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.
2. расчетная часть.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
«ЕФРЕМОВСКИЙ ОПЫТНО-МЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД»
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:
1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый
период (горизонтальный анализ, расчет абсолютных отклонений).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений
(вертикальный анализ, расчет удельных весов).
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов
(трендовый анализ).
4. Исследования влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение по формуле(3.1.):
П = П1 – П0,
(3.1.)
где
П0 – прибыль базисного периода,
П1 – прибыль отчетного периода,
П – изменение прибыли.
Например, абсолютное отклонение выручки от реализации продукции
(работ, услуг) в отчетном году составило - 103258 тыс. руб. (260223 –
156965), что свидетельствует об ее сокращении в 2000 году по сравнению с
1999 годом.
2. Темп роста (Т) находится по формуле(3.2.):
П1
Т= х 100%
(3.2.)
П0
Темпы роста выручки от реализации составил 165.78% (260223 : 156965),
что также свидетельствует о снижении выручки в отчетном году.
3. Уровень каждого показателя в выручке от реализации (в %) находится по
формуле(3.3.):
Уровень каждого Показатель
показателя в = - - - - - - - - - - - -
(3.3.)
выручке Выручка
от реализации
Например, в отчетном периоде уровень себестоимости реализации в выручке
составил 74.98% [(195123 : 260223) х 100%], что говорит о “значительной”
доле затрат в общей массе выручки от реализации.
Указанные показатели рассчитываются в отчетном и базисном периодах.
4. Изменение структуры находится по формуле(3.4.):
У = УП1 – УП0
(3.4.)
где
УП1 – уровень отчетного периода,
УП0 – уровень базисного периода,
У – изменение структуры.
Уровень себестоимости реализации в выручке в 1999 году составил 85.32%
[(133928 : 156965) х 100%]. Следовательно, изменение структуры этого
показателя составило – 10.34% (74.98% - 85.32%).
5. Проведение факторного анализа.
На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, ее
определяющие. Составим факторную модель в виде формулы (3.5.):
Пб = В – С – КР – УР + %пол. - %упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р.
(3.5.)
где
В – выручка от реализации продукции;
С – себестоимость реализации продукции;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
%пол. – проценты к получению;
%упл. – проценты к уплате;
Др.Д – доходы от участия в других организациях;
Пр.Д – прочие операционные доходы;
Пр.Р – прочие операционные расходы;
Вн.Д – внереализационные доходы;
Вн.Р – внереализационные расходы;
Пб – балансовая прибыль.
Величина балансовой прибыли в 1999 году составляет 20072 тыс. руб.
(156965–133928–596+14+56+237–2676).
Проведем анализ различных видов прибыли ФГУП “Ефремовский ОМЗ”, применяя
вышеназванные приемы в табл. 3.1.
Таблица 3.1.
Анализ различных видов прибыли, тыс. руб.
Показатели
прибыли 1999
год 2000 год Абсолютное отклонение Удельный вес, в % Отклонение,
в %
1999 2000
А 1 2 3 4 5 6
Прибыль (убыток) от реализации
Прибыль
(убыток)
от финансово-хозяйственной деятельности
Прибыль (убыток)
отчетного периода
Нераспределенная прибыль отчетного периода
22441
22511
20072
14826
27794
27308
22421
16111
+ 5353
+ 4797
+ 2349
+ 1285
14.29
14.34
12.79
9.45
10.68
10.49
8.62
6.19
-3.61
-3.85
-4.17
-3.26
Из табл. 3.1. видно, что в абсолютном отношении все показатели прибыли
отчетного года увеличились по сравнению с 1999 годом. Наибольшее
увеличение наблюдается по прибыли от реализации (+5353 тыс. руб.), а
наименьшее – по нераспределенной прибыли (+1285 тыс. руб.). Что касается
изменения показателей прибыли в выручке, то по всем видам прибыли
наблюдается их уменьшение. Наибольшее сокращение составила прибыль
отчетного периода (-4.17%), а наименьшее – нераспределенная прибыль
(-3.26%).
Все перечисленные показатели прибыли отражаются в Отчете о прибылях и
убытках (форма № 2).
Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчетной формой № 2 ,
показатели которой отразим в табл.3.2.
Таблица 3.2.
Анализ прибыли (убытка) от реализации, тыс. руб.
Наименование показателя Код
Стр. 1999
год 2000
год Абс. отклонение Уд. Вес ,в %
Отклонение,
в %
1999 2000
А 1 2 3 4 5 6 7
Выручка
(нетто) от
реализации продукции (работ, услуг)
010
156965
260223
+ 103256
100
100
-
Себестоимость реализации продукции
020
133928
195123
+ 61195
85.32
74.98
-10.34
Коммерческие расходы
030
596
1943
+1347
0.38
0.75
+ 0.37
Управленческие расходы
040
-
35363
+35363
-
13.59
+13.59
Прибыль (убыток) от реализации
050
24141
27794
+5353
14.29
10.67
-3.61
Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке
занимает себестоимость реализации (74.98%). В 2000 году увеличились все
показатели, формирующие прибыль (убыток) от реализации, однако уровень
себестоимости реализации в выручке сократился на 10.34%, доли
коммерческих расходов (на 0.37%) и управленческих расходов (на 13.59%).
Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации
продукции.
Влияние фактора “Выручка от реализации” находится по формуле (3.6.):
[ (В1 – В0) – Ви ] х Rр
Пр(в) +
(3.6.)
100
где
Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора
“выручка”;
В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном
периодах;
Вц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены;
Rр – рентабельность продаж в базисном периоде.
Показатель Вц находится по формуле (3.7.):
В1
Вц = В1-
(3.7.)
Jц
где
Jц – индекс цен.
Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от
реализации фактора “Выручка от реализации”.
Показатель Вц в отчетном году (в соответствиями с расчетами предприятия)
составил 131699.12. Влияние фактора “Выручка” составило – 4067.08
([(103258 – 131699.12) х 14.30] : 100%).
Проводя факторный анализ прибыли от реализации, на мой взгляд, уместно
было бы отметить, что выручка от реализации продукции на ФГУП
“Ефремовский ОМЗ” в 2000 году получена как за счет реализации на
внутреннем рынке, так и за счет экспортируемой продукции. Проанализируем
экспорт продукции в страны ближнего зарубежья.
Выручка от продукции, экспортируемой в страны ближнего зарубежья, в 2000
году составила 41723 тыс. руб. или 16.03% всего объема выручки от
реализации.
Распределение выручки по странам обобщим в табл. 3.3.
Таблица 3.3.
Распределение экспортной выручки в 2000 году на ФГУП “Ефремовский ОМЗ”
Наименование
страны Объем экспортной
выручки, тыс.руб. Удельный вес в общем объеме экспортной выручки, %
А 1 2
Всего, в т.ч. 41723.00 100.00
Казахстан 17744.79 42.53
Узбекистан 10898.05 26.12
Украина 10351.48 24.81
Беларусь 1810.78 4.34
Другие страны 917.90 2.20
Изобразим структуру экспорта (рис 3.1.)
Структура экспортной выручки за 2000 год.
Рис. 3.1.
Из табл. 3.3. и рис. 3.1. видно, что в отчетном году наибольший объем
экспортной выручки получен из Казахстана 17744.79 тыс. руб. (около 43%),
Узбекистана – 10898.05 тыс. руб. (около 26%) и Украины – 10351.48 тыс.
руб. (около 25%).
Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от
реализации определенных видов продукции говорит о большей величине
полученной прибыли.
Проанализируем прибыль от реализации экспортной продукции по странам в
табл. 3.4.
Таблица 3.4.
Распределение прибыли от реализации
экспортной продукции в 2000 году.
Наименование
страны Прибыль от
реализации
тыс. руб. Удельный вес
прибыли от
реализации, % Удельный вес в общем объеме экспортной выручки, %
А 1 2 3
Всего в т. ч. 10487.91 100.00 25.14
Казахстан 3131.96 29.86 7.51
Узбекистан 2982.80 28.44 7.14
Украина 3700.65 35.28 8.87
Беларусь 448.53 4.28 1.08
Прочие страны 223.97 2.14 0.54
Из расчетов видно, что прибыль от реализации экспортной продукции
составляет всего 25.14% общего объема выручки. Рассматривая удельный вес
прибыли от реализации в общем объеме экспортной выручки, следует
отметить, что наибольший удельный вес занимает прибыль от реализации на
Украину (8.87%) и, соответственно, от реализации на Украину получена
большая масса прибыли (3700.65 тыс. руб.). Напомним, что наибольший
объем выручки от реализации получен из Казахстана (42.53%). По прибыли
от реализации Казахстан занимает второе место – 7.51% в выручке.
Существуют две причины таких расхождений.
Во – первых, возможно, что на Украине сложились более высокие цены на
экспортируемую ФГУП “Ефремовский ОМЗ” продукцию, чем в Казахстане.
Во – вторых, на Украину может экспортироваться менее затратная
продукция, то есть затраты на производство продукции, экспортируемой на
Украину, ниже затрат на продукцию, экспортируемую в Казахстан.
Изобразим структуру прибыли от реализации экспортной продукции (рис.
3.2.).
Рис. 3.2.
Продолжим факторный анализ прибыли.
Расчет влияния фактора “Себестоимость реализации” осуществляется по
формуле (3.8.):
В1 х (УС1 – УС0)
Пр(с) =
(3.8.)
100
где
УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных
периодах.
В отчетном году влияние фактора “Себестоимость реализации” составило
-26907.06 ([260223х(-10.34)]: 100%)
Для расчета влияния факторов “Коммерческие расходы” и “Управленческие
расходы” используются формулы, аналогичные предыдущей:
В1 х (УКР1 – УКР0)
Пр(кр) =
(3.9.)
100
и
В1 х (УУР1 – УУР0)
Пр(ур) =
(3.10.)
100
В 2000 году влияние фактора “Коммерческие расходы” составило +962.83
[ (260223 х 0,37) : 100%], а влияние фактора “Управленческие расходы”
составило: +35364.31 [ (260223 х 13.59) : 100%].
Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от
реализации в табл. 3.5.
Таблица 3.5.
Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации
продукции
Показатели - факторы Сумма, руб.
А 1
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - 4067.08
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) - 26907.06
Коммерческие расходы + 962.83
Управленческие расходы +35364.31
Влияние на прибыль от реализации + 5353.00
Из табл. 3.5. видно, что наибольшее влияние на прибыль от реализации
продукции оказало увеличение управленческих расходов на 35363 тыс. руб.
(сила влияния этого фактора составила + 35364.31). Также значительное
влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на
61195 тыс. руб. (сила влияния этого фактора – 26907.06). Незначительное
влияние оказал рост выручки от реализации на 103258 тыс. руб. (сила
влияния фактора составила – 4067.08).
Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины
прибыли от реализации продукции оказали изменения величин управленческих
расходов и себестоимости реализованной продукции.
Анализируя реализацию на внутреннем рынке, сопоставим плановые и
фактические данные по продажам.
Выберем для этого пять изделий: теплообменники, змеевики ,
спиртоловушки, сборники напорные для воды, мерники , указанных в табл.
3.6.
Таблица 3.6.
Реализация отдельных видов продукции
за 2000 год, тыс. шт.
Наименование продукции План
за
1998 г.
Фактически Отклонения
1997 1998 факт от
плана
факт от предыдущего года план от
предыдущего года
А 1 2 3 4 5 6
Теплообменники 225 274 280 + 49 - 6 - 55
Змеевики 440 430 425 - 10 + 5 + 15
Спиртоловушки 52 68 75 + 16 - 7 - 23
Сборники напорные
560
500
542
- 60
- 42
+ 18
Мерники
128
100
134
- 28
- 34
- 6
Из расчетов видно, что превышение фактических продаж в 2000 году над
запланированными наблюдается лишь по теплообменникам (на 49 тыс. шт.) и
спиртоловушкам (на 16 тыс. шт.). Сопоставляя плановые показатели с
данными за 1999 год, можно сделать вывод, что ФГУП “Ефремовский ОМЗ”
планировало увеличить объем продаж лишь по змеевикам (на 15 тыс. шт.) и
сборникам напорным для воды (на 18 тыс. шт.).
Однако фактически объем продаж увеличился лишь по змеевикам (на 5 тыс.
шт.) по сравнению с 1999 годом.
Изобразим уровни продаж этих изделий (рис. 3.3.).
Анализ продаж за 2000 год.
Рис. 3.3.
Из рис. 3.3. видно, что увеличение фактических продаж по сравнению с
прошлым годом наблюдается только по змеевикам (на 5 тыс. шт.). По
остальным изделиям предприятие снизило уровень продаж. Превышение
фактического объема над плановыми показателями наблюдается только по
теплообменникам (на 49 тыс. шт.) и спиртоловушкам (на 16 тыс. шт.).
Проведем анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в
табл.3.7.
Таблица 3.7.
Анализ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной
деятельности ФГУП “Ефремовский ОМЗ”, тыс. руб.
Наименование
Показателя Код
стр. 1999
год 2000
год Отклонение Удельный вес, в %
Отклонение
в %
1997 1998
А 1 2 3 4 5 6 7
Проценты к получению
060
14
285
+271
0.0090
0.1100
+0.1010
Проценты к уплате 070 - - - - - -
Доходы от участия в других организациях
080
-
-
-
-
-
-
Прочие операционные доходы
090
56
7
-49
0.0360
0.0003
-0.0357
Прочие операционные расходы
100
-
778
+778
-
0.2900
+0.2900
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
(050+060-070+
+080+090-100)
100
22511
27308
+4779
14.0300
10.4900
-3.8500
Из расчетов видно, что в отчетном году увеличился показатель процента к
получению на 271 тыс. руб., что повлияло на увеличение прибыли от
финансово-хозяйственной деятельности. Также на указанный показатель
прибыли повлекло сокращение прочих операционных доходов (на 49 тыс.
руб.) и рост прочих операционных доходов (на 778 тыс. руб.). В отчетном
году наблюдается сокращение прибыли от финансово-хозяйственной
деятельности в выручке на 3.85%.
Перед тем, как продолжить факторный анализ, следует отметить, что
показатели от прочей деятельности (формулирующие прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности) не оказывают столь существенного
влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние
на прибыль тоже можно определить. В данном случае используется метод
балансовой увязки.
Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния
по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается)
показатель – фактор “прямого действия”, на какую же сумму увеличивается
(уменьшается) прибыль. Факторы “обратного действия” (расходы) влияют на
сумму прибыли наоборот.
Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности в табл. 3.8.
Таблица 3.8.
Влияние показателей – факторов на прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности ФГУП “Ефремовский ОМЗ” за 2000 год
Показатели – факторы Сумма, тыс. руб.
А 1
Влияние факторов на прибыль от реализации + 5353
Проценты к получению + 271
Проценты к уплате -
Доходы от участия в других организациях -
Прочие операционные доходы -49
Прочие операционные расходы -778
Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности +4797
Из расчетов видно, что на прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности значительное влияние оказала прибыль от реализации (сила
влияния + 5353 тыс. руб.), а рост прочих операционных расходов привел к
сокращению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния
– 778 тыс. руб.).
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности участвует в формировании
прибыли отчетного периода.
Приведем анализ прибыли (убытка) отчетного периода в табл. 3.9.
Таблица 3.9.
Анализ прибыли (убытка) отчетного периода
ФГУП “Ефремовский ОМЗ” за 2000 год, тыс. руб.
Наименование
показателя Код
стр. 1999
год 2000
год Отклонение Удельный вес, в %
Отклонение,
в %
1997 1998
А 1 2 3 4 5 6 7
Прочие внереализационные доходы
120
237
389
+152
0.15
0.15
-
Прочие внереализационные расходы
130
2676
5276
+2600
1.71
2.03
+0.32
Прибыль отчетного периода (110+120+130)
140
20072
22421
+2349
12.79
8.62
-4.17
Из табл. 3.9. видно, что в отчетном году все показатели, составляющие
прибыль отчетного периода, увеличились. В выручке от реализации возросла
доля прочих внереализационных расходов (на 0.32%), а доля прибыли
отчетного периода сократилась (на 4.17%).
Показатели внереализационной деятельности влияют на прибыль отчетного
периода аналогично показателям от прочей деятельности, влияющим на
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Проведем факторный
анализ прибыли отчетного периода в табл. 3.10.
Таблица 3.10.
Влияние показателей – факторов на прибыль
отчетного периода ФГУП “Ефремовский ОМЗ” за 2000 год
Показатели – факторы Сумма
Тыс. руб.
А 1
Влияние факторов на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
+ 4797
Прочие внереализационные доходы + 152
Прочие внереализационные расходы - 2600
Влияние на прибыль отчетного периода + 2349
Из расчетов видно, что наибольшее влияние на рост прибыли отчетного
периода оказал рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности
(сила влияния + 4797 тыс. руб.), а увеличение прочих внереализационных
расходов (сила влияния – 2600 тыс. руб.) привело к сокращению прибыли
отчетного периода.
Последним этапом анализа различных видов прибыли является анализ
нераспределенной прибыли отчетного периода, проведенный в табл. 3.11.
Таблица 3.11.
Анализ нераспределенной прибыли отчетного
периода ФГУП “Ефремовский ОМЗ”, тыс. руб.
Наименование
показателя Код
стр. 1999
год 2000
год Отклонение Удельный вес, в %
Отклонение
в %
1997 1998
А 1 2 3 4 5 6 7
Налог на
прибыль
150
5005
5812
+807
3.19
2.23
-0.96
Отвлеченные средства
160
241
498
+ 257
0.15
0.19
+0.04
Продолжение табл.3.11.
А 1 2 3 4 5 6 7
Нераспределенная прибыль отчетного периода
(140-150-160)
170
14826
16111
+1285
9.45
6.19
-3.26
Из таблицы видно, что в отчетном году наблюдается рост налога на прибыль
(на 807 тыс. руб.), однако его доля в выручке сокращается на 0.96%.
Наблюдается увеличения показателя “отвлеченные средства” на 257 тыс.
руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0.04%.
Эти факторы повлияли на увеличение нераспределенной прибыли на 1285 тыс.
руб.. Однако ее доля в выручке сократилась в отчетном году на 3.26% и
составила 6.19%.
Обобщим влияние факторов на различные виды прибыли в табл. 3.12.
Таблица 3.12.
Сводная таблица влияния факторов на нераспределенную
прибыль отчетного периода ФГУП “Ефремовский ОМЗ”
Показатели – факторы Сумма тыс. руб.
А 1
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) -4067.08
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) -26907.06
Коммерческие расходы +962.83
Управленческие расходы +35364.31
Влияние на прибыль от реализации +5353.00
Проценты к получению +271.00
Проценты к уплате -
Доходы от участия в других организациях -
Прочие операционные доходы - 49.00
Прочие операционные расходы - 778.00
Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности +4797.00
Прочие внереализационные доходы +152.00
Прочие внереализационные расходы -2600.00
Влияние на прибыль отчетного периода +2349.00
Налог на прибыль -807.00
Отвлеченные средства -257.00
Нераспределенная прибыль отчетного периода +1285.00
На основании данных табл. 3.12. можно сделать выводы о том, что
наибольшее влияние на рост нераспределенной прибыли оказало увеличение
управленческих расходов (сила влияния + 35364.31). Однако прибыль
увеличилась не на столь большую величину, поскольку снижающим фактором
послужил рост себестоимости реализации (сила влияния фактора –
26907.06). Остальные показатели оказали незначительное влияние как в
сторону увеличения, так и в сторону уменьшения нераспределенной прибыли
отчетного периода.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а
вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и
акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления
активизации деятельности организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализируя то, как были решены задачи, поставленные перед выполнением
работы можно сделать следующие выводы.
Изучение понятия “затрат” предприятия и их видов показало, что затраты
можно классифицировать различными способами, при этом та или иная
классификация рассматривается в соответствии с целью и возможностями их
учета, а также способами их покрытия.
Источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия
является выручка. Анализ способов учета выручки и соответствующих ей
затрат показал, что основной проблемой в этом вопросе является
несогласованность временных факторов отражения расходов и доходов
предприятия, нарушение единства по периодам их осуществления. Данная
проблема может повлечь за собой различные негативные последствия,
сказывающиеся на основном финансовом результате деятельности предприятия
- величине прибыли, поскольку влечет за собой различные парадоксальные
ситуации, искажающие данные финансовой отчетности предприятия.
Прибыль, представляя важнейший экономический показатель
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является не только
источником финансирования производства, но средством удовлетворения
потребностей всех слоев общества. При ее распределении пересекаются
интересы как общества в целом в лице государства, так и интересы
хозяйствующих субъектов, акционеров, отдельных работников предприятия
Расчет показателей балансовой прибыли и прибыли, подлежащей
налогообложению, содержит в финансовой политике нашей страны много
противоречий. В частности эти противоречия проявляются в самом
определении понятия “прибыль”, поскольку прибыль отражаемая в финансовой
отчетности и налогооблагаемая прибыль не связаны с ее основной задачей,
которую решают производители в процессе выполнения своей деятельности.
Несмотря на то что, на величину прибыли влияют различные факторы,
касающиеся как общеэкономических процессов, так и процессов происходящих
в деятельности самого предприятия, прибыль является управляемым
параметром. Эффективность этого управления зависит от знания конъюнктуры
рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства.
Эта зависимость проявляется, во-первых, в правильности выбора
производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор
продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, в
создании конкурентоспособных условий для продажи продукции и оказания
услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное
обслуживание); в-третьих, в объеме производства (чем больше объем
продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, в ассортименте продукции
и снижения издержек производства. Управлять прибылью можно на всех
стадиях производственного цикла, начиная от закупок сырья и материалов,
и кончая сбытом продукции.
2000 год
Теплообменники Змеевики Спиртоловушки
Сборники напорные Мерники
 |