Налоговое планирование

Уровни НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (НП):

 

1) ГОСУДАРСТВЕННОЕ НП — совокупность действий исполнительных органов государства по выработке общей структуры доходных статей бюджета, также оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.

 

2) КОРПОРАТИВНОЕ НП — одна из функций правления деятельностью организации, которая заключается в становлении предполагаемых параметров будущего финансового состояния компании, оптимальных способов достижения данного состояния в словиях ограниченности ресурсов и при допустимом ровне налогового риска.

 

3) ЛИЧНОЕ НП — это совокупность действий отдельных физических лиц по законному меньшению  своих личных налоговых обязательств.

 

Понимание НП

 

•         В широком смысле – это деятельность по налоговому планированию в целом на ровне хозяйствующего субъекта, элемент налогового менеджмента.

•         В зком смысле — это планирование сумм отдельных налогов на ровне, являющимся минимальным для конкретного вида деятельности хозяйствующего субъекта.

НАЛОГОВЫЙ РИСК

- вероятность наступления для налогоплательщика негативных последствий в виде излишне плаченных налогов, или привлечения к налоговой, административной или головной ответственности в связи с совершением налоговых правонарушений.

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ:

 

q      риски силения налогового бремени

свойственны экономическим проектам длительного характера (создание новых организаций, инвестиции в недвижимость и оборудование, долгосрочные кредиты), либо могут быть связаны с введением новых налогов, ростом налоговых ставок, также с отменой налоговых льгот. 

 

q      риски налогового контроля

возникают из-за применения санкций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и КоП РФ за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.

 

q      риски головного преследования налогового характера

возникают при привлечении к головной ответственности по «налоговым» составам преступлений головного кодекса РФ (ст. 198, 199 К РФ и др.).

Подходы к пониманию
налогового планирования

•         «те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени меньшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей»

 

•         «совокупность плановых действий, направленных на величение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность правленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству»

 

•         «планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей»

 

•         «искусство освобождать капитал от налогов»

 

Определение НП

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

 

- совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью достижения как можно более низкого ровня возникающих при этом налоговых обязательств

 

Цель НП

 

ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ НП является повышение финансовой стойчивости деятельности организации путем платы налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона.

Следовательно, основой НП является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.