Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств

Министерство образования и науки РК

Экономический колледж КазЭУ им. Т.Рыскулова

Реферат

По дисциплине

Бухгалтерский чет

На тему:

Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств

Подготовила:

Студентка II-го курса

Группы 04-фин-02

Филонова Вероника

Проверила

Преподаватель по бух. чету

Тогатаева А.С.

Г. Алматы

2006 год

Учет денежных эквивалентов.

Банковский оверграфт, овернайд

Управление денежными средствами становиться все боле важным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы хозяйствующий субъект был в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в финансовых чреждениях, наличные средства, монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета).

Международным стандартов финансово отчетности 7 (МСФО 7) "Отчеты о движении денежных средств"а эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для довлетворения краткосрочных обязательств, не для инвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е. имеет краткий срок погашения (три месяца или меньше с датой приобретения).

Денежные эквиваленты - это активы схожие с денежными средствами, но классифицируемыеа по другому. Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Казначейские векселя - это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) - выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

Депозитные сертификаты или банковские депозиты - депозиты, которые нельзя быстро востребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.

Задержки или штрафные санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

Потоки денежных средств - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Для привлечения дополнительных денежных средств предприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странах они составляют неотъемлемую часть правления денежными средствами предприятий. При таких словиях они включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. В соответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности а7 "отчеты о движении денежных средств", банковский овердрафт - это отрицательный (кредитовый) остаток на счете клиента банка возникающий при совершении платежа на сумму превышающую ранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.

Овердрафт имеет место в случаях, если сумма оплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако, вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных афинансовых чреждениях не могут взаимозачитываться.

Банковский овернайд - это краткосрочное кредитование субъекта сроком н одну ночь (один день).

Система внутреннего контроля за движением

денежных средств, инвентаризация

денежных средств.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедура разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко скрыть и перевести, на них нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе чета и могут получить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль за движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

        Отдельное хранение и отдельный чет денежных средств;

        Учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

        Хранение только необходимого остатка в кассе;

        Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

        Физический контроль денежных средств.

Контроль за поступлением.

Контроль денежных расходов.

Контроль денежных средств на расчетных счетах.

Сверка кассовых остатков.

Сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства ва кассе инвентаризуются путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются отдельным "Актом инвентаризации наличия денежных средств" (схема 1). Акт применяется для отражений результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии).

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций разработанных и твержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (ави и железнодорожные билеты, талоны на бензин и другие), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс) они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяется с данными бухгалтерского чета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленныха нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него "Обязательство кассира", соответствуют ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Например, при инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

Дебет счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"

Кредит счета 727 "Прочий доход от неосновной деятельности" 150 тенге.

Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостач 5 тенге, в этом случае:

                   На сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер

Дебет счет 334 "Недостачи, потери от порчи ценностей"

Кредит счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" 5 тенге;

                   Недостача поставлена в начет кассиру

Дебет счета "Расчеты по возмещению материального щерба"

Кредит счета 334 "Недостачи, потеря от порчи ценностей" 5 тенге;

                   Погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер)

Дебет счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте"

Кредит счета "Расчеты по возмещению материального щерба"а 5 тенге.

Схема 1.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан

От 19.03.2004 г. №128

ТОО ""

организация

типовая форма № Инв-9

Форма по ОКУД По ОКПО РНН	Коды
600234721843

Номер документа	Дата составления
8	15.07.04

КТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕГ

Находящихся

Расписка

К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денег, денежных документов, и все деньги и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо кассир Омар __Омарова К.В.__

должность подпись расшифровка подписи

На основании приказа (Распоряжения) от "15" __07__2004 г. № __а произведена инвентаризация денег, денежных документов по состоянию на "15" _ 07__ 2004 г.

При инвентаризации становлено следующее:

Номер по порядку	Наименование	Фактическое наличие	По данным чета	Разница
цифрами	прописью	цифрами	прописью	цифрами	прописью
1	Наличные деньги в тг.	36006	Тридцать	36006
2	Наличные деньги в валюте			шесть
3			тысяч
4			шесть
5			тенге
6	Денежные документы
7
8
9
10	прочие
11

Председатель комиссии __гл. бухгалтер__а Суслятина Г.К.

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии __зав.хоз. Иванова В.И.

должность подпись расшифровка подписи

__рабочий __ Кадыров К.В.

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что деньги, денежные документы, перечисленные в акте, находящиеся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо:

"15" 07а 2004 г.

Оборотная сторона формы № инв-9

Объяснение причин излишков или недостач

Материально-ответственное лицо:

Решение руководителя организации

подпись

"__" 20__ г.

Председатель комиссии

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии

должность подпись расшифровка подписи

адолжность подпись расшифровка подписи