Государственная налоговая служба РФ

Самарская Государственная Экономическая Академия

Реферат

по курсу:

Финансово-банковское право

на тему:

Государственная налоговая служба РФ

/h6>

/h4>

Самара 1

Успехи экономической реформы во многом будут зависеть от деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации. К сожалению, ее еще не существовало в тот момент, когда начали создаваться кооперативы, расцветать индивидуальнная трудовая, на самом деле предпринимательская деятельнность. В целом к наступлению рыночных отношений Российнская Федерация, находившаяся в составе Советского Союза, оказалась неподготовленной. Отсюда перекосы и диспропорции в кооперативном движении, практика "отмывания" там денег, клонение от платы налогов, пустившее корни в молодом роснсийском предпринимательстве. Финансовые правления исполнкомов местных Советов были не подготовлены к работе с преднприятиями негосударственных форм собственности. Кадры для новой службы, совершенно необходимой государству, не готовил никто. По сути дела государство пустило три с половиной года, ничего не предпринимая для подготовки своего аппарата к резнкому изменению экономического курса.

между тем финансовая система страны претерпевала сущенственные изменения. Вместо единой государственной формы собственности на основные средства производства (или огосударствленной колхозной собственности в сельском хозяйстве) стали возникать предприятия и организации различных форм собственности. Первыми появились кооперативы, затем акционнерные общества, товарищества, семейные предприятия, фернмерские хозяйства, и, наконец, была легализована частная собнственность на средства производства, сначала под термином "индивидуальная". Для обслуживания потребностей новых предприятий, естественно, понадобилась соответствующая ренальному положению рыночная инфраструктура. Стали образонвываться и расти коммерческие банки, товарные биржи, страхонвые компании, брокерские конторы, посреднические организанции. Помимо товарного рынка появились рынок ценных бумаг, рынок труда. Приватизация существенно скорила все экономинческие процессы.

В связи с этим финансовая система страны претерпела сущенственнейшие изменения, основой формирования доходной части бюджетов всех ровней стали налоговые поступления. Негосударнственные предприятия не выражали желания легко расставаться с частью своей прибыли, как раньше. Понадобился строгий и вынсококвалифицированный государственный контроль.

Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана в соответствии с Постановлением Совета Министнровот 24 января 1990 г. № 76 "О Государственной налонговой службе Р". Ее правовой статус был определен Законномот 21 мая 1990 г. "О правах, обязанностях и ответстнвенности государственных налоговых инспекций".

21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 "О Госундарственной налоговой службе РСФСР". Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал каз Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. № 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации". Данным казом тверждены положенние о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правонвой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах работников Государственной налоговой службы.

Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам Федерации и по городам и райнонам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осущенствляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов. Это вытекает из приннципа единства государственной налоговой политики. Госналогслужба служит централизованной и независимой системой коннтроля за соблюдением налогового законодательства. Независинмость понимается, в первую очередь, как независимость от менстных органов власти. Последние не могут изменять или отменнять решения налоговых органов, давать им оперативные руконводящие казания.

Госналогслужба имеет вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности. Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по г. Москве: ГОСНАЛОГСЛУЖБА РФ и соответствующему Правительству.

В систему налоговых органов страны, кроме ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ, входят федеральные органы налоговой полиции, функционирующие на основании Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. № 523Ч1 "О федеральных органах налоговой полиции".

Два налоговых органа осуществляют тесное взаимодействие между собой. Различие их функций определяется тем, что налогонвая полиция входит в систему правоохранительных структур.

Главная задача Государственной налоговой службы Российнской Федерации - контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевремеостью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, становленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами госундарственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

В этих целях государственные налоговые инспекции:

Х обеспечивают полный чет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства;

Х контролируют своевременность представления плательщиканми бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с иснчислением и платой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности опренделения прибыли, дохода, иных объектов обложения и иснчисления налогов и других платежей в бюджет;

Х обеспечивают правильность применения финансовых санкнций, предусмотренных законодательством Российской Феденрации и республик в ее составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушенния, допущенные должностными лицами предприятий, чнреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;

Х производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у преднприятий, учреждений и организаций документов, свидетельнствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивинрованное постановление должностного лица налоговой иннспекции;

Х осуществляют работу по чету, оценке и реализации конфинскованного, бесхозного имущества и имущества, перешедншего по праву наследования к государству, и кладов;

Х получают от предприятий, чреждений, организаций, финаннсовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, поднлежащих плате и фактически поступивших в бюджет, такнже сумм финансовых санкций и административных штрафов:

Х приостанавливают операции предприятий, чреждений, орнганизаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях ненпредставления (или отказа представить) государственным нанлоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтернских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других докунментов, связанных с исчислением и платой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

Х осуществляют возврат излишне плаченных или взысканных налогов и сборов;

Х составляют, анализируют и представляют вышестоящим гонсударственным налоговым органам становленную отчетнность, районным и городским органам казначейства ЦЦ ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

Х контролируют выполнение хозяйствующими субъектами тренбований законодательства в отношении наличного денежнного обращения и применения контрольно-кассовых машин.

Выполняя свои функции, государственные налоговые иннспекции в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в чнреждениях и организациях, основанных на любых формах собстнвенности, производят проверки денежных документов, регистнров бухгалтерского чета, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и платой налогов и других платежей в бюджет.

При этом должностные лица инспекций имеют право обслендовать любые производственные, торговые и складские помещенния, получать от налогоплательщиков и от кредитных чрежденний документы, касающиеся хозяйственной деятельности, тренбовать от предприятий и индивидуальных работодателей, произнводящих выплаты физическим лицам, представления сведений об этих выплатах и об держанных с них налогах, требовать от налогоплательщика представления информации о всех открытых счетах в банках и других кредитных чреждениях и о финансонво-хозяйственных операциях.

Проверки могут быть камеральными и документальными. Камеральная проверка практически производится ежеквартально при сдаче баланса (для иностранных фирм - ежегодно). Докунментальная проверка с выходом налоговых инспекторов в организацию осуществляется выборочно с определенной периодичнностью.

В ходе контрольной работы государственные налоговые иннспекции выявляют огромное количество мышленных и ненумышленных нарушений налогового законодательства, соверншенных плательщиками.

Охарактеризуем типичные виды налоговых нарушений, приндерживаясь их классификации, предложенной проектом Налогонвого Кодекса РФ:

Х нарушение порядка постановки на чет в налоговых органах;

Х клонение от постановки на чет в налоговых органах;

Х нарушение порядка предоставления налоговым органам свен дений, необходимых для ведения чета налогоплательщиков;

Х нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке;

Х клонение от представления информации об открытии счета в банке;

Х нарушение порядка представления налоговой декларации;

Х клонение от подачи налоговой декларации;

Х нарушение порядка ведения чета объектов налогообложения, а также порядка составления отчетов об экономической деянтельности предприятия, организации или предпринимателя;

Х клонение от ведения чета доходов и иных объектов налогонобложения, а также ведение заведомо недостоверного чета;

Х нарушение порядка хранения документов, связанных с нанлогообложением;

Х действия, направленные на неправомерное меньшение нанлогов или сборов. Речь идет о представлении налогоплантельщиком в налоговую инспекцию документов или сведенний, содержащих недостоверную информацию, на основании которых исчисленная сумма налогов (сборов) меньше фактинчески причитающейся к уплате;

Х действия, направленные на неправомерный зачет либо вознврат налога или сбора;

Х воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение;

Х отказ от выдачи документов и иных сведений;

Х клонение от налогообложения, то есть совершение налогонплательщиком действий, которые заведомо направлены на исключение возможности осуществления в установленном порядке налогового контроля в отношении этого налогоплантельщика;

Х нарушение банком порядка открытия счета налогоплательнщику, то есть открытие счета без предъявления последним сведений о постановке на чет в налоговом органе, также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого юридинческого или физического лица;

Х нарушение порядка исполнения поручения на перечисление налога или сбора;

Х неисполнение банком решения налогового органа о приоснтановлении операций налогоплательщика;

Х неисполнение банком решения налогового органа о взиманнии налога или сбора;

Х несоблюдение порядка пользования имуществом, на которое наложен арест;

Х непредставление налоговому органу информации о налогонплательщике;

Х отказ от выдачи документов и иных предметов, необходимых для производства по делу о налоговом нарушении;

Х отказ свидетеля от дачи объяснений. Речь идет о неявке либо уклонении от явки без важительных причин лица, вызываенмого для опроса по делу о налоговом нарушении в качестве свидетеля, также о даче таким лицом заведомо ложных объяснений;

Х отказ эксперта, переводчика или специалиста от частия в производстве по делу о налоговом нарушении или его раснсмотрении;

Х незаконное воздействие на налоговый орган с целью повлинять на принимаемое налоговым органом, равно его должнностным лицом решение либо действие.

Все это типовые, часто встречающиеся на практике нарушенния, пресечение которых позволяет резко величить налоговые сборы.

Уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкунренции, ставит недоимщика в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: государству приходится величивать ставки или прибегать к новым видам налогообложения.

Снижение дельного веса взысканных платежей в общих донначислениях свидетельствует об худшившемся финансовом понложении предприятий и организаций. Но здесь также сказалось и предоставленное налоговым органам Указом Президента РФ право применять рассрочки и отсрочки платежей штрафных санкций, что положительно влияет на экономике предприятий и отдельных отраслей.

Рост доначисленных и взысканных платежей происходит по мере накопления у налоговой инспекции опыта работы и базы данных о плательщиках. Выбор предприятий и организаций для проведения документальной проверки перестал носить случайнный характер. Например, в течение 1996 г. работниками Госундарственной налоговой инспекции по г. Москве проверено донкументально более 31 тысячи юридических лиц, Нарушения нанлогового законодательства становлены у 69,1 % из них. Но это не означает, как порой представляет пресса, что 7 из каждых 10 предпринимателей клоняются от налогообложения. Высокие результаты приносят тематические проверки, проводимые однонвременно всеми налоговыми инспекциями города. Причем они не исчерпываются чисто фискальным эффектом, дают богатый материал для аналитической и методологической работы.

В современных словиях структура и организация труда нанлогового инспектора не должны быть единообразными и жестко регламентированными, по крайней мере пока служба находится в состоянии роста и развития. Структура зависит от подготовки работников в каждой конкретной инспекции, их квалификации, технической вооруженности и степени владения компьютерной техникой.

Три правления городской инспекции представляют собой своего рода "мозговой центр". Это правление методики, правнление анализа и прогнозирования, Юридическое правление - самое молодое из них. В правлении методики сотрудники спенциализируются по видам налогов: налог на прибыль и другие прямые налоги, косвенные налоги, налоги с физических лиц, налогообложение малого бизнеса, местные налоги и т. д. Это правление тесно сотрудничает с Московской Городской Думой, с аппаратом Правительства Москвы и аппаратом Российской налоговой службы. Вместе с Юридическим правлением, в сонстав которого входит также Государственный реестр предпринятий, работники правления методики должны найти ответ на любой вопрос, возникающий в ходе общения налоговой иннспекции с налогоплательщиками, разрешить любое противоренчие. Зачастую это бывает нелегко, учитывая многочисленные пробелы и разночтения в нашем налоговом законодательстве.

Созданное позже других в середине 1992 г. правление ананлиза и прогнозирования занимает в системе налоговой службы Москвы совершенно особое место - изучает экономическую ситуацию города, анализирует динамику налоговой базы. На этой основе делаются краткосрочные и долгосрочные (на год и более вперед) прогнозы поступления налогов по видам и по бюджетам. правление готовит оценку деятельности территориальных налоговых инспекций, обобщает итоги контрольной ранботы, в том числе проводимой совместно с налоговой полицией, готовит программы тематических проверок и обобщает их рензультаты, получая дополнительный материал для анализа ситуанции. Прогнозы делаются на основе многофакторного анализа, учитывающего темпы инфляции в стране и в городе, ожидаемую динамику производства, динанмику товарооборота, влияние на налоговую базу новинок налогового законодантельства, изменения платежеспособности предприятий через денбиторскую и кредиторскую задолженность, развитие финансонвого капитала в городе - банки, страховые компании, биржи, рынки ценных бумаг, графики поступления налогов за ряд дет и т. д. Постоянно оценивается также влияние одних налогов на поступление других.

Управления анализа и прогнозирования носит очень ответственный характер и требует высочайшей кванлификации и широкого экономического кругозора. Полученные прогнозы используются при разработке проектов бюджетов г. Москвы, бюджетных предназначений поступления налогов в федеральный бюджет, прогнозных годовых и квартальных заданний территориальным налоговым инспекциям.

Работникам налоговых инспекций нередко случается попандать в экстремальные ситуации, встречать активное противодейнствие тех, кто злостно и преднамеренно клоняется от платы налогов, слышать грозы в свой адрес. В таких случаях в дело вступает Контрольное управление городской инспекции. Созданное задолго до появления налоговой полиции оно пополняется за счет выпускников Колледжа правления и права, бывших воеослужащих, подготовленных в Государственной академии правления им. С. Орджоникидзе, проявивших себя работников территориальных инспекций - мужчин. Многие проверки правления получили отнюдь не по инициативе налоговой иннспекции широкий резонанс в средствах массовой информации. Достаточно вспомнить, например, что Московская налоговая инспекция еще в январе 1991 г. провела проверку известного кооператива и не раз проверяла все ответвления этой разросшейся фирмы. А на рубеже 199Ч1996 гг. широко освенщалась в прессе проверка акционерного общества "Ферейн".

Контрольное правление взаимодействует достаточно тесно с правоохранительными органами и прежде всего с налоговой понлицией. Функции управления постепенно разрастаются. Налогонвой службе был поручен контроль за применением в торговле контрольно-кассовых машин. правление возглавило эту работу в городе. В 1997 г. важным частком работы стали проверки полноты платы налога производителями алкогольной продукнции, также предприятиями оптовой и розничной торговли спиртным. Возглавило в Москве эти работы Контрольное правнление городской инспекции.

Следует подчеркнуть, что Контрольное правление - это не силовая структура, хотя подобную роль порой приходится вынполнять. Его работники Ч квалифицированные финансисты, хорошо знающие налоговое законодательство, самостоятельно проводящие проверки юридических лиц. Просто это те провернки, когда на проверяющих оказывается давление и надо ему противостоять. Контрольное управление же сформировалось и действовало, когда в 1992 г. в Налоговой службе России были созданы правления налоговых расследований, затем переросншие в Федеральную налоговую полицию.

Работ современной налоговой службы немыслима без правления информатизации. Широко ведутся разработка и внендрение компьютерных программ, чет и ведение лицевых счетов налогоплательщиков, создание информационного банка данных.

Обеспечивают работу по налогообложению такие подразденления, как правление чета и отчетности, правление по взынсканию недоимки по налогам и сборам, правление делами, правнление финансового обеспечения, правление по режиму и безопаснонсти, правление материально-технического снабжения, правление капитального строительства.

Широкую связь с прессой, телевидением, радио, через них с налогоплательщиками осуществляет Пресс-служба городской налоговой инспекции во взаимодействии с учебно-информанционным центром. Она же занимается организацией пресс-конференций, интервью работников Инспекции, распространеннием информационных сообщений, публикаций, когда необхондимо Ч рекламы. Государственная налоговая инспекция по г. Москве чредила два печатных органа: газету "Налоги " и журннал "Налоговые известия Московского региона". Причем они не являются просто рупором Инспекции и совершенно не обязаны высказывать и поддерживать ее точку зрения по дискуссионным вопросам. Оба издания имеют самостоятельные и независимые редакции и пользуются популярностью налогоплательщиков.

Структура городской налоговой инспекции, как и территоринальных, подвижна и может оперативно приспосабливаться к решеннию возникающих новых задач. Семь лет существования это был развивающийся организм. Думается, что предпринимаемые понрой попытки "сверху" централизованно обязать региональные и местные инспекции внедрить у себя некую типовую единую для всех структуру нецелесообразны и не будут способствовать понвышению эффективности сбора налогов. Хотя, конечно, обмен опытом, в том числе и во внутренней организации, необходим. Перенимать друг у друга оправдавшие себя методы нужно. Осонбенно важен обмен опытом работы в области информатизации.

В настоящее время практике работы налоговой инспекции широко используются и развиваются системы автоматизированной обработки информации, а так же системы матемантических моделей анализа и прогнозирования, они позволяют поднять деятельность по сбору налогов на качественно новый ровень, и это является серьезным этапом в развитии налоговой службы. Дальннейшие стратегические меры потребуют немалых инвестиций, которые требуется вложить в структуру Госналогслужбы, но они быстро и с лихвой окупятся.

Используемая литература

1.      Cooling STEAM Ltd. Самара.1998.