Налоги и налогообложение

Вопрос 1. Налоги, их сущность

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов.

13 словиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образопанием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

Налог - зто обязательный, безвозмездный, преимущественно денежный платеж, взимаемый на основе государственного принуждения исходя из реалий экономической жизни.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что

Х налог - платеж обязательный.

'Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Налоги являются теми

Х платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их плата
не станавливает каких-либо конкретных

обязанностей государства по
отношению к лицу, вносящему эти платежи.

В отдельных определениях налога казывается, что

Х налоги Ча это платежи, взимаемыеа в становленнома законом
порядке.

Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по плате налогов должны станавливаться законом. Часто отмечается, что

Х налоги - денежные платежи (взимаются в денежной форме).
Разумеется, в современных словиях большинство налоговых выплат

осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают плату налогов путем предоставления государству товаров или слуг

Х налоги - один из основных способов формирования доходов
бюджетов.

Вопрос 2. Налоговая политика государства. Налоговое бремя.

Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики:

Либеральная - незначительное вмешательсто государства.

Социально Ц ориентированная - большая степень вмешательства государственного регулирования.

Вопрос 3. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения

были сформулированы Адамом Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, добство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 г. книге Исследование о природе и причинах богатства народов следующим образом:

Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам частвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается плачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, не произволен. Срок платы, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.

Там, где этого нет, каждое лицо, обла]-аемое данным налогом, отдается большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или включать для себя грозой закого отягощения подарок или взятку.

Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью. Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогового обложения представляется делом столь большого значения.

Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть добнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и держивал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды, кары за контрабанду должны силиваться в соответствии с искушением.

Принципы налогообложения, обоснованные Л. Смитом в конце XV в., были расширены и систематизированы немецким ченым-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил нее принципы налогообложения в четыре группы.

Система принципов налогообложения А.Вагнера

Финансовые принципы

Достаточность налогообложения

Эластичность (подвижность) налогообложения

Народнохозяйственные принципы.а

Надлежащий выбор источника налогообложения

Правильная комбинация различных налогов в такую

систему, которая бы считалась с последствиями и
условиями их предложения

Этнические принципы

Всеобщность налогообложения

Равномерность налогообложения.

Административно-технические правила. Определенность налогообложения.

Удобство уплаты налога.

Максимальное меньшение издержек взимания

Копрос 4. Функции налогов

1. Фискальная - основная функция налогов состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов -формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством па содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

2. Регулирующая функция налогов находит свое проявление в диффенциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов Ч физических и

юридических лиц.

Государство может станавливать разные словия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях.

Конкретные словия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на ровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют не только ровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и слуг

Влияние словий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средство демографической политики: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и низкоразвитые регионы.

3.         Контрольная - государство через налоги контролирует финансово-
хозяйственную деятельность физических и юридических лиц.
Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и
направлениями расходования средств.

4.         Поощрительная - особый порядок обложения налогом определенных
категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом.

Вопрос 5. Элементы налога.

Налоги в реальном налоговом механизме - безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их дохода с целью довлетворения общественно необходимых потребностей.

Пошлина - соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах

заявителя.

Сбор - платеж, станавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей

территории.

.Элементы налога:

- субъект обложения - юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом плачивать налоги.

- объект обложения - предмет, на который падает налог (доход, земля, имущество, заработная плата, капитал и т.п.);

-   единица обложения Ч единица, которая кладется в основу измерения налога (в земельном налоге - площадь; в лесных податях - кубометр заготовленной древесины и т. д.);

-   источник обложения - ресурс, используемый для платы налога. Иногда источник налога совпадает с объектом.(з/пл. - под.налог.)

- норм налогообложения - доля дохода, взимаемая через налоги с налогооблагаемых объектов (тяжесть налогообложения или налоговое бремя, гнет);

-           ставка налога - размер налога, становленный на единицу обложения.

-           налоговая льгота Ч меньшение налогового бремени вплоть до нулевого. Полное или частичное освобождение от платы налога.

-   налоговые санкции - величение налогового бремени при становлении факта нарушения налогового законодательства.

-   налоговые каникулы - освобождение от платы налога на определенный период времени.

-   налоговыи кредит - льгота, направленная на меньшение налоговой ставки или оклада. Большинство их видов безвозвратные и бесплатные.

- налоговая амнистия ~ возврат некоторых ранее уплаченных сумм или освобождение от финансовой санкции на определенное время.

Вопрос 12. Плательщики земельного налога.

1. Плательщиками земельного налога являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые имеют земельные участки на территории Приднестровской Молдавской Республики на праве пользования, владения либо аренды.

3. За земельные частки, находящиеся в долевом пользовании (владении), плательщиком земельного налога является каждый субъект землепользования соразмерно его доле. За земельные частки, находящиеся в совместном

пользовании (владении) нескольких физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, также юридических лиц, плательщиком является каждый субъект землепользования в равных долях, если иное не предусмотрено законом или соглашением вышеуказанных лиц.

Статья 3. Объекты налогообложения

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные частки, предоставленные юридическим и физическим лицам в пользование (в аренду).

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, частками, необходимыми для их содержания, также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим и физическим лицам.

Несельскохозяйственные годья, включенные исходя из пространных словий в состав землепользования, но неиспользуемые пользователями (болота, земли под водой и т. п.), в облагаемую налогом площадь не включаются.

Не подлежат налогообложению:

) зоны государственной границы;

б) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования;

в) земли общего пользования населенных пунктов, находящихся на балансе государственных администраций городов, районов, сел, за исключением случаев передачи их в краткосрочное пользование или аренду ;

г) земли, находящиеся под строительством, реконструируемыми объектами, в пределах нормативных сроков строительств (реконструкции), предусмотренной проектно-сметной документацией;

д) земли сельскохозяйственного назначения государственного резервного фонда, находящиеся н балансе государственных администраций городов, районов и сел, за исключением передачи земли в краткосрочное пользование или аренду.

При передаче юридическими лицами и гражданами, освобожденными от платы земельного налога, земельных частков в аренду с площади, переданной в аренду, взимается земельный налог в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Вопрос 13, 14 Льготы по налогу на землю.

1. От платы земельного налога освобождаются полностью:

) заповедники, дендрологические парки, ботаническиеа сады, земли водного и лесного фонда, не вовлеченные в производственную деятельность;

б) органы государственной власти и управления, также подведомственные им организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, з земли, предоставленные им для обеспечения основной
деятельности;

в) научные организации, опытные, экспериментальные и учебнооиытные хозяйства научно-исследовательских чреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, также научные чреждения и организации другого профиля з земельные частки, непосредственно используемые дня научных, научно экспериментальных,
учебных целей, также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.

Площади земли для научных, научно-экспериментальных и учебных целей определяются Президентом Приднестровской Молдавской Республики;

г) чреждения культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения, финансируемые з счет средств соответствующих бюджетов либо за счет профсоюзов; санаторно-курортные и оздоровительные чреждения, чреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, а также в собственности профсоюзных организаций; детские оздоровительные учреждения и детские спортивные организации независимо от источника финансирования.

Льгота предоставляется по земельным часткам, используемым казанными организациями для обеспечения основной деятельности согласно положению, ставу или иным организационно-распорядительным документам.

д) предприятия, учреждения и организации, также граждане, получившие для сельскохозяйственных целей нарушенные земли (требующие рекультивации) н первые 7 лет пользования, также земли, занятые многолетними насаждениями и требующие раскорчевки и проведения восстановительных культурно-технических мероприятий, на первые три года пользования от начала раскорчевки, пропорционально раскорчеванному частку;

ж) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;

и) инвалиды войны;

н) пенсионеры по возрасту;

о) частники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС

с) педагогические и медицинские работники, проживающие и работающие в сельской местности;

Вопрос 15,16. Порядок расчёта налога на землю.

1. Основанием для становления и взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, достоверяющий право пользования или аренды земельного частка.

2. Учет плательщиков налога производится ежегодно по состоянию на 1 января.

Земельный налог с юридических лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления в установленном законодательством порядке им земельных частков.

В случаях перехода в течение года права пользования земельными частками от одного плательщика к другому, земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он тратил право на этот земельный часток (включая этот месяц), новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный часток.

Земельный налог, плачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за тратой этого права.

3. Земельный налог вносится в бюджет в следующие сроки:

) юридическими лицами, кроме сельскохозяйственных организаций -
поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря в размере % годовой
суммы по каждому сроку платы.

б) сельскохозяйственными организациями- 1 сентября.

в) физическими лицами, -15 сентября и 15 ноября; в размере 'Л годовой суммы по каждому сроку платы.

Субъекты землепользования предоставляют в налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в следующие сроки:

) юридические лица, кроме сельскохозяйственных организаций -10
марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря;

б) сельскохозяйственные организации - 25 августа;
в)садово-огороднические товарищества, гаражные, гаражно-

строительные, жилищно-строительные кооперативы 10 августа.

Уплата не внесенных плательщиками сумм земельного налог либо пересмотр неправильно произведенного налогообложения, допускается:

) по физическим лицам - не более чем за три года с момента
выявления нарушения;

б) по юридическим лицам - не более чем за шесть лет с момента
выявления нарушения.

Нормы данной статьи не распространяются на сельскохозяйственные организации, работающие по фиксированному сельскохозяйственному налогу с 1 января 2004 года по 1 января 2011 года.

Вопрс 18. Налогоплательщики ЕСН.

1.Плательщиками единого социального налога признаются:

) юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

б) индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства.

2.Плательщиками обязательного страхового взноса являются физические лица, з исключением физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.

Объектом налогообложения признаются:

1. Для налогоплательщиков, казанных в подпункте а) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, -^выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого частия в ставных капиталах), в том числе:

-   выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание слуг (з исключением вознаграждений,'выплачиваемым индивидуальным предпринимателям), также по авторским и лицензионным договорам.

выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым, договором либо договором гражданско-правовою характера, предметом которых является выполнение работ (оказание ауслуг), либо авторским или лицензионным ДОГОВОРОМ.

2. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте В) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, объектом обложения является ^валовой доход, определяемый при представлении налоговой декларации в налоговый орган.

Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности -это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 20 процентов от дохода (выручки).

Налогоплательщики производят плату авансовых платежей в виде части
полной стоимости патента в соответствии с действующим законодательством
Приднестровской Молдавской Республики.

3. Для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, - выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу.

4. Налогоплательщики - субъекты малого предпринимательства, применяющие прощенную систему налогообложения, чета и отчетности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской
Республики, исчисляют и плачивают единый социальный налог в доходы внебюджетных фондов в порядке, определенном статьей 7 настоящего Закона.

Вопрос 19,20 Налоговая база

Налоговая база налогоплательщиков, казанных в пунктах 1 и 2 статьи 7 настоящего Закона, определяется как,с^мщ_щщат и ищх.йощащаждейай' предусмотренных пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона.

В налогооблагаемую базу не включаются суммы, предусмотренные в статье 5 настоящего Закона.

Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров, продукции (работ, слуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров продукции (работ, слуг) на день получения таких доходов по государственным ценам при государственном регулировании цен, при их отсутствии:

) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на ровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;

В случае реализации аналогичной продукции иным потребителям по ценам ниже фактической себестоимости, сложившейся за отчетный период, также в случае отсутствия реализации аналогичной продукции собственного производства иным потребителям - по ценам, рассчитанным на ровне фактической себестоимости с ровнем рентабельности в размере 5 процентов.

б) по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.

В составе доходов учитываются также материальные выгоды, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения слуг или сумм взамен этих слуг на основании действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления. К такой материальной выгоде относятся:

) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средства (за исключением средств, полученных от денежно-кредитной организации физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с
данной организацией) на льготных словиях. При получении материальной выгоды налоговая база определяется как:

- превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях Приднестровской Молдавской Республики, исчисленных, исходя из становленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных, исходя из словий договора;

При этом к заемным средствам относится также стоимость предоставленных организацией работнику продукции, товаров (работ, слуг) с рассрочкой оплаты с последующим удержанием из заработной платы работника.

б) материальная выгода в виде невозвращенныха по истечении срока исковой давности. становленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской подотчетных сумм:

в) материальная выгода.

страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него организацией;

г) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Вопрос 21. Льготы по ЕСН.

1. Юридические лица любых организационно-правовых форм в части выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников, являющихся:

) инвалидами 1,2 и 3 групп;

б) одиноким родителем, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

2.Индивидуальныли,предприниматели, являющиеся:

1.      Инвалидами 1,2 и 3 групп

2.      Одиноким родителем, воспитывающего ребёнка - инвалида до 18 лет.

Вопрос 22,23. Ставки ЕСН.

Установить ставки единого социального налога:

1.          В размере 3 процентов выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики специализированными организациями по подготовке
спортсменов высокого класса.

2.    В размере 4,7 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 4,1 процента; в Государственный
фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 0,6 процента вГосударственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 0 процентов) для республиканских
обществ глухих и слепых и их дочерних организаций (учебнопроизводственных предприятий), в которых численность инвалидов составляета не менее 50 процентов. казанные ставки не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров и материалов, облагаемых в общеустановленном порядке.

В размере 4,7 процента в части выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, являющихся частниками боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных и в вооруженных конфликтах на территории других государств, также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите(в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 4,1 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 0,6 процента) для общественных организаций ветеранов войны, труда, и вооруженных сил.

3. В размере 24 процентов выплат, начисленных в пользу каждого отдельного работник и иного физического лиц (в том числе:а в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 20,7 процент в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 3,0 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 03 процента).

Вопрос 22. Ставки по ЕСН

Исчисление и плата единого социального налога налогоплательщиками производится от начисленных сумм предстоящих выплат за отчетный период в следующем порядке:

1.          Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно ва отношении каждого фонд ежемесячно и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики ежемесячно в сроки предоставляют по месту своего нахождения отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога, и суммах самостоятельно произведенных расходов на цели обязательного государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики.а Иная информация, расчеты, отчеты, также все документы и пояснения, связанные c исчислением и платой единого социального налога, правом на льготы, предоставляются только при проведении контрольных мероприятий. Налогоплательщики, казанные в пункте 3 статьи 7 настоящего Закона, обязаны вести чет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога и обязательного страхового взноса относящихся к
ним, также сумм, не подлежащих налогообложению, по каждому работнику и иному физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

2.    Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налог в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит меньшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели обязательного государственного социального страхования, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В случае, если в отчетном налоговом периоде сумма самостоятельно произведенных расходов превышает сумму налога, подлежащую зачислению в ГФСС ПМР, разница подлежит отражению налогоплательщиками в расчетах единого социального налога последующих отчетных периодов и зачету в счет платежей единого социального налога, подлежащего зачислению в ГФСС ПМР, казанных отчетных периодов.

4.        Налогоплательщики производят уплату платежей по единому социальному налогу и обязательным страховым взносам ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за. истекший месяц, но не позднее 5 (пяти) календарных дней со дня, становленного для сдачи отчета. В платежных поручениях на плату соответствующей части единого социального налога в соответствующий фонд должны казываться суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.

5.                 Налог, начисленный н выплаты, включаемые в себестоимость продукции (работ, слуг), издержки обращения, относится на себестоимость продукции (работ, слуг), издержки обращения.

Вопрос 23.а Расчёт и плата ЕСН

Исчисление и плата единого социального налога налогоплательщиками производится от начисленных сумм предстоящих выплат за отчетный период в следующем порядке:

1.          Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком
отдельно ва отношении каждого фонд ежемесячно и определяется как
соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики
ежемесячно в сроки предоставляют по месту своего нахождения отчет об общих
суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц,
начисленного единого социального налога, и суммах самостоятельно
произведенных расходов на цели обязательного государственного социального
страхования, предусмотренные законодательством Приднестровской
Молдавской Республики.а Иная информация, расчеты, отчеты, также все
документы и пояснения, связанные с исчислением и уплатой единого
социального налога, правом на льготы, предоставляются только при проведении
контрольных мероприятий.

2.          Налогоплательщики, казанные в пункте 3 статьи 7 настоящего Закона,
обязаны вести чет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм
единого социального налога и обязательного страхового взноса относящихся к
ним, также сумм, не подлежащих налогообложению, по каждому работнику и
иному физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

3.          Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налог в
Государственный фонд обязательного социального страхования
Приднестровской Молдавской Республики, подлежит меньшению
налогоплательщиками н произведённые ими самостоятельно расходы на цели
обязательного государственного социального страхования, предусмотренные
действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4.                 Налогоплательщики производят уплату платежей по единому
социальному налогу и обязательным страховым взносам ежемесячно - в день
получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5
(пяти) календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета. В платежных
поручениях на плату соответствующей части единого социального налога в
соответствующий фонд должны казываться суммы, подлежащие зачислению в
каждый конкретный фонд.

5.                 Налог, начисленный н выплаты, включаемые в себестоимость
продукции (работ, слуг), издержки обращения, относится на себестоимость
продукции (работ, слуг), издержки обращения.

6.        Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда за истекший (текущий) месяц, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.

Вопрос 24. Подоходный налог.

1.              Плательщикамиа подоходного налог (далееа -а налога)а признаются
физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской
Республики, также физические лица, не являющиеся резидентами
Приднестровской Молдавской Республики, но, получающие доходы от
источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республики, (далее
- налогоплательщики).

2.      К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся
физические лица, имеющие постоянное место жительства в ПМР. К лицам,
имеющим постоянное место жительства в ПМР, в целях настоящего Закона
относятся лица, проживающие в ПМР непрерывно не менее 183 дней на
основании соответствующей регистрации

3. Для целей настоящего Закона взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на словия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:

) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению;

б) лиц состоята ва брачныха отношениях, отношениях родств или
свойства, сыновителя или усыновленного, также попечителя и опекаемого

1. Для целейа настоящего Закона к доходама от источникова ва ПМР
относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые
физическим лицом в результате осуществления деятельности на территории

ПМР.

2. Для целей настоящего Закона к доходам от источников за пределами
ПМР относятся доходы, в денежной и натуральной форме, получаемые
физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами
ПМР.

4. Если положения настоящей статьи не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

Вопрос 25. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной
и (или) натуральной и иной форме:

) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в
Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской
Молдавской Республике и за ее пределами;

б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в
Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской
Молдавской Республике,

2. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу,
установленному центральным банком ПМР для целей чета и отчетности и
действующемуа на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая
авансовые выплаты, физическому лицу, дату перечисления дохода физическому
лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату
получения дохода в виде материальной выгоды). При этом плата налогов с
доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию
плательщик в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в
иностранной валюте, котируемой центральным банком Приднестровской
Молдавской Республики.

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического
лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на
распоряжение которыми у него возникло, также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона.

Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо держания, такие удержания не меньшают налоговую базу, если иное не становлено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2.          Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в
отношении которых становлены различные налоговые ставки.

3.          Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки,
установленные статьей 15 настоящего Закона, подлежащих налогообложению за
этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается
равной нулю.

Все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования

Вопрос 26. Особенности в нат. Форме.

1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в
виде товаров (работ, слуг), в том числе недвижимого имущества, полученного
в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого
имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору,
исчисленная по государственным регулируемым ценам, при их отсутствии - по
ценам, определенным на дату получения дохода:

) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на
уровне средневзвешенной цены реализации аналогичнойа продукции иным
потребителям. При отсутствии в отчетном периоде реализации аналогичной
продукции иным потребителям - по ценам фактической реализации, но не ниже
фактически сложившейся за отчетный период себестоимости;

б) по покупной продукции - по цене приобретения источником выплаты
такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но
не менее 5 процентов;

в) по недвижимому имуществу, полученномуа в качестве оплаты по
гражданско-правовому договору, - исходя иза суммы сделки, но не ниже
инвентаризационной стоимости либо стоимости, становленной
профессиональным оценщиком,

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:

) оплата (полностью или частично) за счет средств организаций товаров
(работ, слуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве
оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том
числеа коммунальных слуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика слуги
на безвозмездной основе;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) оплата по гражданско-правовому договору объектами недвижимости.

Вопрос 27. Особенности в виде мат. выгоды.

1.а Доходамиа налогоплательщика, полученными ва виде материальной выгоды, являются:

) материальная выгода, полученная ота экономии н процентаха за
пользование налогоплательщиком заемными средствами. При этом к заемным
средствам также относится оплат товаров (работ, слуг), произведенная
организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты с
последующим держанием из заработной платы данного налогоплательщика
суммы произведенного платежа

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ,
услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а

также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, казанной в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база
определяется как:

) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, становленной центральным банком ПМР, на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из словий договора;

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется организациями, являющимися источником выплаты дохода, в сроки, определяемые в соответствии с настоящим Законом, но не реже чем один раз в налоговый период, становленный настоящим Законом.

3.       При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, казанной в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база
определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ,
услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику, в обычных словиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров
(работ, слуг) налогоплательщику.

4.       При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, казанной в подпункте в) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база
определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой
фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Вопрос 28. Доходы,не подл. налогообложению.

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

) государственные пособия,

б) алименты, получаемые физическими лицами;

в)дивиденды и проценты по вкладам в кредитных чреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам

г) государственные стипендии.

д) выплаты чащимся, производимые ПТУ за выполняемые ими работы,

е) пенсии;

ж) суммы, получаемые физическими лицами з донорство от
государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского
молока;

и) все виды компенсационных выплат,

к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и правления;

л) выходные пособия, выплачиваемые при вольнении в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

0) стоимость подарков, получаемых ота организацийа ва денежнойа и
натуральной форме либо в форме оказания слуг в размере не более 400 РУ МЗП
в год;

п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 800 РУ МЗП в год;

с) доходы в виде материальной помощи

материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 РУ МЗП в год;

материальная помощь, выплачиваемая организациями своим работникам по случаю хода на пенсию, также материальная помощь, оказываемая членам семьи мерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера;

т) доходы:

1) получаемые от организацийа работниками и (или) членами их семей в
порядке полной или частичной компенсации стоимости или в виде
материальной выгоды:

- путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие
оздоровительные санаторно - курортные учреждения;

путевок в санаторно-курортные чреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;

ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами в виде благотворительности, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без чета предоставляемых физическому лицу вычетов.

э) благотворительная помощь.

2. Налогооблагаемый доход меньшается на суммы, держанные в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики

Вопрос 29. Стандартные вычеты.

1. При определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

) налоговый вычет в размере 100 РУ МЗП в месяц для следующих
категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица,
2) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской
Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" частниками
Великой Отечественнойа войны, все категории инвалидов I и II группы;

3)    супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:

военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил

5) частники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды с детства, одинокие родители инвалидов с детства

б) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП в месяц предоставляется тем
категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 3 РУ МЗП. Начиная с месяца, в котором казанный доход превысил 3 РУ МЗП, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

в) налоговый вычет в размере 30 РУ МЗП за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

г) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики, также аналогичным знаком бывшихи МССР.

д) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование, в течение первых трех лет после окончания высшего учебного заведения.

е) налоговый вычет в размере 20 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим среднее специальное образование, в течение первых трех лет после окончания среднего специального учебного заведении.

з) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

4. Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на
льготы соответствующими документами. Право этих лиц на льготы возникает с
момента предоставления данных документов.

5. становленныеа настоящей статьей стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании
документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Вопрос 30. Социальные вычеты.

1. Физическое лицо имеет право на получение следующих социальных вычетов:

) в сумме, плаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в
образовательных чреждениях, лечение, обследование, также плаченной
физическим лицом за слуги по лечению, обследованию супруга (супруги),
своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных
им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных
средств.

Обшая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;

б) в сумме, плаченной физическим лицом-родителем за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, также за слуги по
лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе в размере
стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных
физическими лицами за счет собственных средств.

Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории Приднестровской Молдавской Республики либо за ее пределами.

Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами Приднестровской Молдавской Республики принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа Приднестровской Молдавской Республики.

2.     В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение
социального вычета в размере 360 расчетных уровней минимальной заработной
платы. (РУ МЗП).

3.     Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по
месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и
документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования.

4. Расходы, произведенные на обучение (лечение) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, становленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату произведения таких расходов.

5. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, а также предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Вопрос 31. Профессиональные вычеты.

1. При определении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:

) физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества в
аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-
правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих
работ (оказанием слуг).

В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки)

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений
и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от казанной деятельности;

в) физические лица, занимающиеся предпринимательской
деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке, - в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности.

В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 20 процентов от полученного дохода (выручки).

3. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по месту платы налога на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей

Вопрос 32. Дата получения дохода.

1. Дата фактического получения дохода определяется как день: а) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода

налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

б) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в
натуральной форме;

в) платы налогоплательщиком процентов по полученныма заемным
средствам, приобретения товаров (работ, слуг), приобретения ценных бумаг -
при получении доходов в виде материальной выгоды;

г) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредит или
беспроцентной ссуды - при получении доходов в виде материальной выгоды по
беспроцентным кредитам и ссудам.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При прекращении трудовых отношений датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.

При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.

1. Организации от которых или в результате отношений с'которыми
налогоплательщик дюлучил доходы, обязаны исчислить; держать у
налогоплательщика -/и ^перечислить, в бюджет сумму налога,' исчисленную в
соответствии со-статьями 15 и 16 настоящего Закона с четбм Особенностей,
предусмотренных настоящей статьей. ^г' -

2. казанные в пункте 1 настоящей статьи организации и работодатели
обязаны держать начисленную сумму налога непосредственно из доходов
физического лица при их фактической выплате.

Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате казанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.

3. Организация обязан перечислить суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных
денежных средств на выплату дохода.

Вопрос 33. Налоговая декларация.

1. Декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью чета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных настоящим Законом, точного исчисления и платы подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, также странения двойного налогообложения.

3. Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

4. В обязательном порядке представляют Хналоговую декларацию физические
лица (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования
юридического лица), годовой доход которых превышает 7200 РУ МЗП, и иные
физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, с которых не был
удержан подоходный налог.

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица представляют налоговую декларацию независимо от суммы полученного дохода

5.          Иные физические лиц могут предоставлять в добровольном порядке
налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового
периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные,
имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями
9-12 настоящего Закона.

6.    В налоговой декларации физические лица казывают все полученные ими в
течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения
(предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном
порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному
месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и
уплаченного в течении налогового периода налога.

7.    Непредоставление налоговой декларации физическим лицом в казанный
срок понимается как заявление налогоплательщика о не превышении суммы
годового дохода казанных пределов и об плате подоходного налога в полном
объеме.

9. Работодатели обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о
суммах начисленного за год дохода и суммах удержанного с этого дохода
подоходного налога.

10. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган
декларации о доходах точнять данные, заявленные ими в этой декларации.

11. плата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится
не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа
по такой декларации.

12. Проверка налоговыми органами деклараций проводится в течение 30
дней с момента подачи деклараций.

Вопрос 34. Налога на доходы.

Субъекты налогообложения

1. Плательщиками налога на доходы являются организации (юридические
лица), осуществляющие производственную и иную предпринимательскую
деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. Плательщиками налог н доходы являются также их дочерние
организации, филиалы, представительства.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

) доходы от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных
услуг,

б) обороты по операциям с долгосрочными и текущими активами в виде:

1) доходов от продажи основных средств, материальных ценностей, как в денежной так и в неденежной формах, нематериальных активов, ценных бумаг, иностранной валюты;

з) доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных
услуг, оплачиваемых арендатором;

в) обороты по операционным доходам, обороты по. внереализационным
доходам, именно:, _;,..-.'.

1) доходы в виде безвозмездно полученных, в том числе на пополнение фондов, денежных средств, продукции, товаров,,работ,, слуг,, основных фондов,

иного имущества;

2)    штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

3)    поступления в возмещение причиненных организации бытков;

4)    суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех)
лет с момента возникновения;

5) прибыль з период до 01.01.2001 г., самостоятельно выявленная
организацией в отчетном периоде.

Вопрос 35. Особенности налога на доходы.

1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, слуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, становленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании.

При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, слуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации.

При реализации продукции, товаров, работ, слуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, слуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.

3. При изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их переработки.

8. Для организаций розничной и оптовой торговли, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с четом плаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя.

Для организаций общественного питания, реализующих продукцию собственного изготовления (готовые изделия, полуфабрикаты и пр.), объектом налогообложения являются обороты от реализации этой продукции, также валовой доход от розничной продажи покупных товаров.

В случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает либо находится на ровне цены приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цены приобретения реализованных товаров за соответствующий период с четом фактических издержек обращения на реализованные товары и ровня рентабельности в размере 5 процентов.

13. При осуществлении страховой деятельности облагаемым оборотом являются:

) доходы по договорам страхования и перестрахования;

б) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) слуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание слуг страхового агента, страхового
брокера;

в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;

г) суммы полученных процентов, начисленных на резерв платежей по рискам,
принятым в перестрахование;

д) прочие доходы от страховой деятельности.

20. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым оборотом являются доходы от оказания платных слуг.

25.При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае если по словиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.

Вопрос 36. Льготы по налогу на доходы.

1. Обороты по реализации при исчислении налогооблагаемой базы по доходам уменьшаются на:

) суммы средств, использованные н финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения

б) расходы н проведение научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ, направленные н совершенствование выпускаемой
продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);

в) отчисления организаций н благотворительные цели н территории
Приднестровской Молдавской Республики:

1)         в оздоровительные фонды, общественные организации и объединения,
зарегистрированные в становленном порядке, в которых инвалиды составляют
не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;

2)    научно-исследовательским, научным организациям;

г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их
инвестирования внутри данных организаций

к) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения работников данных организаций, при словии заключения с ними трудового договора с словием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного словия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции.

2. Не подлежат налогообложению:

) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного
производства и продуктова ее переработки (кромеа доходов от реализации
подакцизной продукции).

Налогообложение иных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов производится в общеустановленном порядке;

б) доходы от ставной непроизводственной (культовой) деятельности
религиозных организаций;

в) доходы от реализации профильного вида слуг специализированных
протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций
негосударственной формы собственности;

ж) доходы от реализации продукции, товаров, работ, слуг, произведенных
организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы,
подведомственными полномоченным исполнительным органам
государственной власти, в ведении которыха находятся вопросы исполнения
наказаний, и направленные на содержание этих чреждений;

.ш) расходы по продукции, товарам, работам, слугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организаций;

Вопроса 37. Ставки налога на доходы.

1. Ставки налога на доходы станавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей настоящей статьи.

Доходы от видов деятельности, не становленных в таблице настоящей статьи, облагаются по ставке иных видов деятельности.

Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы облагаются по ставке в размере 5 процентов

Вопрос 38. Порядок исчисления налога

1. Налог н доходы исчисляется исходя из ежемесячного объема
налогооблагаемой базы с нарастающим итогом с начала отчетного года.

2. Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет
льгот, становленных статьей 5, поквартально с нарастающим итогом с начала
отчетного года.

3.         Налог на доходы относится на использование прибыли.

4.         Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской
Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую
налогообложению в соответствии с настоящим Законом^

5.         Зачет налоговых платежей' (налога на прибыль, налога на добавленную
стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), плаченных
за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.

1. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по становленной форме.

2. Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы.

4. Из суммы налога на доходы организации - налогоплательщики производят
отчисления ва Дорожныйа фонд республики по нормативу, становленному
законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

5. Зачисление платежей по налогу н доходы организаций по
соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф,
символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов
деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.

Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого занимает наибольший дельный вес по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.

Вопрос 39. Гос. пошлина.

Плательщиками государственной пошлины являются граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина плачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними.

В случае, если среди лиц,.обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер государственной пошлины, подлежащей плате в республиканский бюджет, меньшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае государственная пошлина плачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) права на льготы.

Государственная пошлина взимается:

-с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Приднестровской Молдавской Республики;

-за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или полномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления Приднестровской Молдавской Республики;

-за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

-за выдачу документов казанными судами, учреждениями и органами;

Вопрос 41. Льготы по гос. пошлине.

1. От платы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, Арбитражном и Конституционном судах Приднестровской Молдавской Республики, органах, совершающих нотариальные действия, и в органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния, также за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или продления срока его действия освобождаются:

1)        Герои Советского

2)        Лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской
Молдавской Республики о социальной защите ветеранова войны
участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской
Республики;

3)        инвалиды Великой Отечественной войны

5)        семьи погибших военнослужащих.

инвалиды 1 и 2 группы

7) общество Чернобыль,

2. От платы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и арбитражных судах, освобождаются:

1) истцы - по искам о взыскании заработной платы

2)    истцы - по искам о взыскании алиментов;

3)    истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного вечьем или иным
повреждением здоровья, также смертью кормильца;

5)    истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного
преступлением;

6)    юридические лица и граждане - за выдачу им документов в связи с
уголовными делами и делами о взыскании алиментов;

7)    стороны - с кассационных жалоб по делам о расторжении брака;

10) налоговые, финансовые, таможенные органы

14) общественные организации инвалидов, их чреждения, учебно-производственные организации и объединения - по всем искам;

16) граждане - с кассационных жалоб по головным делам, в которых оспаривается правильность взыскания материального щерба, причиненного преступлением;

19)     потребители - по искам, связанным с нарушением их прав;

25) граждане - при подаче в суд заявлений об становлении усыновления

(удочерения) ребенка;

27)        истцы - при рассмотрении в судах дел о защите прав и законных
интересов ребенка.

28)        государственные учреждения, финансируемые из республиканского
бюджета, выступающие в качестве истцов и ответчиков.

Вопрос 42. Порядок и сроки.

1. Государственная пошлина плачивается в рублях в банки (их филиалы), также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции становленной формы.

Приа определении размер государственной пошлины, установленного в

кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается становленный законом минимальный размер оплаты труда на день платы государственной пошлины.

2. Государственная пошлина плачивается:

1) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, - до подачи
соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, также при
выдаче судом копий документов;

2)     по делам, рассматриваемым Арбитражным судом, - до подачи
соответствующего заявления, кассационной жалобы;

3)     по делам, рассматриваемыма Конституционныма Судом, -а до подачи
соответствующих запроса, ходатайства, жалобы;

4)     за выполнение нотариальных действий нотариусами государственных
нотариальных контор и другими полномоченными на то должностными лицами
органов исполнительной власти и консульских учреждений - при совершении
нотариальных действий, за выдачу копий документов - при их выдаче;

5)     з государственную регистрацию расторжения брак по взаимному
согласиюа супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - при
регистрации акта;

6)     за выдачу достоверений на право охоты - до выдачи соответствующих
документов;

7)     по делам, связанным с приобретением гражданства Приднестровской
Молдавской Республики или выходом из гражданств Приднестровской
Молдавской Республики, также с выездом из Приднестровской Молдавской
Республикиа и въездома ва Приднестровскую Молдавскую Республику, - до
получения соответствующих документов.

3.     Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или
полностью в случаях:

1)    возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения
судами, также отказа в совершении нотариальных действий полномоченными
на то органами;

2)    прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения,
если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или
Арбитражном суде, также когд истцом не соблюден установленный

досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

Вопрос 43. Таможенная пошлина.

Настоящий Закон станавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Приднестровской Молдавской Республики - инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Приднестровской Молдавской Республики при его взаимосвязи с мировым рынком, также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики.

Основными целями таможенного тарифа являются:

) поддержание рационального соотношения вывоз и ввоз товаров,
валютных доходов и расходов на территории Приднестровской Молдавской
Республики;

б) создание словий для прогрессивных изменений в структуре производства
и потребления товаров в Приднестровской Молдавской Республике;

в) защит экономики Приднестровской Молдавской Республики от
неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

г) обеспечение словий для эффективнойа интеграции Приднестровской
Молдавской Республики в мировую экономику.

Сферой действия настоящего Закона является таможенная территория Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 2. Термины, определения и понятия

Закон используются следующие термины,

Таможенный тариф Приднестровской Молдавской Республики - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности основанной на базе гармонизированной системы описания и кодирования товаров Всемирной Торговой Организации (далее - Товарная номенклатура).

Применение Товарной номенклатуры определяется Президентом Приднестровской Молдавской Республики, исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Таможенный тариф применяется в отношении ввозимого на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товара и товара, вывозимого с этой территории.

Для осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики и вывоза с этой территории определяется страна происхождения товара в порядке, становленном Таможенным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров.

Вопрос 44. Плательщики акцизов.

Суммы акцизов по товарам (продукции), перечисленным в приложениях № 1, 2 настоящего Закона вносят в бюджет:

) по подакцизным товарам и продукции, производимым на территории ПМР.
- производящие их предприятия и организации, являющиеся юридическими
лицами, реализующие произведенные ими товары;

б) по подакцизным товарама и продукции, выработанным за пределами
территории ПМР иза давальческого сырья, принадлежащего предприятиям,
зарегистрированным в Приднестровской Молдавской Республике.
приднестровские предприятия, оплатившие стоимость работы по изготовлению
этих товаров и продукции и реализующие их;

в) по подакцизным товарам и продукции, производимым на территории ПМР
из давальческого сырья. - предприятия и организации, производящиеа эту
продукцию (в том числе производящие доработку подакцизных товаров и
продукции, разлив спирта, водки, ликероводочной и винодельческой и другой
подакцизной алкогольной продукции, включая пиво).

При этом на объём продукции, который возвращается давальцу сырья, акциз плачивается давальцем сырья предприятию-изготовителю в составе слуг по переработке. Предприятие-изготовитель перечисляет акциз в бюджет в становленном порядке.

Подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья хозяйствующих субъектов, не имеющих отношений с бюджетной системой республики, не облагаются акцизами при их отпуске собственнику давальческого сырья с словием обязательного их вывоза за пределы республики;

г) по импортируемым н территорию Приднестровской Молдавской
Республики:

-    юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы и
формы собственности;

-    физические лица, ввозящие подакцизный товар, за исключением перечня
необлагаемых объемов товаров, казанных в Приложении № 3 к настоящему
Закону.

Вопрос 45. Объекты по акцизному налогу.

1. Объектом обложения акцизами являются у предприятий:

) производящих и реализующих подакцизные товары. - объемы
произведенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном
выражении;

б) по товарам и продукции, выработанным з пределами территории
Приднестровской Молдавской Республики из давальческого сырья

принадлежащего предприятиям, зарегистрированным в Приднестровской Молдавской Республике и оплатившим стоимость работы по изготовлению этих товаров и продукции, - объемы ввезенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

в) производящих подакцизные товары и продукцию из давальческого сырья, -
объемы произведенныха подакцизныха товарова и продукции ва натуральном
выражении, реализованных или переданных давальцу сырья. На тот объем
продукции, который передан давальцу, акцизный сбор плачивает предприятию-
изготовителю давалец сырья в составе услуг по переработке давальческого
сырья.

г) импортирующих товары (продукцию) на территорию Приднестровской
Молдавскойа Республики (з исключениема произведенныха иа ввезенныха из
Республики Молдова) - таможенная стоимость (объемы) импортируемых товаров
(продукции), определяемая в соответствии с Таможенным Кодексом,
законодательными и иными нормативными правовыми актами Приднестровской
Молдавской Республики.

2.Объектом обложения акцизом у физических лиц является таможенная стоимость (объемы) импортируемых товаров, продукции (за исключением приведенных в приложении № 3 к настоящему Закону), определяемая в соответствии с Таможенным кодексом, законодательными и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

Ставки акцизов по товарам, перечисленным в приложениях №1,2, тверждаются настоящим Законом и являются едиными на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

При изменении конъюнктуры рынка, с целью защиты внутреннего рынка Приднестровской Молдавской Республики, размеры ставок на товары (продукцию), импортируемые и производимые на территории Приднестровской Молдавской Республики пересматриваются (увеличиваются, меньшаются) нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, но не более, чем на 50 процентов.

Вопрос 46. Освобождение ота акцизов.

кцизами не облагаются:

Л У предприятий, реализующих подакцизную продукцию собственного производства:

) виноматериалы, неферментированный табак, все виды спирта, сброженные
и спиртованные соки, сусло, муст, полуфабрикаты, изготовленные с
применениема спиртова и вин, при отпуске на промышленную переработку
государственным предприятиям, находящимся на территории Приднестровской
Молдавской Республики и имеющим взаимоотношения с бюджетной системой
республики.а В случаях, когда продукция, поступившая от поставщиков на
промпереработку по ценам без акцизов, реализуется без переработки
покупателям, предприятия, реализовавшие данную продукцию, обязаны
уплатить акцизы в бюджет в размерах, установленных для поставщиков этой
продукции;

б) алкогольная продукция при ее экспорте. Сумма акцизов, плаченная
поставщикам за подакцизные товары, использованные в качестве сырья для
производства казанной алкогольной продукции, относится на себестоимость
продукции.

2. У юридических и физических лиц, импортирующих товары (продукцию)

на территорию ПМР:

) образцы алкогольной продукции, ввезенной н территорию
Приднестровской Молдавской Республики с целью показа или демонстрации,
при словии обратного вывоза продукции в становленные таможенные сроки;

б) подакцизная продукция (товары), перемещаемая через территорию
Приднестровской Молдавской Республики под таможенным контролем в режиме
транзит;

в) продукция (спирт, табак, виноматериалы и прочая), ввезенная на
территорию Приднестровской Молдавской Республики с целью переработки и
производства подакцизных товаров, а также спирта для технологических нужд.

3. Алкогольная продукция, конфискованная (в том числе при импорте) на территории Приднестровской Молдавской Республики, по которой не определен владелец, также перешедшая к государству по праву наследования.

4.Подакцизная продукция (товары) собственного производства, также продукция (товары), импортируемая на территорию Приднестровской Молдавской Республики, поставляемые по государственным заказам и договорам (соглашениям) на основании нормативных правовых актов Президента Приднестровской Молдавской Республики.

Вопрос 48. Налог на воду.

Вода - незаменимое природное богатство, выполняющее особую экологическую функцию.

Вода относится к природному ресурсу, обеспечивающему жизнедеятельность человека и природный баланс.

Вода имеет огромное экономическое значение.

Основным принципом экономического регулирования, восстановления и охраны водных объектов является создание системы платежей водопользования, связанных с использованием водных объектов и осуществляемого юридическими и физическими лицами.

Платежи поступают в виде регулярных взносов ежемесячно в течении пяти дней со дня, становленного для сдачи отчета в налоговые органы.

Платежи за нормативное использование водных ресурсов взимаются в соответствии со статьей 9 настоящего Закона.

Платежи за сверхлимитное изъятие воды на орошение - 100% поступают в Республиканский бюджет.

Ставки платы за воду приведены в таблице 3.4.

Специальное водопользование осуществляется при наличии разрешения, выдаваемого в порядке, становленном действующим законодательством.

Лимиты водопользования (водоотведения и водопотребления) представляют собой предельно допустимые объемы изъятий водных ресурсов или сброса сточных вод нормативного качества и станавливаются водопользователям на основании водохозяйственных балансов и заявленных ими потребностей водных ресурсов.

3.1 Платежи за сбросы загрязняющих веществ в размерах, не^1^етышшдишх становлениы е нормативы (ПДС), определяются путем множения соответствующих ставок платы на величину загрязнения и суммирования полученных произведений по видам загрязняющих веществ

3.2. Платежи за сбросы загрязняющих веществ в пределах становленных лимитов (ВСС) определяются путем множения соответствующих ставок платы на разницу между фактическими и предельно-допустимыми сбросами (ПДС) загрязняющих веществ и суммирования полученных произведений по видам загрязняющих веществ

3.3. Платежи за сверхлимитный сброс загрязняющих веществ определяются путем множения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах становленных лимитов на величину превышения фактической массы сбросов над становленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязняющих веществ и множения этих сумм на пятикратный коэффициент

3.5. Платежи з аварийный и залповый

определяются путем множения нормативной ставки платы (Сю) на 50- кратный повышающий коэффициент

3.7. Платежи за сброс загрязняющих веществ со сточными водами начисляются по каждому загрязняющему веществу, перечень которых тверждается и контролируется природоохранными органами, управлением подо! фоводно-канализационного хозяйства

3.12. При сбросе загрязняющих веществ в специальные водоотводящие стройства (сбросные и дренажные каналы, балки и т.п.), через которые сточные поды попадают в водный объект, платежи определяются как за сброс в пределах допустимых нормативов.

Вопрос 49. Нёдра.

Приднестровская Молдавская Республика обладает богатствами, которые составляют естественную основу развития экономики, создания материально-технической базы. Но природа лишь в том случае будет довлетворять наши растущие потребности, если мы будем правильно относиться к ней. Эффективным средством решения многих задач является законодательство. Основное положение - это государственная собственность на недра. Недра предоставляются только в пользование. Недра на праве собственности принадлежат только государству, характерным признаком является нсотчужденность недр. Они не могут быть переданы в собственность юридическим или физическим лицам.

1. Платежиа з пользование недрами и отчисления н воспроизводство минерально-сырьевой базы производят предприятия и организации всех организационно-правовых форм, являющихся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, также граждане, осуществляющие

добычу полезных ископаемых на территории Приднестровской Молдавской Республики.

4.     Для определения облагаемого оборота принимается стоимость добытых
полезных ископаемых, которая определяется из сложившихся свободных цен.

5.            Размеры платежей за пользование недрами определяются от товарной
стоимости добытых полезных ископаемых с учетом нормативных потерь.

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы производятся от товарной стоимости добытых полезных ископаемых.

10. Платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевойа базы взимаются ава форме разовыха либо регулярных
взносов.

Размеры и сроки платежей казываются в приложении к лицензии, выдаваемой в становленном порядке.

11. Отчисления н воспроизводство минерально-сырьевой базы не
производятся при добыче трудноизвлекаемых, некондиционных ранее
списанных запасов полезных ископаемых

13. С пользователя недр взимаются платежи за право на поиск и разведку
полезных ископаемых, если они финансируются не из государственного
бюджета.

14.                 Сто процентова суммы отчислений н воспроизводство минерально-
сырьевой базы поступаета в Республиканскийа бюджета и используется для
целевого финансирования работ, предусмотренных государственной программой
геологического изучения недр.

15.                 Платежи за пользование недрами взимаются ва формеа начального и
последующих ежеквартальных регулярных взносов с начала добычи и в течение
срока, на который в порядке, предусмотренном законами, регламентирующими
вопросы государственного регулирования отдельных видов деятельности,
предоставлено право пользования недрами.

Вопрос 50. Загрязнение окр. среды.

Загрязнение окружающей среды - поступление в природную среду любых твердых, газообразных веществ, микроорганизмов или энергий (в виде звуков, шумов, электромагнитного и радиоктивного излучения) в количествах, вызывающих изменение состава и свойств компонентов природы и (или) оказывающих вредное воздействие на человека, флору и фауну.

Ущерб - это выражение в денежной форме результатов вредного воздействия на окружающую природную среду.

Лимитные воздействия - временно согласованные объемы воздействия на окружающую природную среду, становленные на период достижения нормативов

Сверхлимитные выбросы (сбросы) - превышение нормативных выбросов (сбросов)

Воздействие аварийное - отклонение от допустимых эксплуатационных словий деятельности, которое может быть причиной негативного воздействия на окружающую природную среду.

Воздействие залповое - предусмотренное либо непредусмотренное технологическими регламентами воздействие на окружающую среду с превышением ПДК загрязнителя более чем в двадцать раз и имеющее разовый кратковременный характер.

1. За нормативные воздействия рассчитываются по нормативным ставкам.

2. За лимитные виды воздействия рассчитываться по лимитным ставкам,
определяемым путем умножения нормативных ставок н двукратный
повышающий коэффициент.

3. З сверхлимитные воздействия рассчитываются по сверхлимитным
ставкам, определяемыма путема множения лимитных ставока на пятикратный
повышающий коэффициент.

4. За аварийные и залповые воздействия рассчитываются путем множения
нормативных ставок на пяти десяти кратны и повышающий коэффициент.

Если сверхнормативные, аварийные и залповые воздействия на природную среду произошли по причине непредвиденных, чрезвычайных обстоятельств (форс-мажор) как-то: землетрясения, наводнения, пожары, военные действия и прочее, то платежи за воздействие на природную среду не производятся. Окончательное решение и прекращении срока действия периода ликвидации последствий форс-мажорных обстоятельств на окружающую природную среду принимается Государственной комиссией по чрезвычайным ситуациям.

Платежи, которые зачисляются в размере 100 процентов в республиканский бюджет:

Х          за пользование водными ресурсами

Х          з пользование недрами в пределаха становленныха нормативов и
лимитов

Х          сверх лимитов для целей орошения и производств столовых и
минеральных вод

Х          платежи за право на поиск и разведку полезных ископаемых

Х          платежи за древесину, отпускаемую на корню

Х          отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Вопрос 51. Налог с трансп. средств.

I. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно плачивают

Х          организацииа независимо от организационно-правовой формы и
формы собственности, также

Х          граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные
граждане, лица без гражданства,

на которых в становленном порядке в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы), самоходные машины н механизмы на пневмоходу (трактор, комбайн, дорожные катки, кары и другие аналогичные машины и механизмы) и прицепы к ним в следующих размерах:

В случае невозможности определения объема двигателя автотранспортного средства размер годового налога составляет 50 РУ МЗП.

Для военизированных колони к ставкам налога, предусмотренным данным пунктом, применяется коэффициент 0,5.

Хозяйствующие субъекты независимо от организацией но-правовой формы
и формм собственности, занимающиеся производством

сельскохозяйственной продукции, при словии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ей переработки составляет не менее 70 процентов от обшей суммы дохода (выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, товаров (при этом сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), работ, слуг, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов), применяют:

) к ставкам налога, предусмотренным пунктами 3 (автобусы),4 (грузовые
автомобили), 5а (прицепы и полуприцепы) таблицы по ставкам налог с
владельцева транспортныха средства пункт 1 статьи 5 настоящего Закона, -
коэффициент 0.5;

б) к станкам налога, предусмотренным пунктом 6 таблицы (самоходные
машины и механизмы), - коэффициент 0,1.

2. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы,
моюроллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу (кроме машин и механизмов,
используемых в пределах огражденной по периметру территории,
принадлежащей организации), зарегистрированные в становленном порядке
в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской
Республики.

Вопрос 52. Льготы.

плата налога производится:

) до даты регистрации вновь приобретенного транспортного средства;а а

б) до перерегистрации - в случае изменения владельцев транспортных
средств;

в) при постановке на временный чет транспортных средств;

г) ежегодно в сроки проведения технического осмотр транспортных
средств

д) ежеквартально по организациям, осуществляющим автомобильные
грузовые перевозки, исходя из годовой суммы налога равными долями. При
этом плата первой части налога не позднее проведения технического осмотра
транспортныха средств.а Последующие платежи осуществляются не позднее 5
(пятого) числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

4. Регистрация, перерегистрация, постановка н временный чет или
технический осмотр транспортных средств, без предъявления квитанции или
платежного поручения об плате налога не производится.

От уплаты налога освобождается:

) граждане Приднестровской Молдавской Республики:

1) владельцы мотоколясок;

2) владельцы транспортных средств с рабочим объемом двигателя не более 1700 куб. см и с числом посадочных мест не более 5 и легковых прицепов:

) получающие пенсию по возрасту (старости) на общих основаниях

б) инвалиды I и II групп;

в) малоимущие граждане ПМР:

1)         получающие пенсию по прочим основаниям

2)    инвалиды группы;

3)    одинокие родители, имеющие детей в возрасте до 18 лет

4)    многодетные родители.

б) юридические лица:

1)         полностью финансируемые из бюджетов различных уровней;

2)    по транспортным средствам, находящимся н консервации не менее 1
(одного) календарного года.

3) организации автотранспорт общего пользования, имеющие
взаимоотношения с республиканским и (или) местным бюджетами по
возмещению затрат на проезд льготников.

6. Налог с владельцев транспортныха средств исчисляется

юридическими лицами самостоятельно исходя из количества транспортных средств, числящихся на балансе организации по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится плата налога, также исходя из их технических характеристик в виде рабочего объема двигателя, грузоподъёмности и количества посадочных мест.

Физические лица исчисляют налог самостоятельно по всем транспортным средствам, принадлежащим данному лицу, исходя из данных технического паспорта и свидетельства о регистрации транспортного средства по ставкам, становленным настоящим Законом.

Вопрос 53. Сбор за дороги.

1. Плательщиками сбора за въезд и проезд по автомобильным дорогам
ПМР являются

физические и юридические лица пользователи транспортных средств,использующие ее территорию для передвижения транспортных средств, перемещения груза и пассажиров.

2.      Сбора взимается з въезда и проезда (ва тома числе транзитный)а по
территории ПМР.

3.      Уплата сбора в бюджет осуществляется при въезде транспорта на
территорию Приднестровской Молдавской Республики по ставкам согласно
Приложению к настоящему Закону.

В случае неуплаты казанных сборов при въезде владельцы транспортных средств обязаны платить эти сборы при выезде с территории Приднестровской Молдавской Республики.

Сбор за въезд и проезд плачивают в бюджет все пользователи не зарегистрированных в республике автотранспортных средств, не имеющие налоговых взаимоотношений с бюджетом Приднестровской Молдавской Республики.

4. От сбора за проезд по дорогам Приднестровской Молдавской
Республики освобождается автомобильный транспорт, зарегистрированный в
странах СНГ, не взимающих подобный сбор с транспортных средств,
зарегистрированных н территории Приднестровской Молдавской
Республики.

5. В случае введения иностранными государствами или br> административно-территориальными единицами дополнительных сборов за
проезд по автомобильным дорогам устанавливаются аналогичные сборы

Вопрос 54,.а Налог на дарение.

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования и дарения от других физических лиц.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом является имущество, включая жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в чреждениях банков и других кредитных учреждениях, стоимость имущественных долей, паев, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

. Порядок исчисления и платы налога

1. Оценка жилого дома, (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в
собственность физического лиц ва порядкеа наследования и (или)а дарения,
производится органами коммунального хозяйств или экспертными
учреждениями Приднестровской Молдавской Республики.

Оценк транспортных средств производится организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится экспертами.

2.            Исчисление налога производится налоговыми органами на основании
документов, предоставленных физическими лицами, о стоимости имущества,
переходящего в собственность граждан в порядке наследования и (или) дарения.

3.            Уплат налога производится плательщикома на основании платежного
извещения, вручаемого ему налоговым органом.

4.            Нотариусы, также должностные лица, полномоченные совершать
нотариальные действия, производят оформление документова н имущество,
переходящее в собственность граждан в порядке наследования и (или) дарения,
при наличии справки налогового органа об плате налога. Выдача им такого
документа без предъявления справки об уплате налога не допускается.

5.            Зачисление в бюджет сумм налога на имущество, переходящее в порядке
наследования и (или) дарения, в бюджет производится в соответствии с Законом
о бюджете на соответствующий год.

6.            Отчуждение имущества, перешедшего в порядке наследования и (или)
дарения, осуществляется собственником только после платы им налога, что
подтверждается справкой налогового органа.

7.            Оформление права собственности на имущество, переходящее в порядке
наследования и (или) дарения, производится по месту нахождения имущества.

Вопрос 55 Налог на дарение.

Льготы по налогу

) имущество, переходящее в порядке наследования и (или) дарения от
одного супруга другому, детям, родителям;

в) имущество лиц, погибших при защите Р, Приднестровской Молдавскойа Республики ва связиа са выполнением ими государственныха или
общественных обязанностей

г) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труд

д) военнослужащие, проходившие службу в воинских частях, штабах,
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период гражданской и Великой Отечественной войн,

е) инвалиды гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых
операций по защите бывшего Союза ССР,

ж) жена (муж), не вступившие в повторный брак:

- военнослужащих, сотрудников и служащих Вооруженных Сил, МВД и КГБ бывшего Союза ССР, Вооруженных Сил, МВД, МГБ и других вооруженных
формирований Приднестровской Молдавской Республики, погибших при выполнении воинского или служебного долга;

- инвалидов войны,

з) инвалиды 1 группы общего заболевания, инвалиды 1 и 2 группы по зрению,

и) частники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от чернобыльской катастрофы,

л) пенсионеры по возрасту;

м) многодетные семьи. Многодетными семьями считаются семьи, воспитывающие трех и более несовершеннолетних (до 18 лет) детей, также взявшие детей на воспитание (под опеку) независимо от того, дополнительно ли к своим детям или только детей, оставшихся без попечения родителей;

н) семьи, воспитывающие инвалидов с детства.

Вопрос 56. На имущество с Ф.Л.

Статья 1. Налогоплательщики

Плательщиками налог н имущество физических лиц (далее
налогоплательщики)а являются физические лица, имеющиеа ва собственности
имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей
2 настоящего Закона.

1.               Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом
налогообложения, находящегося в общей долевой собственности
нескольких физических лиц, признается каждый из собственников
соразмерно его доле в общей долевой собственности.

2.               Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом
налогообложения, находящегося в совместной собственности нескольких
физических лиц. является каждый собственник в равных долях.

3.               1. Объектом налогообложения признается:

) недвижимое имущество как жилого, так и нежилого назначения:
домовладения, квартиры, гаражи, дачи (садовоогородные домики),
помещения и иные сооружения (далее - объекты недвижимого имущества);

б) транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие
парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные
транспортные средства, несамоходные (буксируемые) суда, для которых
определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой
вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные
средства, не имеющие двигателейа (с единицы транспортного средства) (далее
- объекты транспортных средств).

2. Налог н недвижимое имущество физических лиц по объектам,
установленным подпунктом а) пункт 1 настоящей статьи, плачивается
ежегодно исходя ич налогооблагаемой базы по следующим ставкам:

) кпартиры - 0,3 процента.

При этом квартира - это жилое помещение, состоящее из одной или нескольких комнат и вспомогательных помещений (кухни, санузла, кладоных, коридоров, лестниц), расположенное в жилом или нежилом здании;

б) домовладения и иные объекты недвижимости - 0,2 процента.

Налог на недвижимое имущество физических лиц, расположенное в сельских населенных пунктах (за исключением дач и другого недвижимого имущества, находящегося в собственности городских жителей), рассчитывается по становленной выше ставке с применением понижающего коэффициента 0,7.

При этом к домовладениям относится. недвижимое имущество - основное жилое здание (или его часть) или несколько зданий и/или строений

расположенные в пределах земельного частка, находящегося в пользовании собствен никэ(ков) домовладения.

Вопрос 57. Льготы по имущ. С Ф.Л.

1. От платы налога на имущество физических лиц освобождаются:

) пенсионеры по возрасту Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные
кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;

в) частники боевых действий в период Великой Отечественной войны

г) инвалиды войны

д) жена (муж), не вступившие в повторный брак:

1) военнослужащих Союз ССР, Приднестровской Молдавской
Республики, а также сотрудникова правоохранительныха органова Союза ССР,
Приднестровской Молдавской Республики

2) инвалидова войны, умершиха от ран.а контузийа и болезней, заболеваний,
е) многодетные семьи, несовершеннолетние дети, находящиеся под опекой, по печ ител ьством.

ж) инвалиды 1 группы общего заболевания, инвалиды I, II и групп с детства, инвалиды I и II групп по зрению, также лица, ставшие инвалидами
I. II Иа группа ва результате трудового вечья или профессионального
заболевания;

з) частники ликвидации последствийа анарии н Чернобыльской атомной электростанции и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы.

и) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь

2. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют в
налоговые органы документы, подтверждающие право н льготу.

Основанием для предоставления льготы является соответствующее

удостоверение либо иной документ по становленной форме, выданные органами 11риднестровской Молдавской Республики, либо установленного вобразца.

3. В случае возникновения в течение год у налогоплательщиков права на
льготу по налогу они освобождаются от платы этою налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по
истечении срока платы налога.

При трате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за тратой этого права.

4. При наличии права на льготу неуплате налога у одного из собственников
недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности, льгота
предоставляется соразмерно доле в этиха строениях, помещениях,
сооружениях.

5. Ва случае несвоевременного обращения з предоставлением льготы по
уплат налогов перерасчета суммы налог производится не более чема з 3
(три) год по письменному заявлению налогоплательщика.

Вопрос 58. Порядок на имущ. С Ф.Л.

1.  Налогооблагаемая база по нало!-у определяется как стоимость объектов
(иниентаризационная стоимость для объектов недвижимого имущества),
признаваемых объектом налогообложения по состоянию н 1 января налогового
периода. Налоговым периодом является календарный год.

2.          Стоимость объектов транспортныха средств предоставляется в налоговые
ор! аны на безвозмездной основе органами, полномоченными осуществлять
у чет у качанных объектов.

3. Инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества
физических лиц прш'сганлнется бюро технической инвентаризации в
ишюмшмс органы на безвозмездной основе,

собственностиХ величины инвентаризационной стоимости.

1. Оценка жилого дома, (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в
собственность физического лица ва порядке наследования и (или) дарения,
производится органами коммунального хозяйств или экспертными
учреждениями Приднестровской Молдавской Республики.

Оценка транспортных средств производится организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится экспертами.

2.     Исчисление налога производится налоговыми органами на основании
документов, предоставленных физическими лицами, о стоимости имущества,
переходящего в собственность граждан в порядке наследования и (или) дарения.

3.            Уплата налога производится плательщиком на основании платежного
извещения, вручаемого ему налоговым органом.

4.     Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать
нотариальные действия, производята оформление документова н имущество,
переходящее в собственность граждан в порядке наследования и (или) дарения,
при наличии справки налогового органа об уплате налога. Выдача им такого
документа без предъявления справки об плате налога не допускается.

5.            Зачисление в бюджет сумм налога на имущество, переходящее в порядке
наследования и (или) дарения, в бюджет производится в соответствии с Законом
о бюджете на соответствующий год.

6.     Отчуждение имущества, перешедшего в порядке наследования и (или)
дарения, осуществляется собственником только после платы им налога, что
подтверждается справкой налогового органа.

7.     Оформление права собственности на имущество, переходящее в порядке
наследования и (или) дарения, производится по месту нахождения имущества.

Вопрос 59. Сбор за право торговли.

Сбор за право торговли - обязательный платеж (взнос) в местный бюджет, вчимаемые соответствующими органами юридических и физическиха лиц за
реализацию (продукции, работ и услуг), в порядке, размеров, в сроки И на
условияха определяемыха органами местного самоопределения иа настоящим
положением.

5. Плательщиками сбора з праио торговли на территории Бендерского
городского Совета являются:

) организации всех форм собственности, являющиеся юридическими
липами, осуществляющие деятельность в сфере торговли н территории
Ьснлерского городского Совета народных депутатов (ВГСНД).

б) физические липа, принимающие частие в ярмарках и расширенных
бшррах.

6. Не являются плагсльщиками сбора за право торговли на территории
Ьсндереко! о городского Сонета:

индивидуальные предприниматели

Объекты налогообложения и ставки сбора.

7.           Единицей налогообложения является каждый объект хозяйствующего
субъекта, оказывающий населению слуги.

8.           Тип объектов налогообложения стационарной торговли и по оказанию
услуг, определяется решением Государственной администрации об их открытии.

9.     Ставки сбора за право торговли для юридических лиц, осуществляющих
хозяйственную деятельность на территории БГСНД, становлены в приложении

№1.

10. В целях поддержки местных производителей - предприятиям,
реализующим продукциюа собственного производства, становленная ставка

снижается на 50%.

11. В целях поддержки развития предпринимательств к становленным
ставкам сборов, в зависимости от местонахождения объекта, применять
коэффициенты:

12.           Сбор за право торговли юридическими лицами уплачивается при выдачи
разрешения на право торговли ва порядке, установленнома Государственной
администрацией.

13.           Разрешение на право торговли является решением на право деятельности
объект и выдается отделом предпринимательской деятельности
Государственной администрации н конкретный срок, н основании
предъявленного и заверенного банком платежного документа, подтверждающего

уплату сбора.

14. Размер сбор рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно,
исходя иза периода, на которыйа выдается разрешение за право торговлиа и
установленной на квартал ставки.

15. Разрешение на право торговли оформляется на бланке становленного

образца.