Бухгалтерский чет на ДОК Красный Октябрь (отчет по практике)

Содержание

	Стр.
Введение	3
1. Знакомство с общими вопросами организации финансовой и планово-учетной работы на предприятии	5
2. Учет затрат на производство и издержек обращения	6
3. Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах	8
4. Учет реализации продукции (работ, слуг). чет взаимоотношений покупателей и продавцов (товаропроизводителей)	9
5. Учет расчетов	11
6. Финансирование, кредитование и чет капитальных вложений	17
7. Порядок формирования, использования и чет капитала, фондов, резервов и нераспределенной прибыли	18
8. Порядок формирования и чет финансовых результатов. Состав прочих доходов и расходов 9. чет целевого финансирования 10.Организация сводного синтетического чета и составление бухгалтерской и статистической отчетности 11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности 12. Контроль, ревизия, аудит 13. Налогообложения 14. Дополнительные вопросы по финансам предприятия, не включенные предыдущие разделы программы Заключение Приложение	20 22 22 23 28 30 32 33

Введение

В настоящее время реформ и перемен, когда российская экономика переживает кардинальные изменения, правительство принимает новые законы, меняется нормативно-правовая база бухгалтерского чета, в таких словиях бухгалтера особенно тщательно должны подходить к заполнению документов.

Бухгалтерский чет формирует информацию о работе предприятия и обо всех изменениях, происходящие в его деятельности. В бухгалтерском чете систематизируются и обобщаются все полученные данные. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются, в бухгалтерском чете с целью активного воздействия на лучшение работы организации через принятие правильных правленческих решений.

Целью данной производственной является изучение организации финансовой работы и бухгалтерского чёта. Бухгалтерский чет представляет собой порядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального чета всех хозяйственных операций. Одно из важнейших мест в бухгалтерском чете организаций занимает сводный и аналитический чет.

Задачи производственной практики поставлены прежде всего для достижения ее цели:

познакомиться с производственно-финансовой деятельностью предприятия, технологий производства основных видов продукции, организацией бухгалтерского чета всех объектов в соответствии с Планом счетов данного предприятия.
изучить наиболее важные финансовые вопросы- формирование доходов взаимоотношения с финансовыми органами, финансирование и кредитование предприятия, распределение прибыли.
изучить содержание и порядок составления форм бухгалтерской и статистической отчетности.
собрать материал для дипломной работы.
написать отчет о практике с приложениями выписок из регистров чета и форм бухгалтерской отчетности, отдельных таблиц, производственно-финансового плана, отдельных видов документов.

ДОК лКрасный Октябрь был создан в 30-х годах как лесозавод, 1 мая 1933 стал деревообрабатывающим комбинатом, в связи с ростом совхозного строительства возникла острая необходимость деревообработки и изготовления строительных изделий. С 1935 года комбинат начал производить мягкую мебель: диваны, кушетки, мебельные гарнитуры.

В настоящее время ДОК Красный Октябрь является одним из крупнейших предприятий города Тюмени: общая численность персонала составляет около 1390 человек. Расположенные на 20 гектарах, производственные площади включают: цех ДСП с номинальной производительностью 100 тыс.м / год, цех ламинирования ДСП, с годовым объемом выпуска 3,5 млн.м ЛДСП и четыре цеха по производству корпусной мебели и полуфабрикатов ( цех сборки корпусной и кухонной мебели, мебельный цех, цех отделки и переработки пиломатериалов).

Бухгалтерский чет на предприятии ведется автоматизировано, с использованием ПК Галактика на всех частках.

1. Знакомство с общими вопросами организации финансовой и планово-учетной работы на предприятии

Бухгалтерский чет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, действует на правах структурного подразделения с определенными правами и обязанностями, выступающим контролирующим органом и подчиняется руководству предприятия. На предприятии бухгалтерский чет ведется соответствии с Федеральным законом РФ О бухгалтерском чете от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

Согласно става данная организация имеет форму открытого акционерного общества и является деревообрабатывающим предприятием.

Уставный капитал предприятия в течении нескольких лет не менялся и составляет 158 млн.руб. Структуру правления ДОК Красный Октябрь можно представить следующей схемой (приложение 1.)

Основными видами деятельности организации являются: производство мебели; производство ДСП, ЛДСП, пиломатериалов, панелей, столярных изделий; оптовая и розничная торговля мебелью ДСП и ЛДСП.

Структура бухгалтерской службы может быть представлена следующим образом:

• Группа по расчетам с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;

• Группа по чету готовой продукции;

• Группа по чету затрат на производство и реализацию;

• Группа по расчетным операциям;

• Группа по чету заработной платы;

• Группа по чету затрат ТМЦ и расчетам с подотчетными лицами;

• Группа по чету торговых операций;

• Группа по чету движения основных производственных фондов и капитальных вложений;

• отдел налогового чета;

Главный бухгалтер совместно с руководителем разрабатывает четную политику предприятия, которую приказом по предприятию тверждает директор. четная политика содержит нормы и стандарты бухгалтерского чета, действующие на данном предприятии и соответствующие законодательству Российской Федерации (приложение 2.)

При принятии четной политики на предприятии также тверждаются:

• Организация бухгалтерского чета;

• Рабочий план счетов;

• Формы бухгалтерского чета

• Формы первичных четных документов;

• Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского чета.

Архив предприятия находится рядом с административном здании, оборудован стеллажами для хранения документов. Документы хранятся в архиве предприятия 5 лет, затем либо ничтожаются, либо сдаются на хранение в государственный архив.

2. чет затрат на производство и издержек обращения

На предприятии для чета затрат на производство продукции применяют счета: 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы. По дебету казанных счетов учитывают расходы, по кредиту - их списание. В конце отчетного периода происходит закрытие операционных счетов. Сначала закрывается счет 23, во вторую очередь распределяются общепроизводственные (25 счет) и общехозяйственные расходы (26 счет), затем списываются затраты со счета 20. На предприятии приходуется продукция или списываются работы и слуги по фактической себестоимости.

Согласно четной политики предприятия, прямые расходы, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием слуг, отражаются на счете 20 и косвенные (накладные) расходы относимые в дебет собирательно-распределительных счетов 23, 25,26, не связанные непосредственно с конкретным продуктом (работой, слугой), обусловленные процессами организации, обслуживания производства и правления им..

Счет 20 лОсновное производство - чет затрат по этому счету ведется по следующим статьям: оплата труда, расчеты по соц. страхованию, водо-, электро-, теплоснабжение, амортизация, материалы и т.д.

Все первичные документы подразделений поступают в бухгалтерию, где данные заносят в компьютер по соответствующему частку чета. По данным первичных документов составляется л Оборотная ведомость (приложение 3.).

Счет 21 лПолуфабрикаты собственного производства (приложение 4.). Синтетический чет полуфабрикатов собственного производства ведется с использованием счета 21. Аналитический чет полуфабрикатов ведется по фактической себестоимости. чет ведется по видам в разрезе цехов и частков.

Счет 23 Вспомогательные производства - на данном счете чет ведут по следующим подразделениям: котельная ДКа, автотранспортный цех, часток механического цеха, котельная лесозавода, ремонтно-механическая мастерская, газовая служба, электроучасток и далее по статьям затрат. Сводный и аналитический чет ведут в Ведомости аналитического чета по счету 23 - Вспомогательные производства (приложение 5.)

Счет 25 Общепроизводственные расходы - на данном счете ведут чет общехозяйственных расходов и составляют документ сводного и аналитического чета - Ведомость аналитического чета по счету 25 - Общепроизводственные расходы, (приложение 6). Отражаются следующие подразделения: мебельный цех, цех ламинирования, цех сборки корпусной мебели, цех ДСП, цех сборки кухонной мебели, цех переработки пиломатериала, часток профильного погонажа, часток комплектования фурнитуры, частка изготовления паковки и стекла.

Счет 26 Общехозяйственные расходы - применяют для чета общехозяйственных расходов: бухгалтерия, служба правления делами, финансовый отдел, юридический отдел, планово-экономический отдел, отдел АСУ, служба правления персоналом, служба связи, газовая служба, здравпункт, отдел труда и заработной платы, пожарная служба, мебельный цех, цех ламинирования, котельная ДКа и т.д. Ведомость аналитического чета составляется в конце каждого месяца, (приложение 7), где отражаются сальдо входящие и исходящие, обороты за период.

Счет 97 чет расходов будущих периодов (приложение 8). По этому счету отражают: расходы по подписке на периодические издания, произведенные ранее отчетного периода и другие расходы; амортизацию по основным средствам производственного назначения в случаях простоя во время ремонта, при сокращении объемов производства; по оплате вынужденных отпусков; другие расходы, производимые предприятием единовременно, но списываемые на затраты в течении периода времени, выходящие за рамки отчетного периода.

Сроки и направление списания, расходов будущих периодов определяются на основании словий, в соответствии с которыми произведены данные расходы и действующим законодательством, при необходимости - приказом руководителя предприятия.

3. чет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

Счет 29 предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выполнением работ и оказанием слуг обслуживающими производствами (ЖКХ, столовые, буфеты). Себестоимость продукции или выполненных им работ и слуг, определяют по данным, чтенным на дебете счета 29. Фактическую себестоимость работ и слуг, выполненных для нужд основной деятельности, относят на объекты затрат по назначению. Для чета затрат обслуживающих производств на предприятии открыт счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства. Но он не используется предприятием же несколько лет.

Счет 86 Целевое финансирование предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).

4. чет продаж продукции, работ, слуг и прочих активов. чет взаимоотношений покупателей и продавцов (товаропроизводителей)

Реализация представляет собой продажа изделий или слуг предприятия с целью получения средств для возмещения собственных затрат и получения прибыли.

Согласно четной политики предприятия выручку от реализации продукции, работ, слуг для целей налогообложения определяют по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию слуг) и по предъявлению покупателям (заказчикам) расчетных документов. Таким же образом начисляют НДС с выручки за реализованную продукцию.

Единственным первичным документом, где отражается НДС, является счет-фактура. Данные со счетов-фактур заносятся в компьютер, где формируется общая сумма налога за месяц, которая отражается в Ведомости аналитического чета по счету 19 - НДС по приобретенным ценностям (не представлена).

Учет ведут на счете 90 Продажи - счет активно-пассивный и к нему открыты субсчета:

011 - Выручка оптовая торговля;

012 - Выручка маг. Мебельвилль продукции собственного производства;

013 - Выручка маг. Русский дом;

021 - с/с продаж оптовой торговли;

031 - Налог на добавленную стоимость по оптовой торговле;

041 - Налог с продаж по оптовой торговле;

091 - Прибыль/убыток от оптовых продаж;

и т.д.

На счете 90 Продажи - осуществляется чет процесса реализации продукции, работ, слуг, основных средств, покупных материалов и нематериальных активов.

Ежедневно в бухгалтерию поступают материальные отчеты от зав. столовой, кладовщика, приходная и расходная часть которых заполняется на основании счетов-фактур и накладных. При продаже продукции на сторону (юридическим и физическим лицам) бухгалтерией по данным счетов-фактур составляется Реестр операций по продажам материальных ценностей. В данном документе казывают дату совершения продажи, номер накладной, через кого или кому продана продукция и количество в суммовом выражении по видам культур. Его составляют ежедневно в количественном и суммовом выражении.

Данные из реестров по каждому покупателю переносятся в Сводную книгу продаж за месяц, в которой показывают период, за который составлена книга, наименование покупателя, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) покупателя, дату оплаты счета-фактуры поставщика, полную сумму продаж, в т.ч. с разбивкой на суммы, облагаемые НДС по ставке 18% (20%) и 10%, также продажи, освобожденные от платы налога. Книгу продаж выводят на бумажные носители в конце месяца.

По чету реализации составляют следующие проводки:

Д 43 К 20 - Поступила готовая продукция собственного производства на склад;

Д 90 К 43 - Продукцию отпустили со склада на реализацию;

Д 60 К 90 - Начислена выручка с покупателей продукции;

Д 90 К 68 - Начислен НДС с выручки;

Д 68 К 51 - НДС перечислен с расчетного счета;

Д 51 К 62 - Поступила выручка от покупателей на расчетный счет;

Финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, выполненных работ и слуг на сторону может быть в виде прибыли или в виде бытка.

Синтетический чет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету (приложение ) и группировочной ведомости (приложение 10.).

Счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 68.2, 91 на которые покупателям предъявлены расчетные документы и кредитуется в корреспонденции со счетами чета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, со счетом 60. Аналитический чет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического чета должно обеспечивать возможность получения данных о задолжности по расчетам с заказчиками.

В конце периода, т.е. за месяц составляется Ведомость аналитического чета по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (приложение 11). В данной ведомости отражаются сальдо по счету за месяц по каждому покупателю. При покупке товара составляется договор поставки (приложение 12.).

5. чет расчетов

На счете 66 лУчет по краткосрочным и долгосрочным кредитам

Краткосрочные кредиты предприятие берет под оборотные средства и направляет их на расширение и развитие производства. Перед тем как взять кредит, главный экономист предприятия составляет расчет потребности в кредитах. Для этого составляется документ шахматной формы.

Кредиты также выдаются предприятию под выдачу заработной платы и плату налогов.

В расчете потребности в кредитах сопоставляют доходы и расходы предприятия и определяют сумму кредита.

Для получения кредита в банке предприятие обязано предоставить целый ряд документов

Все словия кредита: сроки погашения, проценты, обеспечение и др. - оговариваются в Кредитном договоре, заключаемом между предприятием и банком (приложение 13).

При передаче в залог для получения кредита в банке ценных бумаг между предприятием и банком заключается Договор залога ценных бумаг, в котором оговаривается сумма, проценты, сроки действия договора и другие словия кредитования, также вид передаваемых в залог ценных бумаг (векселя). К договору прилагается Акт приема-передачи ценных бумаг.

При залоге имущества между предприятием и банком заключается Договор залога имущества, к которому прикладывается Опись сдаваемых в залог товароматериальных ценностей или Опись сдаваемых в залог основных средств, если в залог отданы основные средства. В описях обязательно казывают наименование предметов, передаваемых в залог, их количество, стоимость и местонахождение (приложение14 ).

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ведется на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Документом аналитического чета является Ведомость аналитического чета, оборотная ведомость и группировочная по счету 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (приложение 15).

Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ведется на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

Документом аналитического чета является Ведомость аналитического чета по счету 67 - лРасчеты по долгосрочным кредитам и займам и оборотная ведомость (приложение 16).

Целевое использование кредита банк контролирует путем предоставления организацией платежных поручений, содержащих информацию о том, куда перечислены средства выданного кредита.

Банковский контроль за кредитованием может осуществляться с помощью выездных проверок и так же может запросить счета-фактуры.

На данном частке чета составляют проводки:

Д 51 К 66,67 - Поступили на расчетный счет кредиты и займы;

Д 60 К 66,67 - Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за счет кредитов и займов;

Д 66,67 К 51 - Погашены с расчетного счета кредиты и займы;

Д 20-29 К 66,67 - Начислены проценты по кредитам;

Д 66,67 К 51 - Перечислены с расчетного счета проценты по кредитам.

68 Расчеты по налогам и сборам.

Виды налогов, порядок их исчисления определены законами Российской Федерации и издаваемыми на основании законов России Инструкциями Государственной налоговой службы (ГНС) РФ.

Предприятие является плательщиком следующих видов налогов:

1. Налог на прибыль предприятий и организаций по ставке 24%

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18%.

3. Налог на землю -1,5%.

4. Плата за загрязнение окружающей среды -1,5%

5. Налог на доходы физических лиц -13%.

6. Налог на имущество -2,2%

7. Единый социальный налог -26%

8. Транспортный налог-1,5%

9. Водный налог

10.Налог на прибыль с доходов выплаченные иностр.организациями - 20%

11. Налог на рекламу - 5% от стоимости рекламных слуг

Для чета расчетов по налогам и сборам на предприятии открыт счет 68 Расчеты по налогам и сборам, к которому открыты субсчета по видам налогов.

69.01 - подоходный налог;

69.02 - НДС;

69.03 - налог на ЖКХ;

69.04 - налог на нужды образования;

69.05 - налог на прибыль;

69.06 - налог на имущество;

69.07 - налог на ценные бумаги;

69.08 - налог с продаж;

69.09 - налог на благоустройство;

69.12 - налог на землю;

69.18 - налог на воду;

69.21 - транспортный налог;

и т.д

Документом по чету расчетов с бюджетом является оборотная и группировочная ведомость по счету 68 - лРасчеты по налогам и сборам (приложение 17).

69 лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению. Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, также от несчастных случаев.

К счету 69 открыты субсчета:

69.01 - расчеты по пенсионному фонду - 20%

69.02 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию - ФФОМС -1,1%, ТФОМС - 2%

69.03 - расчеты по фонду занятости

69.04 - расчеты по социальному страхованию - 2,9%

69.05 - травматизм - 9%

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление.

Предприятием выплачиваются своим работникам следующие выплаты социального характера: единовременное пособие на рождение ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на чет в ранние сроки беременности до 12 месяцев, путевки, пособия на погребение, пособие по временной нетрудоспособности, по трудовым вечьям, по беременности и родам, выплаты на детей до 1,5 лет, выплаты по ходу за больными.

По данному частку чета составляют следующие проводки:

Д 20,23,25,26 и т.д. К 69 - Произведены отчисления с начисленной оплаты труда;

Д 69 К 70 - Начислено работнику пособие (по видам пособий);

Д 69 К 51 - Перечислены с расчетного счета отчисления по соц. страхованию.

Документом аналитического чета является оборотная и группировочная ведомость по счету 69 - лРасчеты по социальному страхованию и обеспечению (приложение 18).

75 лУчет расчетов с чредителями

На сегодняшний день размер ставного капитала составляет - 158а, 00 ты.руб. соответственно количество обыкновенных акции составляет 158 штук. ДОК Красный Октябрь помимо собственных чредителей имеет учредителей, не являющимися работниками предприятия. Они являются наиболее крупными держателями - более 145 акции.

По состоянию на 31.12.2005 год наиболее крупными держателями акции являются:

Таблица 1

Наименование организации	Количество акций	Доля в ставном капитале
ЗАО Депозитарно - Клиринговая Компания	93а551 800	59,21%
Региональный Гос-ый Фонд Поколений ХМАО	9а103 964	5,76%
Территория первых	42а915 733	27,16%

Дивиденды выплачиваются независимо от размера полученной предприятием прибыли.

Для чета расчетов с чредителями используют счет 75 Расчеты с чредителями, к которому открывают следующие субсчета:

75.01 - дивиденды за 1 г.;

75.02 - дивиденды за 2 г.;

75.03 - дивиденды за 2001 г.;

75.04 - дополнительная эмиссия денег.

На причитающиеся акционерам по акциям дивиденды составляют проводки:

Д 80 К 75, 70 - Начислены дивиденды за счет резервного капитала, если акционеры не являются работниками предприятия, своим работникам;

Д 75,70 К 68 - Начислен подоходный налог на причитающиеся дивиденды;

Д 75, 70 К 50,51 - Выданы дивиденды из кассы, перечислены на расчетный счет.

Документом аналитического чета по чету расчетов с чредителями является Оборотная ведомость (приложение19).

76 лУчет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для чета расчетов с другими организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, к которому открыты следующие субсчета:

76.00 - Расчеты по неоплаченному НДС;

76.01 - Расчеты с прочими кредиторами;

76.02 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

76.03 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

76.04 - Расчеты с кварт.плате;

76.05 - Расчеты за отгруженную работу;

76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами принятыми с Т-мебель

76.07 - Расчеты за покупные материалы из з/п;

76.08 - Расчеты по налогу с продаж неоплаченному;

76.09 - Расчеты с ИМНС

76.12 - Расчеты по депонированным суммам;

76.13 - Расчеты по претензиям;

и т.д.

Учет депонентов отдельно не ведется.

Аналитический чет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору в Ведомости аналитического чета и Оборотной ведомости по счету 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (приложение 20).

6. Финансирование, кредитование и чет капитальных вложений

Для чета капитальных вложений во внеоборотные активы длительного пользования используют счета: 08 Вложения во внеоборотные активы, к которому открыты субсчета:

08.01 - Приобретение земельных частков;

08.02 - Приобретение объектов природопользования;

08.03 - Строительство объектов основных средств;

08.04 - Приобретение отдельных объектов основных средств;

08.05 - Приобретение объектов нематериальных активов;

08.06 - Приобретение ценных бумаг.

Документом аналитического чета по чету капитальных вложений является Ведомость аналитического чета и Оборотной ведомости по счету 08. - Строительство объектов основных средств (вложения во внеоборотные активы) (приложение 21).

Финансовые вложения - по состоянию на 01.01.2005 г. ДОК Красный Октябрь имело вложения в ставном капитале следующих предприятий: ТД Красный Октябрь - 5 руб., ТД Марс - 1 руб., на общую сумму 15 руб.

26 декабря 2005 года ДОК Красный Октябрь осуществило следующие инвестиции - взнос в ставный капитал Омега менеджмент - финанс в сумме 210а,00 рублей (70% от ставного капитал Омега менеджмент - финанс). Всего по состоянию на 31.12.2005 года предприятие имеет вложения 225а рублей.

7. Порядок формирования, использования и чет капитала, фондов, резервов и нераспределенной прибыли

Уставный капитал - это совокупность вкладов (паев) чредителей в денежном выражении в имущество предприятия при его организации для обеспечения деятельности в размерах, определенных чредительными документами.

Уставного капитала ведут на счете 80. Сальдо по этому счету всегда кредитовое и должно соответствовать размеру ставного капитала, зарегистрированного в чредительных документах организации. В течение нескольких лет размер ставного капитала предприятия не менялся и составляет 158 тыс. руб. так как ставный капитал не изменился за последние несколько лет, то данную ведомость не выводят на бумажные носители,

Резервный капитал предназначен для обеспечения нормального процесса воспроизводства на предприятии. Он образуется за счет отчислении от прибыли и используется по направлениям, предусмотренным в чредительных документах предприятия. Резервный капитал учитывают на счете 82. Документом, синтетического чета является Оборотная ведомость чета по счету 82 - Резервный капитал. (приложение 22). Он составляет 15а тыс.руб.

Добавочный капитал величивает источники собственных финансовых резервов организации. Он образуется за счет возрастания стоимости имущества при его переоценке. В хозяйстве добавочный капитал был образован за счет переоценки основных средств и в настоящее время составляет около 9 428 тыс. руб.

Документом, отражающим размер добавочного капитала, является Оборотная ведомость чета по счету 83 - Добавочный капитал (приложение 23).

Нераспределенная прибыль (непокрытый быток) учитывается на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый быток).

Имеющаяся у предприятия нераспределенная прибыль направляется на покрытие бытков.

К этому счету открываются следующие субсчета:

84.01 - непокрытый быток прошлых лет

84.02 - нераспределенная прибыль прошлых лет

84.03 - нераспределенная прибыль отчетного года

Документом по чету нераспределенной прибыли (убытка) является Оборотная ведомость учета по счету 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый быток). На данный момент она составляет 97 718 тыс.руб.

Резервы предстоящих расходов и платежей, учитываемые на счете 96 Резервы предстоящих расходов (приложение 24).

К открываются следующие субсчета:

96.01 - предстоящая оплата земельного налога;

96.02 - предстоящая оплата транспортного налога;

96.05 - предстоящий капитальный ремонт цеха ДСП;

96.18 - предстоящая оплата отпусков: биржа сырья;

96.20 - предстоящая оплата отпусков: основное производства;

96.23 - предстоящая оплата отпусков: вспомогательное производство;

96.25 - предстоящая оплата отпусков: ОПР;

96.26 - предстоящая оплата отпусков: ОХР;

96.44 - предстоящая оплата отпусков: расходу на продажу.

8. Порядок формирования и чет финансовых результатов. Состав доходов и расходов

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, также прочих доходов и расходов. Финансовый результат определяют на счету 99 Прибыли и бытки, по кредиту отражают прибыль, по дебету - быток. К счету открыты субсчета:

99.01 - Прибыль (убыток) от оптовых продаж;

99.02 - Прибыль (убыток) от продаж магазина Дом мебели;

99.03 - Прибыль (убыток) от продаж магазина Русский дом;

99.04 - Прибыль (убыток) от прочей розничной реализации;

99.05 - Прибыль (убыток) от прочей реализации;

99.03 - Прибыль (убыток) операц., внереализ. доходов, расходов. И т.д.

В 2006 году на общем собрании твердили распределение прибыли и бытков Общества по результатам финансового года, в том числе выплату компенсации расходов членам Совета директоров, связанных с исполнением ими своих обязанностей, с становлением следующих направлений финансирования (приложение 25):

На формирование резервного фонда (5% от чистой прибыли 2005 г.)
На исполнение коллективного договора
На расходы Совета ветеранов
На формирование Фонда развития производства (на капитальные вложения)
На компенсации расходов членам Совета директоров
На финансирование величение ставных капиталов дочерних организации.

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26). Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года.

К счету 91 Прочие доходы и расходы к счету открывают субсчета:

91.010 - Использование прибыли текущего года;

91.011 - Прочие доходы от реализации осн. средств;

91.012 - Прочие доходы от реализации прочего имущества;

91.013 - Операционные доходы;

91.014 - Внереализационные доходы;

91.021 - Использование прибыли текущего года;

91.021 - Прочие расходы от реализации осн. средств;

91.022 - Прочие расходы от реализации прочего имущества;

91.023 - Операционные расходы;

91.024 - Внереализационные раходы;

91.093 - Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов.

И т.д.

Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие ДОК Красный Октябрь не составляет.

Документами по чету, является Оборотная ведомость, по счету с 99 Прибыли и бытки и счету 91 Прочие доходы и расходы (приложение 27).

9. чет целевого финансирования

На предприятии используется счет 98 Доходы будущих периодов, но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды когда ДОК Красный Октябрь подарили телевизор (приложение 28).

10. Организация сводного синтетического чета и составление бухгалтерской и статистической отчетности

Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного чета. Она является завершающим этапом четной работы.

Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, и другим пользователям.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и бытках

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- приложения к бухгалтерскому балансу

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.

Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтерским балансом (приложение 30) и Отчетом о прибылях и бытках (приложение 31).

Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его стойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и бытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата деятельности предприятия.

11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности

Способность предприятия финансировать свою деятельность определяет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как правлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени бывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:

А 1 - наиболее ликвидные активы

(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А 2 - быстрореализуемые активы

(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А 3 - медленно реализуемые активы

(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А 4 - трудно реализуемые активы

(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 - наиболее срочные пассивы

(кредиторская задолженность);

П 2 - краткосрочные пассивы

(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П 3 - долгосрочные пассивы

(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П 4 - постоянные пассивы

(капитал и резервы)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие словия:

А 1 П 1 А 3 П 3

А 2 П 2 А 4 П 4

Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.) Таблица 2
Актив	По состоянию на	Пассив	По состоянию на	Платежный излишек или недостаток
	31.12.2004	31.12.2005		31.12.2004	31.12.2005	31.12.2004	31.12.2005
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	4 822	2 713	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	76 192	94 526	- 71 370	- 91 813
2. Быстрореализуемые активы (А2)	76 701	90 949	2. Краткосрочные пассивы (П2)	59 849	55 874	16 852	35 075
3. Медленно реализуемые активы (А3)	314 318	380 361	3. Долгосрочные пассивы (П3)	152 031	226	162 287	158 135
4. Труднореализуемые активы (А4)	131 387	174 524	4. Постоянные пассивы (П4)	239 156	275 921	- 107 769	- 101 397
Баланс	527 228	648 547	Баланс	527 228	648 547	х	х

Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом величились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также величилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 меньшились только краткосрочные пассивы.

Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой стойчивости.

Расчет показателей финансовой стойчивости

Таблица 3

Показатели	2004	2005	(+,-)
1. Собственный капитал, тыс. руб.	242344	280146	37802
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	136041	150400	14359
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	5183	80436	5183
4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	70195	6	70195
5. Стоимость имущества, тыс. руб.	530416	652772	122356
6. Коэффициент независимости (концентрации СК)	0,45	0,43	-0,02
7. Коэффициент финансовой зависимости	2,19	2,33	0,14
8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала	0,54	0,57	0,03
9. Соотношение заемных средств и собственных средств	1,19	1,33	0,14
10. дельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,14	0,12	-0,02
11. Коэффициент финансовой стойчивости	0,74	0,77	0,03

По данным таблицы видно, что произошло величение собственного капитала и величение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соответственно. Происходит величение дебиторской задолженности на 5183 тыс.руб. и величение краткосрочных заемных средств на 14359 тыс.руб. Коэффициент независимости выше нормы, коэффициент концентрации привлеченного капитала величился на 0,03.

Оценка платёжеспособности (ликвидности) Таблица 3

Показатели	2004	2005	(+,-)
1. Денежные средства, тыс. руб.	1170	2327	1157
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	75253	80436	5193
3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	217506	295365	77859
4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	136041	150400	14357
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0086	0,0154	0,0068
6. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	0,56	0,55	-0,01
7. Общий коэффициент покрытия	0,71	2,5	1,79
8. дельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	1,6	1,96	0,36

Оценивая платежеспособность и ликвидность хозяйства можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности с по сравнению с 2004 величился в 2005 году составил лишь 0,0154, т.е организация может оплатить лишь 1,54% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия величился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).

Расчет показателей деловой активности Таблица 4

Показатели	2004	2005	(+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	958184	1169166	237982
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1029906	817855	-212051
3. Запасы и затраты, тыс. руб.	220694	299590	78897
4. Стоимость имущества, тыс. руб.	530416	652772	122356
5. Собственные средства, тыс. руб.	242344	280146	37802
6. Общий коэффициент оборачиваемости	1,8	1,79	-0,01
7. Оборачиваемость запасов	4,66	2,73	-1,93
8. Оборачиваемость запасов в днях	78	133	55
9. Оборачиваемость собственных средств	3,95	4,17	0,22

Из таблицы видно, что общий коэффициент оборачиваемости меньшился, но не значительно, на 0,01, оборачиваемость запасов снизилась на 1,93, хотя в днях она возросла. Оборачиваемость запасов в днях величилась на 55 дня, оборачиваемость собственных средств так же выросла и составила на конец года 0,22.

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий ровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Расчет показателей рентабельности Таблица 5

Показатели	2004	2005	(+,-)
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	45236	57096	11860
2. Выручка от реализации, тыс. руб.	958184	1169166	237982
3. Собственные средства, тыс. руб.	242344	280146	37802
4. Основные средства, тыс. руб.	170652	121769	-43
5. Запасы и затраты, тыс. руб.	220694	299590	78897
6. Стоимость имущества, тыс. руб.	530416	652772	122356
7. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	152031	6	70195
8. Коэффициенты рентабельности имущества	0,08	0,08	-
9. Коэффициенты рентабельности собственных средств	0,18	0,2	0,02
10. Коэффициенты рентабельности производственных фондов	0,11	0,13	0,02
11. Коэффициенты рентабельности продаж	0,05	0,05	-
12. Коэффициенты рентабельности перманентного капитала	0,11	0,11	-

По показателям данной таблицы видно, что происходит снижение основных средств. Увеличились коэффициенты рентабельности собственных средств и коэффициенты рентабельности производственных фондов, коэффициент рентабельности имущества, коэффициент рентабельности продаж и коэффициент рентабельности перманентного капитала не изменился.

12. Контроль, ревизия, аудит

ДОК Красный Октябрь имеет Положение О Ревизоре, в котором казывается что, избрание Ревизора Общества и досрочное прекращение его полномочий осуществляется Общем собранием Акционеров. Основными формами деятельности Ревизора являются: плановые ревизии, внеплановые ревизии, локальные проверки, совместные корпоративные контрольные действия. Его целью является осуществление контроля исполнений решений Общего собрания Акционеров и Совета директоров Общества, также контроль финансово - хозяйственной деятельностью Общества (приложение 32).

ДОК Красный Октябрь проводит каждый год финансовую проверку. По окончанию любой проверки составляется акт ревизии. В данном акте казывается наименование проверяемой организации, объект проверки, сроки и способы проверки. Затем казываются выявленные нарушения, и вносятся предложения по их странению.

Также предприятие проводит внутренний контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью. Комиссия, которая проверяет состоит из 5 человек. Данная проверка осуществляется как за год, так и по инициативе Общего собрания Акционеров.

ДОК Красный Октябрь подлежит обязательной аудиторской проверке, в связи с тем, что величина выручки от реализации продукции, работ, слуг превышает размер 2 МРОТ, стоимость активов превышает 5 МРОТ. По окончании проверки аудиторская фирма выдает аудиторское заключение, в котором отражается мнение о достоверности данных бухгалтерской отчетности (приложение 33). В 2005 году заключили договор с ЗАО БДО Юникон и был проведен аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности и составлен Меморандум по результатом аудита ДОК Красный Октябрь (приложение 34).

По счету 94 Недостачи и потери от порчи ценностей составляется Группировачная ведомость. За 2005 год он составил 322 289,76 рублей из них 319а889,76 руб. по 10.01 - сырье которое было списано Актом на списания МЦ со склада Призом 13-А от 14.02.2006, остальная часть была выявлена по счету 57.01 - при вскрытии сумки и пересчете вложении на сумму 2400 руб. данная недостача была держана из заработной платы за февраль 2006 года с МОЛ.

13. Налогообложение

ДОК Красный Октябрь является плательщиком следующих видов налогов: НДС, налог на прибыль реализации, земельный налог, транспортный налог, плата за загрязнение природной среды, налог на имущество, водный налог, ЕСН, подоходный налог и т.д.

Расчеты Общества по налоговым платежам и сборам в течение 2005 года отражены в приведенной ниже таблице:

Таблица 6

	Анализ сведений о суммах начисленных и плаченных налогов и сборов за 2005 год

№	Виды налогов	Всего начислено в	Всего плачено в
п/п	а	2005 году (тыс. руб.)	2005 году (тыс. руб.)
1	НДС	43 279,62	43 279,63
2	Налог на прибыль	12 439,19	11а547,53
3	Налог на имущество	2а678,50	2а678,50
4	Подоходный налог	25а610,61	25а610,61
5	Единый социальный
	налог	48 653,38	48а652,91
6	Земельный налог	7а827,59	7 827,00
7	Транспортный налог	268,31	268,31
8	Водный налог	34,20	34,20
9	Сбор за загрязнение окружающей среды	43,56	43,56
10	Налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям	59,10	59,10
	Итого:	140а894,06	140а001,35

По состоянию на 31 декабря 2005 года Общества не имеет просроченной задолженности по налоговым платежам и сборам.

Налог на прибыль предприятие плачивает ежеквартально авансовыми платежами от предполагаемой прибыли, при этом авансовые платежи плачиваются не позднее 28 числа каждого месяца предоставления налоговой декларации не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является валовая прибыль организации, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, работ и слуг, включая доходы от внереализационных операций, меньшенных на сумму расходов по этим же операциям. Ставка налога на прибыль равна 24%. Для платы налога составляется Налоговая декларация по налогу на прибыль.

НДС предприятие плачивает ежемесячно, так как оборот по реализации составляет более одного миллиона рублей. Объектом налогообложения по НДС является оборот по реализации продукции, работ, слуг. Ставки - 10% и 18% . Для определения суммы налога составляется Налоговая декларация по НДС и она должна быть представлена не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (приложение 35).

Объектом налогообложения по земельному налогу является площадь, находящаяся в собственности предприятия. Основанием для исчисления налога является документ, подтверждающий право собственности на землю. В ДОК Красный Октябрь в собственности находится 20 гектара. Предприятие ежегодно не позднее 1 июля предоставляет в Налоговую Инспекцию Расчет по земельному налогу отдельно по каждому частку. Уплата налога проходит равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. С 2006 года налоговая декларация по земельному налогу должна предоставляться ежеквартально.

Предприятие отражает Расчеты за загрязнение природной среды в виде платы за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ от стационарных источников, от передвижных источников и от размещения отходов. При начислении данных платежей составляют Расчет платы за загрязнение окружающей среды, где выведен общий размер платы, который на 100% перечисляется в доход Федерального бюджета РФ. Расчет платы за загрязнение природной среды в пределах допустимых нормативов определяется путем множения соответствующих ставок платы на величину казанных видов загрязнений. Затем полученные произведения суммируют. Плата за загрязнение в пределах лимита определяется путем множения ставки платы на разницу между лимитным и предельно-допустимым выбросом.

ДОК Красный Октябрь является плательщиком Водного налога. Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые работникам по всем основания. Налог плачивается ежеквартально авансовыми платежами не позднее 20 числа, месяца следующего за отчетным, с окончательным пересчетом в конце календарного года.

ДОК Красный Октябрь является плательщиком Единого социального налога. Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые работникам по всем основаниям. Налог плачивается ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20 числа, месяца следующего за отчетным, с окончательным пересчетом в конце календарного года.

14. Дополнительные вопросы по финансам предприятия, не включающие в предыдущие разделы программы

ДОК Красный Октябрь как и в основном в других предприятиях без заключения договора финансовой аренды (лизинг) (приложение 36) не обошлось. Чтобы заключить настоящий договор финансовой аренды (лизинг) необходимо сначала составить заявление на приобретение оборудования на словиях лизинга и предложение о заключение договора финансового лизинга, рассмотреть спецификацию лизинга. Во вторых - условие лизинга: вид оборудования, адрес передачи оборудования, поставщик, стоимость и т.д. и сделать предварительный расчет графика лизинговых платежей

Заключение

Прохождение четно-финансовой практики на ДОК Красный Октябрь позволило сделать следующие выводы о ведение чета. Так как предприятие является одним из крупнейших по Тюменской области, то все организационные вопросы решаются быстро и своевременно.

При прохождении практики предоставлялись все нужные документы, параллельно шло объяснение по заполнению тех или иных документов. Хочу отметить, что некоторые частки чета, отдельные подразделения были изучены лучше, другие - хуже.

Хотелось бы отметить положительные черты в организации бухгалтерского чета на данном предприятии:

1. Четкое распределение обязанностей между бухгалтерами и выполнение в точно определенные сроки поставленных задач;

2. Автоматизированная форма бухгалтерского чета позволяет более точно и быстро обрабатывать текущую документацию.

Предложения по лучшению ведения чета давать крайне сложно, так как из выше сказанного видно, что на предприятии бухгалтерский чет поставлен хорошо.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Blog

Бухгалтерский чет на ДОК Красный Октябрь (отчет по практике)