Шпоры по налогам и налогообложению
1. Функции налогов и принципы их взимания.
Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Именно фискальная функция обусловливает реальные возможности для перераспределения части стоимости НД в пользу определенных групп общества. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.
Регулирующая функция означает, что налоги активно частвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, силивая или ослабляя накопление капитала, расширяя или меньшая платежеспособный спрос населения.
Функции налогов представляют собой единство противоположностей. Фискальная функция обусловливает действие и развитие регулирующей функции. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные словия для более широкого и глубленного воздействия на процесс производства. Вместе с тем регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. Следовательно, функции налогов взаимосвязаны и взаимообусловлены, однако это не исключает некоторой самостоятельности и обособленности каждой из них.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного правления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, плата которого является одним из словий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог считается становленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки платы налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Сроки платы налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При плате налога и сбора с нарушением срока платы налогоплательщик плачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Сроки платы налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, также казанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий частниками налоговых правоотношений устанавливаются НК применительно к каждому такому действию.
Уплата налога производится разовой платой всей суммы налога либо в ином порядке.
Подлежащая плате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
2. Субъекты налоговых отношений в Р.Ф.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов.
2)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами
3) налоговые органы
4) таможенные органы
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления,
6) органы государственных внебюджетных фондов
3. Понятие объектов налогообложенияЕ.
Объект налога Ч предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.).
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных слуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Единица обложения - единица измерения объекта (например, по подоходному налогу - рубль, налогу на землю - га).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения
Налоговый период представляет собой период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу (ведение налогового чета, представление отчетов и деклараций, необходимых для осуществления налогового контроля, плата причитающихся сумм налога и др.).
Налоговая ставка Ч представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые льготы Ч полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые скидки - меньшение налоговой базы на определенную величину в порядке и на словиях, становленных НК.
4. Классификация налогов.
По объектам обложения налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.
К косвенным налогам относятся налоги на товары и слуги, входящие в цену или тариф.
В РФ станавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, станавливаемые НК и обязательные к плате на всей территории РФ;
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов;
10) государственная пошлина.
Региональными признаются налоги и сборы, станавливаемые в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к плате на всей территории соответствующих субъектов РФ
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными признаются налоги и сборы, станавливаемые в соответствии с НК и законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к плате на всей территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
6.Права и объязанности налоговых органов.
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, становленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и платы (удержания и перечисления) налогов, также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, становленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут ничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного ведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с платой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей странения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение казанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, также взыскивать пени в порядке, становленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, становленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
2. Налоговые органы обязаны:
1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3)вести в становленном порядке чет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и платы налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне плаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое ведомление и требование об плате налога и сбора.
7.Порядок постан. на нал. учет юр. и физ. лиц.
Постановка на чет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления, форма которого станавливается федеральным органом исполнительной власти, полномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При подаче заявления о постановке на чет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на чет представляет в одном экземпляре копии заверенных в становленном порядке свидетельства о постановке на чет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
При постановке на чет физических лиц в состав сведений об казанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на чет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов станавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на чет организации по месту нахождения обособленного подразделения, также организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на чет в налоговом органе. Формы таких ведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, полномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на чет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на чет в налоговом органе. Форма такого свидетельства станавливается федеральным органом исполнительной власти, полномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на чет организации или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, казанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на чет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на чет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, полномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Минфин РФ.
8.Налоговые проверки. Акт налоговой проверки.
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим плате или плаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за же проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и платы налога, также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
1)Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки.2)Осмотр3)Истребование документов 4)Выемка документов и предметов
5) Экспертиза 6) Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля 7) частие переводчика 8) частие понятых
По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке полномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в становленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда казанные лица клоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.
9.Виды налоговых правонарушений.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправноеа деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое становлена ответственность НК.
Виды:
Нарушение срока постановки на чет в налоговом органе(Нарушение налогоплательщиком становленного срока подачи заявления о постановке на чет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.)
Уклонение от постановки на чет в налоговом органе(Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на чет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение казанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.)
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке(влечет взыскание штрафа в размере 5 рублей.)
Непредставление налоговой декларации(влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей плате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, становленного для ее представления, но не более 30 процентов казанной суммы и не менее 100 рублей.)
Грубое нарушение правил чета доходов и расходов и объектов налогообложения,
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 рублей,
если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 рублей,
если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 рублей.
Неуплата или неполная плата сумм налога
в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные мышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля(влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.)
Ответственность свидетеля. Неявка либо клонение от явки без важительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от частия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от частия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 рублей.
10. НДС
Налогоплательщики:
1)организации;
2)индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объекты налогообложения:
1) реализ. товаров (работ, слуг) на территории РФ.
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание слуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база:
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, слуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, слуг).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании слуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством РФ.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, слуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, слуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, слуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате казанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, слуг) или на дату фактического осуществления расходов.
1. При ввозе товаров (за исключением товаров, казанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, и с четом статей 150 - 152 НК) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей плате таможенной пошлины;
3) подлежащих плате акцизов (по подакцизным товарам).
2. При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы казанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.
4. В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку казанных товаров до границы РФ;
подлежащих плате акцизов (для подакцизных товаров).
Налоговый период:
1. Налоговый период станавливается как календарный месяц.
2. Если ав течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, слуг) без чета налога, не превышающими 1 млн. рублей, налоговый период станавливается как квартал.
Налоговые ставки:
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через казанную территорию;
4) слуг по перевозке пассажиров и багажа через границу.
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве.
6) драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы, Госфонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;
7) товаров (работ, слуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.
8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
1) продовольственных товаров.
2) товаров для детей.
3) периодических печатных изданий
4) медицинских товаров
3. Во всех остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном чете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно.
Порядок и сроки платы налога:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет плачивается по месту чета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят плату суммы налога по месту своего нахождения.
Операции неподлежащие налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация организациями денатурированного этилового спирта
3) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта.
4) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.
Система льгот: нет
Порядок применения налоговых вычетов:
1. Налогоплательщик имеет право меньшить общую сумму налога на становленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога:
1) предъявленные налогоплательщику и плаченные им при приобретении товаров(р.,у.)
2) предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на чете в налоговых органах РФ.
3) предъявленные продавцом покупателю и плаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р.,у.), в случае возврата этих товаров (р.,у.) продавцу или отказа от них.
4) предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.
5) предъявленные налогоплательщику по товарам (р.,у.), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.
6) предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
7) исчисленные налогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.
8) плаченные по расходам на командировки.
9) исчисленные и плаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р.,у.), документов, подтверждающих фактическую плату сумм налога, документов.
11. Акцизы
Налогоплательщики:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.
Объекты налогообложения:
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров и нефтепродуктов.
2) оприходование на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов.
3) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
4) передача на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов.
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей казанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.
7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров.
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров.
9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
10) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в ставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов.
11) передача на территории РФ организациейа произведенных ею подакцизных товарова своему частнику при его выходе из организации
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
Налоговая база:
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых становлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без чета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых становлены адвалорные (в %) налоговые ставки;
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых становлены твердые налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых становлены адвалорные (в %) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей плате таможенной пошлины.
Налоговый период:
Нал. периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки:
Приведены в статье 193.
Порядок исчисления налога:
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.
Порядок и сроки платы налога:
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как меньшенная на налоговые вычеты.
Система льгот: нет
Порядок применения налоговых вычетов:
Вычетам подлежат суммы акциза:
1)предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
2)уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
3)уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных или отказа от них.
4) суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных рег-ных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
5) начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство
6) плаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию РФ.
12. Хар-ка документооборота с использ. счетов-фактур.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы чета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой.
2) в иных случаях, определенных в становленном порядке.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг.
В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров(р.,у.)
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных слуг) и единица измерения (при возможности ее казания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, слуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их казания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее казания) по договору (контракту) без чета налога, в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с четом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных слуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, слуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных слуг) с четом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
Порядок ведения журнала чета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж станавливается Правительством РФ.
13. ЕСН
Налогоплательщики:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объекты налогообложения:
1) Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание слуг, также по авторским договорам.
2) Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не меньшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база:
1)сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
2)сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
В федер. бюджет - 20%
В фонд соц. страхования - 3,2%
В фонды обязательного мед. страхов. - 0,8 и 2,0
Итого: 26%
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
В федер. бюджет - 15,8%
В фонд соц. страхования - 2,2%
В фонды обязательного мед. страхов. - 0,8 и 1,2
Итого: 20%
Индивидуальные предприниматели.
В федер. бюджет - 7,3%
В фонды обязательного мед. страхов. - 0,8 и 1,9
Итого: 10%
двокаты плачивают налог по следующим налоговым ставкам:
В федер. бюджет - 5,3%
В фонды обязательного мед. страхов. - 0,8 и 1,9
Итого: 8%
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки платы налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая плате за отчетный период, определяется с четом ранее плаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Система льгот:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов
организации, ставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются казанные общественные организации инвалидов.
14. Особенности исчисления взносов в Пенсионный фонд РФ.
Субъектами обязательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.
Страховщик:
Обязательное пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ.
Пенсионный фонд РФ (государственное чреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов правления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.
Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.
Срахователи:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Застрахованные лица:
лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане РФ, также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:
работающие по трудовому договору
самостоятельно обеспечивающие себя работой
являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае платы страховых взносов в соответствии с настоящим ФЗ.
Страховой риск и страховой случай
Страховым риском для целей настоящего Федерального закона признается трата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.
Страховым случаем для целей настоящего Федерального закона признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.
Обязательное страховое обеспечение
1. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:
страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
социальное пособие на погребение мерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу).
1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
1) для выступающих в качестве работодателей страхователей:
Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии: 14,0 %.
Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения: 12,0 % и 2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе:8,0% и 6,0%
2)для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции страхователей: 10,3 %
Под расчетным периодом понимается календарный год.
Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Ежемесячно страхователь плачивает авансовые платежи, по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей,
уплаченных за отчетный период.
Сумма страховых взносов исчисляется и плачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.
15. Порядок платы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на произв.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:
- обеспечение социальной защиты
- возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору.
- обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Субъекты страхования - застрахованный, страхователь, страховщик;
Застрахованный:
- физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5
настоящего Федерального закона;
- физическое лицо, получившее повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее трату профессиональной трудоспособности;
Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховщик - Фонд социального страхования РФ.
Страховой случай - подтвержденный в становленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика осуществлять обеспечение по страхованию;
Несчастный случай на производстве - событие, в результате которого застрахованный получил вечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору.
Профессиональное заболевание - хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую трату им профессиональной трудоспособности;
Страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику;
Страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных;
Статья 21. Страховые тарифы
Страховые тарифы,
дифференцированные по группам отраслей (подотраслей)
экономики в зависимости от класса профессионального риска, станавливаются федеральным законом.
Проект такого федерального закона ежегодно вносится Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ.
Статья 22. Страховые взносы
1. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с четом скидки или надбавки, станавливаемых страховщиком.
Размер казанной скидки или надбавки станавливается страхователю с четом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % страхового тарифа, становленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики.
Указанные скидки и надбавки станавливаются страховщиком в пределах страховых взносов, становленных соответствующим разделом доходной части бюджета Фонда социального страхования РФ, тверждаемого федеральным законом.
2. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов,
уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ,
оказанных слуг) либо включаются в смету расходов на содержание страхователя
16. Налог на имущество организаций;
Налогоплательщики:
российские организации;
иностранные организации
Объекты налогообложения:
Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.
для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные частки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного правления федеральным органам исполнительной власти.
Налоговая база:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностр. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость казанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Налоговый период:
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается становление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Порядок и сроки платы налога:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат плате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Система льгот:
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и чреждения уголовно-исполнительной системы
2) религиозные организации
3) общероссийские общественные организации инвалидов.
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры.
6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
9) организации - в отношении ядерных становок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоктивных веществ, также хранилищ радиоктивных отходов;
10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими становками и судов атомно-технологического обслуживания;
11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи.
12) организации - в отношении космических объектов;
13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество государственных научных центров;
16) научные организации Российской академии наук,и др. академий наук.
Порядок применения налоговых вычетов:
17. Налог на прибыль организаций;
Налогоплательщики:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объекты налогообложения:
Прибыль:
1) для российских организаций - полученные доходы, меньшенные на величину произведенных расходов.
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, меньшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
К доходам в целях настоящей главы относятся:
1)доходы от реализации.
доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, слуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
- от долевого частия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, становленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту
- в виде признанных должником или подлежащих плате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, также сумм возмещения бытков или щерба;
- от сдачи имущества в аренду.
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
- в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- в виде сумм восстановленных резервов.
- в виде безвозмездно полученного имущества.
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его частии в простом товариществе.
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы в зависимости от их характера, также словий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием слуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Налоговая база:
Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен быток - в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Доходы и расходы не учитываемые при опред НБ:
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или слуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, слуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку.
4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса частником хозяйственного общества или товарищества.
6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи.
Также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
Налоговый период:
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
Налоговая ставка станавливается в размере 24 %.
При этом:
В Фед. Бюджет: 6,5%
В бюджет субъектов РФ: 17,5%
Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, станавливаются в следующих размерах:
1) 20 % - со всех доходов
2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду средств в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
2) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.
Порядок исчисления налога:
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
Порядок и сроки платы налога:
Налога подлежащий плате по истечении налогового периода, плачивается не позднее срока, становленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
вансовые платежи по итогам отчетного периода плачиваются не позднее срока, становленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие плате в течение отчетного периода, плачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, плачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогообложение прибыли иностр. организации:
Положениями статей 306 - 309 НК устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в РФ, получающими доход из источников в РФ.
18. Общая хар-ка платежей за прир. ресурсы:
Земельный налог.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Налог на использование ресурсов биосферы.
Водный налог
19. Земельный налог;
Налогоплательщики:
1. Налогоплательщиками налог признаются организации и физические лица, обладающие земельными частками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объекты налогообложения:
1. Объектом налогообложения признаются земельные частки, расположенные в пределах муниципального образования и городов федерального значения на территории которого введен налог.
Налоговая база:
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных частков.
2. Кадастровая стоимость земельного частка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговый период:
1. Налоговым периодом признается календ. год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельхоз назначения
- занятых жилищным фондом.
- предоставленных для личного подсобного хоз-ва
2) 1,5 % в отношении прочих земельных частков.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки платы налога:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат плате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщики - по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного частка налоговую декларацию по налогу.
21. Водный налог.
Налогоплательщики:
организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объекты налогообложения:
Виды водопользования:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств.
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая база:
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей.9 НК, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта становлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки:
Статья.12
При заборе воды сверх становленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, становленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика твержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая твержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения станавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Порядок исчисления налога:
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.
Порядок и сроки платы налога:
1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи.13 НК, плачивается по местонахождению объекта налогообложения.
2. Налог подлежит плате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация:
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, становленный для платы налога.
2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для платы налога.
23. Налог на добычу полезных ископаемых.
Налогоплательщики:
организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики подлежат постановке на чет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемыха по месту нахождения частка недр.
Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на частке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на чет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.
Объекты налогообложения:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на частке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на частке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, станавливается Правительством РФ;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база:
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений глеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК.
Налоговый период:
Календарный месяц.
Налоговые ставки:
Порядок исчисления налога:
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки платы налога:
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого частка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, плачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация:
1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
2. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
25. Сборы за пользование объектами жив. мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов;
Налогоплательщики:
организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в становленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на всей территории РФ.
Объекты налогообложения:
объекты животного мира в соответствии с перечнем, становленным пунктом 1 статьи.3 НК и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, становленным пунктами 4 и 5 статьи.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
Налоговый период:
Срок действия лицензии.
Налоговые ставки:
Статья.3 НК РФ
Порядок исчисления налога:
Сумма сбора за пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта животного мира, казанного в пунктах 1 Ц 3 или 4-7 статьи.3 НК, как произведение соответствующего количества объектов животного мира или водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.
Порядок и сроки платы налога:
1. Плательщики, казанные в пункте 1 статьи.1 НК, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
2. Плательщики, казанные в пункте 2 статьи.1 НК, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, плачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
3. плата сборов производится:
плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);
плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего чета.
Органы, выдающие в становленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего чета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей плате по каждой лицензии (разрешению), также сведения о сроках платы сбора.
26. Транспортный налог.
Налогоплательщики:
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, казанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы казанные транспортные средства, ведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объекты налогообложения:
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в становленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного правления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного правления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при словии подтверждения факта их гона (кражи) документом, выдаваемым полномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не казанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки:
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
2. Налоговые ставки, казанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть величены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
3. Допускается становление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, также с четом срока полезного использования транспортных средств.
Порядок исчисления налога:
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая плате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок и сроки платы налога:
1. плата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые становлены законами субъектов РФ.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, становленный законами субъектов РФ.
3. Налоговое ведомление о подлежащей плате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
27. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ.
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.
продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории РФ, также на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, на частке недр, предоставленном инвестору.
произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту РФ.
раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении.
прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для платы налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;
компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 % общего количества произведенной продукции, при добыче на континентальном шельфе РФ - 90 % общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых станавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;
пункт раздела - место коммерческого чета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по словиям соглашения.
цена продукции - определяемая в соответствии с словиями соглашения стоимость продукции.
Настоящая глава станавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим словиям:
1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных словиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают величение доли государства в прибыльной продукции в случае лучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности станавливаются в соответствии с словиями соглашения.
Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие ведомления в письменном виде и следующие документы:
соглашение о разделе продукции;
решение об тверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных словиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием частников.
При выполнении соглашения, предусматривающего словия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор плачивает следующие налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций;
единый социальный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
плату за негативное воздействие на окр. среду;
плату за пользование водными объектами;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
кциз
При выполнении соглашения, предусматривающего словия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор плачивает следующие налоги и сборы:
единый социальный налог;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
налог на добавленную стоимость;
плату за негативное воздействие на окр. среду.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, плачиваемых при применении специального налогового режима, становленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" (далее в настоящей главе - налогоплательщики).
Налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую плате, в соответствии с главой 26 НК с четом особенностей, становленных настоящей статьей.
Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом казанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц - 8) x/ 252,
где - - средний за налоговый период ровень цен нефти сырой марки "Юралс" в долларах США за один баррель;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ.
28. Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики:
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объекты налогообложения:
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в РФ;
в РФ акций или иных ценных бумаг, также долей частия в ставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из РФ или в ее пределах, также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база:
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо держания, такие держания не меньшают налоговую базу.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки:
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и слуг.
- страховых выплат по договорам добровольного страхования.
3) Налоговая ставка станавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого частия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Доходы ФЛ неподлежащие налогообложению:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, становленном действующим законодательством;
3) все виды компенсационных выплат в связи с:
возмещением вреда, причиненного вечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных слуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и частия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение проф. ровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
8) суммы единовременной материальной помощи
9) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
Порядок применения налоговых вычетов:
1) в размере 3 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц частников ликвидации катастрофы на ЧАЭС;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих.
2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев РФ, также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
участников Великой Отечественной войны
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады
3) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Порядок исчисления налога:
1. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Порядок и сроки платы налога:
1. Исчисление и плату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2001 N 158-ФЗ)
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ)
3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был держан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Порядок декларирования:
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
29. Налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщики:
физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
Налоговая база:
Налоговый период:
Налоговые ставки:
Ставки налогов станавливаются законом в зависимости от вида имущества находящегося в собственности физических лиц. Так, налог на строения, помещения и сооружения плачивается ежегодно по ставке, станавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,61% от их инвентаризационной стоимости, в случае, если она не определялась, - от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.
Порядок исчисления налога:
Налог на объекты налогообложения исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Платежные поручения об плате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, плата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Порядок и сроки платы налога:
Платежи по НДФЛ зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Система льгот:
Порядок применения налоговых вычетов:
30. Налог на наследование или дарение.
ОТМЕНЕН
31. Общая хар-ка спец. налоговых режимов.
Единый сельхоз налог.
Единый налог на вменённыё доход.
Упрощенная система налогообложения.
32. Единый налог на вменённый доход.
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых слуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания слуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
4.1) оказания слуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания слуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.
(пп. 7 введен Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
3. Законами субъектов РФ определяются:
1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;
3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК.
4. плата организациями единого налога предусматривает замену платы налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену платы налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего плате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с четом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение казанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по становленной ставке;
базовая доходность - словная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых словиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, именно:
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, становленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, становленном Правительством РФ;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
розничная торговля - торговля товарами и оказание слуг покупателям за наличный расчет, также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, казанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в паковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном частке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания слуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;
бытовые слуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = (1 + Коф) / (1 + Ком),
где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;
1 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
1. плата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, меньшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, плаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым плачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, плаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть меньшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех ровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
33. прощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения
Применение прощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену платы налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие прощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего плате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, становленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на прощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на прощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК, не превысил 11 млн. рублей (без чета налога на добавленную стоимость).
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные частники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
И т.д.
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на прощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на прощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена прощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан ведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена прощенная система налогообложения.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском чете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, меньшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения прощенной системы налогообложения.
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, слуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.
2. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик меньшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с четом положений пункта 3 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
И т.д.
Порядок признания доходов и расходов
1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, слуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Налоговая база:
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, меньшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, меньшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, меньшенные на величину расходов, плачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК.
Минимальный налог плачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка станавливается в размере 6 %.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, меньшенные на величину расходов, налоговая ставка станавливается в размере 15 %.
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с четом ранее плаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается казанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть меньшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет платы налога по итогам налогового периода.
6. плата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех ровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Налоговая декларация
1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения тверждаются Министерством финансов РФ.
Налоговый чет
1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый чет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги чета доходов и расходов.
2. Форма книги чета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими прощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством финансов РФ.
34. Государственная пошлина. - сбор, взимаемый с лиц, казанных в статье.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые полномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими чреждениями РФ.
В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
2. казанные в пункте 1 настоящей статьи органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
Налогоплательщики:
1) организации;
2) физические лица.
лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от платы государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Налоговая база:
Налоговый период:
Налоговые ставки:
.19,21,23,24,26,28,30,31,33
Порядок и сроки платы налога:
1. Плательщики плачивают государственную пошлину, если иное не становлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2) плательщики, казанные в подпункте 2 пункта 2 статьи.17 НК, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, казанных в подпунктах 1 - 5 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.
Факт платы государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Система льгот:
Статья.33-40
1. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев.
2. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.
35. Налог на игорный бизнес;
Налогоплательщики:
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Налоговая база:
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период:
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки:
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25 до 125 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не становлены законами субъектов РФ, ставки налогов станавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 рублей.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, становленной для каждого объекта налогообложения.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки платы налога:
Налог, подлежащий плате по итогам налогового периода, плачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения