Статьями 137 и 138 ТК РФ сохранены словия и ограничения держаний, производимых из заработной платы работников (при этом размеры ограничений приведены в соответствие с положениями Федерального закона РФ 02.10.2007 N 229-ФЗ“Об исполнительном производстве”).

И только в некоторой степени точнен порядок производства держаний излишне выплаченной заработной платы.

Как и ранее, из заработной платы работника могут производиться следующие держания:

· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, так же в других случаях;

· для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья 157);

· при вольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он же получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. держания за эти дни не производятся, если работник вольняется по основаниям, казанным в пунктах 1, 2, подпункте “а” пункта 3 и пункте 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.

Излишне выплаченная работнику заработная плата (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), может быть держана с работника в случаях:

· счетной ошибки;

· если органом по рассмотрению индивидуальных правовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья стати 157 ТК РФ);

· если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, становленными судом.

Следует учитывать, что держания сумм авансов (в т.ч. по подотчетным суммам) и излишне выплаченной заработной платы могут иметь место при словии, что работник не оспаривает оснований и размеров держания, и только если решение об держании принято работодателем не позднее одного месяца со дня окончания срока становленного для возвращения аванса, погашения задолженности по подотчетным суммам или неправильно исчисленных выплат.

Правила применения ограничения размера держаний становлены статьей 138 ТК РФ.

В общем случае при каждой выплате заработной платы держания не могут превышать 20%, в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При держании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Приведенные выше размеры держаний не применяются при производстве держаний из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим щерб в связи со смертью кормильца, и возмещении щерба, причиненного преступлением, - в этом случае размер держаний из заработной платы не может превышать 70%.

7.1 чёт держаний из заработной платы.

Из заработной платы производится три вида держаний:

· обязательные держания;

· добровольные держания;

· держания по исполнительным листам (решение суда).

К обязательным держаниям относятся:

Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) – данным налогом облагаются все доходы работника, за исключением 400 рублей на работника и 300 рублей на одного ребёнка (студенты, аспиранты до 24 лет). При достижении совокупного дохода с начала года 20 рублей – льготы отменяются.

Предусмотрены и другие льготы (часть вторая НК РФ).

Установлены следующие ставки: 13% - со всех доходов, 6% - с суммы дивидендов, 35% - с выигрышей

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 68 – начислен налог с доходов..

Профсоюзные взносы держиваются только с членов профсоюза в размере 1% со всех сумм доходов, за исключением пособия по временной нетрудоспособности: Д сч. 70 К сч. 68.

Добровольные держания производятся на основании договора или заявления. Как правило, держания производятся ежемесячно в твёрдых суммах. К ним относятся:

· страховые суммы;

· погашение ссуд банка;

· перечисление зарплаты на текущий счёт в банке;

· квартплата;

· за содержание детей в детских дошкольных организациях;

· списание спонсорских сумм.

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 76; Д сч. 70 К сч. 73.1

Удержания по исполнительным листам производится на основании поступивших документов из органов суда, где казывается сумма или процент держаний. К ним относятся:

алименты – Д сч. 70 К сч. 76;

штрафы – Д сч. 70 К сч. 76;

возмещение материального щерба – Д сч. 70 К сч. 73.2

Все виды держаний отображаются в расчетной ведомости по каждому работнику.

8. чёт депонированной заработной платы.

Депонированная заработная плата, это такая заработная плата, которая не получена в течении трёх рабочих дней. «Депонент» - заморожена.

Депонированные суммы учитываются в специальном журнале чёта депонированных сумм в следующем порядке:

· табельный номер, Ф.И.О;

· дата записи;

· сумма;

· подпись лица, сделавшего запись;

· дата и сумма выдачи;

· подпись лица, сделавшего запись.

Депонированные суммы хранятся в течении трёх лет, если в течении данного срока они не востребованы, то они зачисляются в доход организации.

Для чёта депонированных сумм применяется пассивный счёт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

· по кредиту – величение депонированных сумм;

· по дебету – выплата или списание.

Востребовать депонированную сумму работник имеет право в любое время, однако т.к становлены дни выдачи заработной платы, то эти суммы выдаются в эти дни. Однако по заявлению работника и решению администрации, депонированная сумма может быть выдана и в другие дни.

Корреспонденция:

Д сч. 70 К сч. 76.4 – депонируется своевременно не полученная заработная плата

Д сч. 51 К сч. 50 – сдана в банк депонированная заработная плата.

Д сч. 50 К сч. 51 – получена в кассу сумма для выплаты депонированной заработной платы.

Д сч. 76.4 К сч. 50 – выдана из кассы депонированная заработная плата.

Д сч. 76.4 К сч. 91 – списана не востребованная в течении трёх лет заработная плата.

9. чёт расчётов с органами социального обеспечения и страхования.

С 1-го января 2001-го года был введён единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

· пенсионный фонд;

· фонд обязательного медицинского страхования;

· фонд социального страхования.

Этот налог заменяет взносы в перечисленные внебюджетные фонды, взимаемые ранее. Налогоплательщиками являются работодатели, частные предприниматели, родовые семейные общины, фермерские хозяйства и адвокаты.

Объектами обложения являются:

· выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателем в пользу работника;

· выплаты по договорам, также авторским и лицензионным договорам;

· выплаты в виде материальной помощи.

Для расчета налоговой базы суммируются все доходы за налоговый период в пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты в натуральной форме.

От данного налога освобождаются:

· инвалиды 1, 2, 3–й групп

· доходы иностранных граждан и лиц без гражданства.

С 1-го января 2002-го года индивидуальные предприниматели платившие в бюджет «Налог на вменённый доход», являются и плательщиками единого социального налога. Порядок платы для работодателей за истёкший месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Для индивидуальных предпринимателей необходимо в пятидневный срок по истечении месяца предоставить в налоговые органы декларацию о доходах.

Если производятся авансовые платежи, то в конце года на основании предъявленной декларации производится перерасчёт.

Налоговые органы контролируют порядок и сроки перечисления и при несоблюдении взыскивают штрафы и пении. Для чёта расчетов с государственными внебюджетными фондами используют пассивный счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет три субсчёта:

1. расчёты по социальному страхованию (4% 69.1)

2. расчёты с пенсионным фондом (28% 69.2)

3. расчёты по обязательному медицинскому страхованию (3,6% 69.3)

Для работодателей становлена ставка 35,6%.

Для предприятий сельского хозяйства, фермеров и индивидуальных предпринимателей ставка ниже.

Начисленные средства перечисляются по назначению и используются:

· 4% - на оплату пособий по временной нетрудоспособности, санитарных путёвок и мероприятий связанных с лучшением здоровья;

· 28% - перечисляются в центральный пенсионный фонд, где средства используются на выплату пенсий и пособий малообеспеченным семьям.

· 3.6% - перечисляется в фонд обязательного медицинского страхования, где средства используются на содержание медицинских чреждений, также на выплату медицинских страховок.

Дополнительно организация производит отчисления на социальные страхования. Ставка станавливается в зависимости от профессиональных заболеваний и не входит в единый социальный налог.

Корреспонденция:

Д сч. 20-29, 97, 91, 44, 08, 10, 16 К сч. 69.1 – произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы;

Д сч. 69.1-3 К сч. 51 – перечислены средства в государственные внебюджетные фонды;

Д сч. 69.1 К сч. 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

9. Организация чёта отработанного времени.

Обязанность по организации чета времени, фактически отработанного каждым работником, возлагается статьей 91 ТК РФ на работодателей.

Используемые при этом регистры определены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N1 “Об тверждении нифицированных форм первичной четной документации по чету труда и его оплаты”. К ним относятся “Табель чета использования рабочего времени и расчета заработной платы” (форма № Т-12) и “Табель чета использования рабочего времени” (форма № Т-13).

Табеля ведутся по категориям работников или принятому в организации штатному делению (согласно штатного расписания), внутри их – в порядке табельных номеров работников или по алфавиту. В них ежедневно отмечаются количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные работы и т.п.

В каждом структурном подразделении организации для ведения табелей назначаются полномоченные лица, в обязанности которых входит представление табелей на подпись руководителю структурного подразделения, табель для проверки и подписания должен быть представлен в кадровую службу, затем, до даты выплаты заработной платы, в бухгалтерию организации.

Учет использования рабочего времени может вестись методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений.

Отражение данных о фактически отработанном рабочем времени в табеле и исключение из него работников производится на основании первичных документов по чету кадров (приказа о приеме на работу по форме № Т-1, приказа о переводе на другую работу по форме № Т-5, приказа о прекращении трудового договора по форме № Т-8).

Сверхурочные работы в организации могут производиться в порядке, становленном действующим трудовым законодательством. Для чета часов сверхурочной работы используются документы, оформленные в надлежащем порядке на производство таких работ, с казанием в них отработанного времени и других данных, необходимых для определения доплат за эти часы.

Учет времени простоев осуществляется на основе соответствующих документов (листков о простое, накопительных ведомостей о простое и др.). чет внутрисменных простоев ведется, как правило, начиная от 5 минут, принимая во внимание специфику организации производства и труда, отдельных производствах (конвейерах, поточных линиях и т.п.), начиная от 1 минуты.

Учет времени работников, находившихся во всех видах отпусков, в период временной нетрудоспособности, выполнения государственных и общественных обязанностей, в командировках, перерывах, засчитываемых в рабочее время и других случаях осуществляется в табеле на основании приказов (в частности о предоставлении отпуска по форме № Т-6), листков нетрудоспособности, командировочных достоверений и других документов.

Учет выходных дней и праздничных дней осуществляется в табелях в соответствии с графиком и режимом работы организации.

9.1 Продолжительность рабочего времени.

Продолжительность рабочего дня при пятидневной рабочей недели станавливается путем деления становленной продолжительности рабочей недели на пять дней, учитывая тот факт, что при 40-часовой рабочей неделе в праздничные дни продолжительность рабочего дня меньшается на один час.

Продолжительность рабочей недели, становленная законодательством	Продолжительность рабочего дня
В часах и минутах	В часах
40 часов	8 часов	8
38,5 часа	7 часов 42 минуты	7,7
36 часов	7 часов 12 минут	7,2
33 часа	6 часов 36 минут	6,6
30 часов	6 часов	6
24 часа	4 часа 48 минут	4,8
18 часов	3 часа 36 минут	3,6

При шестидневной рабочей неделе продолжительность рабочего дня в субботу станавливается в 6 часов. Поэтому продолжительность остальных 5-ти рабочих дней определяется делением разницы становленной продолжительности рабочей недели и 6 часов на 5 дней.

Продолжительность рабочей недели, становленная законодательством	Продолжительность рабочего дня
понедельник-пятница	суббота
в часах и минутах	в часах	в часах и минутах	В часах
40 часов	6 часов 48 минут	6,6	6 часов	6
38,5 часа	6 часов 30 минут	6,5	6 часов	6
36 часов	6 часов	6	6 часов	6
33 часа	5 часов 30 минут	5,5	5 часов 30 минут	5,5
30 часов	5 часов	5	5 часов	5
24 часа	4 часа	4	4 часа	4
18 часов	3 часа	3	3 часа	3

Согласно разъяснения Минтруда РФ от 25 февраля 1994 №4 “О продолжительности работы в выходной день, перенесенный в связи с праздником на рабочий день” (утверждено постановлением Минтруда РФ от 25 февраля 1994 года №19) в тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который перенесен выходной день.

Заключение.

В своей курсовой работе я постарался рассмотреть все темы касающиеся чёта и начисления заработной платы работникам организации. Рассмотрел федеральные законы, трудовой и налоговый кодекс Российской Федерации. знал о том как правильно начислять заработную плату, на какие счета её относить. Как правильно производить держания из заработной платы, штрафы, налоги и другие обязательные и добровольные. Какими документами ведётся чёт сотрудников в организации.

Тема рассмотренная мной очень велика и затрагивает несколько сторон:

· государство;

· организации и предприятия;

· работников (как бюджетной сферы так и не бюджетной.

Цель моей курсовой работы исследовать тему «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда», поэтому я затрагивал некоторые темы лишь поверхностно, заостряя внимание непосредственно на сам чёт, и использование счетов бухгалтерского чёта для тех или иных хозяйственных операциях организации.

Приложение.

Пример.

На предприятии ИП “Компью-Сервис” применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника становлен месячный оклад согласно штатного расписания. Данное предприятие занимается становкой телефонов и предоставлением доступа в Интернет.

Журнал хозяйственных операций

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена заработная плата сотрудникам основного производства	20	70	42815
Начислен ЕСН	20	69	31,9
Начислен резерв на отпуска (6%)	20	96.2	2568,9
Удержан НДФЛ	70	68	5568,95
Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам	70	50	26284,05
Депонируется не полученная заработная плата	70	76.4	10962
Перечислены налоги в бюджет	68	70	16700,85
Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	10962
Получена в кассу на выплату депонированной заработной платы	50	51	10962
Выдана из кассы депонированная заработная плата	76.4	50	10962

Список использованной литературы.

1. План счетов бухгалтерского чёта.

2. Инструкция по применению плана счетов

3. НК РФ

4. ТК РФ

5. учебное пособие по Финансовому Бухгалтерскому чёту

6. Систему «Консультант Плюс» (.consultant.ru)

Ф.И.О	Дни месяца	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Мотыгин	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	6	5	-	-	173
Петров	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180
Синицын	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180
Белякова	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	9	9	9	9	9	-	-	180

Табель чёта использования рабочего времени.

Расчётная ведомость.

ФИО	Должность	Тариф (руб в час)	Отработанные часы	Премия	Итог	НДФЛ	К выплате
Мотыгин С.С	Оператор	55	173	-	9515	1236,95	8278,05
Петров Л.Д	Специалист	70	180	-	12600	1638	10962
Синицын Д.А	Монтажник	60	180	-	10800	1404	9396
Белякова Л.А	Оператор	55	180	-	9900	1287	8613

Blog

Учёт расчетов с персоналом по оплате труда