Организация аналитического и синтетического чета расходов в кредитной организации

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность Банковское дело

Курсовая работа на тему:

По предмету чет в банках и операционная деятельность

На тему:

Организация аналитического и синтетического чета расходов в кредитной организации

МОСКВА 2003
СОДЕРЖАНИЕ

Введение.................................................................................. 3

Глава 1 Статистический чет расходов

1.1                                                                                                                                                                                                                                         Место статей расходов в структуре построения плана счетов................. 5

1.2 Характеристика балансового счета 702 Расходы....... 6

Глава 2 Аналитический чет

2.1 Аналитический чет расходов в кредитной орг-ции...... 8

2.2 Определение расходов банка и их классификация......... 9

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п... 13

Глава 3 Методы бухгалтерского чета расходов в кредитной организации

3.1 Методы бухгалтерского чета расходов в кредитной организации 16

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банк 19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ............................................. 21

4.2 Журнал регистрации операции........................................ 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах................... 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость....................................... 29

4.5 Заключительный баланс АКБ.......................................... 32

Заключение............................................................................ 34

Список используемой литературы......................................... 36

Приложение........................................................................... 37

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложныха интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в словиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и стойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет чет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет меньшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный чет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должена своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к величению прибыли.

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского чета, т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов Результаты деятельности. Данный раздел предназначен для чета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

        Доходы (701)

        Расходы (702)

        Прибыль (703)

        Убытки (704)

        Использование прибыли (705)

На активных счетах второго порядк расходы группируются в зависимости от их видов:

1)    Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя : плаченные проценты, плаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д

2)    Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка (не операционные расходы), включают в себя : зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата слуг и т д

3)    Прочие расходы банка, включают в себя : штрафы, пени, неустойки, плаченные проценты и комиссии прошлых лет.

1.2 Характеристика балансового счета 702 Расходы

Для чета казанных расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 Расходы, который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или бытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201 проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70202 проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70203 проценты, плаченные физическим лицам по депозитам

70204 лрасходы по операциям с ценными бумагами

70205а лрасходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

70206 лрасходы на содержание аппарата правления

70207 лрасходы по организациям банков

70208 штрафы, пени, неустойки плаченные

70209 другие расходы

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического чета доходов и расходов.[1] Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 Доходы и 702 Расходы является то, что они могут только величиваться. Соответственно 701 по кредиту, 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по чету прибыли (703)а или бытка (704)

Глава 2

2.1 Аналитический чет расходов в кредитной организации

Бухгалтерский чет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический чет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского чета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом чете расходы как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по чету прочих расходов по которым сумма не может быть включена в конкретные статьи.

Подробный детальный чет расходов призван обеспечить контроль и анализ с целью сокращения их себестоимости иа увеличения прибыли банка. В аналитическом чете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему смотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета. [2]<

2.2 Определение расходов банка и их классификация

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.

К расходом банка относятся:

Материальные расходы

Расходы на оплату труда

Расходы на содержание и ремонта основных средств

Расходы на научные исследования

Расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
1)а проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, становленном ЦБ. РФ;
займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах.
а2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию

3)    от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по правлению и защите от валютных рисков.
убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и четной стоимостью;
превышение суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями

4)    комиссионные сборы за слуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные слуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
5) расходы (убыткиотрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой;
6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и пособий, также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
9) суммы, плачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, также расходы по паковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
11) расходы, связанные с платой сбора за государственную регистрацию

12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате слуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.[3]<

Расходы банка можно представить в виде таблицы:

Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы

Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи чета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и бытках должен составляться по специально твержденной форме [4]<
2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п

В соответствии с Положение от 5.12.2002 № 205-П О правилах ведения бухгалтерского чета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации схема аналитического чета доходов и расходов в кредитных организациях выглядит следующим образом:

Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы Ч доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов Ч счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского чета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи Ч источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра Ч номер раздела;

вторая цифра Ч номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра Ч номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) Ч номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должны быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и бытках данные казанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их чету. Отнесение сумм на счета чета прибылей и бытков, минуя счета по чету доходов и расходов, не производится.

Статьи доходов и расходов

№ п/п	Наименование статей	Символ	Примечание
1	2	3	4

	1.      Проценты, плаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Проценты, плаченные за полученные кредиты (срочные)
	2. Проценты, плаченные по просроченным кредитам
	3. плаченные просроченные проценты
	2. Проценты, плаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый< счет второго порядка)
	1. Проценты, плаченные по открытым счетам клиентам
	3. Проценты, плаченные физическим лицам по депозитам (балансовый< счет< второго< порядка)
	1. Проценты, плаченные по депозитам
	4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы по выпущенным ценным бумагам
	2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
	5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями
	2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
	6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы на содержание аппарата
	2. Социально-бытовые расходы
	Финансирование других социальных нужд
	7. Штрафы, пени, неустойки плаченные (балансовый счет второго порядка)
	1. Штрафы, пени, неустойки, плаченные за:
	8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)
	1. Отчисления в фонды и резервы
	2. Комиссия плаченная
	3. Другие операционные расходы
	4. Другие произведенные расходы

Глава 3

3.1 Методы бухгалтерского чета расходов в кредитной организации

Согласно действующим правила ведения бухгалтерского чета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут чет доходов и расходов по Кассовому методу. Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их чету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

Расходы кредитной организации, оплаченные в отчетном периоде, как было отмечено выше, учитываются в 7 разделе плана счетов, н активном балансовом счете 702 Расходы банка. По дебету этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период. По кредиту этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или бытков. Отличительной особенностью данного счета является то, что он может только возрастать. Уменьшение этого счета производится только при закрытии и списания на счет прибыли или бытков.

Расходы банка произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по чету предстоящих выплат 475 Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами (например: 47502 предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков))

Расходные операции, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 Расходы будущих периодов, в частности на счете 61403 Расходы будущих периодов по другим операциям.

Например: арендная плата, оплаченная арендодателю авансом, подписка на периодическую печатьЕ

Отражение данных операций в учете происходит следующим образом:

1)         Д 61403 К 30102

2)         Если расходы содержат в себе НДС, то будет выполнятся аналогичная проводка со включением НДС на счет 61403, т к НДС не может быть предъявлен к зачету до отнесения арендной платы на расходы.

Д 61403 (субсчет арендная плата)

К 30102 (включая НДС)

3)         При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются на счет по чету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС:

Д 70209 Другие расходы без НДС

Д 60310 НДС плаченный - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

К 61403а На сумму арендной платы плюс НДС

4)         По окончании отчетного периода сумма НДС списывается на расходы банка:

Д 70209 Ка 60310.

Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:

Д 60309 НДС уплаченный

К 60301 Расчеты с бюджетам по налогам

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском чете делается проводка:

Д 702 Расходы банк К 20202 Касса

К 30102 лкорреспондентский счет К 606 Амортизация основных средств и т па

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка

Выведение результатов деятельности осуществляется по решению, принятому в кредитной организации ежемесячно, ежеквартально, по окончании года

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 Доходы и счет 702 Расходы. В синтетическом чете коммерческого банка финансовые результаты деятельности отражаются в 7 разделе плана счетов на счетах 703 Прибыль, 704 быток.

Финансовый результат прибыль или быток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 быток, суммы, чтенных на счете 702 Расходы и в кредит счета 703 Прибыль суммы, чтенных на счете 701 Доход.

Что отражается:

Д 70101-07 Доходы К 70301 на величину списываемых доходов

Д 70401 бытки К 70201-09 на величину списываемых расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются

После совершения казанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или быток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. Это отражается:

Д 70301 К 70302 или Д 70402 К 70401

Глава 4

Практическая часть

4.1 Таблица 1. Вступительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 Капитал и Фонды
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344
Итого по счету 102				-	344
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4
	10703	Фонд накопления	П	-	8
	10704	Другие фонды	П	-	8
Итого по счету 107				-	22
Итого по разделу 1				-	366
		Раздел № 2 Денежные средства и драг. металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации		1	-
Итого по счету 202				1	-
Итого по разделу 2				1	-
		Раздел № 3 Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФ		84	-
Итого по счету 301				84	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ		1	-
Итого по счету 302				1	-
313		Кредиты, полученные кредитной организациейа от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2
Итого по счету 313				-	2
320		Кредиты, предоставленные кредитным организацияма
	32003	на срок от 2 до 7 дней		16	-
Итого по счету 320				16	-
Итого по разделу 3				254	2
		Раздел 4 Операции с клиентами
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52
Итого по счету 407				-	52
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14
Итого по счету 423				-	14
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней		14	-
Итого по счету 452				14	-
Итого по разделу 4				14	66
		Раздел 6 Средства и имущество
606		мортизация основных средств
	60603	Категория <<- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	4
Итого по счету 606				-	4
609		НМА
	60901	НМА		1	-
Итого по счету 609				1	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании		12	-
Итого по счету 610				12	-
611		МБП
	61101	МБП		4	-
Итого по счету 611				4	-
Итого по разделу 6				125	4
		Раздел 7 Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144
Итого по счету 701				-	144
702		Расходы
	70201	Проценты, плаченные за привлеченные кредиты		64	-
	70206	Расходы на содержание аппарата правления		4	-
Итого по счету 702				104	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	5
Итого по счету 703				-	5
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетногоа года		8	-
Итого по счету 705				8	-
Итого по разделу 7				112	194
БАЛАНС				632	632

4.2 Таблица 2. Журнал регистрации банковских операций

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер; начислены проценты	400	70203	47411
2	Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по основным средствам	1	70209	60603
3	Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по переданным в эксплуатацию МБП	400	70209	61103
4	Мемориальный ордер и расчетные ведомости; ) начислена заработная плата сотрудникам банка б) произведены держания в плату единого социального налога в) отчисления банка в пенсионный фонд г) отчисления банка на социальное страхование д ) отчисления банка на медицинское страхование	2400 312 672 129,6 86,4	70209 60305 70209 70209 70209	60305 60301 60303 60303 60303
5	Начислен РВПС по выданному кредиту	1600	70209	32015

4.3 Отражение операций на балансовых счетах

10201 "УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих РФ		10701 "Резервный фонд"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=344.			Сн=2.
обороты=0	обороты=0		обороты=0	обороты=0
	Ск=344.			Ск=2.
10702 "Фонды специального назначения"		10703 "Фонды накопления"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=4.			Сн=8.
обороты=0	обороты=0		обороты=0	обороты=0
	Ск=4.			Ск=8.
10704 "Другие фонды"		20202 "Касса кредитных организаций"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=8.		Сн=1.
оборот: 0	оборот: 0		оборот: 0	оборот: 0
	Ск=8.		Ск=1

30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"		30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн=84.			Сн= 10.
оборот: 0	оборот: 0
Ск=84.
31303 "Кредиты, полученные кредитными организациями ота кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней"		32003 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн = 2.			Сн=160.
			оборот: 0	оборот: 0
			Ск=160.
40702 "Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций"		42301 "Депозиты до востребования"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=52.		Сн= 14.
оборот: 0	оборот: 0
Ск=14,
оборот: 0	оборот: 0
	Ск=52.

47411 "Начисленные проценты по вкладам<"		45204 "Кредиты, предоставленые негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=0		Сн= 140.
	400		оборот: 0	обороты: 0
оборот: 0	оборот: 400
	Ск= 400		Ск= 140.
60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"		60303 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 0			Сн=0
	312			672
оборот:0	оборот: 312			129,6
	Ск=312			86,4
			оборот:0	оборот:
				Ск=
60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда<"
Дт	Кт
	Сн=0
312	2400
оборот:312	оборот: 2.400
	Ск=2088

60603 "Амортизация основных средств. Категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории"		60901 "Нематериальные активы"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 4.		Сн=1.
	1.		обороты:0	обороты:0
оборот: 0	оборот:1.		Ск= 1.
	Ск=5.
61007 "Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании"		61101 "Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы<"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 120.			Сн=4.
оборот:0	оборот:0
Ск=120.
			оборот:0	оборот:0
			Ск= 4.
61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов"		70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=0			Сн= 144.
	400
оборот:0	оборот:400
	Ск=400		оборот:0	оборот:0
				Ск= 144.
70201 "проценты, плаченные за привлеченные кредиты"		70203 "проценты, плаченные физическим лицам по депозитам"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 64.			Сн= 0
обороты:0	обороты:0		400
Ск= 64.			оборот:400	оборот:0
			Ск=400

70206 "Расходы на содержание аппарата правления"		70209 "Другие расходы"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 40.			Сн=0
оборот:0	оборот:0		1.
Ск=40.			400
			2.400
			672
			129,6
			86,4
			1600
			оборот:6288	оборот:0
			Ск=6288
70301 "Прибыль отчетного года"		70501 "Использование прибыли отчетного года"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 50.		Сн= 8.
оборот:0	оборот:0		оборот:0	оборот:0
	Ск= 50.		Ск= 8.

32015 Резервы под возможные потери
	Сн=0
	1600
оборот:0	оборот:1600
	Ск=1600

4.4 Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость

	№ раздела № счета	Признак счета	Остаток на 30.11.03	Обороты за отчетный период	Остаток на 31.12.03
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	1	2	3	4	5	6	7	8
	Раздел 1
	102
	10201	П	-	344	0	0	-	344
	Итого по счету 102		-	344	0	0	-	344
	107
	10701	П	-	2	0	0	-	2
	10702	П	-	4	0	0	-	4
	10703	П	-	8	0	0	-	8
	10704	П	-	8	0	0	-	8
	Итого по счету 107		-	22	0	0	-	22
	Итого по разделу 1		-	366	0	0	-	366
	Раздел 2
	202
	20202		1	-	0	0	1	-
	Итого по счету 202		1	-	0	0	1	-
	Итого по разделу 2		1	-	0	0	1	-
	Раздел 3
	301
	30102		84.	-	0	0	84	-
	Итого по счету 301		84	-	0	0	84	-
	302
	30202		1	-	0	0	1	-
	Итого по счету 302		1	-	0	0	1	-
	313
	31303	П	-	2	0	0	-	2
	Итого по счету 313		-	2	0	0	-	2
	320							-
	32003		16	-	0	0	16	-
	32015	П	-	0	0	1600	-	1600
	Итого по счету 320		16	-	0	1600	16	1600
	Итого по разделу 3		254	2	0	1600	254	3600
	Раздел 4
	407
	40702	П	-	52	0	0	-	52
	Итого по счету 407		-	52	0	0	-	52
	423
	42301	П	-	14	0	0	-	14
	Итого по счету 423		-	14	0	0	-	14
	452
	45204		14	-	0	0	14	-
	Итого по счету 452		14	-	0	0	14	-
	474
	47411	П	-	0	0	400	-	400
	Итого по счету 474						-	400
	Итого по разделу 4		14	66	0	400	14	66400
	Раздел 6
	603
	60301	П	-	0	0	312	-	312
	60303	П	-	0	0		-
	60305	П	-	0	312	2400	-	2088
	60308		0	-	0	0	0	-
	Итого по счету 603		0	0	312	3600	0	3288
	606
	60603	П	-	4	-	1	-	5
	Итого по счету 606		-	4	-	1	-	5
	609
	60901		1	-	0	0	1	-
	Итого по счету 609		1	-	0	0	1	-
	610				0	0
	610-07		12	-	0	0	12	-
	Итого по счета 610		12	-	0	0	12	-
	611
	61101		4	-	0	0	4	-
	61103	П	-	0	0	400	-	400
	Итого по счету 611		4	0	0	400	4	400
	Итого по разделу 6		125	4	312	5	125	8688
	Раздел 7
	701
	701-01	П	-	144	0	0	-	144
	Итого по счету 701		-	144	0	0	-	144
	702
	70201		64	-	0	0	64	-
	70203		0	-	400	0	400	-
	70206		4	-	0	0	4	-
	70209		0	-	6288	0	6288	-
	Итого по счету 702		104	-	6688		110688	-
	703
	70301	П	-	5	0	0	-	5
	Итого по счету 703		-	5	6688	0	-	5
	705
	70501		8	-	0	0	8	-
	Итого по счету 705		8	-	0	0	8	-
	Итого по разделу 7		112	194	6688	0	118688	194
	Итого по оборотнойа ведомости		632	632	7	7	638688	638688

4.5 Заключительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 Капитал и Фонды
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344
Итого по счету 102				-	344
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4
	10703	Фонд накопления	П	-	8
	10704	Другие фонды	П	-	8
Итого по счету 107				-	22
Итого по разделу 1				-	366
		Раздел № 2 Денежные средства и драг. металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации		1	-
Итого по счету 202				1	-
Итого по разделу 2				1	-
		Раздел № 3 Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФ		84	-
Итого по счету 301				84	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ		1	-
Итого по счету 302				1	-
313		Кредиты, полученные кредитной организациейа от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2
Итого по счету 313				-	2
320		Кредиты, предоставленные кредитным организацияма
	32003	на срок от 2 до 7 дней		16	-
	32015	Резервы под возможные потери	П	-	1600
Итого по счету 320				16	1600
Итого по разделу 3				254	3600
		Раздел 4 Операции с клиентами
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52
Итого по счету 407				-	52
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14
Итого по счету 423				-	14
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней		14	-
Итого по счету 452				14	-
474
	47411	Начисленные проценты по вкладам	П	-	400
Итого по счету 474				-	400
Итого по разделу 4				14	66400
		Раздел 6 Средства и имущество
603
	60301	Расчеты с бюджетом по налогам	П	-	312
	60303	Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на зарплату	П	-
	60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда	П	-	2088
Итого по счету 603					3288
606		мортизация основных средств
	60603	Категория <<- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	5
Итого по счету 606				-	5
609		НМА
	60901	НМА		1	-
Итого по счету 609				1	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании		12	-
Итого по счету 610				12	-
611		МБП
	61101	МБП		4	-
Итого по счету 611				4	-
Итого по разделу 6				125	8688
		Раздел 7 Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144
Итого по счету 701				-	144
702		Расходы
	70201	Проценты, плаченные за привлеченные кредиты		64	-
	70203	Проценты, плаченные физическим лицам по депозитам		400	-
	70206	Расходы на содержание аппарата правления		4	-
	70209	Другие расходы		6288
Итого по счету 702				110688	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	5
Итого по счету 703				-	5
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетногоа года		8	-
Итого по счету 705				8	-
Итого по разделу 7				118688	194
БАЛАНС				638688	638688

Заключение

Теория бухгалтерского чета нашей страны и стоявшаяся четная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В словиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой стойчивости, не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, доказательство своей конкурентоспособности и мение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как абанковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей.

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является

1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

2) Финансовая отчетность, которая содержит в себе информацию о прибыли и бытках банка.

В своей курсовой работе я раскрыла понятие Расходы банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы иха чета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.

Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка, то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, также о резервах роста коммерческих банков, за счет меньшения издержек (расходов).

Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения бытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.

Список используемой литературы

1) Положение от 5.12.2002 №< 205-П О< правилах ведения бухгалтерского чета в< кредитных< организациях, расположенных< на< территории Российской< Федерации, Вестник Банка России

2) казание от 5.12.2002 №< 1216-У О< признании тратившими силу отдельных актов Банка< России в< связи с< принятием Положения О< правилах< ведения бухгалтерского< учета в< кредитных< организациях, расположенных на< территории Российской< Федерации

3) Статья 4 Федерального закона О< Центральном банке Российской Федерации (Банке России)Ф

4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 2001.

5) Налоговый кодекс РФ, Проспект 2001

6) План счетов бухгалтерского чета кредитных организаций.   <"Омега" - 2003.

7) Бухгалтерский чет в коммерческих банках учебник. Смирнова Л.Р., 2003, Изд Финансы и статистика Доступность

8) Кассовые и банковские операции с чётом всех изменений в законодательстве.   Касьянова Г.Ю., гл. ред., "Информцентр XXI века" - 2004

9) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ.Камышанов П.И., Камышанов А.П., 2002, <"Омега<"

10) Банки и банковское дело Балабанов И.Т. 2002, Перспектива

11) Банковское дело Таваснев А.М., 2001 Перспектива

Приложение

Резюме

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности. чет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов Результаты деятельности. Данный раздел предназначен для чета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Для чета расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 Расходы, который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или бытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка. Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического чета доходов и расходов. На активных счетах второго порядк расходы группируются в зависимости от их видов:

1)    Расходы на операционную деятельность

2)    Расходы на обеспечение функционированиеа деятельности банка

3)а Прочие расходы банка

Отличительной особенностью счетов 701 Доходы и 702 Расходы является то, что они могут только величиваться. Соответственно 701 по кредиту, 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по чету прибыли (703)а или бытка (704)

В аналитическом чете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему смотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета

Расходы банка так же можно представить в виде таблицы:

Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы

Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут чет доходов и расходов по Кассовому методу. Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их чету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском чете делается проводка:

Д 702 Расходы банк К 20202 Касса

Расходы банка, произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по чету предстоящих выплат 475 Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами. A при наступлении отчетного период списываются в Д счета 702. То же самое по хозяйственным операциям.

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 Доходы и счет 702 Расходы. Финансовый результат прибыль или быток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 быток, суммы, чтенных на счете 702 Расходы и в кредит счета 703 Прибыль суммы, чтенных на счете 701 Доход.

Что отражается:

Д 70101-07 Доходы К 70301 на величину списываемых доходов

Д 70401 бытки К 70201-09 на величину списываемых расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет.

---

[1]< В соответствии с приложением 3а к положению ЦБ РФ л О правилах ведения бухгалтерского чета
ав кредитных организациях, расположенных
ана территории Российской Федерации
аот 5 декабря 2002 г. № 205-П

[2]< В соответствии со ст 702 Расходы О правилах ведения бухгалтерского чета
ав кредитных организациях, расположенных
ана территории Российской Федерации
аот 5 декабря 2002 г. № 205-П)

[3]< В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ

[4] твержденной ЦБ РФ.