Шпоры к ГСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Учет выпуска пр-ции при использовании сч. 40 "Выпуск продукции (р, у)" При использовании дл я учета затрат на произв-во пр-ции сч. 40 синтет. чет ГП осуществл я ют на сч. 43 по норматив. или планов.с/сти. По Д 40 отражают факт. с/сть пр-ции (р, у), по К- норматив. или планов.с/сть. Факт.производственную с/сть пр-ции (р, у) списывают с К 20 "Осн. пр-во", 23 "Вспомог. пр-ва", 29 "Обслуживающ. пр-ва и хоз-ва". в Д 40. Норматив. или планов. с/сть пр-ции (р, у) списывают с К 40 в Д 43 "ГП", 90а и др. сч. Сопоставлением Д и К оборотов по сч. 40 на 1-е число м-ца определ я ют отклонение факт. с/сти пр-ции от норматив. или планов. и списывают с К 40 в Д 90. При этом превышение факт. с/сти пр-ции над норматив. или плановой списывают дополнитель. проводкой, экономию - способом "красное сторно". Сч. 40 закрывают ежемес я чно, и сальдо на отч. дату он не имеет. При использовании сч. 40 отпадает необходи-мость в составлении отдельных расчетов отклонений факт. с/сти пр-ции от ст-ти ее по четным ценам по готовой, отгру-женной и проданной продукции, поскольку вы я вленное отклонение по ГП сразу списывают на сч.90 "Продажи".
В бухгалтерском балансе ГП отражают: - по факт. производств. с/сти (если не использ. сч. 40); - по норматив. или планов. с/сти (если используетс я счет 40); - по неполной (сокращенной) факт. с/сти (по пр я мым стать я м расходов), когда общехоз расходы списываютс я со сч. 26 "Общехоз я йств. расходы" в Д 90 "Продажи";а <- по неполной норматив. или планов. с/сти (при использ. сч. 40 и списании общехоз. расходов со сч. 26 на сч. 90).
УДИТ ГП
Аудит чета готовой продукции
Первичные документы по чету готовой продукции:
Х акт сдачи на склад готовой продукции; карточка складского чета готовой продукции. Первичные документы по отгрузке готовой продукции: счет-фактура; товарно-транспортна я накладна я ; договор; счет-фактура дл я целей налогообложени я . Регистры аналитического и синтетического чета: ведомость выпуска готовой продукции; ведомость отгрузки и реализации готовой продукции.
Бухгалтерска я отчетность, в которой отражаетс я раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себ я бухгалнтерский баланс (ф. № 1) и, в частности, строки баланса:а стр. 215 Готова я продукци я и товары дл я перепродажи; стр. 216 Товары отгруженные.
2. Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, становленному Дл я проверки правильности и полноты отражени я в чете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции примен я ютс я следующие аудиторские процедуры:
Ч проверка соответстви я фактической оценки готовой продукции, оценки отгрунженной продукции методу оценки, становленному четной политикой организации;
Ч проверка правильности отражени я в чете продукции, выработанной из давальческого сырь я ;
Ч проверка полноты отражени я в чете выпущенной продукции; отгруженной и реализованной продукции;
Ч проверка правильности складского чента готовой продукции;
Ч проверка правильности отражени я в чете результатов инвентаризаций готовой продукции.
Типичными ошибками, вы я вленными при проверке, я вл я ютс я следующие:
1. Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, становленному четной политикой организанции.
учетной политикой организанции.
3. Неправильный расчет и отражение в чете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при чете готовой продукции по четным ценам).
4. Отражение в чете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырь я .
5. Неполное отражение в чете выпущенной продукции.
6. Несвоевременное отражение в чете отгруженной и реанлизованной продукции.
7. Отсутствие налаженного аналитического чета готовой продукции по местам хранени я и отдельным видам готонвой продукции.
8. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции.
9. Неправильное отражение в чете морально старевшей, испорченной при хранении готовой продукции.
11. Неверное отражение в бухгалтерском чете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.
20. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ ЧЕТЕ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Основанием дл я отгрузки готовой продукции (ГП) служит накладна я , товарно-транспортна я накладна я , ж /д накладна я в финансовом отделе, платежные требовани я . Продукци я считаетс я реализованной в момент ее отгрузки (в св я зи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).
Отгруженную или сданную на месте ГП в зависимости от словий поставки, оговоренных в договоре на поставку пр-ции, списывают по четным ценам са кредита 43 "Готова я а продукци я " в дебет 45 "Товары отгруженные" или 90а <"Продажи". По окончании мес я ца определ я ют отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита 43 дополнительной проводкой или способом "красное сторно" в дебет счета 45 или 90.
ГП и товары отгруженные могут отражатьс я в чете и бухгалтерском балансе:
- по полной фактическойа производственной себестоимости (еслиа ва чете неа используетс я а счета 40а <"Выпуска продукцииа (работ, слуг)"а иа общехоз я йственные расходы списываютс я а н счет 20, 23, 29);
- по неполной фактической производственной себестоимости (если в чете не используетс я счет 40 и со счета 26а расходы списываютс я а н счета 90);
- по полной нормативной или плановой себестоимости (если в чете используетс я асчет 40а и со счета 26а расходы списываютс я а н счет 20, 23, 29);
- по неполной нормативной или плановой себестоимости пр-ции (по пр я мыма стать я м расходов, когда используетс я счет 40 и общехоз я йственные расходы списываютс я а н счета 90).
Отгруженна я или предъ я вленна я покупател я м ГП по ценам продажи (включа я а НСа иа акцизы) отражаетс я по дебету 62 и кредиту счет 90а <"Продажи".
Одновременно себестоимость отгруженной или предъ я вленной покупателю пр-ции списываетс я в Д-т 90 "Продажи" с кредита счета 43а <"ГП".
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное врем я не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то дл я учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке казанной продукции он списываетс я а с кредит счет 43а <"Готова я а продукци я " в дебет счет 45а <"Товары отгруженные".
После получени я извещени я о признании выручки от продажи продукцииа поставщик списывает ее с кредита 45 "Товары отгруженные" в дебет 90а <"Продажи". Одновременно ст-сть продукции по цене продажи (включа я НДС и акцизы) отражаетс я по дебету 62 и кредиту 90.
К расходам на продажу относ я т расходы, св я занные с продажей продукции (работ, слуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной пр-ции. Расходы, св я занные с продажей товаров, работ, слуг, учитываютс я на счете 44 "Расходы н продажу".
В состав расходов на продажу в организаци я х включают:
- расходы н таруа и паковку изделийа н складаха готовойа продукции (стоимость слуга своиха вспомогательныха цехов, зан я тыха изготовлениема тары и паковки;а стоимость тары);
- расходы н транспортировку пр-ции;
- комиссионные сборы и отчислени я , плачиваемые сбытовым и посредническим организаци я ма в соответствии с договорами;
- затраты на рекламу, включающие расходы на объ я влени я в печати и по телевидению, на частие ва выставках, я рмарках;а стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашени я ми и иными документами покупател я м бесплатно, и другиеа аналогичные затраты;
- прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке и т.п.).
Дл я а чет расходова н продажу используюта активный счета 44а <"Расходы н продажу". Поа дебету этого счет учитываюта расходы н продажу са кредит соответствующиха материальных, расчетныха и денежныха счетов:
-а 10а <"Материалы"а <-а н стоимость израсходованной тары;
- 23 "Вспомогательные производства" - н стоимость слуга по отправке продукцииа со склад н станцию (пристань, аэропорт)а отправлени я а илиа н склада покупател я а автотранспортома предпри я ти я ;
-а 60а <"Расчеты c поставщиками и подр я дчиками"а <-а н стоимость слуга по отправке продукцииа покупателю, оказанныха стороннимиа организаци я ми;
-а 70а <"Расчеты c персоналома по оплатеа труда"а <-а н оплату труд работников, сопровождающиха продукцию, иа другиха счетов.
налитический чета по счету 44а ведута ва ведомостиа учет общехоз я йственныха расходов, расходова будущиха периодова и расходова н продажу поа указанныма ранее стать я ма расходова по видама иа стать я ма расходов.
По истеченииа каждого мес я ц расходы н продажу списываюта н себестоимость проданнойа продукции (на 90.2). Н отдельныеа виды продукции ониа относ я тс я а пр я мыма путем, приа невозможности распредел я ютс я а пропорционально иха производственной себестоимости, объемуа проданной продукции поа оптовыма ценама организацииа или другима способом.
Списание расходов на продажу оформл я ют: Д-т 90"Продажи" К-т 44.
При признании в бухгалтерском чете сумма выручки от прондажи товаров, продукции, выполнени я работ отражаетс я запис я ми на счетах бухгалтерского чета: Д 62 К90 субсчет90-1 Выручка. Одновременно себестоимость проданных товаров, пр-нции, работ, слуг и др. списываетс я запис я ми на счета бухгалнтерского чета: Д 90субсчет 2 Себестоимость прондаж К43 ГП, 41 Товары, К 44 Расходы на продажу,К 20 Основное производство и др.
На сумму полученного аванса в случа я х предоплаты за прондукцию (работы, слуги) на предпри я тии делаютс я бухгалтернские записи на счетах: Д51, Д50а К 62 субсчет Авансы полученные.
На сумму НДС, начисленного бюджету с суммы получеого аванса, делаютс я бухгалтерские записи на счетах: Д 62 субсчет Авансы полученные К 68 субсчет Расчеты с бюджетом по НДС.
Списываетс я финансовый результат прибыль Д90,9 К 99 быток Д99 К90,9
удита реализации чета готовой продукции
Нормативные док-ты: ГК РФ, НК РФ, З-н о б.у., ПБУ5/0Учет мпз, План счетов, Методические казани я по проведению инвентаризации.
Среди документов, подлежащих проверке, выдел я ют первичные документы, регистры чета, отчетность.
Первичные документы включают: 1.Приказ об четной политике организации; 2.Договоры на реализацию продукции; 3.Приказ-накладна я (документ, совмещающий распор я жение складу на отпуск ГП и накладную, я вл я ющуюс я сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции); 4.Счет-фактура; 5.Товарно-транспортна я накладна я ; 6.Счета-фактуры дл я целей налогообложени я ; 7.Карточки складского чета; 8.Накладна я по сдаче на склад готовой продукции; 9.Акт сдачи на склад готовой продукции; 10.Инвентарные описи; 11.Накладные на реализацию готовой продукции,
Регистры синтетического и аналитического чета включают: Главную книгу; Журнал-ордер №11; Ведомость выпуска готовой продукции; Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции; Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.
Отчетность включает: 1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)
(Готова я продукци я и товары дл я перепродажи; Товары отгруженные;а Прочие запасы и затраты, Дебиторска я задолжность покупателей и заказчиков). 2. Форму №2 (Отчет о прибыл я х и бытках)
При проверке правильности отгрузки и реализации продукции необходимо становить:
1) заключены ли договора на поставку ГП и правильность их оформлени я ; 2) правильность оформлени я цен на отгруженную продукцию. Реализаци я продукции (работ, слуг) производитс я по следующим ценам:а а) по свободным отпускным ценам и тарифам, величенным на сумму НДС; б) по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам величенным на сумму НДС; в) по государственным регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим НДС (продажа товаров населению и оказанию ему слуг); 3) правильность становлени я отпускной цены с четом расходов по доставке продукции от поставщика до покупател я в соответствии с заключенным договором поставки. Различают следующие виды франко-мест, до которых все расходы по отгрузке продукции несет поставщик:
Франко-станци я отправлени я - поставщик включает в платежное требование железнодорожный тариф и стоимость погрузки пр-ции в вагоны. Франко-станци я назначени я - все расходы по отгрузке, включа я железнодорожный тариф, оплачивает поставщик;
4) правильность оформлени я документов по отпуску продукции, если продукци я отпускаетс я непосредственно со склада поставщика;
5) правильность организации складского чета готовой продукции;
6) правильность ведени я аналитического и синтетического чета отгрузки и реализации продукции (работ, слуг). соответствие записей синтетического и аналитического чета по счету 90 Продажи в журнале-ордере №11 запис я м в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме чета).
Типичные ошибки, вы я вленные при аудите реализации продукции и расчетов с покупател я ми и заказчиками.
1. Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, становленному четной политикой организации.
2. Неправильный расчет и отражение в чете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при чете готовой продукции по четным ценам).
3. Неполное отражение в чете выпущенной продукции.
4. Несвоевременное отражение в чете отгруженной и реализованной продукции.
5. Отсутствие инвентаризации готовой продукции.
21. ЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
Финансовый результат хоз де я тельности определ я етс я показателем прибыли или бытка, который формируетс я в течение хоз года. Формирование итогов годового финансового результата осуществл я етс я накопительным путем в теч всего года на сч 99 Прибыли и бытки, в виде его свернутого остатка отражающего прибыль по К счета, или быток по Д счета.
Финансовый результата представл я ета собойа разницу ота сравнени я а сумма доходова и расходова организации. Превышение доходова нада расходами означаета прироста имуществ организацииа Ца прибыль, расходова нада доходамиа Ца меньшение имуществ Ца быток. Полученныйа организацией з отчетныйа года финансовый результата ва виде прибылиа или бытк соответственно приводита к величению илиа уменьшению капитал организации.
Положени я а поа бухгалтерскому чету Доходы организации (Бу 9/99), Расходы организации (ПУа 10/99), признаюта доходамиа увеличение, расходамиа Ца меньшение экономическиха выгода ва результатеа поступлени я а илиа выбыти я а активов, также погашени я а илиа возникновени я а об я зательств, привод я щие к соответствующима изменени я ма капитал организации.
Конечный финансовыйа результата организации складываетс я а пода вли я нием:
)а финансового результат ота продажи продукции (работ, услуг);
б)а финансового результат ота продажи основныха средств, нематериальныха активов, материалова и другого имуществ (части операционныха доходова и расходов);
в)а операционныха доходова иа расходова (з вычетома результатова ота продажиа имущества);
г)а внереализационныха прибылей иа убытков;
д)а чрезвычайныха доходова и расходов.
Различие междуа этими составными част я ми прибылиа или быткова состоита ва том, чтоа финансовый результата ота продажи продукции (работ, услуг)а первоначально определ я юта поа счету 90а Продажи. Со счет 90а прибыль или бытока обычной де я тельности списываетс я а н счета 99а Прибылиа и бытки.
Финансовый результата ота продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы ва начале отражаюта н счете 91а Прочиеа доходы и расходы, са которого затема ежемес я чно списываюта н счета 99.
Чрезвычайные доходы и расходы сразу относ я та н счета 99а беза предварительной записи н промежуточныха счетаха ва корреспонденции счетами чет материальныха ценностей, расчетова са персоналома по оплате труда, денежныха средства и т.п.
Кроме того, по дебету счет 99а отражаюта начисленные платежиа прибыли и суммы причитающихс я а налоговыха санкций ва корреспонденции соа счетома 68а Расчеты по налогама иа сборам. Платежи поа перераснчетама по налогуа н прибыль такжеа отражаютс я а н счетаха 99а и 68.
По окончанииа отчетного год счета 99а Прибыли иа убытки закрынваетс я . Заключительной записью декабр я а суммуа чистой прибыли спинсываюта са дебет счет 99а ва кредита счет 84а Нераспределенна я а принбыль (непокрытый быток). Сумм убытк списываетс я а са кредит счет 99а н дебета счет 84.
налитический чета по счету 99а должена обеспечить формированние данных, необходимыха дл я а составлени я а отчет о прибыл я ха и бытнках.
Счета 90 Продажи и 91 предназначены дл я обобщени я и накапливани я информации о доходах и расходах организации. На сч 90 формируетс я финансовый результат ота экономической де я тельности как разница меду выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции. Прочие доходы и расходы отражаютс я в чете обособленно от финансового результата продаж на счете 91. По окончании каждого мес я ца сальдо доходов и расходов со сч 90а и 91 переноситс я на счет 99. На сч 99 вы я вл я етс я чиста я прибыль организации, котора я я вл я етс я основой дл я объ я влени я дивидендов и иного распределени я прибыли. Данна я величина заключительными запис я ми декабр я переноситс я на сч 84. Формирование прибыли осуществл я етс я по следующему алгоритму:
Доходы по обычным видам де я тельности -Расходы по обычным видам де я тельности +а Сальдо внереализационных доходов и расходов + Сальдо операционных доходов и расходов <+ сальдо чрезвычайных доходов и расходов -а налог на прибыль <+ платежи по перерасчетам по налогу на прибыль - санкции за нарушение налогового законодательств <= чиста я прибыль (убыток) за отчетный период
Д90,9 К99 - прибыль от продаж
Д99 К90,9а быток от продаж
Д 91,9 К99а прибыль от прочей де я тельности (заключительными оборотами отчетного мес я ца)
Д99 К 91,9а быток от прочей де я тельности (заключительными оборотами отчетного мес я ца)
Д99 К 01, 10, 41 43 - списана остаточна я стоимость имущества, траченного в результате чр обсто я тельств
Д99 К 20, 23, 25, 26 - расходы по ликвидации последствий чр обсто я тельств
Д10 К99 - оприходованы материалы, оставшиес я после списани я непригодного к восстановлению имуенства
Д 76,1 К 99- отражена сумма полученного страхового возмещени я
Д 99 К68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, подлежаща я плате в бюджет
Д 99 К68 - налоговые санкции
Реформаци я бухгалтерского баланса осуществл я етс я 31 декабр я каждого счета и предусматривает закрытие счета 99.
Д99 К 84 - чиста я прибыль отчетного года
Д84 К99а <- чистый (непокрытый) убыток отчетного года
Оценка эффективности системы внутреннего контрол я .
Дл я любой организации необходим посто я нный, хорошо отлаженный посто я нный внутренний контроль. Система двойной записи предусматривает же контроль. Система внутреннего контрол я должна предупреждать любые виды ошибок, как случайные, так и преднамеренные. Система внутреннего контрол я представл я ет собой регул я рно проводимые инвентаризации, систему согласованных действий, св я занных с движением имущества; систему ответственности, не позвол я ющей одному работнику единолично совершать любые действи я . Аудит предполагает (аудит-кие процедуры) 1.рифметические проверки правильности бухгалтерских записей, 2.проведение сверок расчетов, 3.проверка правильности осуществлени я документооборота и наличие резрешительных надписей, 4. проведение внезапных инвентаризиций, и др. Возможные вопросы: наличие четкой структуры правлени я ? Четкое определение об я занностей? Наличие отдела внутреннего контрол я ? Наличие должностных инструкций?...Регул я рность составлени я отчетности?. На основании этих ответов аудитор делает вывод о надежности или нет системы внутреннего контрол я .
22. ЧЕТ И АУДИТ ОПЕРАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Состав операционных доходов и расходов регламентируетс я ПБУ 9/99 Доходы органиации и ПБУ 10/99 Расходы организации. чет операционных доходов и расходов осуществл я етс я на сч 91,1 Прочие доходы и 91,2 Прочие расходы, в р я де случаев (при безвозмездном получении МЦ) используетс я счет 99. Каждый мес я ца разницу между суммой доходов и расходов, отраженных на субсчетах 91,1 и 91,2 отражают на субсчете 91,9. Так же на субсчете 91,1 и 91,2 отражаютс я внереализационные доходы и расходы.
Операционные доходы:
- Поступлени я , св я занные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; Д76, 62 К 91,1
- Поступлени я , св я занные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретени я , промышленные образцы и др. Д76, 62 К 91,1
- Поступлени я , св я занные с частием в ставных капиталах др организаций Д76, К 91,1
- прибыль полученна я в результате совместной де я тельности (по договору простого товарищества) Д76, К 91,1
- поступлени я от продажи основных средств (Д 62, 76 К 91,1 и списана ост стоимость проданного имущества Д91,К 01,10 начислен НДС от продажи Д91,2 К 8)
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств. Д51 К 91,1
Операционные расходы:
- Расходы св я занные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, (Д91,2 К10, 02, 70,69а ; Начислен НДС по договору аренды Д91,2 К68 )
- Расходы, св я занные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретени я (Д 91,2 К76,62)
-Расходы, св я занные с участием в ставных капиталах других организаций
- расходы, св я занные с продажей ОС (Д91,2 К01)
- проценты, плаченные за предоставление в пользование денежных средств (Д91,2 К 66,67)
- расходы, св я занные с оплатой слуг, оказываемых банком
- прочие операционные расходы.
Создан резерв по сомнительным долгам Д91,2 К63, (резерв под обесценение вложение в цен. бумаги ЦД91,2 К59).
Сальдо прочих доходов и расходов по итогам мес я ца Д91,9 К99 - прибыль и наоборот, если быток.
Закрытие субсчета 91,1: Д 91,1 К 91,9 ; Закрытие субсчета 91,2 : Д91,9а К91,2
удит операционных доходов и расходов
В ходе проверки отражени я операционных доходов и расходов могут использоватьс я следующие процедуры: сверка с первичными документами (включа я правильность расчета расходов, учитываемых при налогообложении); проверка правильности отнесени я расходов к тому или иному периоду; анализ данных, аккумулированных на счетах чета доходов и расходов.
В состав операционных доходов, включаютс я доходы, св я занные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (когда это не я вл я етс я предметом де я тельности организации). Осуществл я я проверку этих операций, аудитору необходимо ознакомитьс я с содержанием договора аренды и провести юридическую экспертизу договора на его соответствие нормам ГК РФ: определено ли в договоре имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды; подлежит ли договор аренды регистрации, и произведена ли эта регистраци я ; определены ли в договоре пор я док, слови я и сроки внесени я арендной платы; становлены ли в договоре слови я проведени я ремонта; слови я возмещени я арендатору стоимости лучшени я арендованного имущества. Следует проанализировать взаимоотношени я арендодател я и арендатора по оплате коммунальных платежей. Часто в договоре не казаны коммунальные платежи (электроэнерги я ) в составе арендной платы.
Налоги и сборы, плачиваемые в соответствии с становленным законодательством пор я дком за счет финансовых результатов, включаютс я в состав операционных расходов в суммах, начисленных организацией за отч период, и в этих суммах они учитываютс я при налогообложении прибыли. Поэтому аудитор должен проверить правильность составлени я расчетов по казанным налогам (определение налогооблагаемой базы, применение ставок), провести арифметическую проверку расчетов.
Типичные ошибки:
- Включение в состав расходов от обычной де я тельности операционных расходов;
- неверное отнесение доходов и расходов к операционным
23. ЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ПОСТУЛАТЫ АУДИТА. ЭТИКА АУДИТОРА.
Состав внереализационных доходов и расходов регламентируетс я ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации. чет внереализационных доходов и расходов осуществл я етс я на сч 91,1 Прочие доходы и 91,2 Прочие расходы, в р я де случаев (при безвозмездном получении МЦ) используетс я счет 99. Каждый мес я ца разницу между суммой доходов и расходов, отраженных на субсчетах 91,1 и 91,2 отражают на субсчете 91,9. Так же на субсчете 91,1 и 91,2 отражаютс я операционные доходы и расходы.
Ва ПУа 9/99а <"Доходы организации" приведена перечень внереализационныха доходов, ва который вошли:
-а штрафы, пени, неустойки, которыеа организаци я а должн получить ва отчетнома периоде по решениюа суд или которыеа признаны должниками;а (Д76,2 К91,1)
-а стоимость безвозмездно полученныха активов, списанна я а соа счета, н которома ведетс я а чета доходова будущиха периодов;
-а компенсацииа з бытки, причиненныеа организации; (Д76,2 К91,1)
-а прибыль прошлыха лет, вы я вленна я а ва отчетнома году;
- суммы кредиторской (Д60 К91,1) иа депонентской задолженности, поа которыма истека срока исковой давности;
-а курсовыеа разницы; (положительна я Д52, 57, К91,1)
-а сумм дооценки активов;
-а имущество, излишека которого вы я влена приа инвентаризации.
Ва ПУа 10/99а <"Расходы организации" к расходам относитс я :
-а штрафы, пени, неустойки, подлежащиеа уплате з нарушениеа условий договоров;(Д91,2 К76,2)
-а возмещениеа убытков, которые причинил организаци я ;
-а быткиа прошлыха лет, признанныеа ва отчетнома году;
-а суммы дебиторской задолженности, поа которой истека срока исковой давности; (Д91,2 К62)
- списана дебиторска я задолженность отражена на забалансовом счете Д 007
-а курсовыеа разницы; (отр Д91,2 К52, 58 6Е)
-а сумм уценки активов; (Д91,2 К43 -а ценка продукции)
-а затраты н благотворительную де я тельность;
-а затраты н спортивные иа культурно-просветительскиеа меропри я ти я , отдых, развлечени я .
- убытки от хищени я ценностей, виновники которых по решению суда не становлены Д91,2 К94
Отражена прибыль от прочих видов де я тельности Д91,9 К99, быток наоборот.
Закрыт субсчет 91,9 по окончании года Д91,1 К91,9
Закрыт сусчет 91,2 по окончании года Д91,9 К91,2
Этика аудитора - система норм нравственного поведени я аудитора при проведении аудита, так же при оказании слуг, сопутствующих аудиту. Нарушители этических норм нанос я т вред деловой репутации и престижу профессии аудитор.
1. Соблюдение общественных интересов
Внешний аудитор об я зан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика.
2. Объективность аудитора
Объективной основой дл я выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации.
3. Независимость аудитора
удиторы об я заны отказатьс я от оказани я професс слуг, если имеютс я обоснованные сомнени я в их незав-сти от орг-ии клиента и ее должностных лиц во всех отношени я х.
4. Профессиональна я компетентность аудитора
удиторы об я заны обеспечить достаточный професс-ый ровень аудит слуг, необходимых клиенту
5.Достоверность - надежность и оперативность полномочий
6. Конфиденциальна я информаци я клиентов
Постулаты:
1. фин. отчетность и фин. показатели могут быть проверены
2. конфликт интересов аудитора и администрации не я вл я етс я неизбежным
3. фин. отчетность и др. информаци я не содержит обусловленных тайным сговором или др. необычных искажений
4. система внутреннего контрол я снижает возможность нарушений, но не гарантирует их отсутствие
5. посто я нное следование общеприн я тым принципам учета позвол я ет иметь объективное представление о фин. состо я нии и результатах хоза де я тельности
6. то, что было справедливым дл я предпри я ти я в прошлом, справедливо и в будущем, если нет доказательства обратного
7. когда проверка фин. информации выполн я етс я с целью выражени я независимого мнени я , то де я тельность аудитора регламентируетс я его полномочи я ми
8. проф. статус независимого аудитора адекватен его проф. об я зательствам
9. годовой бухгалтерский отчет, не подвергшийс я аудиту, не заслуживает достаточного довери я
10. информаци я , подвергша я с я аудиторской проверке более полезна, чем не подвергша я с я ей.
24. ЧЕТ И АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Регулируетс я ПБУ 19/02 чет ФВ. Фин.влож- я Ц это инвест-ии в др. орг-ии или имущ-во, предост-ое физ.лицам. К фин.влож- я м отн- я т: госуд-е и муниципальные ц.б.; ц.б. др. организаций, в том числе долговые; влож- я в став.кап-лы др.орг-ий, в т.ч. зависимые и дочерние общ-ва.; влож- я в долговые цен.бумаги (облиг-и, вексел я ).; предост-ые др.орг- я м и лицам займы.; дебит. задолж-ть приобр- я у др. орг-й по договору. В составе фин.влож-й учит-ют вклады по дог-ру простого товар-ва. ФВ учитывают я на разных счетах, именно: цен. бумаги, предоставленные займы и вклады по договору простого товарищества учитываютс я на сч. 58. Депозитные вклады учитываютс я на сч. 55 Специальные счета в банках.
Счет 58 имеет 4 субсч.: 1.паи и акции; 2. долг.цен.бумаги; 3. предост-ые займы; 4. вклады по дог-ру прост.товар-ва. Фин.влож- я бывают как долгоср., так и краткоср. Но на сч.58 такого делени я нет. Его чит-ют только в момент сост- я б/баланса. Если сумма чтенна я на сч.58 будет превращена в д-ги в теч-е периода превыш-его 12мес. с даты сост- я баланса, то сальдо по сч.58 должно отр-с я по статье долгоср. фин.влож- я в 1 разделе. Не отн-с я к фин.влож- я м: 1) собст-ые акции, выкупл-ые у акционеров. Они учит-с я на акт.сч.81 (собст.кции); 2) вексел я , выписанные в оплату получ-ой прод-ции, работ, слуг, т-ров. Они чит-с я у векселедател я как кредиторска я задолж-ть на сч.60, векселедержател я - как дебит. задолж-ть на сч.62. 3) активы, предназ-ые дл я предост- я в польз-е др. п/п- я м. Они чит-с я на сч.03. 4) влож- я в драгоцен. металлы, камни и т.д. Они чит-с я на сч.10.
Фин.влож- я прин-с я к чету по первонач. ст-ти, к-ра я предст-ет собой сумму всех р-дов, св я з-ых с приобр-ем. Дл я того, чтобы чит-ть фин.влож- я на сч.58 необх-мо одновр-ное выпол-е след.усл-й: 1. орг- я должна иметь права на эти фин.влож- я ; 2. риски по этим фин.влож- я м должны перейти к орг-ии; 3. фин.влож- я должны приносить экон. выгоду орг-ии виде %-ов, дивидендов и т.п. Еслиа хот я одно из сл-ий не выпол-с я , то в чете фиксир-с я не фин.влож- я , а дебит. задолж-ть (сч.76). Если ценные бумаги получены орг-ей безвозм-но, то они принм-с я к чету по текущей рын.ст-ти, к-ра я опред-с я одним из 2ух спос-ов: 1) ее стан-ет организатор торговли на рынке цен. бумаг; 2) если орган-ра нет, то цена будет равна цене продажи аналогич-ых цен. бумаг. Если орг-и я понесла р-ды, св я з-ые с получ-ем информации о цен.бумагах дл я их приобр- я , но приобретени я не было, то коммисионные р-ды должны чит-с я не на сч.58, на сч.91. Если р-ды, св я з-ые с приобр-ем фин.влож-ий, не сущ-ны по срав-ю с ценой фин.влож-й, то их можно чит-ть не на сч.58, на сч.91. Дл я целей последующей оценки фин.влож- я дел я тс я на 2 гр.: 1) имеющие текущую рын.ст-ть. Такие фин.влож- я должны ежемес я чно или ежекварт-но доводитс я до текущей рын.ст-ти. Возникшие разницы чит-с я на сч.91. Выбытие таких фин.влож-й происх-ит по последней текущей рын.ст-ти. Такие ФВ отр-с я в балансе по текущей рын.ст-ти. 2) не имеющие текущ.рын.ст-ти. Они чит-с я и в чете и в балансе по первонач.ст-ти. При их выбытии примен-с я один из 3х методов: 1. метод спис- я по первонач.ст-ти каждой единицы; 2. метод сред.первонач.ст-ти; 3. метод ФИФО.
Финансовые вложени я , осуществленные организацией, отражаютс я по:а Д 58 сча и К счетов, на которых учитываютс я ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Приобретение организацией за плату: Д 58 К51 Расчетные счета или К52 Валютные счета. Приобретение организацией ценных бумаг по договору дарени я : Д58 К98 Доходы будущих периодова
3.Аналитический учет по счету 58 ведетс я по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложени я . (организаци я м-продавцам ценных бумаг; другими организаци я ми, частником которых я вл я етс я организаци я ; организаци я м-заемщикам и.т.п.)
Построение аналитического чета должно обеспечить возможность поступлени я данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом чет финансовых вложений в рамках группы взаимосв я занных организаций, о де я тельности которой составл я етс я сводна я бухгалтерска я отчетность, ведетс я на сч.58 Финансовые вложени я обособленно.
удит финансовых вложений
25. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТИПИЧЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЕЕ СОСТАВЛЕНИИ. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Согласно ПБУ 4/99, бух. отчетность - едина я система данных об имущественном и финанс. положении орг-ции и о результатах ее хоз. де я т-ти, составл я ема я на основе данных бух.учета по становленным формам. Отч-сть включает таблицы, кот. составл я ютс я по данным бух., статистич. и оперативного чета. Отчетность я вл я етс я завершающим этапом четной работы. Бух. отчетность должна давать достоверное и полное представление о финанс. положении орг-ции, финанс. результатах ее де я т-ти и изменени я х в ее финанс. положении. Данные отч-сти используютс я внешними польз-л я ми дл я оценки эффективности де я тельности орг-ции, так же дл я эконом. анализа в самой орг-зации.
Составлению отчетности должна предшествовоть значительна я подготовительна я работа. До начала этой работы д.б.осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах( включа я рез-ты инвентаризации), проверена правильности этих записей.
Подготовительные работы по составлению отчетности:
1. инвентаризаци я всех статей баланса, и корректировка остатков по счетам главной книги в соответствии с инвентаризацией
2. проверка расчетов с покупател я ми, поставщиками
3. переоценка имущественных статей баланса; заключительными запис я ми декабр я образуютс я оценочные резервы, предусмотренные в четной политике
4. точн я етс я распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами
5. вы я вл я етс я окончательный финансовый результат работы организации путем суммировани я всех частных результатов
6. в конце года закрываютс я все операционные счета: калькул я ционные, собирательно-распределительные.
В первую очередь исчисл я ют себестоимость слуг вспомогательных производств и закрывают счет 23. Затем распредел я ютс я РБП, общепроизводственные и общехоз я йственные расходы и закрываютс я счета 97, 25 и 26. Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей и списывают затраты со счета 20. После этого осуществл я ют списание затрат со счета 29 Обслуживающие производства и хоз я йства. Затем производ я тс я записи на счетах по чету капитальных вложений, определ я етс я финансовый результат от де я тельности организации и закрываютс я счета 90 Продажи и 91. Распредел я етс я прибыль и закрываетс я счет 99.
7. Составл я етс я оборотна я ведомость по счетам Главной книги и дающа я материал (остатки по счетам) дл я составлени я годового баланса. Бухгалтерска я отчетность подписываетс я руководителем организации и главбухом.
Отчетным годом считаетс я дл я всех организации период с 1 я нвар я по 31 декабр я . Первым отчетным годом дл я вновь созданной орг-ции считаетс я период с её госуд-ной регистрации по 31 декабр я . Изменени я в бух. отчетности, относ я щиес я как к текущему так и к прошлому год ( после её тверждени я ), производ я тс я в отчетности, составл я емой за отчетный период, в котором были обнаружены искажени я данных. Исправлени я ошибок в бух. отчетности подтверждаютс я подписью лиц, её подписавших с казанием даты исправлени я .
удит отчетности.
Нормативна я база: ГК, НК, Закон о бухучете, Положение по ведению бухучета, ПБУ 4/99 Бухгалтерска я отчетность организации от 6 июл я 1 г. № 43н; Методические рекомендации о пор я дке формировани я показателей. Проверка отчетности - это в первую очередь подтверждение того, что эта отчетность содержит все формы, согласно списка Минфина, что формы последней редакции, что присутствует между ними логическа я св я зь.
Состав отчетности: Ф №1,2,3,4,5, и По я снительна я записка. Аудитор руководствуетс я : инструкци я ми, формой чета, данные об инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета. Проверка отчетности происходит по двум направлени я м: проверка взаимной в я зки (строки, столбцы) и проверка правильности заполнени я форм отчетности на основании гл книги и др регистров бухучета. Аудитор, в случае вы я влени я искажений в отчетности, должен дать оценку этим искажени я м и оценить возможные последстви я . Все искажени я кладываютс я :
- отклонение от становленных законодательно правил организации и ведени я бухучета
-а отсутствие или не соблюдение учетной политики
- нарушение гражданского, налогового и валютного законодательства
- в зависимости от вы я вленных искажений необходимо корректировать программу проверки и выбранные аудиторские процедуры в зависимости от видов нарушений, ведущих к по я влению искажений; от степени существенности вы я вленных искажений; риска по я влени я искажений при дальнейшей проверки и риска необнаружени я .
Типичные ошибки, вы я вленные в ходе проверки:
- Несоответствие отдельных положений четной политике предпри я ти я требований действующих нормативных актов
- использование форм и методов чета, непредусмотренных четной политикой
- применение различных методов оценки объектов чета в промежуточной и годовой отчетности
- отсутствие в отчетности информации по сегментам де я тельности предпри я ти я
- не раскрытие в отчетности существенной информации о хоз я йственно-финансовой де я тельности предпри я ти я за отчетный период.
26. ЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА. ПРОГРАММА АУДИТА.
Планом счетов бухгалтерского чета финансово-хоз я йственной де я тельности предпри я тий нар я ду с синтетическими балансовыми счетами предусмотрено 11 забалансовых счетов. Счета забалансового чета предназначены:
- Дл я чета средств, не принадлежащих предпри я тию, но наход я щихс я в его распор я жении (счет 001 Арендованные основные средства, счет 005 Оборудование прин я тое дл я монтажа), либо наход я щихс я в предпри я тии на ответственном хранении (счет 002 ТМЦ, прин я тые на ответственное хранение), прин я тых в переработку, или на комиссию (счет 003 Материалы, прин я тые в переработку, счет 004 Товары, прин я тые на комиссию);
- дл я чета источников покрыти я износа не принадлежащего предпри я тию жилищного фонда (счет 010 Износ основных) и других объектов внешнего благоустройства (счет 010 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов)
- дл я чета словных прав (счет 008 Обеспечени я об я зательств и платежей полученные, счет 007 Списанна я в быток задолженность неплатежеспособных дебиторов)
- дл я чета словных об я зательств (счет 009 Обеспечени я об я зательств и платежей выданные);
- дл я контрол я за отдельными хоз я йственными операци я ми (счет 006 бланки строгой отчетности)
Учет на забалансовых счетах предполагает однократную запись - только по дебиту или только по кредиту забалансового счета. Сводные регистры также упрощены и, чаще всего, представл я ют собой накопительные ведомости с графой Приход, отражающей поступление, прин я тие на чет забалансовых ценностей, и графой Расход, в которую занос я тс я данные о выбытии, списании забалансовых ценностей.
Например. Арендованные ОС приходуютс я по Д 001 в оценке, казанной в договоре.
План аудита
Планирование аудита заключаетс я в определении его стратегии и тактики, составлении общего плана аудит проверки, разработке аудит-ой программы и конкретных аудит процедур, оценке объема аудит проверки.
Планирование аудита должно осуществл я тьс я до письма-об я зательства и заключени я договора.
При планировании должны соблюдатьс я принципы:
Комплексность - все этапы планировани я аудита д б св я заны и согласованы между собой.
Непрерывность - выражаетс я в становлении сопр я женных заданий группе аудиторов и в я зке этапов планировани я по срокам и по смежным хоз я йствующим субъектам.
Оптимальность - гибкость планировани я в выборе наиболее рационального варианта плана.
При планировании выдел я ют следующие этапы:
предварительное планирование аудита;
подготовка и составление общего плана аудита
подготовка и составление программы аудита.
Предварительное планирование.
На этом этапе следует получить информацию об: организационной структуре клиента; особенност я х его производственной де я т-ти; о круге его поставщиков и покупателей; дочерних и зависимых орг- я х; рентабельности и пор я дке распределени я получаемой прибыли; системе внутреннего контрол я ; курсе его акций; принципах формировани я оплаты труда персонала и т.д.
Все это целесообразно отразить в рабочей документации.
Подготовка общего плана и программы аудита.
На этом этапе следует установить ровень существенности и дать оценку аудит рисков. Стандартом предполагаетс я возможность согласовани я с клиентом общего плана и программы аудита. При этом аудит орг-и я я вл я етс я независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.
С помощью проведени я аналитических процедур аудит орг-и я должна вы я вить области, значимые дл я аудита. Составл я я общий план и программу аудита, аудит орг-ии следует учитывать степень автоматизации обработки четной инф-ии.
В общем плане аудит орг-и я определ я ет способ проведени я аудита. В случае решени я провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Аудитор должен предусмотреть сроки проведени я аудита и его график, врем я подготовки аудиторского заключени я и письменного отчета. При этом необходимо честь следующие факторы:
реальные затраты труда, необходимые дл я работы;
затраты времени предыдущей аудиторской проверки;
уровень существенности;
сформированные оценки аудиторского риска.
Программа аудита - может представл я ть собой детальный перечень содержани я аудит процедур. Одновременно программа может служить средством контрол я за качеством и временем проверки.
Программа может содержать перечень тестов средств и аудит процедур по существу (включают в себ я детальную проверку верности отражени я в БУ оборотов и сальдо по счетам).Дл я процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы БУ он будет провер я ть, и составить программу аудита по каждому разделу БУ.
Программа аудита может корректироватьс я в ходе работы. Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу программы, документально отраженные в рабочих документах я вл я ютс я факт материалом дл я составлени я аудит заключени я , сделанные в ходе проверки этих разделов замечани я целесообразно использовать при подготовке развернутого отчета аудитора руководству орг-ии клиента по итогам проведени я аудита.
27. ЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ВНЕШНЕГО И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА, ИХ ОСОБЕННОСТИ
Финансовый результат хоз де я тельности определ я етс я показателем прибыли или бытка, который формируетс я в течение хоз года. Формирование итогов годового финансового результата осуществл я етс я накопительным путем в теч всего года на сч 99 Прибыли и бытки, в виде его свернутого остатка отражающего прибыль по К счета, или быток по Д счета.
Финансовыйа результата представл я ета собой разницу ота сравнени я а сумма доходова и расходова организации. Превышение доходова нада расходами означаета прироста имуществ организацииа Ца прибыль, расходова нада доходамиа Ца меньшение имуществ Ца быток. Полученныйа организацией з отчетныйа года финансовый результата ва виде прибылиа или бытк соответственно приводита к величению илиа уменьшению капитал организации.
Положени я а по бухгалтерскому четуа Доходы организации (ПУа 9/99), Расходы организацииа (Бу 10/99), признаюта доходами величение, расходами Ца меньшениеа экономическиха выгода ва результате поступлени я а или выбыти я а активов, также погашени я а илиа возникновени я а об я зательств, привод я щие к соответствующима изменени я ма капитал организации.<
Конечныйа финансовый результата организацииа складываетс я а пода вли я нием:<
)а финансовогоа результат ота продажиа продукции (работ, слуг);<
б)а финансовогоа результат ота продажиа основныха средств, нематериальныха активов, материалова и другогоа имуществ (части операционныха доходова и расходов);<
в)а операционныха доходова и расходова (з вычетома результатова ота продажи имущества);<
г)а внереализационныха прибылейа и бытков;<
д)а чрезвычайныха доходова и расходов.<
Различиеа между этими составнымиа част я ми прибылиа или быткова состоита ва том, чтоа финансовый результата ота продажи продукцииа (работ, слуг)а первоначальноа определ я юта поа счету 90а Продажи. Со счет 90а прибыль или бытока обычной де я тельности списываетс я а н счета 99а Прибылиа и бытки.<
Финансовыйа результата ота продажиа имущества, операционные иа внереализационные доходы иа расходы ва началеа отражаюта н счетеа 91а Прочие доходы и расходы, c которого затема ежемес я чно списываюта н счета 99.<
Чрезвычайные доходы и расходы сразуа относ я та н счета 99а беза предварительной азаписи н промежуточныха счетаха ва корреспонденции счетами чет материальныха ценностей, расчетова са персоналома по оплате труда, денежныха средства и т.п.<
Кромеа того, по дебетуа счет 99а отражаюта начисленные платежи прибыли иа суммы апричитающихс я а налоговыха санкций ва корреспонденции со счетома 68а Расчеты поа налогама и сборам. Платежи по перераснчетама по налогу н прибыль также отражаютс я а н счетаха 99а и 68.<
Поа окончании отчетного год счета 99а Прибылиа и бытки закрынваетс я . Заключительной записьюа декабр я а суммуа чистой прибыли спинсываюта са дебет счет 99а ва кредита счет 84а Нераспределенна я а принбыль (непокрытый быток). Сумм убытк списываетс я а са кредит счет 99а н дебета счет 84.<
налитический чета по счету 99а должена обеспечить формированние данных, необходимыха дл я а составлени я а отчет о прибыл я ха и бытнках.
Счета 90 Продажи и 91 предназначены дл я обобщени я и накапливани я информации о доходах и расходах организации. На сч 90 формируетс я финансовый результат ота экономической де я тельности как разница меду выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции. Прочие доходы и расходы отражаютс я в чете обособленно от финансового результата продаж на счете 91. По окончании каждого мес я ца сальдо доходов и расходов со сч 90а и 91 переноситс я на счет 99. На сч 99 вы я вл я етс я чиста я прибыль организации, котора я я вл я етс я основой дл я объ я влени я дивидендов и иного распределени я прибыли. Данна я величина заключительными запис я ми декабр я переноситс я на сч 84. Формирование прибыли осуществл я етс я по следующему алгоритму:
Доходы по обычным видам де я тельности -Расходы по обычным видам де я тельности +а Сальдо внереализационных доходов и расходов + Сальдо операционных доходов и расходов <+ сальдо чрезвычайных доходов и расходов -а налог на прибыль <+ платежи по перерасчетам по налогу на прибыль - санкции за нарушение налогового законодательств <= чиста я прибыль (убыток) за отчетный период
Реформаци я бухгалтерского баланса осуществл я етс я 31 декабр я каждого счета и предусматривает закрытие счета 99.
Д99 К 84 - чиста я прибыль отчетного года
Д84 К99а <- чистый (непокрытый) быток отчетного года
Валова я прибыль определ я етс я как разница между выручкой и себ/тью реализованной пр-ции, работ слуг. Если меньшить валовую прибыль на величину коммерческих и управленческих расходов, то образуетс я прибыль от продаж. Прибыль от продаж величиваетс я на сумму операционных доходов и меньшаетс я на сумму операционных расходов, так же корректируетс я на величину внереализационных доходов и расходов. Полученна я величина, будет представл я ть собой прибыль до налогообложени я . После платы налога на прибыль образуетс я прибыль от обычной де я тельности. Котора я величиваетс я на сумму чрезвычайных доходов (страховые возмещении в св я зи со стихийными бедстви я ми, авари я ми и пр.) И меньшаетс я на сумму чрезвычайных расходов (как последствий стихийных бедствий, аварий и пр.)
Полученна я величина и будет неиспользованной прибылью организации.
Неиспользованна я прибыль распредел я етс я : на капитализированную часть прибыли и потребленна я часть прибыли.
Капитализированна я : прибыль на инвестирование производства, прибыль на формирование резервного и других страховых фондов, прочие формы капитализации прибыли.
Потребленна я часть прибыли: дивиденды, прибыль направленна я на материальное стимулирование и социальное развитие, прочие формы потреблени я прибыли.
Учет использовани я прибыли: 1) Сумма неиспользованной прибыли отчетного года списываетс я заключительными оборотами декабр я - Д99 К 84. 2) Направлена неиспользованна я прибыль на выплату доходов чредител я м (дивиденды) - Д84 К 75 (70). 3) Доведение ставного капитала до величины чистых активов Д80 К84. 4) Погашены бытки резервного капитала- Д82 К84. 5) Направлена на увеличение ставного капитала - Д84 К80.; 6) Начислен налога на прибыль Д99 К68
Внутренний аудит - система контрол я за пор я дком ведени я бухучета и надежностью функционировани я системы внутреннего контрол я , существующа я в организации и действующа я в интересах руководства (собственника) и регламентированна я внутренними документами. Внутренний аудит я вл я етс я элементом правленческого контрол я . Необходим дл я предотвращени я потерь ресурсов и осуществлени я необходимых изменений внутри предпри я ти я .
Задачи внутреннего аудита: посто я нный контроль за расходами на предпри я тии и выработка мер по их снижению.
Внешний аудит<- проводитс я аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с цел я ми: объективной оценки достоверности состо я ни я бухучета и отчетности; подготовки рекомендаций по лучшению финансового положени я предпри я ти я ; повышению эффективности его де я тельности; изысканию неиспользованных резервов производства.
28.УЧЕТ СОСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В составе собственного капитала предпри я ти я учитываютс я : УК, ДК, РК, НрП и пр. резервы (по сомнительным долгам).
Собственный капитал я вл я етс я чрезвычайно важной четной категорией, который отражает совокупность собственных средств предпри я ти я .
Учет К. В бухгалтерском балансе, отражаетс я величина К, котора я зарегистрирована в учредительных документах как совокупность вкладов. (Доли, акций, целевых вкладов, взносов чредителей предпри я ти я )
УК и фактическа я задолженность по вкладам ва К учредителей отражаютс я в бухгалтерском балансе отдельно.
Государственные и муниципальные п/п-ти я вместо уставного капитала учитывают ставный фонд.
ставный капитал чреждаемого акционерного общества представл я ет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, который распредел я етс я между его акционерами. Величина ставного капитала должна быть казана в чредительских документах общества и в чредительном договоре. Внесенные в счет вклада в уставный капитал предпри я ти я ОС, первоначальна я стоимость их определ я етс я как денежна я оценка, согласованна я с чредител я ми. чредители или акционеры предпри я ти я могут прин я ть решение об величении капитала. величение ставного капитала отражаютс я только после внесени я изменени я в чредительные документы и после их регистрации в установленном пор я дке.
К может быть величен за счет: 1.Средств акционеров (доп. Эмисси я акций); 2. Средств добавочного капитала; 3. Нераспределен. прибыли общества;
Сч 80 К - пассивный
Д 75.1. К 80 отражено в-е К за счет средств акционеров.
Д 51 К 75.1 - внесение средств акционерами.
Если К величиваетс я за счет имущества общества (за счет добавочного к, нераспределенной прибыли и др.), то сумма на которую в-с я К не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммы К и резервного капитала. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ Д,К>= К+РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ
Д 83 ДК К80-отражено в-е УК за счет добавочного.
Если же в-е К за счет нераспределенной прибыли:: Д 84.2 К 80
Может происходить м-е К, оно может происходить в следующих случа я х: 1. По решению акционеров;а 2.В соответствии с законом.
Записи по сч 80 К производ я тс я после внесени я соответствующих изменений в став ОАО.
УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО К. Счет 83 ДК. ДК - часть собственного капитала, котора я выделена в качестве объекта б.у. и самосто я тельного показател я отчетности. Официальных субсчетов нет, но рекомендуют открывать 83.1 - переоценка ОС; 83.2 - эмиссионный доход.
ДК формируетс я за счет:
- сумма дооценки ОС (Д 01 К83 на сумму величени я первоначальной стоимости ОС; Д83 К 02а на сумму величени я амортизации ОС; При выбытии этого ОС, сумма его дооценки переноситс я на с ДК на нераспределенную прибыль - Д 83 К 84), Сумма ценки ОС в случае, если переоценка ранее не производилась, учитываетс я на сч 84 Нераспр. Прибыль На сч 84 отражаетс я так же сумма превышени я ценки над ранее осуществленной дооценкой. Д84 К 01 - на сумму ценки; Д02 К84 - на сумму уменьшени я амортизации. Если раньше производилась дооценка ОС, то сумма ценки в пределах в пределах дооценки относитс я на меньшение ДК: Д83 К01 - на сумму меньшени я . Д02 К83
- сумма эмиссионного дохода, который получаетс я от превышени я номинальной стоимости над рыночной стоимостью акций, за вычетом издержек от продажи;
- сумма курсовых разниц в случае погашени я задолженности по взносам в К, который был выражен в ин. валюте
Снижение ДК возможно в св я зи с меньшением первоначальной стоимости ОС на дату переоценки, при безвозмездной передаче, ликвидации, при авари я х и др. чрезвыч. ситуаци я х, из-за морального и физ. износа, в рез-те направлени я суммы ДК на величение К.
Размер об я зательного РК составл я ет 5% от К. РК образуетс я за счет чистой прибыли п/п-ти я и имеет строго целевое назначение (Д84 К82).
Использование средств РК: 1) Покрытие бытка за отчетный год (Д82 К84); 2) Погашение облигаций и выкуп акций ОАО, если др. средств недостаточно (Д82 К 66,67). Синтетический чет РК, ДК, К, НрП, 86 (Целевое финансирование) ведетс я В Ж/О № 12.
удиторское заключение.
Это официальный документ, имеющий юридическое значение и содержащий выраженное в становленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
удиторское заключение- результат аудиторской проверки. Виды аудиторского заключени я :
1)положительное - достоверное представление о финансовом положении и результатах де я тельности в отчетности
2)условно положительное (мнение с оговорками)
3)отрицательное - несогласие или ограничение работы не позвол я ет аудитору сделать вывод
4) Или отказу от выражени я мнени я .
В соответствии с этим ауд-е заключени я дел я тс я на 1) Безоговорочно положительные (заключение о том, что БФО дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансовой де я тельности аудируемого лица) 2) Модифицированное аудиторское заключение, если: возникли факторы не вли я ющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечени я внимани я пользователей к какой либо ситуации и факторы, вли я ющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговорками, отказу от выражени я мнени я или отрицательному мнению.
удиторское заключение состоит из трех частей:
1.Вводна я - сведени я об аудиторе
2.Аналитическа я - сведени я об экономическом субъектах, результаты аудиторской проверки
3.Итогова я - запись о подтверждении достоверности отчетности.
29. ЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ. ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА
Правовое оформление операций, св я занных с переходом прав кредитора другому лицу оформл я етс я договором ступки права требовани я (ЦЕССИЯ). Переход права кредитора другому лицу, означает такой вид права отношений, при котором права требовани я дебиторской задолженности трачиваютс я одной организацией и приобретаютс я другой. Сторона передающа я права требовани я наз-с я Ц ЦЕДЕНТОМ. Сторона приобретающа я их - ЦЕССИОНЕРОМ. ступка права требовани я оформл я етс я двухсторонним соглашением. Должнику направл я етс я копи я этого договора.
При учете операций, св я занных с ступкой права требовани я , дебиторска я задолженность (ДЗ) рассматриваетс я в качестве имущества п/п-ти я . А ступка требований цедента я вл-с я операцией в рез-те которой имеет место получение прочих доходов.
Операции по ступке прав требований отражаютс я на сч 91. Использование этого счета позвол я ет исчисл я ть финансовый рез-тат от операций по ступке требований ДЗ. У цедента операции по ступке отражаетс я Д76 К91. Списание ДЗ в суме первоначального договора- Д91.2 К62. Сопоставл я ютс я обороты по сч.91. Вы я вленное сальдо списываетс я на сч. 91.9 и потом на сч.99. Получение ден. средств от ступке (цессией) - Д51 К76.
У цедента (нового кредитора) операции по приобретени я права требовани я : Д08 К76(з-ты св я занные с приобретением права требовани я ); Д58 К08(на сумму фактических зат-т по приобретению права требов- я ).
Погашение ДЗ у цессионера: Д76 К91.1(на сумму ДЗ перед цессионером); Д91 К58(на сумму фактич-х зат-т на приобретение прав требований). Сопоставл я ют Обороты по Д и К счета 91.На сумму фактически поступаемых средств от должника Д51 К76.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность др. орг-ций, работников и физ. лиц данной орг-ции(задол-сть покупателей, подотчетных лиц). Кредиторска я - задолженность данной орг-ции другим орг-ци я м( поставщикам), работникам(по з/пл, по начисленным платежам в бюджет, внебюджетные фонды) и пр. кредиторам. ДЗ отражаетс я в основном на счетах-62,76, кредиторска я задол-сть (КЗ) на 60,76.
По истечении срока исковой данности ДЗ и КЗ подлежат списанию( через 3 года). Срок исковой давности начинает исчисл я тьс я по окончании срока исполнени я об я зательств. ДЗ по окончании срока исковой давности списываетс я на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание ДЗ оформл я етс я приказам руководител я : 1)Д91 К62,76; 2) Д63 К62,76. Списанна я ДЗ отражаетс я на забалансовом счете 007 Списанна я в быток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение 5 лет. При поступлении средств Д51,50 К 91 и одновременно К007.
КЗ по истечении срока исковой давности списываетс я на финансовые рез-ты: Д60,76 К91. Суммы списанной КЗ включают в состав внереализационных доходов.
При вексельной форме оплаты поступающих ресурсов или продаваемой продукции могут использоватьс я простые и переводные вексел я . Простые вексел я - это письменное долговое денежное об я зательство одной стороны(векселедател я ) платить определенную смму по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по торговым сделкам или за выполненные работы, слуги. Переводной вексель( тратта) - выписываетс я кредитором и содержит письменный каз дебитору уплатить казанную в векселе сумму третьему лицу или предъ я вителю. Этот документ превращаетс я в долговое об я зательство после его акцепта дебитором. С помощью передаточной надписи(индоссамента) вексель может использоватьс я неоднократно. Финансовые вексел я - вексел я , приобретенные с целью извлечени я прибыли от роста его рыночной стоимости или получени я процента ( отношение денежного займа).
Учет расчетов вексел я ми у получателей. Выданные вексел я под приобретение ТМЦ отражают по К60,76. При погашении задолженность по вексел я м списываетс я в Д60,76 с К50,51,52. При выдаче векселей предусматривающих выплату %-ов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму плачиваемых %-ов относ я т на величение операционных расходов. Начисленные % оплаченные в текущем периоде отражаютс я на сч.91.
Учет векселей у поставщика: Орг-ции получившие вексел я учитывают их на сч.62, вексел я полученные. Д62 К90(на сумму казанную в векселе при продаже ГП)91(другого вида имущества). Оплаченные вексел я - Д50,51 К62.
Не оплаченные в срок вексел я считаютс я отказными. Дл я официального становлени я не платежа по векселю его опротестовывают в нотариальной конторе до 12 ч. дн я . После того как вексель опротестован подают иск в суд на погашение долговых об я зательств. Номинальную сумму отказного вексел я списывают: Д76 К62 вексел я полученные. До наступлени я срока оплаты по векселю орг0ци я векселедержатель может получить в банке ссуды под вексель - Д50,51,52 К 66,67.
При получении векселедателем долговых об я зательств орг-ци я векселедержатель об я зана возвратить денежные ср-ва в банк - Д66,67 К51,52.
Оценка существенности и аудиторского риска
При подготовке общего плана и программы аудита аудит-кой орг-ции следует становить приемлемые дл я неё ровень существенности и аудит-кий риск, позвол я ющие считать бух. отчетность достоверной.
Существенность - это свойство информации, которое делает её способной вли я ть на экономические решени я пользовател я этой информации. ровень существенности - это предельно допустимый размер ошибки, который м.б. показан в информации содержащейс я в бух. отчетности, и который не введет пользовател я в заблуждение относительно этой отчетности. Конкретное значение ровн я существенности определ я етс я аудитором, в соответствии с методикой, установленной внутрифирменным стандартом.
удиторский риск - это субъективно определ я ема я аудитором веро я тность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерска я отчетность может содержать не вы я вленные существенные ошибки после подтверждени я её достоверности или признать, что она содержит существенные искажени я когда на самом деле их нет. Аудиторский риск включает в себ я 3 компонента: внутрихоз я йственный риск, риск средств контрол я , и риск необнаружени я .
С учетом становленных рисков и ровн я существенности аудит-ка я орг-ци я вы я вл я ет значимые дл я аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры.
30. ЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА АУДИТА
ПБУ 1/98а <"Учетна я а политика организации.
Учет. политика орг-зации - это прин я та я ею совокупность способов ведени я бухг. чета (первич. наблюдение, стоимостное измерение, текуща я группировка и итоговое обобщениеа фактов хоз.де я т-ти). К способам ведени я а бух.учета относ я тс я способы группировки и оценки фактов хоз. де я т-ти, погашени я ст-ти активов; приемы орг-ции документооборота, инвентаризации; способы применени я счетов бух. чета, системы регистров бух. чета, обработки инфор-ции и иные соотв. способы и приемы.
Предпри я тие закрепл я ет выбранную четную политику в приказе об четной политике. Этот приказ сдаётс я в налоговую инспекцию в составе бух. отчетности. Не разрешаетс я вносить изменени я в ч. политику предпри я ти я в течение года.
В ч. политике об я зательно отражаютс я :
Способы начислени я амортизации
Способы оценки материалов: ФИФИ, ЛИФО, средн. ст-ти, себест-ть каждого конкретного вида.
Оценка незавершенного производства: - по факт. себест-ти, - по пр я мым затратам.
Выручка дл я целей налогообложени я : - по отгрузке, по оплате.
Указываетс я рабочий план счетов: на основе национ-го плана счетов. Доп. синтетические счета - об я зат-но ввести - показать.
Резервный капитал:а если создаетс я АО и иностр. капитал.
Учет. политик формируетс я исход я из Допущени я имущественнойа обособленности (имущ-во и об я зательства орг-цииа существуюта обособленно ота имущ-в и об я зательств собственник и имущ-тв другиха юр. лиц, наход я щегос я у данной орг-зации), Допущение непрерывности де я тельности (предпри я тие будет продолжать свою де я т-сть в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращени я де я т-ти. Если же казанные намерени я у орг-цииа имеютс я , он об я зан объ я вить об этом в чет. политике), Допущение временной определенности фактов хоз. де я т-ти (отражаютс я в бух. чете и отчетности того периода, в кот. совершены, независимо от факт. времени поступлени я или выплаты денеж. средств, св я занныха с этимиа фактами). Формируема я организаци я ми чет. политик должн соотв-вать требовани я ма полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержани я перед формой, непротиворечивости и рациональности.
Учет. политика орг-ции формируетс я гл.бухгалтером орг-ции и тверждаетс я а руководителем орг-ции. При этом тверждаютс я :
- рабочий план счетов бух. чета, содержащий синтет. и аналит. счета,
- формы первич. четныха документов, примен я емыха дл я оформлени я фактов хоз. де я т-ти, по кот. не предусмотрены типовые формы первич. четных док-тов, также формы док-тов дл я внутренней бух. отчетности;
- пор я дока проведени я а инвентаризации активов и об я зательств организации;
- методы оценки активов и об я зательств;
- правила документооборот и технологи я а обработкиа учетной информации;
- пор я док контрол я за хоз. операци я ми;
- другие решени я , необходимые дл я орг-ции бух. чета.
Вновь созданна я орг-ци я а оформл я ета избранную учет. политику до первойа публикации бух. отчетности, но не позднее 90 дней со дн я гос. регистрации. Изменение чет. политики орг-ции может производитьс я в случа я х: - изменени я а законод-тв и разработки орг-зацией новых способов ведени я бух.учета, применение которых предполагает более достоверное представлениеа фактов хоз. де я т-ти <- существенного изменени я словий де я т-ти, св я занныха с реорганизацией, сменой собственников.
Нормативно-правова я база аудита
удит - это предпринимательска я де я тельность по независимой проверке бух.учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Аудитор осуществл я ет аудиторскую проверку на основании двухстороннего договора, заключенного м/у ним и п/п-тием. Специфика аудит-кой де я т-ти предполагает чет интересов и третьей стороны - пользователей бух-кой отчетности. Поэтому вс я де я т-сть аудитора в ходе аудиторской проверке должна соответствовать не только требовани я м ГК РФ, но и нормативных документов:
1. Закон о аудиторской де я тельности: Закон становил пон я тие аудиторской де я тельности по независимой проверке бухгалтерского чета и финансовой отчетности, определил сферу аудита, так же его цели, дал пон я тие сопутствующих услуг аудиту и перечислил их основные виды, сформулировал требовани я к индивидуальным аудиторам и аудиторским организаци я м,. Их права и об я занности, а так же права и об я занности аудируемых лиц. Закон дал пон я тие аудиторской тайны, как обеспечени я сохранности полученных сведений и определил ответственных за их разглашение, охарактеризовал роль и значение стандартов аудиторской де я тельности.
2. Постановление Правительства О вопросах гос регулировани я аудиторской де я тельности в РФ, Приказ Минфин Пор я док представлени я отчета аудиторскими организаци я ми и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской де я тельности
3. Федеральные стандарты (правила) аудиторской де я тельности. Стандарты содержат основные правила проведени я аудиторской проверки и составлени я аудиторского заключени я . Определ я ют критерии, с помощью которыха можно оценить качество аудиторской проверки.
4. Методики аудиторской проверки, регламентирующие пор я док осуществлени я аудиторами проверок применительно к конкретным отрасл я м, по отдельным вопросам налогообложени я , финансов. Внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединени я ми дл я своих членов.
5. Документы, необходимые дл я реализации стандартов. Внутрифирменные стандарты базируютс я на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартов и должны включать в себ я основополагающие и конкретные процедуры проведени я аудита.
1.ЭА Цэто сист спец знаний св я з-ых с исслед-ем эк-их проц-ов, складыв-с я под воздейст-ем объект-ых эк-их зак-ов и факторов субъективн пор я дка. Информац-ой базой правл анал я вл-с я вс я сист информации о де я т-ти предпр - о технич подготовке произ-ва, нормат и план-а я информ, хоз чет, в т.ч. данные оператив, бух и статистич чета, внешн публична я фин и вс я система внутрихоз отч-ти, прочие виды информ, в т.ч. опросы специалистов, информ произв совещаний, пресса и т.д. Особ-ти правл анал: ориентаци я результ анализа дл я своего руков-ва, использ всех источн информ дл я анал, отсутствие регламентации анал со стороны, комплексность анал, изуч-ие всех сторон де я т-ти пред, интеграци я ч, анал, планир-и я и прин я ти я реш, максим закрытость результ анал в цел я х сохран коммерч тайн. Способы обраб эк информ в анал хоз де я т-ти: использ абс, относит и сред величин; применен сравнени я , группировки, индексн метода, мет цепных подстан, баланс метод. Анал тех или иных пок-ей, эк я влений, процессов, ситуаций начин с использ абс величин (объем пр-ва по ст-ти или в нат измерит- я х, объем товарообор, сум произв затр и издерж обращ, сум вал дох и сум Пр). В анал абс велич использ в кач базы дл я исчичл сред и относ величин. Относит велича незаменимы при анал я влений динамики. Относит велич динамики исчисл-с я путем построен временного р я да, т.е. они хар-ют изменение того или иного пок-л я , я влени я во времени (н-р:отнош выпуска промыш прод за р я д лет к базисному периоду, прин я тому за 100). Не менее важнле знач в анал имеют средн велич. Без них невозможно сравнена изучаемого признака по разным совокупност я м, невозможна хар-ка изменени я варьирующего пок-л я во времени. В ЭА способ сравнени я счит-с я одним из важнейш и с него начин сам анал. Сущ-ет неск форм сравнени я с планом, сравн с прошлым, сравн с лучшим, сравн со средн данными. Вы я вл в результ сравнени я отч-ых пок-ей с плановыми величины отклонени я я вл-с я объектом дальнейш анализа. Группировка - неотъемл часть почти любого эк исслед-и я . Группир предпол-ет опред-ую классифик я влений и проц, а также причин и факторов их обуславлив-их. Группир как спос анализ м. широко примен-с я в концернах, АО, ТОО. Структурные группир использ при изучении состава самих пред (по произв мощности, р-ню механизации, произв труда и др.). Индексный метод основ-с я на относит пок- я х, выраж-их отнош р-н я дан я влени я к р-ню его в прошл врем я или к ур-ню аналогич я влени я , прин я тому в кач базы. Вс я кий индекс исчисл-с я сопоставлением отч-ой велич с базисной. Индексы, выраж-ие соотнош непоср-но отч-ых величин, назыв-с я индивидуальными, хар-ие соотнош сложных я влений - групповыми. Метод цепных подстана использ дл я исчислен вли я ни я отд факторов на соотв-ий совокупн пок-ль. Дан метод состоит в последоват-ой замене плановой велич одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактич-ой его величиной, все ост пок-ли при этом счит-с я неизменными. Следоват-но кажда я подстановка св я зана с отд расчетом: чем больше пок-ей в расч-ой формуле тем больше и расчетов. Степень вли я н того или иного пок-л я вы я вл-с я послед-ым вычитанием: из 2-го расчета вычит-с я 1-ый, из 3-го - второй и т.д. Число расчетов на ед больше, чем число пок-ей расч-ой формулы. Баланс-ый метод широко исп-с я в БУ, статистике, планир-ии и АХД предпр.В кач осн-го дан метод исп-с я при изучении пок-ей наход-с я в баланс завис, н-р, при анал обеспеч пред сырьем, мат, тов, при анал бух бал и т.д.. Как вспомагат-ый, баланс метод исп-с я дл я проверки результ расчетов вли я ни я факторов на совокупный результ-ый пок-ль. Если сумма вли я н факторов на результ пок-ель = отклон-ию результ-го пок-л я от базового знач, то это означ, что расч произведены правильно.
2. Произв-ые инвестиц - это капиталовлож, осн чертами кот я вл:
кап св я зываетс я
на долгое вр, Пр от него б. получать в теч длит периода вр, в конеце периода использ-и я дан капиталовлож-ие б.
иметь ст-ть хот я бы как тиль. При прин я т реш об инвестиров-ии н.
провести долгосроч анал дох и затрат. Дл я
этого исп-ют 2 группы методов оценки эфф-ти произв инвестиц: 1)Динамич методы исход я т из необходим-ти сопостав потоки во врем и чит-ют в расч-ах эфф-ти велич недополуч-ых дох из-за св я зывани я
ДС и иммобилизации их из обор. Критерии: чист тек ст-ть(NPV), индекс рент-ти проекта(PI), норма рен-ти проек(IRR). 2)Статистич методы не предполаг проведени я сложн фин расч-ов по дисконтир-ию ден потоков. Критерии: срок окупаем-ти(PP), отдача на вложенный кап(ARR<-коэф-т эфф-ти инвестиц). Если срок окуп-ти проек до 1г. И капиталовлож не значит, то исп-с я статистич методы; при значит капиталов и таком же сроке окуп-ти, также при оценке проек со сроком окуп-ти свыше 1г. исп-ют динамич методы. В осн прин я того управл реш инвестиц хар-ра лежит сравнен объема предполаг-ых затр и ожид-ых ден поступ. Т.к. сравнив-ые пок-ли относ-с я
к разн врем, то следует обеспеч их сопостав-ть или дисконтир-ть ден поток во врем. Сум первонач инвестиц (IC) опред-с я на осн составл лок-ых смет кап затрат. Ден поступл от проек распред-ны во врем на весь пер его полезн эксплуатац, при этом ежегодн получ-а я
Пр - Pt. Поск приток ден ср-в распред-ен во врем, он дисконтир-с я с пом коэф-та r, станавлив-го инвестором самосто я т исход я из ежегод средн % по привлек-ым ср-вам. Обща я велич дисконтир-го ден дох м.б. рассчит след обр: 3. Анал наличи я
ОС. Задача дан направл анал ОС заключ в оценке их объема, динамики ст-ти и прогрессив-ти структ. ОС оценив-с я по первонач ст-ти(Сп), восстановит, остаточной(Сост). Сп отд инвентарного объекта рассчит след обр: Сп =цена покупки объкта+трансп затр+ст-ть монтажа+ст-ть доводки ивведен в экспл. Свосст = Сп*коэф-т переоценки. Сост =
Свосст*(1-норма Ам/100%*факт срок экспл в годах). Поск имеет место разница м/д тек оценкой ОС в отд моменты врем, то необх опреда Ср.год ст-ть ОС = (Сн.г.+ 4. В этом вопросе выдел 2 напрвлен анализа: 1)
анал исп-и я парка оборуд, 2) анал исп-и я фонда времени работы оборуд.
Дл я анал полноты исп-и я парка оборуд все оборуд дел я т на 2 груп: 1)установленное оборуд - это факт раб-ее оборуд, оборуд наход-с я в план-предупред-ых ремонтах, оборуд в резерве, оборуд в аварийн просто я х.
2) неустановлен оборуд, кот м. разделить на след виды: оборуд к установке, излишнее оборуд, оборуд к списанию. Дол я
неустановл оборуд не д.б. =0. Рац-а я
структ неустановл оборуд тогда, когда дол я
оборуд к становке сост 100%, ост категории т я жел я ют баланс и от них н. избавл-с я . Дл я
колич-ой хар-ки полноты исп-и я парка оборуд м. применить след пок-ли: 1)дол я
оборуд в экспл (Дэкспл=кол-во стан-го оборуд /всего оборуд)<1; 2)дол я факт раб оборуд (Дф.р.= кол-во факт раб оборуд
/кол-во становл оборуд)<1. Дл я
оценки того, наск-ко исп-ие имеющ-с я
парка оборуд вли я ет на результ де я т-ти пред, рекоменд-с я
опред-ть объем недополуч-ой прод за сч неполного исп-и я
имеющ-с я оборуд: 5.Анал состо я ни я . Задачей дан напрвл анал я вл оценка технич пригод-ти имеющ-с я оборуд. Дл я
хар-ки годности оборуд рассматр коэф-ты, хар-ие степень восстановл ст-ти изнач авансированной на их создание: Кгодн = ст-ть ост/ст-ть вост;
Кизноса=начисл износ /ст-ть восстан=1-Кгодн; Кгодн=1-Кизноса. Эти коэф-ты косвенно отраж возраст ОС и поз-ют сказать о работоспос-ти и необ-ти замены. Дл я
прин я ти я
управл реш о необход-ти обновленг тех или иных видов оборуд след рассч-ть ср.
возраст ОС по группам и выдел я ть наиб рисков объекты: до 5 лет работы Цоборуд счит недостат освоенным (не более
25%), от 5 до 10 лет - наилучш экспл возраст оборуд (около 50%), от 10 до 20
лет-оборуд еще обладает произв потенц, но он неуклонно сниж-с я (25%), свыше 20 лет - полн изнош оборуд, кот не д.б. на пред. Ср.возраст МиО рассч-с я
как ср.взвеш велич по д весу МиО в кажд возрастной группе: Tw<= 6. Об ср-ва-это совокупн ден ср-в авансиров дл я
создани я оборотн произв фондов и фондов обращ.Они мен я ют свою нат веществл форму в течении произв-но-коммерч цикла. Одновременно прибыва я и в сфере пр-ва и в сфере обращ.ОбС дел я тс я :1.оборотно произв фонды 1.1 производств затраты(незав пр-во,расходы будущ период,полуфабр собств пр-ва)1.2.запасы(мат-лы и сырье,топливо,
вспом мат-лы)2. фонды обращ 2.1.ГП 2.2.ден ср-ва. Стадии кругооборота Об ср-в.:1.вложен ден ср-в в покупку сырь я и мат-ов(запасов)(ден ср-ва в сфере обращ)2.передача произв запасов в пр-во и получен незаверш продукц(ден ср-ва в сфере пр-ва).3.получ ГП.Возникнов дебит задолж.4.
получ денег за отгруж продукцию на р/с. Погашение дебит задолж.Структура ОбС-соотнош отдельн видов ОбС в общей величине Об капитала. На структа ОбС оказыв вли я ние след факторы:1.отрасл особенн пр-ва,2. геогр распол основн поставщ и потребит.3.примен форма расчетов4.примен технол на предпр.Анализ стр-ры ОбС нужно проводить посто я нно.1. позвол вы я в основн тенденции изменени я велич и формы.2. вли я ние соотношени я величины запасов и затрат 3.отслеж и сравнив динамику измен доли произв запасов и ГП.4.отслеж динам Об ср-в в целом(Тр,Тпр)В зависим от особенностнй формиров об ср-в подраздел на нормируем(оборотные фонды, так же та часть фондов обращени я
λ наход в виде остатков нереализ ГП на складе предпр) и ненормируем(все остальн элементы фондов обращени я т.е. отправленна я потрибител я м но еще не оплачен продукц и все виды ден ср-в и расчетов)Оборотн ср-ва дел я тс я а на собствена и заемн источники.Собств об ср-ва формир за счет собств капитала предпр(УК,Резерв капит,накопленна я прибыль) определ как разность между итогом раздела
3 пассива баланса(капитал и резервы) и мтогом раздела 1 актива баланса
(внеоборотные активы).Заемн об ср-ва формир в виде банковских кредит,и кредит задолж.Они предоставл предпр во временное польз.Анализ стр-ры позвол вы я вить основные тенденции изменени я
величины и формы Об ср-в.В изуч стр-ры следует делить вниман на состо я ние запасов и затрат,на показат динамики, изменени я доли произв запасов и ГП, так же дебит задолж относит планов знач и знач прошл года. производственно коммерч цикла.Важным этапом А Об капитала я вл-с я
установл его оптимальн величины.Сущ 2 подхода к ее определ:1.заключ в использ норм и нормативов велич отдельн эл-тов Об ср-в 2.расчет периода оборач ден ср-в.(св я зан с произв коммерч циклом, λ включ в себ я периоды оборач мат запасов,незав пр-ва,Г П,ден ср-в и дебит задолж с четом периода оборач кредит задолж. Период оборач ден ср-в-это сумма периодов всех элементов Об капит минус период оборач кредит задолж. Пд.с=П1+П2+П3+П4-П5,где П1-период оборач мат запасов-это продолж отрезка времени в течении λ сырье и мат-лы наход на складе перед запуском их в пр-во.его длительн расчит как средн я я велич запасов сырь я
и мат-ов раздел на общ сумму затрат и мат-лова и множ на 12 мес (ср велич остатка сырь я
и мат-ов-2 раздел баланса.остатки по счетам 10,15,16,19)П2-период оборач незав пр-ва,период превращ сырь я и мат-ов в ГП.Его велич опред через соотношен средней велич имеющ нез пр-ва к общей ∑
произв издержек(себ/ть) за год.(остатки нез пр-ва-2 раздел баланса счета
20,23,29, обща я сумма затрат-форма 2
счет 43)П3-период оборач ГП.Это продолж отрезка времени в течении <λ ГП наход на складе или в пути до признани я факта реализ.Определ как отношен средн велич запасов ГП к общей ст-типродукц реализ за год(выручка без налога нетто-выруч<- форма 2) П4<-период оборач дебит задолж.Период между поставкой продукции и получ денег за нее от покуп. Рассчит как отнош средней велич деб задолж за год к общему Vпродукции реализ с отсрочкой платежа.П5-период оборач кредит задолж.Продолж кредит периода расчит как отнош средней велич кред задолж к общ V закупа осуществл в кредит.Также можно рассчит велич изменени я потребности в Об капит на кажд произв комерч цикл:
∆Обк= ∆П1/12*Запасы +
∆П2/12*себ/ть+ ∆П3/12*чист выр+ ∆П4/12*чист выр-
∆П5/12*Закуп в кред. Изменение потребн Об капит рассчит исход я из того что показат-ли λ характериз V пр-ва не измен,зато происх измен период оборач отд видов активов. ∆П1-происх под вли я н таких факторов как внедрение нового оборуд и технолог,изменен состава поставщ и прочих техн параметров нормиров. ∆П2-измен технолог внедрени я нового оборуд,измен произв отд видов оборуд. ∆П3-изменен слов контракта(моменты перехода права собств),изменен размера миним отпускн партии и др у3слов,св я зан с отгрузкой и реализ продукц. ∆П4- на измен периода дебит задолж вли я ет примен способ оплаты,период прохожд платежа,условий контракта,св я зан с отсрочкой платежа,период предоставл кредита. ∆П5-услови я
закупочн контракта,период отсроч платежа,предоставл-ых продавц. 7.Сущ-ет след виды источн формиров Об капит:собств, заемн, привл.Собств источн направл на формиров внеоб активов.
Собст об кап=собств источн(2раздел баланса)-Внеоб активы(1 раздел баланса)
.Источн накопл собств ср-в,как в части внеоб так и в части текущих активов я вл-с я :Приб,
амортиз.Предпр не может велич об капит за счет заемн ср-в без достаточн высокого ровн я
рентаб пр-ва и продаж.Предпр д иметь достаточн ровень ликвидн(это способн предпр своевр и в полном V расчитыв по своим об я з-вам.Эта способн зависит от состава и ликвидн ресурсов, из <λ формир об капитал.Наибол ликвидн я вл-с я ;ден ср-ва,высоколиквидн ц.б.,краткосрочн фин влож,кратк дебит задолж,сырье и мат-лы,внеоб активы.Дл я оценки ликвидн баланса использ сист коэфф ликвидн,λ характер степень достаточн текущ актив по отношен к об я з-вуАнализ источн заключ в сравн их фактич ровн я
с нормативн знач.1.Коэфф текущ ликвидн=оборотн актив(стр
290)/кратка об я з-ва(610+620+630+660
ф№1).Этот коэфф хар-ет текущ платеж предпр на относит промеж времени.Нормат знач=2.Это говорит о том что у предпр текущ акт в 2 раза больше чем кратк фин об я з-в.предпр фин стоичиво на ближ
6 мес.2.Коэфф абсол ликвидн=наиболее ликвидн активы(ден.ср-ва+кратк фин об я з-ва+деб задолж) / кратк об я з-ва..Этот показ хар-ет мгновен платеж предпр Норм знач=1 не д б меньше 1,но в отрасл характер высокой скоростью об ср-в допуск знач коэфф в пределах 0,5-0,7а 3.коэфф самофинансир=собств кап/текущ акт(2 разд бал)=(собств источн-внеоб акт)/текущ актив. Он характер степень финансир текущ де я т-ти предпр за счет собств источн и потенц потребн в пополнении об капитала за счет заемн и привл ср-в.Анализ эффективн использ об.ср-в. 1.коэфф оборачив =чиста я выручка/ср.остаток оборотн ср-в. Ср.остаток об ср-в= ((Об актив-Кратк об я з-ва)н.г.
+(Об актив-Кратк об я з-ва)к.г)/2.Показывает размер V выручки на 1 руб об ср-в..2.коэфф длительн 1 оборота=число дней в отчетн периоде / коэфф оборач. 3. коэфф загрузки ср-в в обороте характериз уровень капиталоемкости предпр по оборотн ср-вам = ср.остаток об ср-в/чиста я выручка=1/коэфф оборач. Эти коэфф не имеют нормативн значени я .Их оценка провод либо в сравнении с аналогичн предпр, либо в сравнении со ср. отрасл показател я ми, либо в динамики. Оценка кач-ва правл об ср-ми.Управл об капит предст собой оптимиз ден потоков предпр и получ макс V прибыли, использ миним возможн V об ср-в.Чтобы эффективн правл об.капит нужно построить сист анализ состо я щ из 3 направл:1. анализ V об кап.2.нализ рентаб 3.нализ ликвидн. 1. анализ V об кап-это показ правл об капит следует посто я нно контролиров величин собств об капит, так же оценивать структуру и V привлеч источн финансиров.Эффективн использ об капит можно оценить путем контрол я кредита и сравнени я
этого показат с величин предоставл предпр дебит задолж-ти. 2. А рентабельн-позвол я ет увидеть на ск-ко эффективн работает предпр, какова отдача от использ ср-в.3. ликвидн-способность предпр своевр погашать свои долги.Важно контролиров сбалансиров активов и об я -в по срокам их предъ я вл и погашен т.е.
соблюд систему след неравенств:А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3;А4<=П4;А1, 2, 3, 4-активы,сгрупиров в пор я дке бывани я
ликвидн.А1-абсолютн ликвидн активы(ден ср-ва,валюта,быстрореализ ц.б.), 2-дебит задолж по срокам погашени я менее 1
года,ГП, легко реализ мат рес-ры, 3-сырье мат-лы,незаверш пр-во,расходы буд период), 4-трудно реализ активы(ОС,НМА),П1,П2,П3,П4-пассивы в пор я дке возрастан сроков предъ я вл их к платежу.П1-срочные об я з-ва(вс я кредит задолж-ть срок погашен λ станавл в ближ мес я цы).П2-кратк кредиты срок платежа по λ ожидаетс я не ранее чем через 6 мес я цев.
П3-долгосрочн кредиты.П4-акционерн капитал 8.Дл я
оценки эффект использ мат рес-ов служит сист показ материалоотдачи (,характериз глубину переработки ресурсов) материалоемкости(характер произв процесс с позиции формиров затрат на мат-лы).Материалоемкость(<μ)-это отношен стоимости мат затрат к V
продукции, λ м б расчитыв в натур выраж и в этом случае хар-ть колич расход мат-ов на произв продукц, так же может рассчит в руб на ед продукц и в этом случае отраж долю затрат в себ/ти или в цене продукц. V продукц м.б. отражен при расчете матер-емкости в нат ед(т,кг и т.д.),условно-натур(усл т), в ден выражен по себ/ти или по ср цене реализ. Систем показ μ включ в себ я :1.общую μ(это отношен ст-ти всех мат затрат к ст-ти продукц в чистых сред.ценах реализ(цена без налога))2.частна я μ(это отношен ст-ти конкр вида мат затр-т и V продукц в стоим(по себ/ти) или нат измер).3.<μ издели я характер велич МЗ на ед выпуска продукц.Вли я ние использ мат запасов на изменение V продукц м.б. оценено след образом:как отношением фактич величины МЗ к изменению материалоемк в отчетн периоде по сравн с план или базов значен.На р я ду с абсол изм ст-ти МЗ определ их относит экономи я
или перерасход по отношен к баз году или план ровню. <∆МЗ отн=МЗ ф-Зпл*JQ,где JQ-индекс роста V пр-ва рассчит по натур показ V пр-ва.При детализ анализа μ опред ее отклонение под вли я нием след факторов:V и стр-ры продукц,цен на продукц,норм расхода мат рес-ов, цен и тарифов на их приобрет. 9.Весь персонал в зав-ти от выполн ф-ций следует подразд на :1.производств персонал. 2.непроизв персонал.Среди промыш-произв персонала выдел:рабочие, служащ, специалисты, руководит.Если предпр относит к сфере промыш пр-ва в стр-ре промыш произв персонала преобл рабочие,причем числен и дол я рабочих зависит от степени автоматиз произв процесса.Среди рабочих прин я то выдел я ть:основных произв рабочих(занимающ обслуживанием технологич операций)и вспомогат(занимающ текущим ремонтом,подготовк материалов к пр-ву и др вспомогательн процедурами.В анализе стр-ры персонала рассчитыв дол я
каждого из перечисл категор рабочих в общей числен.Сущ оптимальн стр-ра персонала,расчет λ исходит из норм обслужив технологич агрегатов и трудоемк правл ф-ций. Анализ заключ в вы я вл отклон д веса каждой категории персонала от оптимальн величины.При анализе необх обратить вниман на тот факт, что велич числен персонала должно сопровожд увелич показат V пр-ва.Любое снижен числен персонала должно быть обоснованно с точки зрени я возможности полной эксплуатац технологич оборудов. Снижение числен персонала я вл-с я
обоснованным только при снижении трудоемк выпуск ассортим продукца и роста ровн я
автоматиз произв процессов.На предпр может сложитьс я
излишн я я
численность рабочих одних профессий и недостаток др.Дл я
качеств характерист каждой профессии изуч произошедшие за год изменени я по полу,возрасту,уровню квалификац.Дл я характирист квалификац состава кадров расчитыв показат средний тарифный разр я д(дл я сдельщик) (N)=∑N 10. Дл я
оценки эффективн использ труд ресурсов на предпр использ пр я мые и обратные показатели.Пр я мые показат позвол оценить интенсивн сторону использ трудов ресурсов и рассчит как объем продукции на одного работника(выработка) расчитыв по формуле W=Q/Ч я вочн.Обратный поазатель (экстенсивный) оценивает кол-во времени,затраченного на производство еденицы продукции(трудоемкость).
Те=Тф/Q,где Те-ррудоемк, Тф-число часов,отработ всеми работн (чел-час),Q-объем продукц.Чтобы изучить причины изменени я
выработки, надо выделить факторф:1.вли я ние изменени я числен на выработку,2.вли я ние изменени я
объема.Изменение V пр-ва за счет изменени я
выработки рассчитыв по форм: ∆Q<=∆W*Чф,Изменение себ/ти по фактору выработки наход поа формуле: ∆Сw=Cб*(1-а*Qф+-∆Q
16.В рын сл- я х пред- я д.оцен-ть и пост-о контр-ть степень соотв- я своей прод-ии требов- я м потребит-ей и запросам,существ на рынке.Дл я
этого произв-с я оценка конкур-ти прод-ии. Конкур-ть прод-и-способ-ть дан прод-и соотв-ть сложив-с я или предполаг-ым треб- я м рынка и быть спешно реализ-ой при налич предлож- я
др аналог-х тов-ов.Ур-нь конкур-ти люб товара опред-с я
совок-ю разл ТЭП.Дл я колич-ой оценки конкур-ти примен сист единичных,групповых и интегр-ых пок-ей.Единичн.пок-ль-соотн-е велич какого-л параметра исслед-го издели я
к велич соотв-го парам-ра конкурирующего издели я ,или к велич этого парам-ра,при кот потр-ть полн-ю довлетв-с я .Групповой пок-ль-рассч на базе единичн и хар-ет различие м/у изделием и потреб-ю по группе парам-ов.Исследуем парам-ы след делить на:
технические,экон-ие,нормат-ые.Груп-ой пок-ль по технич парам-ам равен сумме произведений единичн пок-ей на коэф-т их ведомости,установл.экспертом по виду тов.( 17.Подход к оценке безуб-ти базир-с я на мет-де учета пр-ых издержек,кот наз-с я
лдирект-костинг.При этом в себ-ть издели я
включ сл-перем изд-ки,в то вр как сл-пост изд-ки покрыв-с я за сч валов приб или маржин-го дох.Графич нахождение безуб-го Vили точки безуб-ти заключ в постр-и графиков выр-ки сл-пост,усл-перем и совок-ых изд-ек, сама ТБУ расположена на пересеч граф-ов выр и совок дох.ТБУ-тот
Vпр-ва,при кот пред-е уже полностью покрыв все свои изд-ки,но еще не получ приб.П=ВРП-(С+V),С-усл-пост,V<-усл-пер. П=Q*Ц-(С+Q*уд.пер).Уд-перем изд-ки-это сумма перем изд-ек,приход я щ-с я на ед прод-и.Велич этих изд-ек на ед прод-и посто я нна.0=Q*Ц-(С+Q*уд.пер.).QТБУ=С/(Ц-уд.пер.изд).На безуб-ый Vпр-ва оказ вли я ние 3осн фактора: велич пост изд-ек;цена ед;уд-перем изд-ки.Соотв-но,колич-но оценить вли я ние этих факт-ов м с пом-ю мет-да цепн подстановок. 18.В ходе колич оценки реш-с я след задачи:оц выполн плана приб по группам фин рез-тов; ан-з пропорций распред- я приб; ан-з крупн-ых факт-ов,воздейств-их на приб.В завис от того,что я вл целью ан-за сравн-ю подверг-с я разл времен периоды,н-р,если необх оценить достат-ть фин рез-ов,формирующ-с я в текущ году,т.е.провести текущ ан-з,то б сравн-с я план и факт рез-ты по кварт и даже мес я цам, если же необх оц-ть стойч-ть пред- я на рынке и достат-ть приб дл я
дальнейш разв- я ,то ан-зу подверг-с я данные за 3-5лет.Инф-ой базой дл я ан-за фин рез-ов я вл отчетность(ф№1,ф№2, также По я снит записка к бал)При реш-и 1-ой задачи исчисл темпы роста приб отч года по сравн с пл и предыд период,оцен абс прирост приб,счит прирост нараст-им итогом с нач долгоср периода ан-за.Если темпы роста приб факт не совп-ют с планов,то необх провести проверку обоснован-ти плана.В перв очер провер расчет приб от реал.Дл я оц напр я жен-ти плана по приб вы я сн я ют были ли чтены при составл-и плана внутрихоз рез-вы,увелич приб за сч текущ факт-ов(за сч снижен перерасх мат-ов,з/пл,накладн расх)Вы я сн-с я чтены ли возможн-ти расшир- я
рынка сбыта,повыш-е кач-ва прод-и и повыш на этой осн ср цен реал-и.План по приб счит-с я обоснов-ым,если пл рент-ть прод-и в неизмен-ых ценах будет как min равна или выше рент-ти достигн в предш периоде.На 2ом этапе ан-за детально хар-ют выполн пл по приб по отд группам фин рез-ов (приб от продаж,приб от проч де я т-ти,чрезвыч и внереализ дох).Вы я вл-с я наиб существ слагаемые сверхпланов приб,оц-с я измен-е ее стр-ры по сравн с предыд периодом.Дл я объективн-ти оценки из общ суммы сверхплан приб д б выделена та ее часть,кот не м б заслугой пред- я (получ штрафов,неустоек контрагентов,дополн приб и т.д).Т.к.пред-е заинтерес-но в увелич приб,остающ-с я в его распор я ж-и,то в проц ан-за надо изучить пропорции ее распред- я (платежи в бюджет,расч с учредит и акционер),если темпы роста дивид-ов превыш темпы роста%-ов за кредит,то необх контролир-ть темпы роста налог платежей. Оцен-с я капитализируемый остаток приб(то,что ост-с я в распор я ж пред- я ).Также необх пост-но контролир-ть темпы роста %-ов за кредит с тем,чтобы они были меньше темпов роста приб(дивидендов).При провед факторн ан-за приб в 1ую очер рассм приб от продаж.На нее оказ существ вли я ние след факт-ры:1)измен Vреал-ой прод-и:м/у приб и Vреал сущ-ет пр я ма я
завис-ть; при опред вли я н этого факт на приб от реал множ на %выполн пл по Vпр-ва. 19. Дл я
оценки эфф-ти работы пред- я широко исп-с я сист пок-ей рент-ти,при исп-и кот размер приб сравн-с я с Vрес-ов,затрач на ее получ-е.Сущность рент-ти м б раскрыта на осн ан-за процесса формир- я приб,т.к. приб исчисл-с я
как разность м/у дох и изд-ми, д-приб предст собой разность м/у ценой и себ-ю одного издели я ,то правомерно относит-ое соизмерение приб со ст-тью прод-и либо в ценах реал-ии,либо по себ-ти.Пок-ли рент-ти,исчисл-ые т.обр. будут характ-ть эфф-ть текущих затрат и результативность продаж. В сист пок-ей вход я т:
1)рент-ть продаж(реал-и)Rпродаж=П/Выр от реал*100%; 2)рент-ть пр-ваRпр-ва=П/Себ*100%; 3)рент-ть издели я (прод-и)Rизд=(Цi-Сi)/Ci*100%.При исп-и в практич расч-ах 2ух последних формул необх чит-ть,что в следств обратной функцион завис-ти м/у приб и себ-ю вли я ние таких факт как измен стуктуры прод-и,цены на сырье и т.п.отразитс я на динамике рент-ти дважды. учитыва я это при необх-ти оценки стабильн-ти получ-ых фин рез-ов лучше пользов-с я 1ой формулой.В пр-ве прод-и, след-но в формир-и приб пр я мое или косв частие принимают все ср-ва и предметы труда,ст-ть кот предст собой капитал пред- я .Чем >приб получ с кажд вложенного рубл я ,тем выше эфф-ть хоз я йствовани я .4)Рент-ть капит(доходность инвестир-го капит)-предст соб отнош-е приб к велич вложен капит пред- я
Rк=ДИК=П/К(*100).Рент-ть капит имеет большое кол-во частных пок-ей в завис-ти от того,как структурируют знаменатель.4.1деление по источн ср-в Rк=П/(Ксоб+Кзаемн) рассч-с я пок-ли рент-ти собств капит и рент заемн капит: Rск=П/СК; Rзк=П/ЗК; 4.2делеие по видам активов Rк=П/(ОС+НМА+ОбА);частные пок-ли: RОС=П/ОС;RНМА=П/НМА;RОбА=П/ОбА;Rк=П/(ОС+НМА+ОбА)/Выр/Выр=(П/Выр)/(ОС/Выр+НМА/Выр+ОбА/Выр)=Rпродаж/(ФеОС+ФеНМА+kзагрузки).Такое преобразов пок-ей рент-ти капит позвол делать выводы о вли я нии отд факторов,также позвол я ет вы я вл я ть осн направл- я поиска резервоа.Пок-ль
4.1 позвол хар-ть фин рез-ты, пок-ль 4.2-произв рез-вы.Рент-ть пр-ва наход-с я в пр я мой функц-ой завис-ти от рент-ти прод-ии,повыш кот д достигатьс я за счет снижен себ-ти.Ур-нь рент-ти отд видов прод-ии зависит от изменени я ср.цен реал-и и себ-ти ед прод-и. Rизд=(Цi-Ci)/Ci; Qi(Цi-C0)/Q*Ci=Rпр-ва. 20.Факторы,вли я ющ на приб и рент-ть м б разделены на 2 большие группы:внешн и внутр факторы.К внутр факт относ 2 осн группы:произв-ые и внепроизв-ые.К произв относ я т:1)налич и исп-е ср-в труда(экстенсивн и интенс факт;экстенс-кол-во,врем я ,налич непроизв исп- я о.с.; интенс-качеств хар-ки-произв-ть оборуд- я );2)налич и исп-е предметов тр(рес-сы,мат-лы): экстенс-кол-во использ рес-ов,направл- я исп- я ;интенс-снижение расх коэф-ов,исп-е специфич мат-ов;3)налич и исп-е трудов рес-ов: экстенс-раб вр,числ-ть персон;интенс-повыш произв-ти тр,квалификац.Внепроизв факт оценить сложно.К внешним факт относ я т-с я :рын конъюнктура(все рынки:прод-и,сырь я ,труд рес-ов);природн сл- я ;технологич особ-ти пр-ва(в т.ч.научнотехнич прогрессы);водействие политики на холдинг-ые компании;налог пол-ка гос-ва и полит гос-ва в отнош цен,..,т.е.люб вмешат-во в эк-ку;инфл я ци я ;колеб-е курсов валют;ситуаци я на рынке капитала(цена привлеч заемн ср-в).Деление факторов формир- я приб на внутр и внешн дает возможность очистить пок-ли эфф-ти от внешн воздействий,что имеет важн знач дл я
установл оптим-ых пропорций распред- я
приб.Велич внешн воздействий на рост приб д б пр я мо пропорц-на росту суммы приб,подлеж-ей капитализ-и(накопл-а я приб,кот не распред-с я ).В свою очередь,внутр факт дел я тс я на произв и внепроизв.Вли я н внепроизв факт-ов до опр степ случайно,поэт получ-ый прирост приб за сч этих факт-ов также нельз я закладывать при разраб-ке плана.Осн произв факт-ы непоср частв в проц формир- я приб.Степень их вли я ни я на приб оцен-с я
ч/з сист обобщ-их пок-ей разного р- я . Колич оценка произв факт-ов форм- я приб:1)налич и исп-е ср-в тр: 1.1экстенс факт:а)объем использ-ых о.с.: дол я обор- я в эксплуат 26 Сущ несколько подходов ст-ти СК пред- я
среди котор выдел:1)цена СК на основе дивид дохода. При расчете цены СК на основан дивид рассчит соотношен выплачен дивид и средней величины СК. Цск=Д/Ксоб средн. л+-простой и нагл я дн; л--не отражает полностью всю картину пред, большое вли я н субъективн факторов;2)На осонован дохода. Осонован на соотношен чистой Пр и средн величины СК.Цск=ЧП/Ксоб средн. Оценка ст-ти СК с т.з.того дох котор он приносит. Носит ретроспективн хар-р, т.е позвол оценить же получен рез-ты.
л+-легко и нагл я дно. л--упрощен подход. Этот показ рекоменд использ дл я
оценки в совоукпн с ценой ЗК. Цзк=(% по кредиту+затраты по привлечен кредита)/ЗК.3)На основан определен цены капитальн активов пред чаще всего примен при решен вопросов реструктуризац капит, также при оценке ст-ти пакетов акций пред- я , котор в свою очередь м определ на базе: а)ликвидац ст-ти. Ликв ст-ть-∑денег котор получ владельцы АО если пред-е б ликвидир-но, активы раздроблены и проданы различн покупат. Ликвид ст-ть акций расчит как разница м/у чист выр от реализ активов и ∑ долг и кратк зад-ти пред- я и издержек по ликвидац.
Цликв=ЧВ-(зад-ть+изд-ки по ликвид). Если в сотаве АО есть привелег акции, то ликвид ст-ть определ дл я прост акций по остаточн принципу.Цприв ликв=ЧВ-(номин ст-ть прив акц*кол-во акц+зад-ть+изд-ки по ликвид+дивид по прив). - 1прост ликв акц=обща я цена ликв/кол-во прост акц.б)на базе Балан ст-ти, использ дл я
оценки обеспечен акцион капит активами пред. Балан ст-ть активов-это ст-ть активов по БУ котор при оценке ст-ти акц капит корректир на величину кредит зад-ти (долг и кратк), также на величину ст-ти привелег акций и дивид по ним.
Цбал=Балан ст-ть активов-кред зад-номин ст-ть*кол-во-дивид привел). Оставш
∑ дл я определен цены 1 акции делитс я на кол-во простых акций.
∑ вал бал-КЗ-привел акц и дивид по ним;в)на базе восстан ст-ти. Оценка предст собой определен ∑котор была бы затратчена, если бы активы пред нужно было бы заменить в их текущ состо я н, но по действ ценам. Предст собой достоверн оценку. оценка по восстан ст-ти как правило предст собой предел верхней части покупки пред если рассматр пред как имущ комплекс. Цск=(реальн затр на создан всех активов пред-износ)-кредит зад-номин прив акц*кол-во-дивид прив. Отличие во всех оценках в том как определ ст-ть активов пред- я .
Это был внутрен анали. Внешн анализ предст собой:1)оценка на базе доходн;2)оценка на базе дивид дохода;3)на базе соотношен цена-доход. а 2Банкротство-подтвержден документ неспособн субъекта хоз платить по своим долговым об я з-ам и финансир текущ основн де я т-ть из-за отсутств ср-в. Основн признаком банкр я вл неспособн пред обеспеч выполнен требован кредиторов в течен 3 мес со дн я
наступлен срока платежей. Признаки веро я тн банкр м подраздел на основн и вспомогат. К основн относ показат с низким уровнем или динамикой(хронич просрочен кредит зад-ть, по кредитам банка и займа, хронич дефицит собствен оборотн капит, низкое качество прибыли или продолжит быточность). К вспомогат относ показат и неформализован признаки,
низкий ровень или динамика котор не я вл-с я основан дл я
рассмотрен текущ фин состо я н как критич (нарушен ритмичности, продолжит остановка пр-ва, частие в судебн разбират сомнит хар-ра). Основн критери я ми дл я прогнозир риска банкр я вл-с я
след показат:1)к-т текущ ликвидн(общий к-т покрыти я
долгов). Он показ степень, в котор оборотн активы покрывают оборотн пассивы.
Это отношен (оборотн активы-расх будущ периодов)/(краткоср об я з - дох будущ период - резерв предст расх). Норма
> 2, чем > величина, тем > верен кредиторов, что долги будут погашены;2)к-т обеспечен собствен оборотн ср-ми показ, какую долю всех оборотн ср-в пред покрыв за счет собствен оборотн капит. Это отнош (итог +стр550+стр560-)/итог II. Норма не ниже 0,3. это означ, что не менее 30% оборотн ср-в пред д. обеспеч собствен оборотн ср-ми;
3)к-т обеспечен фин об я з-в активами.
Он = отношен (IV<+V<-стр550-стр560)/вал баланса.
Норма не более 0,85. он характериз способность пред рассчитатьс я по своим фин об я з-ма после реализац активов;4)к-т обеспечен просрочен фин об я з-в отражает способн пред рассчит по просрочен фин об я з-м путем реализ активов. Он опред как отношен (краткосрочн просрочен зад-ть+долгосрочн просрочен зад-ть)/вал баланса. Норма не более 0,5. По глубине банкротства различают его стадии: IЦдопустимое банкр характериз зарождение негативн состо я н,
возник на этапе жизненного цикла, когда по я вл я етс я
угроза потери Пр от предприним де я т-ти;
IIЦкритич банкрЦопредел силение негативных тенденций на этапе спада,
когда затр на осущ де я т-ти приходитс я возмещать за счет ср-в кредиторов; Цкатастрофич банкрЦ сопровожд закрытием или принудит ликвидацией пред- я ,
следствием кот я вл я етс я
распродажа имущ дл я погашен требований кредиторов. В этом случае должник тер я ет право самост правл я ть или распор я ж своим имущ. Это право переходит к ликвидаторамЦлицам, назнач дл я
управл имущ должника и принудит егоа ликвидац. 28 Ст-ра капит Стоим капит-это есть его цена,
кот пред платит за его привлечен из разных источников. Поскольку ст-ть капит предст собой часть Пр, кот пред д. платить за использ сформир капит дл я обеспечен процесса пр-ва, данный показат выступ min нормой Пр от основн де я т-ти. Если рентаб операц де я т окажетс я ниже, чем цена капит, то это привед к банкротсву. Кроме того, ст-ть капит использ в качестве дисконт ставки в процессе осущ реальн и финсов инвестир. Поскольку капит пред формир за счет разных источн, в процессе анализа необход оценить каждый из них:1)ст-ть собств капит пред в отч периоде опред как отнош чист Пр, выплачен ее собствен в отчетн периоде/средн ∑ собствен капит в отч пер*100.2)определен ст-ти доп привлек капит за счет эмиссии акций=∑ выплачен дивид по акци я м/∑ акцион капит*100;3)ст-ть заемн капит в виде банковск кредитов=уплачен % за кредит/ср-ва, мобилизован с помощью кредита. Если % за кредит включ в себ-ть, то действит цена б. < на ровень ННП (24%);4)ст-ть фин лизинга=(годов ставка % по лизингу-норма Ам)*(1-ставка ННП)/1-отнош расх по привлеч актива на слов фин лизинга к ст-ти данного актива;5)ст-ть заемн капит, привлек за счет эмиссии облигац=выплачен ∑ %
по облигац/текущ ст-ть облигац;6)ст-ть товарн кредита, предост в виде отсрочки платежа=(скидка при осущ налички*360)*(1-ставка ННП)/продолжит отсрочки,дни;7)ст-ть внутрен Зприравн к 0, т к пред не несет никаких расх по обслуж этого долга;8)средневзвеш ст-ть всего капит опред=удельн вес капит *цена капит. Оценка ст-ти капит д б завершена анлизом предельн эф-ти капит, кот опред отнош прир ровн я рент-ти инвестир капит к прир средневзвеш ст-ти капит. Оптимизаци я
стр-ры капитала производ по следующ критери я м:
минимизаци я средневзвешен ст-ти совокупного капит; максимизац ровн я
доходности собствен капит; минимизац ровн я
фин рисков. 29 Финанс стойчив пред- я -спос-ть пред функционир и развив,сохран я ть равновес своих активов и пассивов в измен я ющ внутрен и внешн среде, гарантир его посто я н плат-способн и инвест привлек в границах допустим риска. стойчив фин состо я н достиг при достаточн собств капит. Дл я
обеспечен фин стойчив пред д. обладать гибкой стр-рой капит. Задачи:поиск резерв, оценка и прогнозир, разраб конкретн меропри я т.
Оценка стойчив на основе соотнош СК и ЗК:1)Коэф фин автономии=удельн вес СК в его общей ∑;2)коэф фин завис=дол я
ЗК в общей валюте баланса;3)коэф текущ задолжен=кратк фин об я з к общей валюте баланса;4)коэф долг фин независ(коэф фин стойчив)=отнош собствен и долгосрочн заемн капит к общей валюте баланса;5)коэф покрыти я
долгов собствен капит(коэф плат/способн)=отношен СК к ЗК;6)коэф фин левериджа или коэф фин риска=отнош ЗК к СК. Чем выше ровень 1,4 и 5 показате и ниже 2,3
и6, тем стойчивей фин сост пред. Наиб обобщ я вл коэф фин левереджа. Нормативов соотношен заемн и собствен ср-в практически не существ. Коэф фин левереджа не только я вл индикатором фин стойчив, но и оказыв больш вли я н на величен или меньш величины прибыли и собствен капит пред. ровень фин левер измер отношен темпов прир чист Пр к темпам прир валов Пр. важным показ,
характер структуру капит и опред стойчив пред, я вл
∑ чистых активов и их дол я в общей валюте баланса. Наиб полно фин стойчив пред м.б. раскрыта на основе изучен равновес м/у стать я ми актива и пассива баланса. Фин равновес м.б. рассмотр с 2 сторон:1)имущ подход исходит из позиции кредитов: предполаг сбалансир иктивов и пассивов по срокам и способн пред своеврем погашить свои долги;2)функцион подходисходит из т.з. руководства пред, основан на фукцион равновес м/у источн капит и их использ в основн циклах хоз де я т. Сбалансир притока и оттока ДС возможна при словии равновешен активов и пассив по срокам использ и по циклам. Отсюда фин равновес лежит в основе оценки фин стойчив пред, его ликвидн, платежесп. Оценка фин стоцчив основан на соотношен фин и нефин активов. Фин в свою очередь дел я т на мобильн (ДС и легкореализ кратк фин вложен) и немобильн (долг фин вложен, все виды ДЗ, срочн депозиты). Нефин активы подразд на долгоср (ОС,НМА,незав строит)
и оборотн (запасы и затраты). Согласно этому, фин равновес и стойчив фин положен достиг, если нефин активы покрыв собствен капит, фин-заемным. 30 Анализ внешнеэк де я т-ти начин с оценки уровн я и качества выполнен об я з-в по контрактам с иностран партнерами. Об я з-ва по контрактам д б выполн по срокам поставока товара, по их кол-ву и кач-ву и др слови я м, оговорен в контр. По данным ф№1 раздел 2 и Ф№5 составл обобщ к-т просрочен об я з-в по формуле: экспортн ст-ть тов, подлеж реализ по всем контр, просрочен исполнен/(ст-ть тов по всем контр по экспорту, подлеж исполнен*100). Этот показ сравнив в динамике, даетс я оценка изменен. Дл я оценки работы пред- я по кач-ву поставл тов-в используют показ процентн соотношен довлетворен рекламац к ст-ти поставлен тов-в(экспортн ст-ть тов-в,
удовлетвор иностран покупат по кач-ву в рез-те предъ я влен рекламац(ст-ть поставлен тов-в*100). Рекламац-претензи я
к низкому кач-ву товара с требован возмещен бытков. Дл я
оценки изменен во внешнеторг операц изуч динамику экспорта (импорта) тов-в и услуг за несколько лет. Данные об экспорте за изуч годы группир по странам и по тов-м в аналитич табл. По данным табл расчит 5 индексов:1)индекс ст-ти. Ipq<=∑p1q1/∑p0q0, q1-кол-во экспортир тов-в, p0-базисн цены;2)индекс цен Ip<=∑p1q1/∑p0q1;3)индекс кол-ва в сопостовим ценах Iq<=∑p0q1∑p0q0;4)индекс кол-ва в натур измерен. Iкол=∑q1p0ср/∑q0p0ср. P0средн=∑q0p0/∑q0
(ден.ед/т.);5)индекс стр-ры Iстр=∑q1p0/q1p0средн. Сложен вли я н натуральн кол-ва и стр-ры даст величину изменен кол-ва экспорта в сопост ценах, что подтвержд правильн расчета. Эф-ть экспорта тов-в определ отношен чистой выручк/(себ-ти+издержки обращен во внешнеторг операц)*100. ровень конкурентосп тов и слуг опред совокупн различн ТЭФ, таких как кач-во и себ-ть, цены, мет-ды торговли, эф-ть рекламы и т.п. Анализ фин рез-та оценив по данным аналитич чета Пр и бытки по экспорту, импорту и по проч вал операц. При анализе вы я сн причины пени, штрафов и неустоек плачен пред по внешнеэк операц. Билет №11. А-з исп- я фонда раб временри и ФОТ. Полноту исп- я труд рес-ов можно оценить по кол-ву отработанныха дней и часов одним раб-ом за анализир период времени, так же по степени исп- я фонда раб времени (ФРВ). Такой а-з проводитс я по кажд категории раб-ов, по кажд произ-ному подразделению и в целом по предпр. ФРВ зависит от числен рабочих (ЧР), кол-ва отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и сред продолжит раб дн я (П). ФРВ=ЧР*Д*П Изменение производит труда наход в пр я мой зав-ти от исп- я раб вр. Макс сокращ раб вр я вл самым доступным резервом повышени я
произ-ти труда, нетреб кап затрат. Дл я
общей оценки полноты исп- я РВ исп-с я показатели: 1. сред число дней работы одного раб-ка=Кол-во ч/дней, отработ всеми раб / сред числен персонала; 2.сред число часов, отработ 1м раб-ом=Чел/час отработ времени всеми раб / сред спис числен;
3. сред продолжит 1го раб дн я ( Если Врем я ,
затраченнон на оканчат брак= (Себ/ть оконча брака / Себ/ть тов прод за тот же период )* фактич отработ Врем я
потерь на исправимый брак= (Себ/ть исправ брака / Мат затраты в себ/тип род) *
фактич отработ Потери РВ м.б. частично компенсир сверх роч работами, наличие кот приводит к пр я мым потер я м в произ-ве. Потери V произ-ва=(Qтп/ -з баланса РВ позвол я ет опред V недополуч прод и вы я вить причины этих потерь= Сокращение потерь РВ-один из резервов велич выпуска прод=Потери РВ по вине предпр*Планова я среднечас выработку прод. Производ труда-эфф-ть исп- я труд рес (пр я мые=V прод/ числен, обратные-хар-ют экстенсивную сторону использ труд рес. Оценивают кол-во времени, затрачив на произ-во ед прод-трудоемкость=Число чел/час, отработ всеми раб / V прод. Производ труда=Дол я
рабочих * сред продолж смены * сред число выхода на работу 1 раб * Средн я я
производ-ть. Анализ ФОТ. В процессе его следует осущ-ть систематич контроль за исп-ем ФОТ, вы я вить возможности экономии средств за счет роста производ труда и снижени я трудоем прод. ФОТ=ФОТ относимый к издержкам предпр+выплаты за счет ср соц защиты и чистой Пр. Оценка произ-с я в виде сопоставлени я
примен я емой формы опл тр и др способов оплаты по кажд категории персонала. Сначала оцениваетс я колебани я
наиболее знач категорий, затем в пор я дке убывани я значимости той или иной категории производ процесса. Анализ ср, направленных на потребление. 1. за счет себ/ти (ФОТ), 2. за счет соц фондов (больничные, пособи я
по соц защите, производ травмы), 3. за счет чистой Пр ( 13а я з/пл, отпускные, мат помощь, диведнты,
командировки сверх становл предела и др.). Исход я
из логики этой схемы провод я т анализ структуры ср, направл на потребление: по источ их формир- я ,
по направлению расходывани я ср.
Анализ ФОТ производ в 2х направлени я х:
1. оценка ФОТ как элемента общ сум издержек по отд стать я м калькул я ции, 2. а-з ср, направл по категори я м персон и видам выплат. Индекс д з-т на з/пл=
Фактич д з-ты / д з-ты базовые. С исп-ем индекса инфл я ции=ФОТ баз * коэф инфл я ции / Числен баз*Индекс сред цен на прод. Это индекс позвол я ет сопоставить темпы измен расходов на з/пл с измен V произ-ва. Абсолютное отклон ФОТ=ФТф-ФТпл. Относит отклон-разность м/у фактически начислен суммой з/пл и плановым фондом,
скоректир на коэф выполнени я плана по производ-ву прод. Сист оплаты труда: повременна я
(проста я Отраб вр*Тар ставка,
повременно-премиальна я Отр Билет №12. Анализ производства и реализации прод по объему и составу. Анализ произв-ва.Задачи: оценка вып- я
плана выпуска прод вцелом и по ассортименту, оценка вып плана по качеству и ритмичности произ-ва, вы я вление факторов, вли я ющих на оклон от плана и от пред периодов и вы я вление резерва роста произ-ва. 1. Оценка напр я женности плана выпуска про оцениваетс я
динамикой плановых показателей, т.е. пл текущ периода сравниваетс я с планом и фактом пред периода. Рассматриваетс я степень вып- я
пл в прошлом периоде и делаетс я
вывод о том, справл я етс я ли предпр с запланир V в текущем периоде. делить внимание оценке производ мощности предпр и контролировать, хватит ли имеющ у предпр ПМ дл я вып- я
запланиров выпуска V прод. План считраетс я напр я женным, если V по прошлому году имеет положит прирост, также если V достиг предела имеющейс я ПМ. Не желательно, что бы запланированный V выпуска превышал имеющ ПМ предпр. Важное знач имеет анализ динамики V выпуска прод, надо чтобы этот ан-з производилс я нарастающ итогом. Он позвол я ет дать оценку изменению V произ-ва и измерить интенсивность и неправлени я измен выпуска, честь весомость темпов прироста V произ-ва и вы я вить причины неравномерности V произва, если таковые имеютс я . Дл я этого исп-с я
показатели: абсолю прирост, Тр (х1/х0*100%), Тпр ((х1-х0)/х0*100), абсолю знач
1% прироста. Анализ номенклатуры ГП. Производ оценка вып- я плана по номенклатуре, т.е.
ассортименту-полный перечень наименов возмож выпуска изделий. У предпри имеетс я об я зательство по опред видам прод. Невыполнение ведет за собой штрафы, пени, неустойки. Ан-з осущ по кажд виду прод сравнением пл и факта и при вы я влении отклон д.б. становлены причины и виновники этих отклонений. По предпр в целом исп-с я коэф вып- я плана по ассортименту= Коэф ассортим <=1 Цплан не вып, =1-выполн я етс я полностью, <1 - имеетс я
место не выполн плана, сл-но можно ожидать, что предпр понесет потери и бытки,
св я занные с невыполнением контрактных об я зательств. велич V произ-ва (реализации) по одним видам и сокращение по др видам прод приводит к изменению ее стр-ры, т.е. соотнош отд изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре-сохранить в фактич выпуске прод запланиров соотношени я отд ее видов. Ритмичность произ-ва - равномерный выпуск прод в соотв с графиком в объеме и ассортименте,
предусмотрен планом. Коэф ритмичности= Выпуск каждого вида прод в пределах суточного, декадного или мес я чного плана выпуска / Выпуск кажд вида прод по Пл на анализ период. Анализ реализации. При проведении ан-за реализации, к реализов прод относ я т ту прод, кот была отгружена покупателю и деньги за кот же поступили на предпр.
Задачи: оценка эфф-ти примен я емых на предпр методов расчетов за прод, оценка вып пл реализации, вли я ние факторов на отклонение от пл и предшествующих периодов и расчет резервов величени я
V реализ-ции. Баланс тов прод: Остатки ГП на нач периода+Выпущен ТП=Реализ+Остатки ГП на конец периода. Составл 2а баланса тов прод-ции: 1.по фактич производ себ/ти, 2.по опт ценам отчетного периода. Если баланс не сходитс я ,
то провод я тс я
единообразие ед измерени я , так же провер я етс я
остатки ГП на складе и пор я док списани я прод на склад. Вып-е плана по реализ зависит от V произ и от изменени я остатков не риализ прод. При анализе этих факторов рекоменд исп-ть как стоимостные, так и натур показатели. При анализе так же следует обратить внимание на случай невыполнени я Пл реализ по отд договорам. В этом случаи терб вы я вить причины, повли я вшие невыполн договорных об я з-в и виновных лиц, так же оценить размер бытков, возникших с невыполн договорных об я зательств. Билет №13. Оценка выполнени я
плана по себ/ти. Анализ качества продукции. Общ сумма затрат может измен я тьс я
из-за V выпуска прод в целом по предпр (VПобщ),
ее структуры (УДi),
уровн я перемен з-т на ед прод (Вi) и суммы пост расходов на весь выпуск прод (А). Зобщ=сумма (VПобщ*УДi*Вi)+А. Дл я оценки выполнени я
плана по себ/ти рассчит индекс выполн- я
пл по себ/ти: Билет №14. Анализ затрат на 1 руб тов продукции.
Резервы снижени я затрат. Характеризует уровень себ/ти одного рубл я
обезличенной (усредненной) прод и исчисл я етс я как отношение полной себ/ти всей тов прод к ст-ти тов прод в ценах реализ. А-з проводитс я
в последовательности: 1.вы я вл я етс я динамика з-т. Всегда д.б. рассчитано в сопоставимых ценах=(Затр на 1 руб тов прод факт- Затр на 1 руб тов прод баз) * Индекс цен в расчет периоде; 2. опред % сниж или роста з-т в отчет периоде по сравн с пред периодом= Затр на 1 руб тов прод факт /
(Затр на 1 руб тов прод баз * Индекс цен в расчет периоде); 3. вып-с я оценка полноты вып- я
плана по ровню з-т на 1 руб тов прод. Рассчит те же показатели, что и на 1 и
2 этапе, но вместо базавой величины исп-с я
планова я , индекс цен рассчит путем сопоставлени я фактич цен с ценами,
прин я тыми в плане; 4.проводитс я оценка вли я ни я отд факт-ов на ровень з-т на 1 руб тов прод:
измен ассортимента выпуск прод, измен себ/ти отд видов прод, изменение цен на сырье, мат-л я , ТЗР, измен цен на прод. Повышение доли более рентаб прод по сравн с плановым ровнем рентаб ведет к сниж з-т на 1 руб тов прод, сл-но рост эфф-ти произ-ва. Повыш доли низкой рентаб прод приводит к сниж эфф-ти произ-ва. непредусмотренное плановое сниж цен и тарифов приводит к снижению з-т на 1 руб тов прод и к росту фин рез.Вли я ние измен цен на отд виды прод опред как раз-ца м/у общ отклон по фактору цен на закупаемое сырье и мат. Дл я
оценки динамики з-т на руб тов прод фактич его величина сравниваетс я с фактич знач предыдущего периода. Рассчит абсолют отклон, так же Тр, Тпр. Показатель з-т на руб тов прод позвол я ет сравнить ровень издержек на предпр различ отраслей, действующ в одной холдинговой стр-ре или на одном секторе рынка, так же он позвол я ет проводить сравнит анализ производ издержек м/у различ предпр внутри отрасли. Основ источниками резервов сниж себ/ти: велич V произ-тва проду за счет более полного исполь производ мощности предпр и сокращение затрат на производство проду за счет повышени я
уровн я производ-ти труда, экономного использовани я сырь я , мат-ов, Эл/э, топлива, оборудовани я , сокращени я
непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Рез сниж себ/ти= Билет №15. Факторный анализ з-т на произ-во и себ-ти. Сумма общих затрат может измен я тьс я из-за объема выпуска прод в целом по предпри я тию (VПобщ), ее структуры (УД Факторн а-з себ/т ид.б. дополнен ан-зом стр-ры з-т на произ-во. Стр-ру з-т можно рассчитать по Эл-там з-т, по стать я м калькул я ции, так же по след класификац признакам:
1.подразделение з-т на пр я м и косвен, 2.условно - пост и словно-перемен з-ты, 3.деление косв з-т на общехоз,
цеховые и пр я мые. В анализе стр-ры производ издержек исчисл я ют показатели:
абсолют отклон фактич з-т от план по кажд статье калькул я ции,
Тпр значений з-т по кажд статье, процент отклонени я
по статье по отношению к полной себ-ти-отражает на сколько % изменилась полна я себ/ть в рез-те отклонени я
по данной статье. Анализ стр-ры себ/ти позвол я ет соотнести возникающие отклонени я в издержках с конкрет-ми подразделени я ми,
вы я вить виновников потерь от роста себ/ти или же подразделени я , кот смогли более эф-но исп-ть ресурсы. Анализ провод я т в динамике за р я д лет, и его рез-ты исп-ют при прин я тии правленч реш-й инвестиционного хар-ра. 21. Зад и осн направл ан фин сост предпр. Внутренний и внешний фин анализ. Фин сост предпр(ФСП) характерсист показ, отражающ сост капит в процессе его кругообор и способность субъекта хоз я йств-и я финансир-ть свою де я т-ть на фиксиван момент времени. Фин состо я н м. б. стойчивыми,
неустойчивыми и кризисным. Спос-ть предпр своевр-но производить платежи,
финансировать свою де я т на расширенной основе свидет-ет о его хор фина состо я нии.
Фин состо я н предпр зависит от результ его производ-ой, коммерч и фин де я т. Если производств и финанс планы спешно выполн я ютс я , то это полож вли я ета на фин положение предпр. И наоборот, в результате недовыполнени я по производству и реализации продукции происходит повышение ее себест-ти, меньш выручки и суммы прибыли и как следствие- худшение фин состо я ни я
предпр и его платежеспособность. Если платежесп-ть - это внешнее про я вление фин сост предпр, то фин сто я чивость - внутренн я я его сторона, отражающа я
сбалансир-ть ден и товарн потоков, доходов и расх, средств и источников их формировани я . Гл цель анализ <- своевременно вы я вить и стран я ть недостатки в фин де я т и находить резервы лучшени я фин состо я ни я
предпр и его платежесп-ть. При этом необходимо решить задачи:1) на основе изучени я
причинно-следственной взаимосв я зи между разл показател я ми производссв,
коммерческой и фин де я т дать оценку выполн плана по поступлению фин ресурсов и их использ с позиции лучшени я фин состо я ни я предпр. 2)прогнозир возможных фин результ-в,
эконом рентаб, исход я из реальных условий хоз де я т и наличи я собств и заемн ресурсов, разработка моделей фина состо я ни я
при разнообр вар-х использ ресурсов. 3)Разработка конкр меропри я тий, направл на более эффективное использ фин аресурсов и крепление фин состо я ни я
предпр. Дл я оценки финансового состо я ни я
предпри я ти я
используетс я цела я система показателей, характеризующих изменени я : структ капит предпр по его размещ и источн образовани я ; эффеутивн и интенсивности его использ; платежеспос и кредитоспос предпр; запаса его фин устойчивости. Ан фин состо я ни я предпр основываетс я
гл образа на относит показател я х, т.к.
абсол показатели баланса в слови я ха инфл я ции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предпри я ти я можно сравнивать: 1)с общеприн я тыми нормами дл я
оценки степ риска и прогнозир возможн банкротства; 2) с аналогичн данными др предпр, что позвол вы я вить силные и слабые стороны предпр и его возможности; 3) с аналог данными за предыд годы дл я изуч тенденций улучшени я и худшени я фин сост предпр. Анал фин сост занимаютс я не только руковод и соотв-щие службы предпр, но и его чредители,
инвесторы с целью изучени я
эффективности исп-и я ресурсов, банки дл я оценки словий кредитовани я и определени я
степени риска, поставщики дл я
своевременного получени я платежей,
налоговые инспекции дл я выполнени я плана поступлени я а средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делитс я на внутренний и внешний.Внутренний анализа <- при нем изуч фин де я т-ть только анализируемого хоз субъекта. Проводитс я службами предпри я ти я и его результаты используютс я
дл я планировани я , контрол я
и прогнозировани я финансового состо я ни я . Его цель- становить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предпри я ти я ,
получени я максимума прибыли и исключение банкротства. Здесь широко использ закрыта я
информац, кот сост коммерч тайну субъекта. При проведен внутр ан широко использ аудит. Ауд предст собой осуществл на плановой основе по догов предприн де я т-ть в виде независимой вневедомственной проверки ауд-ми бухг отчетов и балансов, расчетов, деклораций с целью становлен их достовероности и соотв совершенных фин и хоз операций законодат и иными нормативн актами Рос Фед. Внешний анализ - пров в цел я х сравнени я результ фин де я т-ти хоз субъекта с др объектами.По существу, внешн ан-открытый ан, т.к. он проводитс я по данным бухг и статистич отчетн, выход за пределы хоз субъекта. Осуществл я етс я
инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель- становить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Основн источн информ дл я
ан фин состо я ни я предпр служат отч бухг баланс ( форма №1), отчет о приб и быт ( форма №2), отчет о движ капит ( форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитич бухг чета, кот расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Сравнит аналит баланс можно получить из исходного баланса путём сложени я
однородных по своему составу и экон содержанию статей баланса и дополнени я его показ струкнтуры, динамики и структурной динамики. Аналит баланс охватывает много важных показателей, характер-х статику и динамику фин состо я ни я организ. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертинкального анализ .Непосредственно из аналитич баланса можно получить р я д важн характеристик фин состо я ни я организ. К ним относ я тс я : 1)Общ стоимость имущества организ, равна я итогу баланса; 2)стоимость иммобилизованных
(внеоборотных) средств (активов) или нендвижимого имущества, равна я итогу раздела 1 актива баланса (строка 190); 3)
стоим мобильных (оборотных) средств, равна я
итогу раздела 2 актива баланса (строка
290); 4)стоим материальных обор средств (строка 210); 5) велич собств средств организ, равна я итогу раздела 4
пассинва баланса (строка 490);а 6) велич заёмных ср равна я сумме итогов разделов 5 и 6 пассива банланс
(строка 590+690);а 7) велич собств средств в обороте, равна я разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390). Финансовые коэффициенты представл я ют собой относит показатели фин состо я ни я предпр: Коэффициент автономии важен как дл я
инвесторов так и дл я кредиторов предпр, поскольку он характе долю средств, вложенных собств-ми в общ стоимость имущества предпр. Коэф автономии дополн я етс я
соотнош заемных и собствен средств,
высокий показатель кот говорит о том, что больш часть де я т предпр финансировалась за счет заемных средств. Высокий показатель соотнош мобильных и иммобилизованных средства также его роста полож характер данное предпр, показыва я существенное преобладание мобильных средств. Дл я определ того кака я
часть собств средств вложена в наиболее ликвидные активы, используетс я коэф маневренности, кот показ кака я
часть из собств источн вложена в наиболее мобильные активы. Коэф абсол ликвидн определ я етс я отношением ден средств и быстрореализуемых ценных бумаг к текущим об я зательствам предпри я тии Коэф покрыти я позвол я ет определить в какой кратности текущие кредиторские об я зательства обеспечены материальными оборотными средствами. Его рост в течении периода -
положительное я вление. 22. Экспр-ан фин сост предпр: цели, польз-ли. Экспресс-ан(Экс А) фин сост это по друг предварит оценка фин сост предпр. Целью э-а я вл нагл я дна я
и проста я оценка фин сост полож и динамики развити я предпр. Смысл э-а закл в отборе небольш колич наиболее существ и сравнительно несложных в исчислении показ и посто отслеживание их динамики. отбор субъективен и производ-с я
аналитиком. Например может быть такой вариан отбора аналит показ дл я определ экономич потенциала предпр и оценки рез-тов его де я тельности: 1. Оценка экономич потенц субъекта хоз я йств-и я : 1.1 Оценка имуществ полож- величина осн ср-в и их дол я в общей сумме активов; коэф-т износа ОС; обща я сумма хоз я йств ср-в, наход в распор я ж предпр. 1.2 оценка фин полож- велич собств ср-в и их дол я
в общей сумме ист-ков; коэф покрыти я (общий);
дол я собств обор ср-в в общейих сумме; дол я долгоср заемных ср-в в общей сумме ист-ков; коэф покрыти я
запасов. 1.3. Наличие больных статей в отч-ти- бытки; ссуды и займы, не погашенные в срок; просроч дебит и кредит задолж; вексел я
выдан просрочен. 2 Оценка результативности фин-хоз де я т-ти:
2.1 Оценка приб-ти - прибыль; рент-ть обща я ;
рент-ть осно де я т-ти. 2.2 Оценка динамичности - сравнит темпы роста выручки, приб ; оборачив-ть активов;
продолжит операцион и финанс цикла; коэф погашаемости дебит задолж. 2.3 Оц эфф-ти использ экономич потенциала - рентаб авнсированного капит; рент-ть собств капит. В рамках экспр-ан целесообразно использ след послед-ть взаимосв я з и несложн по колич и структ показ таблиц: 1) хоз я йств ср-ва предпр и их стр-ра (содерж такие показ,
как велич хоз я йств ср-в в оценке нетто, ОС, НМА, обор ср-ва, собств обор ср-ва) 2) ОС предпр ( привод стоймостн оценка ОС, в т.ч. активной их части по первонач и ост ст-ти, дол я арендов ср-в, коэф износа и обновл); 3) стр-ра и динам обор ср-в предпр ( привод крепн группировка статей 2 разд бал, и р я д специф показ, таких как велич собств обор ср-в,
их дол я в покрытии тов запасов); 4)
осн результ фин-хоз де я т предпр (
объем товарооб, приб, рентаб, ровень вал дох, ров издержек обращ,
фондоотдача, выработка) ; 5) эффект-ть исп-и я
фин рес-сов ( содерж показ: всего фин рес-сов в т.ч. собств, привлеч, рентаб авансиров капит, рентаб собств капит). Экспр-ан может заверш выводом о целесообразности или необход более глубленного и детального ан фин результ и фин полож. 23. Ан кредитоспособн предпр Под кредитосп хоз субъекта поним наличие у него предпосылок дл я получ кред и его возврата в срок.кредитоспос заемщика характ-с я
его аккуратностью при расчетах по ранне полеченным кред, текущим фин сост и возможностью при необходим мобилизовать ден ср-ва из раз лист-ов. банк прежде чем предост-ть кредо пред ст-нь риска, кот он готов вз я ть на себ я и размер кред, кот может быть предост-н. При ан кредит-ти исп-с я
целый р я д показ. Наиболее важными я вл норма приб на вложенный капит и ликвидность баланса. норма приб на влож капит опред отнош суммы приб к общей сумме пассива по балансу: Р=П/К, где Р-норма приб, П- сумма приб за отч год, К- сумма пассива. Рост этого показ характ тенденцию прибыльн де я т-ти заемщика, его доходности.Ликвидн хоз субъекта - спос-ть его быстро погашать свою задолж-ть. она опред соотнош велич задолж и ликв-ти ср-в,, т.е. ср-в, кот могут быть использ дл я погашен долгов( наличн деньги, депозиты, ц.б., реализ Эл-ты обор ср-в). По существу ликв-ть хоз субъекта означ ликв-ть его баланса. Ликвидн. бал. выраж в степени покрыти я об я з-в хоз субъект его активами, срок превращени я кот в деньги соотв сроку погаш об я зат-в. ликв-ть озн-т безусловную платеж-ть хоз субъекта и предпол пост равенство м/у активами и об я з-ми как по общей сумме так и по срокам наступлени я .
Ан ликв-ти баланса закл-с я в сравн ср-в по активу, сгруппиров-ых по степени их ликв-ти и располож в пор я дке бывани я
ликв, с об я з-ми по пассиву,
объедин-ми по срокам их погашени я и в пор-ке возраст-и я сроков. В завис от степени ликвидн, т.е скорости превращ в ден ср-ва, активы хоз субъекта раздел на след группы: А1-наибол ликв активы( все ден ср-ва наличн и на сч и краткоср фин влож); А2-быстро реализ активы(дебит зад-ть и прочие активы);
А3-медленно реализ акт (запасы, за исключ лрасх буд периодов и статьи долгоср фин влож из разд 1 актива. А4-трудно реализ акт(ОС, НМА, незаверш стр-во).
пассивы бал группир по степ срочн их оплаты: П1-наибол срочн пас(кредит задолж); П2-краткоср пас(краткоср кред и заемн ср-ва); П3-долгосрочн пас(
долгоср кред и и заемн ср-ва); П4- посто я н пас(статьи из разд 1 пас Капит и резервы). Дл я
опред ликвидн бал след сопост итоги привед групп по акт и пас. Ликвидн хоз субъекта оперативно можно опред с помощью общего коэфа ликвидн (отнош ден ср-в и быстрореализ ц.б. к краткоср об я зат-вам). этот коэф характ возможн хоз субъекта мобилиз ден ср-ва дл я
покрыт краткоср задолж. чем выше данный коэф, тем надежнее заемщик. В завис от велич коэф ликв прин я то различ:
кредитоспос хоз субъект при К>1,5; огарнич кредитоспос при К от1-1,5;
некредитоспос при К<1. Кредитоспос также характ коф привлеч ср-в( отнош задолж к сумме текущ акт или к одной из составных частей). Данный коэф траж ст-нь фин независ предпрот заемных ист-ков. Чем ниже ровень этого коэф, тем выше кредитоспос хоз субъекта. След иметь в виду, что все банки польз показ кредитоспос. Однако кажд из них формир свою колич сист оценки, составл коммерч тайну банка, в распред заемщиков на три категории: надежный(кредитоспос),
неустойчивый( огранич кредитоспос), ненадежн(некредитоспос). 24. Ан доходн хоз субъекта н доходн рекоменд проводить в 2
этапа: 1) получ четких представлен о принц формирован дох и затрат на предпр;
2) непосредств ан отчета о приб и бытках, кот включ в себ я : структурный ан отчета с вы я влением стабильных и случ фактов; оценка качетсва получени я
фин рез; ан доходности. Доходн любого предпр может оценив с помощью абс и относ показ. Абсол показ позв-т анализ-ть динамики баланс, чистой, нераспред приб за этот год. Однако такие расч имеют скорее арифметич, чем экономич смысл, если не принимать во внимание относит показ доходн Цэто ровень рентаб-ти. Рентаб представл собой доходн (прибыльность) произв-торг процесса. ровень рентаб хоз субъектов св я з с произв продукции опред прецентным соотнош приб от реализ продукции к себест-ти прод. К этим показ относ рентаб акт, рентаб текущ акт, рент инвестиц( приб-брутто/ вал бал-краткоср об я зат), рентаб собств капит и рентаб акцион капит( Приб по прост акц/ собств капит-сумма привлеч акций), рентаб заемных ср-в или цена привлеч заемн ср-в( плата за польз заемн ср-ми/ сумму средств привлеч на заемн основе). Взаимосв рассмотр показ рентаб собств капит, заемн ср-в, совокупн влож находит свое выраж в соотнош назыв эф фин рычага ( Рск=Рк+(ЗК/Ксоб) (Рк-Рзк). если это соотн >0, то означ, что привлеч заемн ср-в выгодно и позвол велич рентаб собств ср-в. Этот показ опред границу экон целесообразн привлеч заемных ср-в, смысл данного соотнош сост в том, что пока рент-ть влож в предпр выше цены заемных ср-в, рентаб собств капит будет расти тем быстрее, чем выше соотн заемн и собств ср-в. Однако по мере роста дол я заемн ср-в прибыль остающ в распор я ж предпр начин меньш т.к.
все больша я ее дол я ходит на выплату %.В результ рент-ть влож падает и может стать меньше цены заемн ср-в, что в свою очередь приведет к падению рент-ти собств капит. дл я обеспч полож эф-та фин рыч в этих слов-х предпр вынуждено наращив рент-ть влож, чтобы данный показ-ль превыш цену заемн капит. Показ дл я
оценки доходн - это рентаб продаж, кот позв-т оценить эф-ть де я т-ти предпр по реализ своей пр-ции. 25. Ан ликвидн хоз субъекта. Ликвидн хоз субъекта - спос-ть его быстро погашать свою задолж-ть. она опред соотнош велич задолж и ликв-ти ср-в,, т.е.
ср-в, кот могут быть использ дл я
погашен долгов( наличн деньги, депозиты, ц.б., реализ Эл-ты обор ср-в). По существу ликв-ть хоз субъекта означ ликв-ть его баланса. Ликвидн. бал. выраж в степени покрыти я об я з-в хоз субъект его активами, срок превращени я
кот в деньги соотв сроку погаш об я зат-в. ликв-ть озн-т безусловную платеж-ть хоз субъекта и предпол пост равенство м/у активами и об я з-ми как по общей сумме так и по срокам наступлени я .
Ан ликв-ти баланса закл-с я в сравн ср-в по активу, сгруппиров-ых по степени их ликв-ти и располож в пор я дке бывани я
ликв, с об я з-ми по пассиву,
объедин-ми по срокам их погашени я и в пор-ке возраст-и я сроков. В завис от степени ликвидн, т.е скорости превращ в ден ср-ва, активы хоз субъекта раздел на след группы: А1-наибол ликв активы( все ден ср-ва наличн и на сч и краткоср фин влож); А2-быстро реализ активы(дебит зад-ть и прочие активы);
А3-медленно реализ акт (запасы, за исключ лрасх буд периодов и статьи долгоср фин влож из разд 1 актива. А4-трудно реализ акт(ОС, НМА, незаверш стр-во).
пассивы бал группир по степ срочн их оплаты: П1-наибол срочн пас(кредит задолж); П2-краткоср пас(краткоср кред и заемн ср-ва); П3-долгосрочн пас(
долгоср кред и и заемн ср-ва); П4- посто я н пас(статьи из разд 1 пас Капит и резервы). Дл я
опред ликвидн бал след сопост итоги привед групп по акт и пас.Анал ликвидн предпр провод по след показ: 1) общий коэфа ликв (текущ акт/краткосрочн об я з-ва)-позв-т уст-ть в какой степ текущ активы покрыв краткосрочн об я з-ва(норматив
2-3); 2) коэф абсол ликв-показ кака я
часть текущ задолжен может быть погаш на дату составл баланса(( ден ср-ва+быстореализ ц.б.)/краткосрочн об я зат).
норматив 0,2-0,3. 3) точнен коэф ликвидн-показ кака я
часть текущ об я зат может быть погаш не только за счет имеющ ден ср-в, но и ожидаем поступлен.(ден ср-ва+быстрореализ ц.б.+дебит задолж/краткоср об я з)
норматив 0,6-0,7. 4) коэф маневренности-показ кака я
часть ср-в из собств источн вложена в наиболее мобильные активы( оборотн капит/ср-ва из собств источн); 5) ликвиднеость при мобилизации ср-в-характеризует ст-нь зависим-ти платежеспос-ти предпр от МПЗ( ст-ть МПЗ/краткосрочн об я зат).норматив
0,5-1. 1. Информационное обеспечение правленческого экономич-го а-за Экономический анализ - система специальных знаний, св я занных с исследованием экономических процессов,
складывающихс я под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного пор я дка. Если рассматривать эк-кий а-з как систему знаний, то он состоит из трех блоков: теори я
экономического анализа, комплексный экономический анализ и финансовый анализ.
Теори я экономического анализа представл я ет собой разработку основных методик, методов и процедур, используемых в экономическом анализе. Эти методы в свою очередь примен я ютс я в комплексном экономическом анализе и финансовом анализе. директор переделы цех участки рабочие места Уровни правлени я
предпри я тием Рис.1.1. Уровни правлени я предпри я тием представлены на рис.1.1. Чем больше рабочих мест, тем больше звеньев правлени я в любой компании. Каждое рабочее место может представл я ть собой аналитическую ед-цу и я вл я тьс я
источником аналитической инф-ции. На раб-х местах возникает информаци я о кол-ве и видах ГП, о просто я х по различным причинам, о часах работы отдельного работника и т.п. Эта информаци я , как правило, отражаетс я в натуральном виде. На этом этапе рассчитываютс я
показатели, характеризующие отдельное рабочее место: производительность труда,
производственна я мощность оборудовани я , процент потерь рабочего времени по отдельному станку или врем я
простоев по различным причинам. На частках обобщаетс я информаци я
по рабочим местам, вывод я тс я показатели, характеризующие работу определенных участков, и начинаетс я расчет затратных показателей, определ я етс я расходование ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Инф-ци я
по цехам: объем товарной продукции, произведенной этим цехом, оценка цеховой себестоимости отдельных видов пр-ции, оценка расхода определенных ресурсов по цеху. Можно оценить эффективность работы цеха, рассмотреть динамику основных показателей и причины их изменени я ,
сделать факторный анализ. Более высокий ровень управлени я позвол я ет перейти от издержек к финансовому результату и оценивать факторы, вли я ющие на формирование финансовых результатов пред-ти я .
Инф-ци я , поступающа я на этом ровне, позвол я ет оценить вли я ние производственных факторов на финансовый результат. При построении логической системы начинают с прибыли. П = Выр - Изд => П - это функци я от многих факторов. П = Прибыль достигаетс я в процессе произ-ва, может быть описана с помощью производственных факторов и отражаетс я
в финансовых показател я х. Методики экономического и финансового анализа св я заны между собой, так как все производственные факторы оказывают непосредственное вли я ние на финансовое положение орг-ции. Поэтому в ходе эк-кого анализа при оценке эк-ких показателей необходимо принимать во внимание как повли я ет изменение того или иного показател я на финансовое состо я ние фирмы. А при проведении финансового анализа необходимо отслеживать вли я ние на финансовое состо я ние производственных факторов. Информационна я
система включает в себ я совокупность вход я щей информации, результаты ее промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему управлени я , т.е. представл я ет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих де я тельность организации на различных этапах их формировани я .
Формирование системы информационного обеспечени я анализа финансового состо я ни я организации - это процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей дл я
использовани я в процессе анализа,
прогнозировани я и прин я ти я
управленческих решений. Содержание системы информационного обеспечени я , ее широта и глубина определ я ютс я отраслевыми особенност я ми де я тельности организации, их организационно-правовой формой и другими слови я ми. 2. Анализ эффективности инвестиций в ОС:
методы и критерии Осуществл я етс я экспертами и его результатом я вл я етс я
законченный бизнес-план проекта. Фин-вые инвестиции не я вл-с я капит-ными вложени я ми и поэтому эффективность покупки ц.б. и др. краткосрочных вложений не св я з-х с ОС сюда не относитс я .. Под производственными инвестици я ми понимаютс я капитальные вложени я ,
основными чертами которых я вл я ютс я :
1.капитал св я зываетс я на долгое врем я ,
2.прибыль от этих вложений будет получена в течение длительного периода времени, 3.в конце периода использовани я
данное капитальное вложение будет иметь стоимость, хот я
бы как тиль. Отличительной особенностью производственных инвестиций я вл я етс я длит-ный период времени получени я полезного эффекта. При прин я тии решени я об инвестици я х необходимо провести долгосрочный анализ дох-в и зат-т. Дл я этого используютс я д2 группы методов оценки эфф-сти произведенных инвестиций: динамические и статические. Применени я методов оценки эфф-сти зависит от срока осуществлени я проекта и величины вложений: Если срок осущ-ни я проекта больше 1 года, не зависимо от величины вложений, то примен-с я - Динамические методы; Если срок осущ-ни я проекта меньше 1 года и не значительна я величины вложений, то примен-с я - Статические методы; если меньше 1 года и величина вложений значительна я -Динамические методы; К динамическим м-дам относ я тс я метод чистой текущей стоимости проекта (NVP), индекс рентабельности, метод нормы рентабельности
(внутр. норма рент-ти). К стат-ким м-дам относ я тс я
срок окупаемости и отдача на вложенный капитал. Динамические методы исход я т из необходимости сопоставл я ть денежные потоки во времени и учитывать в расчетах эффект-сти величину недополученных дох-в в рез-те св я зывани я денежных средств и изъ я ти я их из оборота. Статические м-ды проще, они не предполагают проведени я сложных финансовых расчетов по дисконтированию денежных потоков(ДДП), и обеспечивают меньшую точность рез-тов. Сумма кап-ных вложений или перв-ные инвестиции определ я ютс я на основе смет капитальных затрат. Сумма ожидаемых денежных поступлений представл я ет собой прирост прибыли, ожидаемой в результате осуществлени я проекта. Поскольку приток ден. ср-в распределен во времени, он дисконтируетс я с помощью коэффициента r, станавливаемого инвестором самосто я тельно, исход я из ежегодного среднего % по привлекаемым средствам. Его называют коэффициент дисконтировани я (r), или просто дисконт. В этом качестве могут выступать ставки коммерческих банков или средн я я рентабельность использовани я
капитала предпри я ти я , или альтернативна я
доходность по др. проектам. С четом фактора времени обща я
величина дисконтируемого дохода будет рассчитана следующим образом: где PV - дисконтируемый доход, Pt
Ц годова я сумма прибыли по проекту, T - срок полезного использовани я проекта, t
Ц номер года реализации проекта, r - дисконт. 1-й критерий эффективности проекта - это чистый приведенный эффект или чиста я текуща я стоимость, который рассчитываетс я по следующей формуле: где IC - первоначальна я сумма инвестиций. Если N я ,
но не принесет доп-ного д-да, если N
В случае если проект будет инвестироватьс я несколько лет, то формула будет следующа я : где M - число лет, в течение которых будут осуществл я тьс я вложени я
в проект,
2-й критерий эфф-сти - метод расчета индекса рентабельности. IR =
Если IR<>1, то проект выгоден, IR = 1, окупитс я , но не принесет доп-го дохода, если IR<<1, то проект не выгоден. В отличие от N я вл я етс я
относительным показателем, и характер-ет в какой степени проект окупитьс я или какую часть мы недополучим. С помощью IR определ я етс я более рентабельный проект. Этот метод добен при выборе одного из р я да альтернативных, у которых N
3-й критерий - оценка нормы рентабельности или внутренней рентабельности проекта(IRR). Под нормой рентабельности понимаетс я значение дисконтирующего коэффициента, при котором
N
IRR = r, при NVP = 0. IRR показывает максимально допустимый относительный уровень расходов, которые могут быть св я заны с оцениваемым проектом. Т.е., п/п-е будет осуществл я ть только те проекты, когда цена источника финансировани я
проекта (CC) < IRR. В случае если CC<>=IRR, то проект либо нейтрален, либо быточен. Дл я
расчета IRR используетс я
способ последовательных подстановок(итераций) с использованием табличных значений дисконтированного множител я .
Этот метод также называют методом интерпол я ции. С помощью таблиц или расчетным путем выбираютс я два r : r1< r1, т.о.,
чтобы в их интервале N я ла свой знак с + на - : Статические методы Цне предполагают временной пор я доченности денежных потоков. Их достоинствами я вл я етс я не только простота расчета, но и возможность составлени я
прогнозных бухгалтерских балансов на любой год реализации проекта. 1-й метод - срок окупаемости (РР). Если доход распредел я етс я
равномерно по годам, то: Если прибыль распредел я етс я неравномерно, то годом окупаемости проекта становитс я год, в котором достигаетс я следующее соотношение: 2-й метод - коэффициент эффективности инвестиций (ARR).
При его расчете доход рассматриваетс я
только в сумме чистой прибыли, сам коэффициент рассчитываетс я : где где П Цсумма прибыли по проекту, К - величина авансированного капитала. Если 3.А-з наличи я ,
структуры и движени я основных производственных фондов.Оценка вооруженности труда ОС. Задача анализа наличи я ОС заключаетс я
в оценке объема ОС, динамики ст-сти и прогрессивности структуры. ОС могут быть оценены по перв-ной, восст-ной и остат-й ст-сти. Сопоставление величин первоначальной(Сп), восстановительной(Св) и остаточной(Сост) стоимостей инвентарного объекта позволит получать информацию о его физическом и моральном износе и обосновать потребности в инвестици я х.
Восст-на я ст-сть отражает слови я приобретени я
объекта в ценах текущего года, и рассчитываетс я
путем множени я первонач-ной ст-сти на произведение коэфф-тов переоценки за все года с момента введени я
в эксплуатацию. ОС могут также оцениватьс я
по Среднегодовой ст-сти: Сср.г. = Сн.г. + - количество мес я цев работы. Оцениваетс я
динамика всех видов ст-сти, также сравниваютс я
темпы роста ст-сти ОС в св я зи с переоценкой, и темпы роста среднегодовой стоимости. Темп роста среднегодовой ст-сти д.б. больше темпов роста восстан-ной ст-сти. Эффективность использовани я
ОС характеризуетс я сопоставлением динамики ст-сти ОС с динамикой объема произ-ва. Темп роста объема произв-ва д.б. больше темпа роста ст-сти ОС, в этом случае можно говорить о повышении эффективности использовани я ОС. -з структуры ОС заключаетс я
ва расчете дельного веса ст-сти отдельных классификационных групп ОС в общей их ст-сти на отдельный момент времени. Классифицировать ОС можно по различным признакам, завис я щим от целей анализа: 1) по признаку принадлежности ОС дел я тс я
на собственные и арендованные.
Арендованные подраздел-с я на краткосроч-ю аренду, долгосрочную и лизинг. 2) По роли и месту в производственном процессе на производственные и непроизводственные.
Производственные можно разделить по отраслевой принадлежности (отраслевые и других отраслей). Отраслевые раздел я ютс я на активные и пассивные, исход я из роли в производственном процессе. Затем активные и пассивные ОС дел я тс я по группам основных средств. В ходе а-за состо я ни я
и движени я ОС необходимо оценить размер пополнени я производственного и финансового потенциала п/п- я
средствами производства. Это позволит сделать прогноз о возможност я х расширени я
выпуска пр-ции, диверсификации производства, также оценить прирост кредитосп-ти п/п- я .
Задачей ан-за состо я ни я ОС я вл-с я оценка технической пригодности ОС.
Реализуетс я задача путем сопоставлени я с предшествующим периодом ст-сти ОС как общей, так и по отдельным классификац-ным группам, дл я чего рассчит-с я
след-е коэфф-ты: Коэфф-ты, характеризующие движение ОС: 1)
коэффициент поступлени я Кпост =
Спост/Ск.г.,
коэффициент выбыти я Квыб =
Свыб/Сн.г., 2)
коэффициент прирост Кприр = (Свв-Свыб)/Ск.г.. Коэф-ты, характер-щие техническое состо я ние ОС: 1.Коэфф. обновлени я = Свв в экспл/Ск.г., 2.Коэфф.
ликвидации = Сликв/Сн.г.,где Сликв - стоимость ликвидированных по причине физического или морального старевани я
ОС, 3.Коэфф. компенсации (Скомп) =
Свв в эксп./Свыб из эксп., 4.Коэфф.
интенсивности обновл- я
Кинт.обн.=Кликв/Кобн. (д.б. <
1).(хар-ет на ск-ко интенсивно обновл-с я
оборуд-е). Дл я характеристики годности оборудовани я
рассчитывают коэфф-ты, характеризующие степень возмещени я стоимости, изначально авансированной на их создание: 1) коэфф. годности Кгод =
Сост/Свост; 2) коэфф. износа Кизн =
Износ/Свост = 1-Кгод.(Кгодн+Кизн=1). Дл я прин я ти я
управленческих решений о необходимости обновлени я
ОФ следует рассчитывать средний возраста ОС по группам и выделить наиболее рискованные объекты. Анализ или расчет среднего возраста рекомендуетс я
оформл я ть в виде таблицы:
Характеристика возрастного состава оборудовани я Ki Di Ki Di Ki Di Ki Di Di - дол я отдельной группы в общем количестве Маш. и об-ни я , %, Ki - кол-во ед-ц об-ни я ,
шт, Tw - сред. срок эксплуатации, лет. До 5 лет работы об-ние считаетс я
недостаточно освоенным, его кол-во не д. превышать 25%. От 5-10л. считаетс я наилучшим эксплуатационным возрастом, этого об-ни я
д.б. около 50%, от 10-20л об-ние обладает производственным потенциалам, но оно сильно изнашиваетс я , не д. быть свыше 25%. Свыше 20-об-ние считаетс я
изношенным, и в идеале его не должно быть. Средний возраст рассчитываетс я как средневзвешенна я
величина по дельному весу маш. и оборуд- я
в каждой возрастной группе: где Twd - средн я я величина интервала в d<-ой возрастной группе, Gd - дол я Маш.
и оборуд- я в d<-ой возрастной группе. анализ вооруженности труда ОС производитс я с использованием показателей фондовооруженности(Фв), технической вооруженности и машиновооруженности. Два последних показател я я вл я ютс я частными по отношению к фондовооруженности. Фв рассчитываетс я следующим образом: Фв = Сост.ср./Чср.сп, где Сост.ср.
Ц среднегодова я остаточна я стоимость ОС, Чср.сп.
-а среднесписочна я
численность персонала. Техническа я
вооруженность (дл я обычного графика) хар-ет обеспеч-ть рабочих активными ОФ: Фвтех
= Сср.г.кт../Чрабочих. Где Сср.г.кт.
Ц среднегодова я стоимость активных ОС, Чрабочих. -а среднесписочна я
численность рабочих. Фвтех при посменном режиме: Фвтех = Сср.г.кт./Чср.макс где Чср.макс.
-а среднесписочна я
числ-сть в максим-ю смену. Машиновооруженность дл я обычного графика: Фвмаш
= Сср.г.МиО/Чср.рабочих. Где Сср.г.МиО
-а среднегодова я
ст-сть машин и оборуд- я . При посменном режиме: Фвмаш = Сср.г.МиО/Чср.макс. Фв не имеет самосто я тельного аналитического значени я , он используетс я
дл я оценки изменени я эфф-сти использовани я
производственных ресурсов. Показатель можно использовать в динамике(с прошлыми период., планом и др.) или в сравнении с аналитическими показател я ми др.
п/п-тий или сред.отраслевыми. Эфф-ность использовани я
трудовых ресурсов характеризует показатель выработки,
который рассчитываетс я по формуле: Выр = ВП/Ч. Где ВП - объем произведенной продукции. Выр/Фв = ВП/Чср=Чср./Сср.г. = Фо. - фондоотдача (хар-ет кол-во пр-ции с каждого руб. вложенных ср-ств). Он позвол я ет оценить взаимовли я ние трудовых ресурсов и ОС на полноту их использовани я ,
а следовательно на капиталоемкость производства. 5.
А-з состо я ни я и эффективности использовани я
основных производственных фондов В ходе а-за состо я ни я и движени я
ОС необходимо оценить размер пополнени я
производственного и финансового потенциала п/п- я
средствами производства. Это позволит сделать прогноз о возможност я х расширени я
выпуска пр-ции, диверсификации производства, также оценить прирост кредитосп-ти п/п- я .
Задачей ан-за состо я ни я ОС я вл-с я оценка технической пригодности ОС.
Реализуетс я задача путем сопоставлени я с предшествующим периодом ст-сти ОС как общей, так и по отдельным классификац-ным группам, дл я чего рассчит-с я
след-е коэфф-ты: Коэфф-ты,
характеризующие движение ОС: 3)
коэффициент поступлени я Кпост =
Спост/Ск.г., коэффициент выбыти я Квыб = Свыб/Сн.г., 4)
коэффициент прирост Кприр = (Свв-Свыб)/Ск.г.. Коэф-ты, характер-щие техническое состо я ние ОС: 1.Коэфф.
обновлени я = Свв в экспл/Ск.г., 2.Коэфф.
ликвидации = Сликв/Сн.г.,где Сликв - стоимость ликвидированных по причине физического или морального старевани я
ОС, 3.Коэфф. компенсации (Скомп) =
Свв в эксп./Свыб из эксп., 4.Коэфф.
интенсивности обновл- я
Кинт.обн.=Кликв/Кобн. (д.б. < 1).(хар-ет на ск-ко интенсивно обновл-с я оборуд-е). Дл я
характеристики годности оборудовани я рассчитывают коэфф-ты, характеризующие степень возмещени я стоимости, изначально авансированной на их создание: 1)
коэфф. годности Кгод = Сост/Свост; 2)
коэфф. износа Кизн = Износ/Свост = 1-Кгод.(Кгодн+Кизн=1). Дл я прин я ти я правленческих решений о необходимости обновлени я ОФ следует рассчитывать средний возраста ОС по группам и выделить наиболее рискованные объекты. Анализ или расчет среднего возраста рекомендуетс я
оформл я ть в виде таблицы:
Характеристика возрастного состава оборудовани я Ki Di Ki Di Ki Di Ki Di Di - дол я
отдельной группы в общем количестве Маш. и об-ни я ,
%, Ki - кол-во ед-ц об-ни я ,
шт, Tw - сред. срок эксплуатации, лет. До 5 лет работы об-ние считаетс я
недостаточно освоенным, его кол-во не д. превышать 25%. От 5-10л. считаетс я наилучшим эксплуатационным возрастом, этого об-ни я
д.б. около 50%, от 10-20л об-ние обладает производственным потенциалам, но оно сильно изнашиваетс я , не д. быть свыше 25%. Свыше 20-об-ние считаетс я
изношенным, и в идеале его не должно быть. Средний возраст рассчитываетс я
как средневзвешенна я величина по удельному весу маш. и оборуд- я в каждой возрастной группе: где
Twd - средн я я величина интервала в d<-ой возрастной группе, Gd - дол я Маш.
и оборуд- я в d<-ой возрастной группе. Эффективность использовани я ОС характеризуетс я
следующей системой экономических показателей: фондоотдача, относительное высвобождение ОС, прирост объема производства, повышение производительности труда работающих и снижение себестоимости пр-ции. 1.
Фо = Q(ст) / Сср.г. В числителе беретс я
выручка-нетто (без налогов с оборота). В зависимости от того на каком ровне расчит-с я показ-ли Фо пр-ци я м. оцениватьс я
в натур-ном и стоимостном выражени я х. На
1 ровне Цпр-ци я оцениваетс я в натуральном выражении; На 2-ом - в натуральном
или словно-натуральном; На 3 - в стоимостном (по себест-ти) или
словно-стоимостном; На 4 - в стоимостном (чиста я
выручка от реализации); На 5- в стоимост-м (чиста я
выр.от реал.). 5.
4. переделы 3. цех 2. частки 1.рабочие
места Дл я количественной оценке причин обусловивших динамику Фо используют методы факторного моделировани я .На
4ом ровне дл я оценки внутренних факторов повышени я интенсивности использовани я ОС д.б. построена модель, показывающа я прирост единичной производительности машин и обор-ни я ,
вли я ние простоев и технического совершенствовани я структуры ОС. Мультипликационна я модель Фо:.Фоа
<=а Qа
2.
Зависимость объема производства от стоимости основных средств и эффективность их использовани я можно выразить следующим образом: Q = Фо * Сср.г.
(2.37) 3.
Если темп роста объема пр-ции опережает темп роста среднегодовой стоимости ОС, то может быть определена дол я прироста объема производства за счет повышени я ровн я фондоотдачи. где ZQ <-а темп роста объема продукции, %, Zос - темп роста ст-сти ОС, %. 4. Относительное высвобождение ОС достигаетс я за счет роста эффективности их использовани я : Показатель отражает кол-во ОС, которое необходимо дл я
производства фактического объема пр-ции. Т.е данный показатель количественно оценивает объем ОС, кот-й пред-тию не пришлось покупать дл я обеспечени я
прироста объема производства. Т.О. показатель харак-ет снижение капиталоемкости произ-ва ( или повышение). 4. Анализ эффективности использовани я
производственной мощности и технологического оборудовани я анализ использовани я ОС рассматриваетс я
с точки зрени я анализа использовани я парка оборудовани я
и анализа использовани я фонда времени работы оборудовани я . Дл я
анализа полноты использовани я парка оборудовани я все оборуд-ние дел я т на две группы: становленное и неустановленное. Неустановленное об-ние в свою очередь можно разделить на об-ние к становке, излишнее об-ние и об-ние к списанию. В становленном об-нии выдел я ют фактически работающее, оборуд-ние, наход я щеес я в ППР, об-ние в резерве, и наход я щеес я в аварийных просто я х.
Количественно охарактеризовать полноту использовани я
обор-ни я а можно с помощью след. показателей: 1)Дол я оборудовани я
в эксплуатации: Дэк = Куст / Кнал.
2)Дол я фактически работающего оборудовани я : Дф.р. = Кф.р. / Куст. 3)Коэффициент использовани я оборудовани я : Дисп = Кф.р. / Кнал. Дэк и Дф.р. всегда меньше 1. Эти показатели характеризуют структуру основных фондов п/п-ти я . Дл я
оценки того, насколько использование имеющегос я
об-ни я вли я ет на рез-ты де я т-сти п/п-ти я , рекомендуетс я
определ я ть объем недополученной пр-ции или резерв величени я
объема пр-ции за счет использовани я
(неполного) имеющегос я об-ни я . где Расчет производитс я по видам оборудовани я
в отдельности. Потери в прибыли соответственно определ я етс я
как: Где С точки зрени я полноты использовани я
об-ни я во времени важное значение имеет определение доли простаивающего оборудовани я
и общих потерь рабочего времени. Оценить наличие излишнего об-ни я можно с помощью коэффициента сменности,
который рассчитываетс я как отношение общего числа отработанных станко-часов к количеству станко-часов в наиболее загруженной смене, то есть: Ксм = Тчасобщ /
Тчассм Коэффициент может рассчитыватьс я по разным видам времени, например, по фактическому времени, по режимному. Структура фонда времени Календарный фонд рабочего времени (365 дней * 24
часа) (Фк) Режимныйа
(число дней в периоде * число смен * продолжительность смены) (Фр) Резерв* (празд, выходные.) Номинальный (Фн) ППР Фактический (Фф) Простои Использ-ние Резерва* ведет к допол-м з-там по з/пл,
т.к. это работа оплачиваетс я
сверхурочно. Из всех резервов нужно использовать только простои, использование других резервов может привести к повышенному износу основных средств. Баланс рабочего времени - распределение календарного времени. По элементам баланса рабочего времени рассчитываютс я загрузки оборудовани я .
К ним относ я тс я :
Фф/Фк, Фф/Фр, Фф/Фн. Показатель Фф/Фр помогает охарактеризовать резерв,
использование которого возможно только при росте текущих затрат. Показатель Фф/Фн позвол я ет охарактеризовать абсолютный резерв рабочего времени. Если к.-либо из показателей =1, то по данному элементу баланса нет резерва. Дл я
оценки степени производственного использовани я
об-ни я исследуют динамику коэффициентов интенсивной загрузки оборудовани я ,
которые рассчитываютс я как кол-во пр-ции, выпускаемой в ед-цу времени ед-цей оборудовани я
(дл я однотипного оборудовани я или же отдельно по каждому виду оборудовани я ): Qф - объем продукции в натуральном выражении, Кед - количество единиц оборудовани я , Тф - фактич-кое врем я р-ты об-ни я ,
его динамику оценивают,
Этот показатель сравнивают с аналогичным показателем других предпри я тий, либо с нормативными или паспортными данными о максимальной производительности данного об-ни я .
Если этот показатель меньше норматива, то об-ние используетс я не в полную мощность, если равен, то об-ние используетс я в полную силу, если больше, то оборудование работает на износ, что повышает риск аварийных поломок. Также рассчитываетс я коэфф-нт использовани я
производственной мощности, равный Км
= 6. Анализ состава и структуры оборотных средств. Оценка производственно-коммерческого цикла и потребности в оборотных средствах. Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных дл я создани я
оборотных производственных фондов(ОбПФ) и фондов обращени я . Особенностью оборотных средств (ОбС) я вл я етс я то, что они мен я ют свою натурально-вещественную форму в течение одного производственно-коммерческого цикла, одновременно пребывают и в сфере производства, и в сфере обращени я . ОбС раздел я ютс я на ОбПФ и фонды обращени я .
А ОбПФ раздел я ютс я на производственные запасы (полуфабрикаты и РБП) и запасы (сырье и материалы, топливо). Фонды обращени я дел я тс я на готовую продукцию и денежные средства. Стадии кругооборота оборотного капитала: 1) вложени я денежных средств в создание запасов, возникновение кредиторской задолженности; 2) передача запасов в производство и получение незавершенного производства; 3) получение ГП и отгрузка ее покупател я м, возникновение дебиторской задолженности; 4)
получение денежных средств за отгруженную продукцию, т.е. погашение дебиторской задолженности. Структура ОбС - дол я элементов в общей сумме ОбС.
На структуру ОбС вли я ют такие факторы, как отраслевые особенности производства, географическое расположение основных поставщиков и потребителей, примен я емые формы расчетов, примен я емые технологии. анализ структуры оборотных средств позвол я ет вы я вить основные тенденции изменени я
величины и состава ОбС. Особое внимание следует дел я ть соотношению величины запасов и затрат и состо я нию соответствующих статей, также необходимо отслеживать и сравнивать динамику изменени я доли производственных запасов и ГП, величину и динамику ДЗ, и не допускать по я влени я просроченной дебиторской задолженности,
отслеживать динамику ОбС в целом и сравнивать с приростом ГП. Прирост объема ОбС в целом не д.б. выше темпов прироста объема ГП, т.к. превышение темпов роста оборотного капитала над темпами роста ГП говорит об величении оборачиваемости и св я зывании ден.
ср-в п/п- я . Если растут переменные з-ты, значит величиваетс я
метериалоёмкость под вли я нием ценовых факторов( или неценовых). Если в структуре оборотных средств большой дельный вес имеет ГП и её дол я велич-с я , то это может свидетельствовать о снижении спроса на пр-цию или нерациональной ценовой политике. величение дельного веса производст-ных запасов может свидетельствовать 1. о наращивании производственного потенциала; 2. о стремлении п/п- я
за счет вложений в производственные запасы защитить свои денежные ср-ва от обесценени я в результате инфл я ции. В этом случае необходимо чтобы темп роста цен на ГП был выше темпа роста цен на материалы; 3. о нерационально выработанной хоз-ной стратегии Результатом анализа структуры должен стать вывод о том,
что динамика д-ного веса отдельных видов запасов не я вл-с я или наоборот я вл-с я грозой фин-му состо я нию п/п- я , св я занной с ростом краткосрочной задолженности или с величением доли малоликвидных активов.
Также необходимо провести а-з ДЗ, разбива я
её по срокам, по причинам возникновени я ,
а т-же выдел я я
критическую задол-сть (задол-сть по претензи я м,
по матер-му щербу, просроченную или более года). Важным этапом анализа ОбС я вл я етс я
установление его оптимальной величины. Существуют два подхода к ее определению:
1)использование норм и нормативов величины отдельных элементов ОбС и 2)
расчет периода оборачиваемости ден. ср.. Период оборачиваемости денежных средств непосредственно св я зан с производственно-коммерческим циклом, который включает в себ я - период оборачиваемости материальных запасов,
НЗП, ГП, ден. средств и ДЗ с четом периода кредиторской задолженности. Период оборачиваемости денежных средств - это сумма периодов оборачиваемости всех элементов оборотного капитала минус период оборачиваемости кредиторской задолженности. П = П1 + П2 + П3 + П4 - П5
если *12, то в мес.; если
*365, то в дн я х П2 - период оборачиваемости НЗП. Продолжительность промежутка времени необходимого дл я превращени я с.и мат-лов в ГП. Его величину определ я ют через соотношение сред. величины имеющегос я НЗП к общей сумме производственных издержек за год. П3 - период оборачиваемости ГП. Это продолжительность отрезка времени в течение которого ГП находитс я на складе или в пути до признани я факта реализации. Его величина определ я етс я как отношение средней величины имеющихс я запасов ГП к общей ст-сти ГП, реализованной за год. П5 - период оборачиваемости кредиторской задолженности. Это период кредитного периода, полученного от поставщика. Отношение средней величины КЗ к общему объему закупок, осуществленных в кредит. Использу я
рассмотренную методику, можно рассчитать величину изменени я потребности в оборотном капитале на каждый производственно-коммерческий цикл: 7. Анализ источников формировани я , эффективности оспользовани я
оборотных средств п/п-ти я . Оценка качества правлени я юборотным капиталом. Существует два вида источников формировани я оборотного капитала: 1.собственные 2.заемные
(привлеченные). Собственные источники представлены в 4-м разделе баланса (Уст кап-л, Добавоч-й кап-л, Резервный кап-л) и, в первую очередь используютс я дл я
формировани я внеоборотных активов.
Величина собственного оборотного кап-ла определ я етс я по остаточному принципу: собственный оборотный капитал
(СОК) = собственные источники - внеоборотные активы. Источником пополнени я собственных средств как в части внеоборотных, так и в части текущих активов я вл я етс я чиста я прибыль, амортизаци я . У п/п-ти я
только ВОА формируютс я за собственный счет. Дл я формировани я текущих активов(ТА) в основном используютс я заемные ресурсы. Основными источниками пополнени я оборотного капитала в первую очередь я вл я ютс я заемные средства, такие как: краткосрочные кредиты банка, кредиторска я задолженность,
краткосроч. ссуды и займы, зад-сть по расчетам с бюджетом, т-же по з/пл.
П/п-тие не может безболезненно дл я
себ я величивать финансирование оборотного капитала за счет заемных средств без достаточно высокого ровн я рентабельности производства и продаж. Т.к. п/п-тие об я зано обеспечивать достаточно высокий ровень ликвидности, т.е. способность п/п-ти я своевременно и в полном объеме рассчитыватьс я по своим об я зательствам(за счет ТА). Эта способность в значительной степени зависит от состава и ликвидности ресурсов, из которых формируетс я
оборотный капитал. Наиболее ликвидными ресурсами я вл я ютс я
ден. ср-ва, высоколиквидные ц.б., затем краткосрочные фин-вые вложени я , краткосрочна я
ДЗ финансово-устойчивых п/п-тий, сырье и материалы, наименее ликвидны- ВОА. Дл я оценки ликвидности баланса используют коэффициенты ликвидности, которые характеризуют степень достаточности ТА по отношению к об я зательствам (анализ ко-тов заключаетс я в сравнении их фактического ровн я с нормативными значени я ми). 1) Коэффициент текущей ликвидности (коэфф. покрыти я ,
коэфф. обеспеченности краткосрочных об я зательств текущими активами): Ктл = ТА /
КФО где КФО - краткосрочные финансовые об я зательства. Этот коэффициент характеризует текущую платежеспособность предпри я ти я на относительно коротком промежутке времени. Нормативное значение этого коэфф. = 2. Дл я
промышленных п/п-тий целесообразно поддерживать ровень коэффициента текущей ликвидности не ниже 2, это будет характеризовать предпри я тие как финансово стойчивое в течение ближайших 6 мес я цев. 2) Коэффициент абсолютной ликвидности: Кал
= ЛА / КО. или (ДС+КФВ)/КЗ. Где ЛА - наиболее ликвидные активы, КО - наиболее срочные об я зательства. КО рассчитываютс я
как сумма кредиторской задолженности и кредитов, по которым наступает срок платежа. ЛА - это денежные средства, краткосрочные финансовые вложени я , дебиторска я
задолженность и ценные бумаги. Также величину наиболее ликвидных активов можно рассчитать как текущие активы за вычетом материальных запасов и НЗП. Этот показатель характеризует мгновенную платежеспособность п/п-ти я , его нормативное значение - 1. однако в отрасл я х,
характеризующихс я высокой скоростью оборачиваемости оборотных средств, допускаетс я
значение в пределах от 0,2 до 0,7. 3) Коэфф. самофинансировани я ,
характеризует долю собствен-х оборотных средств в оборотном капитале п/п-ти я . Рассчитываетс я Ксам=
СОК/ТА; Дол я СОК д.б. достаточно высокой чтобы позволить п/п-тию сохран я ть достаточный ровень ликвидности, но в то же врем я
использ-ние только соб-ных средств не всегда бывает эффективной. 4) Коэфф. финансировани я = (ТА-СОК)/ТА = 1-Ксам. Хар-ет долю заемных средств в оборотном капитале п/п-ти я или объем необходимого финансировани я . Эффективность использовани я ОбС харак-тс я следующ. коэфф-тами: 1) Коэфф. оборачиваемости, который харак-ет объем выручки, приход я щейс я на рубль оборотных средств. Показывает число оборотов, которые за год совершает оборотный капитал. Коб = ЧВ / ОбК.(ОбК-оборот.
кап) 2) Длительность 1оборота Кд
= Д / Коб = (Д*ОбК)/ЧВ,
где Д - кол-во дней в отчетном периоде, ЧВ Цчиста я
выруч. 3) Коэфф. загрузки средств в обороте, характеризует ровень капиталоемкости п/п-ти я по оборотным средствам: Кз = ОбК / ЧВ = 1 / Коб.
Эти коэф-ты не имеют нормативных значений, их оценку провод я т либо в сравнении с аналогичными п/п-ми, либо в динамике. Если Коб растет, длит-сть 1 оборота и Кзагр м-с я , то это говорит о повышении эфф-сти использ-ни я ОбС,
т.е. на 1руб. ОбК приходитс я больша я сумма выручки, чем раньше и происходит экономи я капитала. 6.Управление ОбК представл я ет собой оптимизацию денежных потоков п/п-ти я
и получение максимального объема прибыли, использу я
минимально возможный объем оборотных средств. Дл я
повышени я эффективности правлени я ОбК, нужно построить систему анализа, состо я щую из 3х блоков: 1)а-з объема ОбК, 2)а-з рентабельности и 3)а-з ликвидности. Показатели объема ОбК - это показатели правлени я
оборотным капиталом. Следует посто я нно контролировать величину ОбК, также оценивать структуру и объем привлеченных источников финансировани я . Эффективность использовани я ОбК можно оценивать,
контролиру я суммы кредита,
предоставл я емого п/п-тию кредиторами и сравнени я этого показател я с величиной, предоставл я емой п/п-тием дебиторской задолженности. Показатели рентабельности позвол я ют увидеть: насколько эффективно работает п/п-тие, какова отдача от используемых средств, какие колебани я рыночной конъюнктуры она способна выдержать. Важно сравнивать рентабельность собственных средств с ценой привлечени я заемных средств. Это позволит оценить рациональность использовани я прибыли и перспективы работы предпри я ти я . Показатели ликвидности показывают способность п/п-ти я
своевременно погашать свои долги. Важно контролировать сбалансированность активов и об я зательств по срокам их предъ я влени я
и погашени я , то есть соблюдать систему следующих неравенств: где А - активы,
сгруппированные в пор я дке бывани я ликвидности, П - пассивы, сгруппированные в пор я дке возрастани я сроков предъ я влени я
их к платежу, Цабсолютно ликвидные активы (ден. средства, быстрореализуемые ц.б.), Ц дебиторска я задолженность со сроком погашени я менее 1 года, ГП,
легкореализуемые материальные ресурсы, Ц все матер-ные ресурсы, кроме тех, которые отнесены к группе А2, 4 - труднореализуемые активы, в том числе ОС, Цнаиболее срочные об я зательства (КредЗ краткосрочного характера), Цкраткосрочные кредиты, срок платежа по которым ожидаетс я
не ранее, чем через 6 мес я цев, П3 - долгосрочные кредиты, П4 - акционерный капитал. Все эти группы относительных показателей интерпретируютс я одним из следующих способов: 1. фактический уровень показателей сравниваетс я с безопасной нормой; 2. фактический показатель текущего года сравнивают с его уровнем в прошлом году; 3. фактический показатели сравнивают с аналогичными показател я ми родственных предпри я тий или конкурентов. 8. А-з эффективности использовани я
материальных ресурсов При анализе обеспеченности пр/п-и я материальными ресурсами надо проверить обоснованность норм, лежащих в основе потребности в материальных ресурсах, и правильность расчета потребности. На предпри я тии также осуществл я етс я входной контроль качества закупаемых ТМЦ, должен отслеживатьс я пор я док исполнени я
договорных об я зательств поставщиками по ассортименту и срокам. В процессе а-за провер я етс я полнота и своевременность предъ я влени я
претензий к поставщикам при обнаружении нарушений договоров поставки по каждой из причин. Также рассчитываетс я
величина потерь предпри я ти я от невыполнени я
договором поставки. анализ состо я ни я производственных запасов осуществл я етс я путем сравнени я
фактических производственных запасов с его нормативом. В процессе а-за сопоставл я ют фактические запасы в дн я х с нормой запаса по каждому учитываемому наименованию. Данные анализа обобщаютс я в таблице. Норма запаса определенного вида материальных ресурсов рассчитываетс я как среднее арифметическое значение между максимальной и минимальной нормой запаса: Nз макс = Чпост + СЗ, где Чпост - средн я я
частота поставки, СЗ - страховой запас, Nз мин = 1 + СЗ ; Средн я я Nз = Nз макс + Nз мин/2 Дл я оценки эффективности использовани я материальных ресурсов служит система показателей материалоотдачи, характеризующа я
глубину переработки ресурсов, и материалоемкости, характеризующей производственные процесс с позиции формировани я з-т на материалы. Материалоотдача - это показатель характеризующ-й глубину переработки материалов. Материалоемкость (Ме) - отношение стоимости материальных запасов к объему производства, который может рассчитатьс я в натуральном выражении - т/т (характеризует количественный расход материалов на пр-во пр-ции), в рубл я х на ед-цу товарной пр-ии - руб./т (характеризует удельные затраты определенного вида материалов) и в рубл я х на рубль произведенной пр-ции Цруб./руб. (характеризует долю материальных затрат в себестоимости или в цене пр-ции). Мё = МЗ/Q, МЗ- матер-ные зат-ты; Q<- объем пр-ции. Объем пр-ции может быть отражен (при расчете материалоемкости)
в натуральных единицах, в словно-натуральных единицах, в денежном выражении по себестоимости или по средней цене реализации. Система показателей Мё включает в себ я следующие показатели. 1. Общую материалоемкость = стоимость всех материальных затрат/ стоимость пр-ции в средних чистых ценах реализации (без налогов). 2. Частную материалоемкость = =стоимость конкретного вида материальных затрат/объем пр-ции в стоимостном (по себестоимости) или натуральном измерении. 3. Материалоемкость издели я
= величина материальных зат-т / выпуск ед-цы пр-ции. Вли я ние использовани я материальных запасов на изменение объема продукции может быть оценено следующим образом - как отношение фактической величины материальных затрат к изменению материалоемкости в отчетном периоде по сравнению с плановым или базовым значением. Нар я ду с абсолютным изменением ст-ти материальных запасов определ я етс я их относительна я
экономи я или перерасход по отношению к базовому году или плановому ровню. где Zq - индекс роста объема производства, рассчитанный по натуральным показател я м объема производства. При детализации анализа Мё определ я ют ее отклонение под вли я нием следующих факторов: Объема и структуры продукции; Цен на продукцию, Норм расхода материальных ресурсов, Цен и тарифов на их приобретение. Дл я количественной оценки факторов может быть построена следующа я модель: Размер вли я ни я каждого фактора на отклонение фактической материалоемкости от плана или базы может быть рассчитан методом цепных подстановок. При а-зе использовани я
мат-ных затрат следует определ я ть экономию зат-т, полученную в рез-те нарушени я
стандартов качества пр-ции, технических словий производства, нарушений правил эксплуатации оборудовани я . Причины такой экономии должны быть тщательно проанализированы, ее величина соотнесена с реальным или потенциальным объемом потерь финансового рез-та. анализ обоснованности использовани я материальных ресурсов предусматривает определение степени выполнени я норм расходовани я видов материальных ресурсов и вы я влени я
причин возникновени я перерасхода. При анализе среднего изменени я
норм расхода материалов необходимо становить причины величени я норм по сравнению с прошлым годом или их снижени я . Изучение обоснованности использовани я материальных запасов требует проведени я а-за материалоемкости отдельных изделий по взаимодействующим факторам: фактору норм и фактору цен. Источником информации дл я проведени я
такого анализа я вл я етс я
расшифровка материальных затрат и калькул я ции себестоимости каждого вида издели я .
При этом вы я вл я ютс я факты необоснованного превышени я норм и их причин. анализ эффективности использовани я
материальных ресурсова завершаетс я общей оценкой резервов роста объема производства и снижени я себестоимости продукции.
Резервы рассчитываютс я исход я из меньшени я
материалоемкости отдельных видов продукции. 30. А-з внешнеэкономических операций хоз я йствующего субъекта анализ ВЭД: 1)Предварительный; 2) Оперативный; 3) Последующий. 1) Предварит-ный а-з проводитс я
на стадии прин я ти я решени я
о выходе на внешний рынок при подготовке контрактов и дл я
расчета эффект-сти планировани я сделок.
2) Операт-ный а-з при выполнении внешнеторговых сделок и регулировани я
сделки. 3)Последующий а-з
(окончательный) проводитс я с целью оценки рез-тов работы п/п-ти я на внешнем рынке. Задачи а-за: 1) Характеристика динамики ВЭД п/п-тий за несколько лет; 2)Оценка качества выполнени я контрактов с ин. фирмами; 3)Оценка эффективности использовани я оборотного капитала ВЭД п/п-ти я ; 4)Оценка фин. рез-та;
5) Оценка вли я ни я ВЭД на фин. положени я
п/п-ти я . Хар-ка динамики:
Исследовани я провод я тс я за
2-5лет. С целью: становлени я
изменений в товарной структуре экспорта; становить вли я ние эксп. новых видов пр-ции на объемы экспорта; изучаютс я
стоимостные и физические объемы экспорта и др. Необходимо становить Тприроста экспорта за каждый год и среднегодовой Тприроста за весь период. Исследовани я
проводит отдельно по странам и товарам. Оценка ровн я качества выполнени я об я зательств по контрактам: Исследуютс я претензии от ин. фирм, вы я сн я ют причины претензий. исследуетс я их географи я
и объемы довлетвореных претензий. При а-зе рассчитывают след-щие коэфф-ты: 1) Обобщающий коэфф-нт просроченных об я зательств:
Кпроср.об. = сумма предъ я вленных претензий/выручка от экспорт. продажи 2) Определ я ют % довлетворенных претензий к общей сумме претензий =
сумма довлетвор-ных претензий/Сумма выставлен-х претензий. 3) Определ я ют структуру претензий; 4) Опред-ют сумму затрат,
св я занных с довлетворением претензий. По итогам а-за провод я т меропри я ти я
по снижению претензий к п/п-тию. Оценка конкурентоспособности товаров: Конкурентоспособ-сть тов. и слуг- способность выдержать сравнение с аналогич-ми товарами и у. др. фирм и продаватьс я
в св я зи с этим по цене не ниже средних. Уровень конкур/способ-ти определ я етс я совокупностью различ-х технико-эк-ких факторов:
качество, себест-сть, виды форм расчетов с покупател я ми,
услови я и сроки поставки, и др. Оценка эффект-сти использ-ни я
оборотного капитала: Определ я етс я Коэфф. оборачиваемости оборотного капитала =
Выручка от реалицации/Среднегод-е остатки обор-ных ср-ных (Сср.об.ср.). Сср.об.ср.=(1/2 Оста-к на нач мес.+Е)/4; Продолжит-сть оборота оборотного капитала Тоб = 360/Коб. Выручка от реализации использ-с я
только по экспорту. Необходимо рассмотреть сумму дополнительно привлекаемого капитала или его высвобождение при скорении(замедлении) оборачиваемости оборотных средств. Исследуют - вли я ние экспорт-х операций на показатель использовани я
оборотного капитала в целом по п/п-тию. Оценка ВЭ рез-тов при ВЭД: Дл я оценки используютс я
данные Формы №2, Приложение к бух.балансу. Изучают частие внешнеторговых операций, формирование прибылей и убытков. Необходимо проанализаровать состав бытков от ВЭД. Отдельно проанализировать
1)штрафы, пени, неустойки, плаченные по экспорту, в т.числе за нарушени я словий договора. 2) штрафы, пени, неустойки,
уплаченные по импорту; 3) штрафные санкции от транспортныз орг-ций; 4) списание безнадежных долгов ин. фирм. и др. 9. А-з численности и состава персонала. Оценка обеспеченности п/п-ти я трудовыми ресурсами. Весь персонал в зависимости от выполн я емых ф-ций делитс я
на промышленно-производственный() и непроизводственных (непромышленный
- Н), обслуживающий объекты социальной и культурной сферы. Среди выдел я ют следующие категории: 1) руководители (административно-управленческий персонал), 2) специалисты, 3) служащие, 4)рабочие ( основные и вспомогательные). Если предпри я тие относитс я к сфере промышленного производства в структуре преобладают рабочие, причем численность и дол я рабочих зависит от степени автоматизации производственного процесса. В а-зе структуры персонала рассчитываетс я дол я
каждой категории в общей численности. В разных отрасл я х существуют свои критерии оптимальности структуры, которые определ я ютс я
спецификой производственного процесса и формируетс я
в ходе многолетнего опыта работы. -з заключаетс я
в вы я влении отклонений дельного веса каждой категории от оптимальной величины. Любое отклонение, не св я занное с ростом ровн я
автоматизации и изменени я ми технологии, считаетс я необоснованным.
Любое положительное отклонение по категори я м служащих, специалистов и руководителей, не обеспеченное опережающим приростом ВРП или доходности повышает финансовые риски де я тельности предпри я ти я .
Недопустимым также я вл я етс я
положительное отклонение доли непромышленного персонала, не обеспеченное приростом чистой прибыли. Оценка обеспеченности предпри я ти я
рабочей силой проводитс я по категори я м персонала в целом по п/п-тию и по его основным структурным подразделени я м.
Дл я его проведени я используетс я
таблица план факт Увеличение численности персонала должно сопровождатьс я
ростом показателей объема произ-ва, снижение численности должно быть обоснованно с точки зрени я возможности полной эксплуатации оборудовани я . Снижение численности персонала м.б. обосновано только в случае снижени я трудоемкости и роста ровн я
автоматизации произ-ва На п/п-тии м.б. излишек рабочих одних профессий при недостатке других. М. б.
несоответствие ровн я квалификации потребност я м производства. Это вызывает необходимость проведени я а-а обеспеченности отдельных производственных подразделений рабочими ведущих профессий.
Дл я качественной характеристики рабочих каждой профессии изучаютс я
произошедшие за год изменени я по полу, возрасту и ровню квалификации. Дл я характеристики квалификационного состава используетс я показатель средний тарифный разр я д-
Дл я сдельщиков: где Ni Цномер разр я да, Дл я повременщиков: где ri - численность рабочих Рассчитанное значение среднего разр я да сравниваетс я с показател я ми среднего тарифного разр я да р-т, который рассчитываетс я аналогичным образом, только Niа <- разр я д работы, анализ среднего разр я да токарных работ по частку №1 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 *
** Если средний разр я д работ (**) выше среднего разр я да рабочих (*), то это говорит о недостаточной квалифицированности персонала. Часть потерь такого рода на предпри я тии может быть странена путем более оптимального распределени я
производственных заданий. -з профессионального и квалификационного состава правленческого персонала производитс я по рез-там аттестации,
по итогам которого рассчитывают фактический сред.разр я д специалистов и служащих, и в случае его несоответстви я
требуемому, осуществл я етс я повышение квалификации. Ежегодно на любом п/п-тии происходит оборот рабочей силы. Интенсивное движение кадров дл я п/п-ти я нежелательно, так как снижаетс я производительность тр-а, следовательно и объем производ-ва и прибыли. Дл я характеристики интенсивности движени я рабочей силы по п/п-тию в целом, по подразделени я м, внутри них, по категори я м персонала отслеживаетс я динамика следующих показателей: 1)
Коэффициент оборота по приему: (Чпр-прин я тые) 2)
Коэффициент оборота по выбытию: (Чвыб-выбывшие) 3)
Коэффициент текучести: (Чувол-уволенные) Текучесть анализируетс я по структурным подразделени я м, внутри них по полу, возрасту, стажу, образованию. Внутри каждого из этих признаков проводитс я детальный а-з по причинам вольнени я . Особое внимание дел я етс я поиску путей странени я
причин вольнени я . По рез-татам а-за разрабатываютс я меропри я ти я по закреплению кадров. Ожидаемый эффект от них зависит от объема пр-ции, дополнительно полученной за счет меропри я тий по снижению текучести кадров и оцениваетс я по формуле где Qтек <-объем пр-ции, дополнительно полученной за счет меропри я тий по закреплению кадров, Чб -базова я численность,
Кбтек, Кфтек
-базовый и фактич-й коэфф. текучести, Wб -выработка 1 раб-го в базовый период, -число мес-в, требующихс я
дл я адаптации вновь прин я того раб-ка к слови я м тр-а, d -% снижени я
выработки у вновь прин я того по отношению к посто я нному составу. Рез-ты а-за численности наход я т отражение в динамике производительности труда, который можно определить как выработка на 1
работника. Вли я ние изменени я численности на выработку характеризуют показатели абсолютного и относительного прироста продукции и высвобождени я персонала в длительном периоде. Изменение объема пр-ва за счет изменени я
выработки: Изменение объема пр-ва за счет численности:а Относительное высвобождение раб. силы:
10. А-з эффективности использовани я трудовых рес-сов. Производительность труда характеризует эффективность использовани я трудовых ресурсов. Различают пр я мые и обратные показатели производительности труда.
Пр я мые показатели позвол я ют оценивать интенсивную сторону использовани я трудовых ресурсов и рассчитываютс я как объем продукции на 1 рабочего, то есть Выр = Q / Ч. Обратные показатели характеризуют экстенсивную сторону и оценивают кол-во времени, затраченного на производство ед-цы пр-ции (трудоёмкость).
Тём = Тф / Q.
То есть трудоемкость есть число часов, отработанное всеми рабочими, деленное на объем производства. Чтобы изучить причины изменени я
выработки оценивают вли я ние таких факторов как изменение численности и объема производства. Наиболее часто производитс я факторный а-з изменени я объема производства за счет выработки и численности персонала. Снижение выработки приводит 1) к недополучению ГП и соответственно меньшению объема реализованной продукции и ВРП, 2) к повышению зарплатоемкости, следовательно и дельной себестоимости пр-ции, и таким образом, к снижению прибыли. Резерв вли я ни я интенсивных факторов не безграничен, чрезмерный рост производительности труда приводит к величению нагрузки на работников, и может повлечь прирост травматизма, повысить риск профессиональных заболеваний,
возникновение брака, также требует прироста з/пл. Обоснованным повышение производительности труда будет только в том случае, если величитьс я техническа я
оснащенность рабочих мест, и следовательно снизитс я
дол я ручного труда. Это соответ-но требует значительных капитальных вложений, поэтому необходимо быть веренным,
что эти вложени я окуп я тс я
приростом производства. Действие интенсивных факторов, повышающих рост производительности труда будет экономически целесообразным только тогда, когда результат от их воздействий превзойдет дополнительные издержки, возникающие в производстве. Расчет резервов прироста производительности труда за счет вли я ни я
интенсивных факторов аналогичен расчету резервов по экстенсивным факторам. При этом требуетс я учитывать структуру персонала. где d - среднее число дней, отработанных одним рабочим, Выр ч - среднечасова я
выработка. 8.Анализ использовани я
рабочего времени 2.1.Изменени я
производительности труда наход я тс я в пр я мой зависимости от использовани я
рабочего времени. Максимальное сокращение потерь рабочего времени я вл я етс я самым доступным резервом повышени я производительности труда, не требующим капитальных затрат. Дл я общей оценки полноты использовани я
рабочего времени рассчитываютс я следующие показатели. Среднее число дней работы одного работника - рассчитываетс я как отношение среднего числа человеко-дней, отработанных всеми работниками, к среднесписочной численности: Кд =
Д / Чср.сп.
Среднее число часов, отработанных одним работником,
рассчитываетс я как отношение человеко-часов, отработанных всеми работниками, к среднесписочной численности. Кч =
Т / Чср.сп.
Средн я я продолжительность рабочего дн я : t = Кч /
Кд.
Показатель должен быть равен режимной продолжительности рабочего дн я . Если средн я я
продолжительность рабочего дн я равна режимному, то можно говорить о нормальном использовании рабочего времени, если меньше - то имеют место простои или другие непроизводственные потери рабочего времени, которые влекут за собой потери объема производства, рассчитываемые по формуле: где Wф - среднечасова я
фактическа я выработка одного рабочего. Если средн я я продолжительность рабочего дн я больше режимного, то предпри я тие несет пр я мые потери, св я занные с повышенной оплатой сверхурочных часов. анализ использовани я
рабочего времени имеет целью вы я вить неоправданные потери и непроизводственные затраты рабочего времени, становить конкретные причины возникновени я потерь, св я занных с производством брака, с выполнением операций, непредусмотренных технологией, с отвлечением работников. анализ проводитс я
с помощью составлени я баланса рабочего времени. Баланс рабочего времени Окончательный брак Исправимый брак Рис.4.1. Не я вки подраздел я ютс я
на разрешенные (государственные об я занности,
отпуска, больничные (30% -а резерв улучшени я использовани я рабочего времени), не я вки с разрешени я администрации) и неразрешенные (прогулы - 100% - резерв лучшени я
использовани я рабочего времени). Простои по вине работника (самовольное отлучение или невыполнение им своих об я занностей), не по вине работника )отсутствие материальных ресурсов, электроэнергии и другие технические причины, аварийные простои). Внутри времени работы существуют скрытые потери рабочего времени, которые представл я ют собой резервы. Это врем я , затраченное на производство и исправление брака. анализ использовани я
рабочего времени проводитс я по данным баланса рабочего времени, составл я емого на отдельных рабочих местах по данным оперативного чета. Непроизводственные затраты рабочего времени, св я занные с отклонением от нормальных словий труда,
рассчитываютс я из соотношени я доплат за отклонени я
к общей сумме оплаты труда. где Дну - доплаты к основной заработной плате в св я зи с отклонени я ми от нормальных словий труда, ФОТ - фонд оплаты труда в периоде, tф - фактически отработанное всеми рабочими врем я . Врем я ,
потраченное на окончательный брак, рассчитываетс я
по следующей формуле: где Соб - себестоимость окончательного брака, Стп - себестоимость товарной продукции, tф - фактически отработанное всеми рабочими врем я . Врем я потерь на исправимый брак: где Сиб - себестоимость исправимого брака, МЗ - материальные затраты в себестоимости товарной продукции. Потери рабочего времени могут быть частично компенсированы сверхурочными работами, наличие которыха приводит к пр я мым потер я м в производстве, поскольку продукци я , выпущенна я в сверхурочное врем я
отличаетс я необоснованно высокой зарплатоемкостью. Наличие этой продукции, особенно ее прирост будет свидетельствовать о негативных тенденци я х в использовании рабочего времени. Потери объема производства рассчитываютс я следующим образом: где tсу - зафиксированное сверхурочное врем я . Дл я
проведени я анализа использовани я рабочего времени стро я т баланс в таблице следующей формы. Таблица 4.5. Баланс использовани я
рабочего времени План Факт плана базы 1.Номинальный фонд рабочего времени 2.Не я вки
на работу, всего, в том числе: - очередные дополнительные отпуска - отпуска по беременности и родам - отпуска по болезни - отпуска с разрешени я
администрации - целодневные простои - прогулы. 3.Фактически отработано, чел.- дней 4.Число отработанных чел. - часов, в том числе срехурочно отработано 5.Число человеко-часов, чтенных внутрисменных простоев 6.Продолжительность рабочего дн я Если отклонени я
фактических показателей отчетного года от базовых положительное, особенно по показател я м в п.2 и п.4.1., то это отрицательно сказываетс я на финансовом состо я нии предпри я ти я . анализ баланса рабочего времени позвол я ет определить объем недополученной продукции и вы я вить причины этих потерь. Объем недополученной продукции за счет потерь рабочего времени оцениваетс я
по следующей формуле: где W - среднечасова я
выработка продукции. 4. Анализ оплаты труда 4.1. Анализ рациональности применени я
форм и систем оплат труда рекомендуетс я
производить не чаще 1 раза в год приа пересмотре примен я емых форм и систем оплаты труда. Производитс я
оценка того, насколько адекватно используема я
система оплаты труда позвол я ет отразить, оценить и вознаградить результаты работы отдельных категорий персонала. При этом могут вноситьс я
поправки, св я занные с изменением финансово-экономического положени я
предпри я ти я . Оценка производитс я
в виде сопоставлени я примен я емой формы оплат труда и других способов оплаты по каждой категории персонала. 4.2. За счет себестоимости За счет социальных фондов За счет чистой прибыли - Фонд оплаты труда, куда включаетс я оплата за работу и за неработу. - Спецодежда, командировочные расходы. Оплата больничных листов, пособие по социальной
защите, также возмещение нанесенного щерба. Вознаграждени я ,
подарки, материальна я помощь,
оплата отпускных, сверхлимитна я
стоимость путевок, дивиденды и доходы по другим ценным бумагам, стипенди я , оплата командировочных расходов сверх становленных
пределов, компенсаци я расходов на
питание, проездные, лечение. Исход я из логики приведенной схемы, провод я т анализ структуры средств, направл я емых на потребление: по источникам их формировани я
и по направлени я м расходовани я . анализ фонда оплата труда производитс я в 2х направлени я х: 1)
оценка фонда оплаты труда как элемента производственных издержек в общей сумме и по отдельным стать я м калькул я ции, 2)
анализ средств,
направл я емых на потребление по категори я м персонала и видам выплат. анализиру я
динамику расходов на заработную плату, рекомендуетс я
сопоставл я ть ее с изменением объема производства. Дл я этого рассчитываетс я индекс дельных затрат на заработную плату, как отношение фактических дельных затрат к базовому: Дл я получени я более точной картины динамики расходов на заработную плату следует исключить вли я ние инфл я ции. Индекс инфл я ции регул я рно публикуетс я в специальных бюллетен я х Госкомстат. Индекс заработной платы с четом инфл я ции будет выгл я деть следующим образом: где К
Zц - индекс средних цен на реализуемую продукцию. Рассчитанный индекс позвол я ет сопоставл я ть темпы изменени я расходов на оплату труда с изменени я ми объема производства. При стабильном ассортименте им соответственно стабильной трудоемкости резкие скачки объема заработной платы, не сопровождаемые соответствующим изменением объема производства, не допустимы. В этой ситуации темп роста объема производства должен несколько опережать темп роста затрат на заработную плату. В анализе динамики средств, направл я емых на потребление казанный индекс можно рассчитать по видам выплат, согласно группировке, приведенной по схеме. Заканчиваетс я анализ динамики расходов на оплату труда расчетом суммы абсолютной и относительной экономии. Относительна я
экономи я рассчитываетс я следующим образом: где ZQа <- индекс объема товарной продукции,
рассчитанный по натуральным значени я м объема продукции. Оценка среднемес я чной заработной платы работника может производитьс я
с четом или без чета выплаты с прибыли. При этом желательно, чтобы соблюдалось следующее соотношение: Где индекс средней заработной платы рассчитываетс я как: 29. Анализ финансовой стойчивости предпри я ти я Финансовое состо я ние предпри я ти я
характеризуетс я системой показателей, отражающих наличие,
размещение и аиспользование финансовых ресурсов, оно я вл я етс я
результантом взаимодействи я всех элементов системы финансовых отношений и определ я етс я
совокупностью производственно-хоз я йственных факторов. Финансовое состо я ние п/п-ти я (ФСП), его стойчивость во многом завис я т от оптимальности структуры активов п/п-ти я , в 1ую очередь от соотношени я
основных и оборотных средств. Вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала п/п-ти я и оценить степень фин-вой стойчивости и финансового риска. Расчит-ют след-е показатели: 1) Коэфф. финансовой автономии = Собствен. капитал/Валюта баланса; Рост коэффициента свидетельствует об величении финансовой независимости п/п-ти я , снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашени я предпри я тием своих об я зательств 2) Коэфф. фин-й зависимости = Заемный капитал/Валюта баланса; 3) Коэфф. текущей задолженности = Краткосрочные фин-вые об я зательства/Валюта баланса; 4) Коэфф. долгосрочной финансовой независимости = (СК+ЗК)/ВБ; 5) Коэфф. покрыти я
долгов собственным капиталом = СК/ЗК; 6)Коэфф. фин-го левериджа (коэфф. фин-го риска) = ЗК/СК. Чем выше ровень 1-го, 4-го и 5-го показателей и ниже 2-го, 3-го, и
6-го, тем стойчивее ФСП. Дл я определени я нормативного значени я
коэфф-тов финансовой автономии, зависимости и финансового левериджа необходимо исходить из фактически сложившейс я
структуры активов и общеприн я тых подходов к их финансированию. Посто я нна я часть оборотных активов - это тот минимум, который необходим п/п-тию дл я осуществлени я
операционной де я тельности и величина которого не зависит от сезонных колебаний объема производства и реализации пр-ции. Переменна я часть оборотных активов подвержена колебани я м в св я зи с сезонным изменением объемов де я тельности. Коэфф. финансового левериджа не только определ я ет фин. состо я ние п/п-ти я , но и оказывает большое вли я ние на величение или меньшение величины прибыли и собственного капитала п/п-ти я Уровень финансового левериджа = Темп прироста ЧП/Темп прироста общей суммы прибыли до платы налогов и %-това за кредит. Важными показател я ми характеризующими структуру капитала, определ я ющими устойчивость п/п-ти я я вл-с я
сумма чистых активов в общей валюте баланса (Чистые активы/ВБ). Запас финансовой стойчивости (ЗФУ) = (Выручка - безубыточный объем продаж)/Выручка. Дл я характеристики источников формировани я запасов и затрат используетс я несколько показателей, которые оценивают различные источники: 1.
Наличие собственных оборотных средств (COС): 2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формировани я
запасов и затрат, или функциональный капитал (КФ); КФ
= (лкапитал и резервы + долгосрочные кредиты и займы) - внеоборотные активы - лубытки. 3. Обща я величина основных источников формированни я запасов и затрат (ВИ): ВИ = собственные и долгосрочные заемные источнинки + краткосрочные кредиты и займы Ч лвнеоборотные активы - лубытки.
Трем вышеуказанным показател я м наличи я
источников формировани я запасов и затрат соответствуют три показател я
обеспеченности запасов и затрат источниками формировани я : 1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств. 2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочнно заемных источников формировани я запасов и затрат. 3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников дл я формировани я запасов и затрат: +Ф = ВИ - 33, где 33 -
запасы и затраты. С помощью этих показателей определ я етс я
тип финансовой ситуации бсолютно устойчивое финансовое состо я ние характенризуетс я полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами. Нормальное стойчивое финансовое состо я ние характеризуетс я обеспечением запасов и затрат собственными оборотнными средствами- и долгосрочными заемными источниками. Неустойчивое финансовое состо я ние характеризуетс я обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источнников формировани я запасов. Кризисное финансовое состоst1:PersonName w:st="on">я ние означает,
что запасы не обеспечиваютс я
источниками их формировани я : предпри я тие находитс я на грани банкротства. 22. Экспресс-анализ финансового состо я ни я
предпри я ти я . По методике изучени я
объектов различают следующие виды экономического анализа:а Качественный а-з; Количественный а-з;
Экспресс а-з; фундаментальный и др. Важнейшима направлениема аналитической работы
я вл я етнс я а анализа финансового асосто я ни я , н основеа которого даетс я а оценк полученныха результатов, формируетс я а финансова я а стратеги я , вырабатываютс я а меры ееа реализации. Исход я а иза поставленныха задача и имеющейс я а информационной базы,
различаюта предварительный анализа
(Экспресс-анализ),
основанный преимущественно н данныха бухгалтернской отчетности,
и глубленный анализ,
осуществл я емый са привлечениема данныха управленческого чета. Основна я
цель экспресс-анализа Ч обща я оценка имущенственного состо я ни я хоз я йствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и плантежеспособности, вы я влени я основных тенденций их изменнени я . Ва ходе глубленного анализ осуществл я ют: - исследование источникова его средства (оценкуа динамики иха состо я ни я а и структуры,
рациональность привлечени я а заемныха средств), - оценкуа целесообразности размещени я а привлеченныха средства иа скорости иха оборота, - анализа доходности и эффективностиа использовани я а имущества, - анализа денежныха потоков. Предварительный анализа осуществнл я етс я а поа данныма публичной отчетности,
следовательно, ориентирована ва основнома н внешниха пользователей (покунпателей, кредиторов,
инвесторов, акционеров, поставщиков). Углубленныйа анализ, осуществл я емый c привлечениема данныха правленческого чета,
рассчитана прежде всегоа н лиц, принимающиха управленческие решени я ,
вырабатывающиха финансовую стратегиюа хоз я йствующего субъект
(менедженры, руководители отделов,
служб, структурныха подразделенний). Предварительный а-з(Экспресс) осуществл я етс я в несколько этапов: 1) Провод я т проверку показателе бух. отчетности по формальным и качественным признакам,
таким как соответствие итогов, взаимна я
ув я зка показателей различных форм собственности; 2) станавливаетс я
характер изменений, имевших место в анализируемом периоде, в составе средств предпри я ти я
и их источников; 3) Заключительный - осуществл я етс я расчет и оценка динамики р я да относительных показателей ( коэффициентов), характеризующих фин-вое положение предпри я ти я . Рассчитываютс я такие показатели как: 1) Коэфф. финансовой автономии = Собствен. капитал/Валюта баланса ( 2) Коэфф. фин-й зависимости = Заемный капитал/Валюта баланса; 3) Коэфф. текущей задолженности = Краткосрочные фин-вые об я зательства/Валюта баланса; 4) Коэфф. долгосрочной финансовой независимости
= (СК+ЗК)/ВБ; 5) Коэфф. покрыти я долгов собственным капиталом = СК/ЗК; 6)Коэфф. фин-го левериджа (коэфф.
фин-го риска) = ЗК/СК; показывае ск-ко ЗК привлекло п/п-тие на 1 руб. СК,
вложенного в активы (Нормальным считаетс я
1:2) Чем выше ровень 1-го, 4-го и 5-го показателей и ниже
2-го, 3-го, и 6-го, тем стойчивее ФСП. 25. Анализ ликвидности хоз я йствующего субъекта Рыночные слови я
хоз я йствовани я
об я зывают преднпри я тие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние об я зательства, т.
е. быть платежеспособным, или краткосрочные об я зательства,
т. е. быть ликвидным. Предпри я тие считаетс я платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочнные об я зательства.
Предпри я тие ликвидно, если его текунщие активы больше, чем краткосрочные об я зательства. Показатели ликвидности показывают способность п/п-ти я
своевременно погашать свои долги. Важно контролировать сбалансированность активов и об я зательств по срокам их предъ я влени я
и погашени я , то есть соблюдать систему следующих неравенств: где А - активы,
сгруппированные в пор я дке бывани я ликвидности, П - пассивы, сгруппированные в пор я дке возрастани я сроков предъ я влени я
их к платежу. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращени я в денежные средства,
активы предпри я ти я подраздел я ютс я на следующие группы: 1. А1 - Наиболее ликвидные активы: Денежные средства и Краткосрочнные финансовые вложени я
(ценные бумаги). 2. А2
-Быстрореализуемые активы <-
краткосрочна я дебинторска я задолженность и прочие оборотные активы. 3. А3 - Медленно реализуемые активы: Запасы,
НДС, Задолженность частников по взносам в ставный капитал, Долгосрочные финнансовые вложени я (ДФВ) и Отложенные налоговые активы (ОНА). 4. А4 - Труднореализуемые активы(в том числе ОС) I раздела баланнса Пассивы баланса группируютс я по срочности их оплаты: Цнаиболее срочные об я зательства (КредЗ краткосрочного характера), Цкраткосрочные кредиты, срок платежа по которым ожидаетс я
не ранее, чем через 6 мес я цев, П3 - долгосрочные кредиты, П4 - акционерный капитал Дл я оценки изменени я степени платежеспособности и ликвидности предпри я ти я нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и об я нзательств.
На основе этого сравнени я определ я ют аналинтические абсолютные и относительные показатели. Дл я
формировани я текущих активов(ТА) в основном используютс я заемные ресурсы.
Основными источниками пополнени я
оборотного капитала в первую очередь я вл я ютс я
заемные средства, такие как: краткосрочные кредиты банка, кредиторска я задолженность, краткосроч. ссуды и займы, зад-сть по расчетам с бюджетом, т-же по з/пл. П/п-тие не может безболезненно дл я себ я величивать финансирование оборотного капитала за счет заемных средств без достаточно высокого ровн я рентабельности производства и продаж. Т.к. п/п-тие об я зано обеспечивать достаточно высокий ровень ликвидности, т.е. способность п/п-ти я
своевременно и в полном объеме рассчитыватьс я
по своим об я зательствам(за счет ТА).
Эта способность в значительной степени зависит от состава и ликвидности ресурсов, из которых формируетс я
оборотный капитал. Наиболее ликвидными ресурсами я вл я ютс я
ден. ср-ва, высоколиквидные ц.б., затем краткосрочные фин-вые вложени я , краткосрочна я
ДЗ финансово-устойчивых п/п-тий, сырье и материалы, наименее ликвидны- ВОА. Дл я оценки ликвидности баланса используют коэффициенты ликвидности, которые характеризуют степень достаточности ТА по отношению к об я зательствам (анализ ко-тов заключаетс я в сравнении их фактического ровн я с нормативными значени я ми). 1) Коэффициент текущей ликвидности (коэфф. покрыти я ,
коэфф. обеспеченности краткосрочных об я зательств текущими активами): Ктл = ТА /
КФО где КФО - краткосрочные финансовые об я зательства. Этот коэффициент характеризует текущую платежеспособность предпри я ти я на относительно коротком промежутке времени.
Нормативное значение этого коэфф. = 2. Дл я
промышленных п/п-тий целесообразно поддерживать ровень коэффициента текущей ликвидности не ниже 2, это будет характеризовать предпри я тие как финансово стойчивое в течение ближайших 6 мес я цев. 2) Коэффициент абсолютной ликвидности: Кал
= ЛА / КО. или (ДС+КФВ)/КЗ. Где ЛА - наиболее ликвидные активы, КО - наиболее срочные об я зательства. КО рассчитываютс я
как сумма кредиторской задолженности и кредитов, по которым наступает срок платежа. ЛА - это денежные средства, краткосрочные финансовые вложени я , дебиторска я
задолженность и ценные бумаги. Также величину наиболее ликвидных активов можно рассчитать как текущие активы за вычетом материальных запасов и НЗП. Этот показатель характеризует мгновенную платежеспособность п/п-ти я , его нормативное значение Ц
1. однако в отрасл я х, характеризующихс я высокой скоростью оборачиваемости оборотных средств, допускаетс я значение в пределах от 0,2 до 0,7. 3) Коэфф. самофинансировани я ,
характеризует долю собствен-х оборотных средств в оборотном капитале п/п-ти я . Рассчитываетс я Ксам=
СОК/ТА; Дол я СОК д.б. достаточно высокой чтобы позволить п/п-тию сохран я ть достаточный ровень ликвидности, но в то же врем я
использ-ние только соб-ных средств не всегда бывает эффективной. 4) Коэфф. финансировани я = (ТА-СОК)/ТА = 1-Ксам. Хар-ет долю заемных средств в оборотном капитале п/п-ти я или объем необходимого финансировани я . 21. Задачи и основные направлени я а-за финансового состо я ни я п/п-ти я .
Внутренний и внешний финансовый а-з. Финансовое состо я ние предпри я ти я
(ФСП) - это совокупнность показателей, отражающих способность п/п-ти я
погасить свои долговые об я зательства.
Финансова я де я нтельность охватывает процессы формировани я , движени я и обеспечени я
сохранности имущества п/п-ти я , коннтрол я за его использованием. Финансовое состо я ние я вл я нетс я результатом взаимодействи я всех элементов системы финансовых отношений предпри я ти я и поэтому опреденл я етс я совокупностью производственно-хоз я йственных факторов. Основным источником информационного обеспечени я анализа финансового состо я ни я предпри я ти я служит бухнгалтерский баланс - форма № 1. Баланс отражает финаннсовое состо я ние предпри я ти я
на момент его составлени я Основными задачами анализа финансового состо я ни я предпри я ти я я вл я ютс я : 1) Своевременное вы я вление и странение недостатков в финансовой де я тельности и поиск резервов величени я
финансового состо я ни я п/п-ти я .
2) Прогнозирование возможных финансовых результатов исход я
из реальных словий хоз-ной де я тельности и наличи я
собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состо я ни я при разнообразных вариантах использовани я
ресурсов. 3) Разработка конкретных меропри я тий,
направленных на более эффективное использование фин-х ресурсов и креплени я фин-го состо я ни я п/п-ти я . Основные направлени я а-за ФСП: 1. Оценка динамики состава и структуры активов,
их состо я ни я
и движени я ; 2) Оценка динамики состава и структуры собственного и заемного капитала, их состо я ни я и движени я ;
3) Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой стоцчивости п/-ти я и оценка изменени я
её ровн я ; 4) А-з платежеспособности п/п-ти я и ликвидности активов его баланса. При а-зе ФСП рассчитываютс я
такие показатели как: 1) Коэфф. финансовой автономии = Собствен. капитал/Валюта баланса ( 2) Коэфф. фин-й зависимости = Заемный капитал/Валюта баланса; 3) Коэфф. текущей задолженности = Краткосрочные фин-вые об я зательства/Валюта баланса; 4) Коэфф. долгосрочной финансовой независимости = (СК+ЗК)/ВБ; 5)
Коэфф. покрыти я долгов собственным капиталом = СК/ЗК; 6)Коэфф. фин-го левериджа (коэфф. фин-го риска) = ЗК/СК; показывае ск-ко ЗК привлекло п/п-тие на 1 руб. СК, вложенного в активы (Нормальным считаетс я
1:2) Чем выше ровень 1-го, 4-го и 5-го показателей и ниже 2-го, 3-го, и
6-го, тем стойчивее ФСП. По субъектам, провод я щим анализ: внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ проводитс я в цел я х внутреннего правлени я , внешний - в цел я х прин я ти я делонвого решени я
по отношению к насто я щим или потенциальным контрагентам (поставщинки, покупатели, партнеры по совместной де я тельности, банки и т.д.). 1.Информационное обеспечение прав - го эк. анализа. Способы обработки эк - ой информации в АХД. ЭА Цэто сист спец знаний связ-ых с исслед-ем эк-их проц-ов, складыв-ся под воздейст-ем объект-ых эк-их зак-ов и факторов субъективн порядка. Информац-ой базой правл анал явл-ся вся сист информации о деят-ти предпр - о технич подготовке произ-ва, нормат и план-ая информ, хоз чет, в т.ч. данные оператив,
бух и статистич чета, внешн публичная фин и вся система внутрихоз отч-ти,
прочие виды информ, в т.ч. опросы специалистов, информ произв совещаний, пресса и т.д. Способы обраб эк информ в анал хоз деят-ти: использ абс, относит и сред величин; применен сравнения, группировки, индексн метода, мет цепных подстан, баланс метод. Анал тех или иных пок-ей, эк явлений, процессов,
ситуаций начин с использ абс величин. В анал абс велич использ в кач базы для исчичл сред и относ величин. Относит велича незаменимы при анал явлений динамики Средн велич. В ЭА способ сравнения счит-ся одним из важнейш и с него начин сам анал. Сущ-ет неск форм сравнения с планом, сравн с прошлым, сравн с лучшим,
сравн со средн данными. Выявл в результ сравнения отч-ых пок-ей с плановыми величины отклонения явл-ся объектом дальнейш анализа. Группир предпол-ет опред-ую классифик явлений и проц, также причин и факторов их обуславлив-их. Индексный метод основ-ся на относит пок-ях, выраж-их отнош р-ня дан явления к р-ню его в прошл время или к р-ню аналогич явления, принятому в кач базы. Всякий индекс исчисл-ся сопоставлением отч-ой велич с базисной. Индексы, выраж-ие соотнош непоср-но отч-ых величин, назыв-ся индивидуальными, хар-ие соотнош сложных явлений - групповыми. Метод цепных подстана использ для исчислен влияния отд факторов на соотв-ий совокупн пок-ль. Дан метод состоит в последоват-ой замене плановой велич одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактич-ой его величиной, все ост пок-ли при этом счит-ся неизменными. Баланс-ый метод широко исп-ся в БУ, статистике, планир-ии и АХД предпр. н-р, при анал обеспеч пред сырьем, мат, тов, при анал бух бал и т.д..
3.Анализ наличия структуры и движения ОПФ. Оценка вооруженности труда основными средствами.
Анал наличия ОС. Задача дан направл анал ОС заключ в оценке их объема, динамики ст-ти и прогрессив-ти структ. ОС оценив-ся по первонач ст-ти(Сп), восстановит, остаточной(Сост). Ср.год ст-ть.Сравнен пок-ей с предыдущ периодами позвол получить выводы о динамике реальн произв потенциала пред. Темпы роста ср.год.ст-ти ОС д.б. выше сум их переоценки. Анал структ заключ в расч д веса ст-ти отдельн классификац-ых групп ОС в общ ст-ти. Классифиц-ть Ос м. по разл признакам, ьзавис-им от целей анализа.: собственные и заемные. Анал движения ОС. задачей в этом направл явл оценка технич пригодности имеющ-ся оборуд.: 1) Коэф-ты хар-щие движен ОС: Кпост=Ст-ть поступ(всех)
/ ст-ть на к.г.*100%; Квыб = ст-ть выбывш ОС(всех) / ст-ть на н.г.; Кприроста =
(ст-ть пост - ст-ть выб)/ст-ть на к.г 2) Коэф-ты хар-щие технич состоян ОС: Кобновл = ст-ть введ в экспл / ст-ть Ос на к.г; Кликвид = ст-ть ликвид Ос(в связ с износ)/ст-ть на н.г.; Ккомп = ст-ть введ в экспл/ст-ть вывед из экспл;
Кинт обнов = Кликвид/Кобнов - дан коэф-т д.б. меньше 1. Анал вооруж-ти труда ОС. Фвоор = ст-ть Ос /Числ перс; технич воор = Ср. год ст-ть /Числ раб перс - при непрерывн графике; Технич воор =Ср.год ст-ть /Числ 4. нализ эффективности использования производственной мощности и технологического оборудования..В этом вопросе выдел 2 напрвлен анализа: 1)
анал исп-ия парка оборуд, 2) анал исп-ия фонда времени работы оборуд. Для анал полноты исп-ия парка оборуд все оборуд делят на 2 груп: 1)установленное оборуд - это факт раб-ее оборуд, оборуд наход-ся в план-предупред-ых ремонтах, в резерве, в аварийн простоях. 2) неустановлен оборуд: оборуд к становке, излишнее оборуд, оборуд к списанию. Доля неустановл оборуд не д.б.
=0. Рац-ая структ неустановл оборуд тогда, когда доля оборуд к становке сост
100%, ост категории тяжеляют баланс и от них н. избавл-ся. Для колич-ой хар-ки полноты исп-ия парка оборуд м. применить след пок-ли: 1)доля оборуд в экспл
(Дэкспл=кол-во стан-го оборуд /всего оборуд)<1; 2)доля факт раб оборуд
(Дф.р.= кол-во факт раб оборуд /кол-во становл оборуд)<1. Для оценки того,
наск-ко исп-ие имеющ-ся парка оборуд влияет на результ деят-ти пред,
рекоменд-ся опред-ть объем недополуч-ой прод за сч неполного исп-ия имеющ-ся оборуд: 5. Анализ состояния и эффективности использования ОПФ.Анал состояния. Задачей дан напрвл анал явл оценка технич пригод-ти имеющ-ся оборуд.: Кгодн = ст-ть ост/ст-ть вост; Кизноса=начисл износ /ст-ть восстан=1-Кгодн; Кгодн=1-Кизноса. Эти коэф-ты косвенно отраж возраст ОС и поз-ют сказать о работоспос-ти и необ-ти замены. Для принятия правл реш о необход-ти обновленг тех или иных видов оборуд след рассч-ть ср. возраст ОС по группам и выделять наиб рисков объекты: до 5 лет работы Цоборуд счит недостат освоенным (не более
25%), от 5 до 10 лет - наилучш экспл возраст оборуд (около 50%), от 10 до 20
лет-оборуд еще обладает произв потенц, но он неуклонно сниж-ся (25%), свыше 20
лет - полн изнош оборуд, кот не д.б. на пред. Ср.возраст МиО рассч-ся как ср.взвеш велич по д весу МиО в кажд возрастной группе: Оценка эфф-ти исп-ия ОС. Фотд, относит высвобожд ОС, прирост объема пр-ва, повыш произв-ти труда раб-их, сниж С/ст прод. На промыш пред пок-ль Фотд опред-ся по объему выпуска прод на 1 руб ст-ти ОС, исп-ых на ее получение. При расч-те Фотд в ст-ть ОС включ баланс-ую ст-ть арендов-ых объектов и исключ ст-ть ОС наход на резерве, на консервац и сданных в аренду: Фотд=QQфо=(Фо1-Фо2)* OCV1; 6. Анализ состава и структуры оборотных средств. Оценка производственно - коммерческого цикла и потребности в об.ср - х.Об ср-ва-это совокупн ден ср-в авансиров для создания оборотн произв фондов и фондов обращ.
Одновременно прибывая и в сфере пр-ва и в сфере обращ.ОбС делятся:1.оборотно произв фонды 1.1 производств затраты(незав пр-во,Расходы Будущ Период,полуфабр)1.2.запасы(мат-лы и сырье,)2.
фонды обращ 2.1.ГП 2.2.ден ср-ва. Стадии кругооборота Об ср-в.:1.вложен ден ср-в в покупку сырья и мат-ов(запасов)(ден ср-ва в сфере обращ)2.передача произв запасов в пр-во и получен незаверш продукц(ден ср-ва в сфере пр-ва).3.получ ГП.Возникнов дебит задолж.4. получ денег за отгруж продукцию на р/с. Погашение дебит задолж.Структура ОбОборотн ср-ва делятся на собствена и заемн источники.Собств об ср-ва формир за счет собств капитала предпр(УК,Резерв капит,накопленная прибыль (капитал и резервы) (внеоборотные активы).Заемн об ср-ва формир в виде банковских кредит,и кредит задолж.Они предоставл предпр во временное польз.Анализ стр-ры позвол выявить основные тенденции изменения величины и формы Об ср-в.В изуч стр-ры следует делить вниман на состояние запасов и затрат,на показат динамики,
изменения доли произв запасов и ГП, так же дебит задолж относит планов знач и знач прошл года. производственно коммерч цикла.Важным этапом А Об капитала явл-ся становл его оптимальн величины.Сущ 2 подхода к ее определ:1.заключ в использ норм и нормативов велич отдельн эл-тов Об ср-в 2.расчет периода оборач ден ср-в.(связан с произв коммерч циклом. Период оборач ден ср-в-это сумма периодов всех элементов Об капит минус период оборач кредит задолж. Пд.с=П1+П2+П3+П4-П5,где П1-период оборач мат запасов П2-период оборач незав пр-ва, П3-период оборач ГП. П4-период оборач дебит задолж. П5-период оборач кредит задолж. Также можно рассчит велич изменения потребности в Об капит на кажд произв комерч цикл: ∆Обк=
∆П1/12*Запасы + ∆П2/12*себ/ть+ ∆П3/12*чист выр+
∆П4/12*чист выр- ∆П5/12*Закуп в кред. Изменение потребн Об капит рассчит исходя из того что показат-ли λ характериз V пр-ва не измен,зато происх измен период оборач отд видов активов. ∆П1- внедрение нового оборуд и технолог. ∆П2- измен произв отд видов оборуд. ∆П3-изменен слов контракта(моменты перехода права собств). ∆П4- отсрочкой платежа. ∆П5- период отсроч платежа. 7.Анализ источников формирования, эффек - и использования оборотных средств предпр.Оценка качества правления оборотным капиталом. Сущ-ет след виды источн формиров Об капит:собств,
заемн, привл.Собств источн направл на формиров внеоб активов. Собст об кап=собств источнВнеоб активы.Источн накопл собств ср-в,как в части внеоб так и в части текущих активов явл-ся:Приб, амортиз. Предпр д иметь достаточн ровень ликвидн(это способн предпр своевр и в полном V расчитыв по своим обяз-вамНаибол ликвидн явл-ся;ден ср-ва,высоколиквидн ц.б.,краткосрочн фин влож,кратк дебит задолж,сырье и мат-лы,внеоб активы. Анализ источн заключ в сравн их фактич уровня с нормативн знач.1.Коэфф текущ ликвидн=оборотн актив/кратка обяз-ва.Этот коэфф хар-ет текущ платеж предпр на относит промеж времени. предпр фин стоичиво на ближ 6
мес.2.Коэфф абсол ликвидн=наиболее ликвидн активы(ден.ср-ва+кратк фин обяз-ва+деб задолж) / кратк обяз-ва..Этот показ хар-ет мгновен платеж предпр не д б меньше 1. 3.коэфф самофинансир=собств кап/текущ акт=(собств источн-внеоб акт)/текущ актив. Он характер степень финансир текущ деят-ти предпр за счет собств источн и потенц потребн в пополнении об капитала за счет заемн и привл ср-в.Анализ эффективн использ об.ср-в.
1.коэфф оборачив =чистая выручка/ср.остаток оборотн ср-в. Ср.остаток об ср-в= ((Об актив-Кратк обяз-ва)н.г. +(Об актив-Кратк обяз-ва)к.г)/2.Показывает размер V выручки на 1
руб об ср-в..2.коэфф длительн 1 оборота=число дней в отчетн периоде / коэфф оборач. 3. коэфф загрузки ср-в в обороте характериз ровень капиталоемкости предпр по оборотн ср-вам = ср.остаток об ср-в/чистая выручка=1/коэфф оборач. Оценка кач-ва правл об ср-ми.
состоящ из 3 направл:1. анализ
V об кап.2.нализ рентаб 3.нализ ликвидн. 1. анализ V об кап-это показ правл об капит.Эффективн использ об капит можно оценить путем контроля кредита и сравнения этого показат с величин предоставл предпр дебит задолж-ти. 2. А-з рентабельн-позволяет видеть на ск-ко эффективн работает предпр, какова отдача от использ ср-в.3.А-з ликвидн.Важно контролиров сбалансиров активов и обя-в по срокам их предъявл и погашен т.е.
соблюд систему след неравенств:А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3;А4<=П4;активы,сгрупиров в порядке бывания ликвидн.А1-абсолютн ликвидн активы(ден ср-ва,), А2-дебит задолж по срокам погашения менее 1 года,ГП,, 3-сырье мат-лы,незаверш пр-во,расходы буд период), 4-трудно реализ активы(ОС,НМА), пассивы в порядке возрастан сроков предъявл их к платежу.П1-срочные обяз-ва ближ месяцы).П2-кратк через 6 месяцев. П3-долгосрочн кредиты.П4-акционерн капитал 8.Анализ эффективности использования материальных ресурсов.Для оценки эффект использ мат рес-ов служит сист показ материалоотдачи (,характериз глубину переработки ресурсов) материалоемкости(характер произв процесс с позиции формиров затрат на мат-лы).Материалоемкость(<μ)-это отношен стоимости мат затрат к V продукции, λ м б расчитыв в натур выраж и в этом случае хар-ть колич расход мат-ов на произв продукц, так же может рассчит в руб на ед продукц и в этом случае отраж долю затрат в себ/ти или в цене продукц. V продукц м.б.
отражен при расчете матер-емкости в нат ед(т,кг и т.д.),условно-натур(усл т), в ден выражен по себ/ти или по ср цене реализ. Систем показ μ включ в себя:1.общую μ(это отношен ст-ти всех мат затрат к ст-ти продукц в чистых сред.ценах реализ(цена без налога))2.частная μ(это отношен ст-ти конкр вида мат затр-т и V продукц в стоим(по себ/ти) или нат измер).3.<μ изделия характер велич МЗ на ед выпуска продукц.Влияние использ мат запасов на изменение V продукц м.б. оценено след образом:как отношением фактич величины МЗ к изменению материалоемк в отчетн периоде по сравн с план или базов значен.На ряду с абсол изм ст-ти МЗ определ их относит экономия или перерасход по отношен к баз году или план ровню. <∆МЗ отн=МЗ ф-Зпл*JQ,где JQ-индекс роста V
пр-ва рассчит по натур показ V пр-ва.При детализ анализа <μ опред ее отклонение под влиянием след факторов:V и стр-ры продукц,цен на продукц,норм расхода мат рес-ов, цен и тарифов на их приобрет. 9.Анализ численности и состава персонала. Оценка обеспеченности пред - я трудовыми ресурсами.Весь персонал в зав-ти от выполн ф-ций следует подразд на :1.производств персонал. 2.непроизв персонал.Среди промыш-произв персонала выдел:рабочие, служащ, специалисты, руководит. Доля рабочих зависит от степени автоматиз произв процесса.Среди рабочих принято выделять:основных произв рабочих(занимающ обслуживанием технологич операций)и вспомогат(занимающ текущим ремонтом,.В анализе стр-ры персонала рассчитыв доля каждого из перечисл категор рабочих в общей числен.Сущ оптимальн стр-ра персонала,расчет
λ исходит из норм.Анализ заключ в выявл отклон д веса каждой категории персонала от оптимальн величины.При анализе необх обратить вниман на тот факт,
что велич числен персонала должно сопровожд велич показат V пр-ва. Снижение числен персонала явл-ся обоснованным только при снижении трудоемк выпуск ассортим продукца и роста ровня автоматиз произв процессов.На предпр может сложиться излишняя численность рабочих одних профессий и недостаток др.Для качеств характерист каждой профессии изуч произошедшие за год изменения по полу,возрасту,уровню квалификац.Для характирист квалификац состава кадров расчитыв показат средний тарифный разряд(для сдельщик) (N)=∑N 10. Анализ эффект - ти использования трудовых ресурсов.Для оценки эффективн использ труд ресурсов на предпр использ прямые и обратные показатели.Прямые показат позвол оценить интенсивн сторону использ трудов ресурсов и рассчит как объем продукции на одного работника(выработка) расчитыв по формуле
W=Q/Чявочн.Обратный поазатель (экстенсивный) оценивает кол-во времени,затраченного на производство еденицы продукции(трудоемкость).
Те=Тф/Q,где Те-ррудоемк, Тф-число часов,отработ всеми работн (чел-час),Q-объем продукц.Чтобы изучить причины изменения выработки, надо выделить факторф:1.влияние изменения числен на выработку,2.влияние изменения объема.Изменение V пр-ва за счет изменения выработки рассчитыв по форм: ∆Q<=∆W*Чф,Изменение себ/ти по фактору выработки наход поа формуле: ∆Сw=Cб*(1-а*Qф+-∆Q
16.Методы стратегического анализа спроса и предложения. В рын сл-ях пред-я д.оцен-ть и пост-о контр-ть степень соотв-я своей прод-ии требов-ям потребит-ей и запросам,существ на рынке.Для этого произв-ся оценка конкур-ти прод-ии. Конкур-ть прод-и-способ-ть дан прод-и соотв-ть сложив-ся или предполаг-ым треб-ям рынка и быть спешно реализ-ой при налич предлож-я др аналог-х тов-ов..Для колич-ой оценки конкур-ти примен сист единичных,групповых и интегр-ых пок-ей.Единичн.пок-ль-соотн-е велич какого-л параметра исслед-го изделия к велич соотв-го парам-ра конкурирующего изделия,.Групповой пок-ль-рассч на базе единичн и хар-ет различие м/у изделием и потреб-ю по группе парам-ов.Исследуем парам-ы след делить на: технические,экон-ие,нормат-ые.Груп-ой пок-ль по технич парам-ам равен сумме произведений единичн пок-ей на коэф-т их ведомости,установл.экспертом по виду тов..По экон.парам-ам группов пок-ли рассч-ся на основе существ-их цен потребл-я и издержек потребл-я сравнив-ых изделий.На осн групп пок-ей рассч-ся интегр-ый пок-ль конкур-ти кажд товара( 17.Анализ ровня безубыточности: основные понятия и методы. Влияние факторов на безубыточность.одход к оценке безуб-ти базир-ся на мет-де чета пр-ых издержек,кот наз-ся директ-костинг.При этом в себ-ть изделия включ сл-перем изд-ки,в то вр как сл-пост изд-ки покрыв-ся за сч валов приб или маржин-го дох.Графич нахождение безуб-го Vили точки безуб-ти заключ в постр-и графиков выр-ки сл-пост,усл-перем и совок-ых изд-ек, сама ТБУ расположена на пересеч граф-ов выр и совок дох.ТБУ-тот Vпр-ва,при кот пред-е же полностью покрыв все свои изд-ки,но еще не получ приб.П=ВРП-(С+V),С-усл-пост,V<-усл-пер. П=Q*Ц-(С+Q*уд.пер).Уд-перем изд-ки-это сумма перем изд-ек,приходящ-ся на ед прод-и.Велич этих изд-ек на ед прод-и постоянна.0=Q*Ц-(С+Q*уд.пер.).QТБУ=С/(Ц-уд.пер.изд).На безуб-ый Vпр-ва оказ влияние 3осн фактора: велич пост изд-ек;цена ед;уд-перем изд-ки.Соотв-но,колич-но оценить влияние этих факт-ов м с пом-ю мет-да цепн подстановок. 18.
Анализ финансовых результатов деятельности пред Ця. Оценка влияния основных факторов.задачи:оц выполн плана приб по группам фин рез-тов; ан-з пропорций распред-я приб; ан-з факт-ов,воздейств-их на приб. Необх оц-ть стойч-ть пред-я на,то ан-зу подверг-ся данные за 3-5лет.Инф-ой базой для ан-за фин рез-ов явл отчетность(ф№1,ф№2,
также Пояснит записка к бал)При реш-и 1-ой задачи исчисл темпы роста приб,оцен абс прирост приб,.Если темпы роста приб факт не совп-ют с планов,то необх провести проверку обоснован-ти плана.В перв очер провер расчет приб от реал.Для оц напряжен-ти плана по приб выясняют были ли чтены при составл-и плана внутрихоз рез-вы,увелич приб за сч текущ факт-ов(за сч снижен перерасх мат-ов,з/пл,накладн расх). План по приб счит-ся обоснов-ым,если пл рент-ть прод-и в неизмен-ых ценах будет как 19. Факторный анализ рентабельности производственно - хоз. деятельности.Для оценки эфф-ти работы пред-я широко исп-ся сист пок-ей рент-ти,при исп-и кот размер приб сравн-ся с Vрес-ов,затрач на ее получ-е.Сущность рент-ти м б раскрыта на осн ан-за процесса формир-я приб,т.к. приб исчисл-ся как разность м/у дох и изд-ми, д-приб предст собой разность м/у ценой и себ-ю одного изделия,то правомерно относит-ое соизмерение приб со ст-тью прод-и либо в ценах реал-ии,либо по себ-ти.Пок-ли рент-ти,исчисл-ые т.обр. будут характ-ть эфф-ть текущих затрат и результативность продаж. В сист пок-ей входят: 1)рент-ть продаж(реал-и)Rпродаж=П/Выр от реал*100%; 2)рент-ть пр-ваRпр-ва=П/Себ*100%;
3)рент-ть изделия(прод-и)Rизд=(Цi-Сi)/Ci*100%.При исп-и в практич расч-ах 2ух последних формул необх чит-ть,что в следств обратной функцион завис-ти м/у приб и себ-ю влияние таких факт как измен стуктуры прод-и,цены на сырье и т.п.отразится на динамике рент-ти дважды.
Учитывая это при необх-ти оценки стабильн-ти получ-ых фин рез-ов лучше пользов-ся 1ой формулой.В пр-ве прод-и, след-но в формир-и приб прямое или косв частие принимают все ср-ва и предметы труда,ст-ть кот предст собой капитал пред-я.Чем >приб получ с кажд вложенного рубля,тем выше эфф-ть хозяйствования.4)Рент-ть капит(доходность инвестир-го капит)-предст соб отнош-е приб к велич вложен капит пред-я Rк=ДИК=П/К(*100).Рент-ть капит имеет большое кол-во частных пок-ей в завис-ти от того,как структурируют знаменатель.4.1деление по источн ср-в Rк=П/(Ксоб+Кзаемн)
рассч-ся пок-ли рент-ти собств капит и рент заемн капит: Rск=П/СК; Rзк=П/ЗК; 4.2делеие по видам активов Rк=П/(ОС+НМА+ОбА);частные пок-ли: RОС=П/ОС;RНМА=П/НМА;RОбА=П/ОбА;.Пок-ль
4.1 позвол хар-ть фин рез-ты, пок-ль 4.2-произв рез-вы.Рент-ть пр-ва наход-ся в прямой функц-ой завис-ти от рент-ти прод-ии,повыш кот д достигаться за счет снижен себ-ти.Ур-нь рент-ти отд видов прод-ии зависит от изменения ср.цен реал-и и себ-ти ед прод-и. Rизд=(Цi-Ci)/Ci; Qi(Цi-C0)/Q*Ci<=Rпр-ва. 20.Факторы роста прибыли и рентабельности.
Направления поиска резервов.Факторы,влияющ на приб и рент-ть м б разделены на 2 большие группы:внешн и внутр факторы.К внутр факт относ 2 осн группы:произв-ые и внепроизв-ые.К произв относят:1)налич и исп-е ср-в труда(экстенс-кол-во,время,налич непроизв исп-я о.с.; интенс-качеств хар-ки-произв-ть оборуд-я);2)налич и исп-е предметов тр(рес-сы,мат-лы): экстенс-кол-во использ рес-ов,направл-я исп-я;интенс-снижение расх коэф-ов,исп-е специфич мат-ов;3)налич и исп-е трудов рес-ов: экстенс-раб вр,числ-ть персон;интенс-повыш произв-ти тр,квалификац.Внепроизв факт оценить сложно.К внешним факт относят-ся: природн сл-я; водействие политики,инфляция;.Велич внешн воздействий на рост приб д б прямо пропорц-на росту суммы приб,подлеж-ей капитализ-и(накопл-ая приб,кот не распред-ся).В свою очередь,внутр факт делятся на произв и внепроизв.Влиян внепроизв факт-ов до опр степ случайно,поэт получ-ый прирост приб за сч этих факт-ов также нельзя закладывать при разраб-ке плана.Осн произв факт-ы непоср частв в проц формир-я приб.Степень их влияния на приб оцен-ся ч/з сист обобщ-их пок-ей разного р-я. Колич оценка произв факт-ов форм-я приб:1)налич и исп-е ср-в тр: 1.1экстенс факт:а)объем использ-ых о.с.: доля обор-я в эксплуат 3.2интенсивн факт:а)измен трудоемк технологий-сравн 2техн проц,разные способы орган-и тр 26
Методы оценки акционерного капитала предпр. Сущ несколько подходов ст-ти СК пред-я среди котор выдел:1)цена СК на основе дивид дохода. При расчете цены СК на основан дивид рассчит соотношен выплачен дивид и средней величины СК.
Цск=Д/Ксоб средн. л+-простой и наглядн; л--не отражает полностью всю картину пред, большое влиян субъективн факторов;2)На осонован дохода. Осонован на соотношен чистой Пр и средн величины СК.Цск=ЧП/Ксоб средн. Оценка ст-ти СК с т.з.того дох котор он приносит. Носит ретроспективн хар-р, т.е позвол оценить же получен рез-ты. л+-легко и наглядно. л--упрощен подход. Этот показ рекоменд использ для оценки в совоукпн с ценой ЗК. Цзк=(% по кредиту+затраты по привлечен кредита)/ЗК.3)На основан определен цены капитальн активов пред чаще всего примен при решен вопросов реструктуризац капит, также при оценке ст-ти пакетов акций пред-я, котор в свою очередь м определ на базе: а)ликвидац ст-ти. Ликв ст-ть-∑денег котор получ владельцы АО если пред-е б ликвидир-но, активы раздроблены и проданы различн покупат. Ликвид ст-ть акций расчит как разница м/у чист выр от реализ активов и ∑ долг и кратк зад-ти пред-я и издержек по ликвидац. Цликв=ЧВ-(зад-ть+изд-ки по ликвид).
Если в сотаве АО есть привелег акции, то ликвид ст-ть определ для прост акций по остаточн принципу.Цприв ликв=ЧВ-(номин ст-ть прив акц*кол-во акц+зад-ть+изд-ки по ликвид+дивид по прив). - 1прост ликв акц=общая цена ликв/кол-во прост акц.б)на базе Балан ст-ти, использ для оценки обеспечен акцион капит активами пред. Балан ст-ть активов-это ст-ть активов по БУ котор при оценке ст-ти акц капит корректир на величину кредит зад-ти (долг и кратк), также на величину ст-ти привелег акций и дивид по ним. Цбал=Балан ст-ть активов-кред зад-номин ст-ть*кол-во-дивид привел). Оставш ∑ для определен цены 1 акции делится на кол-во простых акций.;в)на базе восстан ст-ти. Оценка предст собой определен ∑котор была бы затратчена,
если бы активы пред нужно было бы заменить в их текущ состоян, но по действ ценам. Предст собой достоверн оценку. оценка по восстан ст-ти как правило предст собой предел верхней части покупки пред если рассматр пред как имущ комплекс. Цск=(реальн затр на создан всех активов пред-износ)-кредит зад-номин прив акц*кол-во-дивид прив. Отличие во всех оценках в том как определ ст-ть активов пред-я. Это был внутрен анали. Внешн анализ предст собой:1)оценка на базе доходн;2)оценка на базе дивид дохода;3)на базе соотношен цена-доход. а 27. ОЦЕНКА РИСКА БАНКРОТСТВА Наибольшую известность в этой области получила работа Альтмана, разработавшего индекс кредитоспособности. Этот индекс разделить хонзяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и небанкротов. индекс кредитоспонсобности (Z) имеет вид: Критическое значение индекса Zа
2,675. С этой величинной сопоставляется расчетное значение индекса кредитоспособности для конкретного предприятия. Альтман выделил интервал (1,81
Ч 2,99), названный зоной неонпределенности: если Z << 1,81, то компания с очевидностью может быть отнесена к потенциальным банкротам, если Z > 2,99, то суждение прямо противоположно. ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ ОПЫТ Основным документом, регулирующим юридические аспекты пронцедуры банкротства, является федеральный закон О несостоятельнности (банкротстве).
Законом предусмотрены следующие основнные процедуры банкротства: наблюдение,
внешнее правление, коннкурсное производство, мировое соглашение. неудовлетворительная структура баланнса - состояние имущества и обязантельств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами. Признание предприятия неплатежеспонсобным и имеющим неудовлетворительную структуру баланса вовсе не означает признание предприятия банкротом. Показателями для оценки довлетворинтельности структуры баланса: -
коэффициент текущей ликвидности, Ктл; -
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средстванми, Кос; -
коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, Кув. -
коэффициент Клт характеризует общую обеспеченность предпринятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельноснти и своевременного погашения срочных обязательств предприятия; -
коэффициент Кос характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме; -
коэффициент Кув показывает наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо тратить свою платежеспособность в течение определенного периода. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительнной,
а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Клт < 2 либо Кос < 0,1. 28 Анализ структуры и стоимости капитала препр.Ст-ра капит Стоим капит<-это есть его цена,
кот пред платит за его привлечен из разных источников. Поскольку ст-ть капит предст собой часть Пр, кот пред д. платить за использ сформир капит для обеспечен процесса пр-ва, данный показат выступ 29 Анализ финансовой стойчивости предприятия.Финанс стойчив пред-я-спос-ть пред функционир и развив,сохранять равновес своих активов и пассивов в изменяющ внутрен и внешн среде, гарантир его постоян плат-способн и инвестиции привлекаемые в границах допустим риска. стойчив фин состоян достиг при достаточн собств капит. Для обеспечен фин стойчив пред д. обладать гибкой стр-рой капит.
Задачи:поиск резерв, оценка и прогнозир, разраб конкретн мероприят. Оценка стойчив на основе соотнош СК и ЗК:1)Коэф фин автономии=удельн вес СК в его общей
∑;2)коэф фин завис=доля ЗК в общей валюте баланса;3)коэф текущ задолжен=кратк фин обяз к общей валюте баланса;4)коэф долг фин независ(коэф фин устойчив)=отнош собствен и долгосрочн заемн капит к общей валюте баланса;5)коэф покрытия долгов собствен капит(коэф плат/способн)=отношен СК к ЗК;6)коэф фин левериджа или коэф фин риска=отнош ЗК к СК. Чем выше ровень 1,4 и 5 показате и ниже 2,3 и6, тем стойчивей фин сост пред. Наиб обобщ явл коэф фин левереджа.
Нормативов соотношен заемн и собствен ср-в практически не существ. Коэф фин левереджа не только явл индикатором фин стойчив, но и оказыв больш влиян на увеличен или меньш величины прибыли и собствен капит пред. ровень фин левер измер отношен темпов прироста чист Пр к темпам прир валов Пр. важным показ, характер структуру капит и опред стойчив пред, явл ∑ чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Наиб полно фин стойчив пред м.б. раскрыта на основе изучен равновес м/у статьями актива и пассива баланса. Фин равновес м.б.
рассмотр с 2 сторон:1)имущ подход: предполаг сбалансир активов и пассивов по срокам и способн пред-тия своеврем погашить свои долги;2)функцион подходисходит из т.з. руководства пред, основан на фукцион равновес м/у источн капит и их использ в основн циклах хоз деят. Сбалансир притока и оттока ДС возможна при условии равновешен активов и пассив по срокам использ и по циклам. Отсюда фин равновес лежит в основе оценки фин стойчив пред, его ликвидн, платежесп. 30 Анализ внешнеэкономических операций хоз.субъекта.Анализ внешнеэк деят-ти начин с оценки ровня и качества выполнен обяз-в по контрактам с иностран партнерами. Обяз-ва по контрактам д б выполн по срокам поставока товара, по их кол-ву и кач-ву и др словиям,
оговорен в контр. По данным ф№1 раздел 2 и Ф№5 составл обобщ к-т просрочен обяз-в по формуле: экспортн ст-ть тов, подлеж реализ по всем контр, просрочен исполнен/(ст-ть тов по всем контр по экспорту, подлеж исполнен*100). Этот показ сравнив в динамике, дается оценка изменен. Для оценки работы пред-я по кач-ву поставл тов-в используют показатель процентн соотношен довлетворен рекламации к ст-ти поставлен тов-в(экспортн ст-ть тов-в, довлетвор иностран покупат по кач-ву в рез-те предъявлен рекламац(ст-ть поставлен тов-в*100). Рекламац-претензия к низкому кач-ву товара с требован возмещен бытков. Для оценки изменен во внешнеторг операц изуч динамику экспорта (импорта) тов-в и слуг за несколько лет. Данные об экспорте за изуч годы группир по странам и по тов-м в аналитич табл. По данным табл расчит 5 индексов:1)индекс ст-ти. Ipq<=∑ 1q1/∑ 0q0, q1-кол-во экспортир тов-в, 0-базисн цены;2)индекс цен Ip<=∑ 1q1/∑ 0q1;3)индекс кол-ва в сопостовим ценах Iq<=∑ 0q1∑ 0q0;4)индекс кол-ва в натур измерен. Iкол=∑ 0средн=∑ Билет №11. А-з исп-я фонда раб временри и ФОТ. ФРВ зависит от числен рабочих (ЧР), кол-ва отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и сред продолжит раб дня (П). ФРВ=ЧР*Д*П Изменение производит труда наход в прямой зав-ти от исп-я раб вр. Для общей оценки полноты исп-я РВ исп-ся показатели: 1. сред число дней работы одного раб-ка=Кол-во ч/дней, отработ всеми раб / сред числен персонала; 2.сред число часов, отработ 1м раб-ом=Чел/час отработ времени всеми раб / сред спис числен; 3. сред продолжит 1го раб дня ( Если Потери РВ м.б. частично компенсир сверх роч работами, наличие кот приводит к прямым потерям в произ-ве. Потери V произ-ва=(Qтп/ -з баланса РВ позволяет опред V недополуч прод и выявить причины этих потерь= Сокращение потерь РВ-один из резервов велич выпуска прод=Потери РВ по вине предпр*Плановая среднечас выработку прод. анализ ФОТ. ФОТ=ФОТ относимый к издержкам предпр+выплаты за счет ср соц защиты и чистой Пр. Оценка произ-ся в виде сопоставления применяемой формы опл тр и др способов оплаты по кажд категории персонала. Анализ ФОТ производ в 2х направлениях: 1. оценка ФОТ как элемента общ сум издержек по отд статьям калькуляции, 2. а-з ср,
направл по категориям персон и видам выплат. Индекс д з-т на з/пл= Фактич уд з-ты / д з-ты базовые. С исп-ем индекса инфляции=ФОТ баз * коэф инфляции /
Числен баз*Индекс сред цен на прод. Это индекс позволяет сопоставить темпы измен расходов на з/пл с измен V произ-ва.
Абсолютное отклон ФОТ=ФТф-ФТпл. Относит отклон-разность м/у фактически начислен суммой з/пл и плановым фондом, скоректир на коэф выполнения плана по производ-ву прод. Билет №12. Анализ производства и реализации прод по объему и составу. Анализ произв-ва.Задачи: оценка вып-я плана выпуска прод вцелом и по ассортименту, оценка вып плана по качеству и ритмичности произ-ва, выявление факторов, влияющих на оклон от плана и от пред периодов и выявление резерва роста произ-ва. 1. Оценка напряженности плана выпуска продукции (пл текущ периода сравнивается с планом и фактом пред периода).
Рассматривается степень вып-я пл в прошлом периоде и делается вывод о том,
справляется ли предпр с запланир V в текущем периоде. хватит ли имеющ у предпр ПМ для вып-я запланиров выпуска V прод. План считрается напряженным, если V по прошлому году имеет положит прирост, также если V достиг предела имеющейся ПМ. Важное знач имеет анализ динамики V выпуска прод (выявить причины неравномерности V произва, если таковые имеются). Для этого исп-ся показатели: абсолю прирост, Тр, Тпр, абсолю знач 1% прироста. Анализ номенклатуры ГП. Производ оценка вып-я плана по номенклатуре, т.е. ассортименту (Невыполнение ведет за собой штрафы, пени). Ан-з осущ по кажд виду прод сравнением пл и факта и при выявлении отклон д.б. становлены причины и виновники этих отклонений. По предпр в целом исп-ся коэф вып-я плана по ассортименту=
Коэф ассортим =1-выполняется полностью, <1 - имеется место не выполн плана, (предпр понесет потери и бытки), Ритмичность произ-ва - равномерный выпуск прод в соотв с графиком в объеме и ассортименте, предусмотрен планом. Коэф ритмичности= Выпуск каждого вида прод в пределах суточного, декадного или месячного плана выпуска / Выпуск кажд вида прод по Пл на анализ период. Анализ реализации. Задачи: оценка эфф-ти применяемых на предпр методов расчетов за прод,
оценка вып пл реализации, влияние факторов на отклонение от пл и предшествующих периодов и расчет резервов величения V реализ-ции. Баланс тов прод: Остатки ГП на нач периода+Выпущен ТП=Реализ+Остатки ГП на конец периода. Составл 2а баланса тов прод-ции: 1.по фактич производ себ/ти, 2.по опт ценам отчетного периода. Если баланс не сходится, то проводятся единообразие ед измерения, так же проверяется остатки ГП на складе и порядок списания прод на склад. Вып-е плана по реализ зависит от V произ и от изменения остатков не риализ прод. При анализе этих факторов рекоменд исп-ть как стоимостные, так и натур показатели. Билет №13. Оценка выполнения плана по себ/ти. Анализ качества продукции. Общ сумма затрат может изменяться из-за V выпуска прод в целом по предпр (VПобщ), ее структуры (УД Билет №14.
Анализ затрат на 1 руб тов продукции. Резервы снижения затрат. Характеризует ровень себ/ти одного рубля обезличенной (усредненной) прод и исчисляется как отношение полной себ/ти всей тов прод к ст-ти тов прод в ценах реализ. А-з проводится в последовательности: 1.выявляется динамика з-т. Всегда д.б. рассчитано в сопоставимых ценах=(Затр на 1 руб тов прод факт- Затр на 1 руб тов прод баз) * Индекс цен в расчет периоде; 2. опред % сниж или роста з-т в отчет периоде по сравн с пред периодом= Затр на 1 руб тов прод факт / (Затр на 1 руб тов прод баз * Индекс цен в расчет периоде); 3. вып-ся оценка полноты вып-я плана по ровню з-т на 1
руб тов прод. Рассчит те же показатели, что и на 1 и 2 этапе, но вместо базавой величины исп-ся плановая, индекс цен рассчит путем сопоставления фактич цен с ценами, принятыми в плане; 4.проводится оценка влияния отд факт-ов на ровень з-т на 1 руб тов прод: измен ассортимента выпуск прод, измен себ/ти отд видов прод, изменение цен на сырье, мат-ля, ТЗР, измен цен на прод.
Повышение доли более рентаб прод по сравн с плановым ровнем рентаб ведет к сниж з-т на 1 руб тов прод, сл-но рост эфф-ти произ-ва. Повыш доли низкой рентаб прод приводит к сниж эфф-ти произ-ва. непредусмотренное плановое сниж цен и тарифов приводит к снижению з-т на 1 руб тов прод и к росту фин рез.Влияние измен цен на отд виды прод опред как раз-ца м/у общ отклон по фактору цен на закупаемое сырье и мат. Для оценки динамики з-т на руб тов прод фактич его величина сравнивается с фактич знач предыдущего периода. Рассчит абсолют отклон, так же Тр, Тпр. Показатель з-т на руб тов прод позволяет сравнить ровень издержек на предпр различ отраслей, действующ в одной холдинговой стр-ре или на одном секторе рынка, так же он позволяет проводить сравнит анализ производ издержек м/у различ предпр внутри отрасли. Основ источниками резервов сниж себ/ти: велич V произ-тва проду за счет более полного исполь производ мощности предпр и сокращение затрат на производство проду за счет повышения ровня производ-ти труда, экономного использования сырья, мат-ов, Эл/э, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Резк сниж себ/ти= Билет №15.
Факторный анализ з-т на произ-во и себ-ти. Сумма общих затрат может изменяться из-за объема выпуска прод в целом по предприятию (VПобщ), ее структуры (УД Факторн а-з себ/т ид.б. дополнен ан-зом стр-ры з-т на произ-во. Стр-ру з-т можно рассчитать по Эл-там з-т, по статьям калькуляции, так же по след класификац признакам: 1.подразделение з-т на прям и косвен, 2.условно - пост и условно-перемен з-ты, 3.деление косв з-т на общехоз, цеховые и прямые. В анализе стр-ры производ издержек исчисляют показатели: абсолют отклон фактич з-т от план по кажд статье калькуляции, Тпр значений з-т по кажд статье,
процент отклонения по статье по отношению к полной себ-ти-отражает на сколько %
изменилась полная себ/ть в рез-те отклонения по данной статье. Анализ стр-ры себ/ти позволяет соотнести возникающие отклонения в издержках с конкрет-ми подразделениями, выявить виновников потерь от роста себ/ти или же подразделения,
кот смогли более эф-но исп-ть ресурсы. Анализ проводят в динамике за ряд лет, и его рез-ты исп-ют при принятии правленч реш-й инвестиционного хар-ра. 21. Задачи и основные направления а-за финансового состояния п/п-тия. Внутренний и внешний финансовый а-з. Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это совокупнность показателей,
отражающих способность п/п-тия погасить свои долговые обязательства. Финансовая деянтельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества п/п-тия, коннтроля за его использованием. Финансовое состояние являнется результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому опреденляется совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухнгалтерский баланс - форма № 1.
Баланс отражает финаннсовое состояние предприятия на момент его составления Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются: 1) Своевременное выявление и странение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов величения финансового состояния п/п-тия. 2) Прогнозирование возможных финансовых результатов исходя из реальных условий хоз-ной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов. 3) Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование фин-х ресурсов и укрепления фин-го состояния п/п-тия. Основные направления а-за ФСП:
1. Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения; 2)
Оценка динамики состава и структуры собственного и заемного капитала, их состояния и движения; 3) Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устоцчивости п/-тия и оценка изменения её ровня; 4) А-з платежеспособности п/п-тия и ликвидности активов его баланса. При а-зе ФСП рассчитываются такие показатели как: 1) Коэфф. финансовой автономии = Собствен. капитал/Валюта баланса ( 2) Коэфф. фин-й зависимости = Заемный капитал/Валюта баланса; 3) Коэфф. текущей задолженности = Краткосрочные фин-вые обязательства/Валюта баланса; 4) Коэфф. долгосрочной финансовой независимости = (СК+ЗК)/ВБ; 5)
Коэфф. покрытия долгов собственным капиталом = СК/ЗК; 6)Коэфф. фин-го левериджа (коэфф. фин-го риска) = ЗК/СК; показывае ск-ко ЗК привлекло п/п-тие на 1 руб. СК, вложенного в активы (Нормальным считается 1:2) Чем выше ровень 1-го, 4-го и 5-го показателей и ниже 2-го, 3-го, и
6-го, тем стойчивее ФСП. По субъектам, проводящим анализ: внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ проводится в целях внутреннего правления, внешний - в целях принятия делонвого решения по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам
(поставщинки, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т.д.). 22. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. По методике изучения объектов различают следующие виды экономического анализа:а Качественный а-з; Количественный а-з; Экспресс а-з; фундаментальный и др. Важнейшима направлениема аналитической работы являетнся анализа финансовогоа состояния, н основеа которого дается оценк полученныха результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Исходя иза поставленныха задача и имеющейся информационной базы,
различаюта предварительный анализа
(Экспресс-анализ),
основанный преимущественно н данныха бухгалтернской отчетности,
и глубленный анализ,
осуществляемый са привлечениема данныха правленческого чета. Основная цель экспресс-анализа - общая оценка имущенственного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и плантежеспособности, выявления основных тенденций их изменнения. Ва ходе глубленного анализ осуществляют: - исследование источникова его средства (оценкуа динамики иха состояния и структуры, рациональность привлечения заемныха средств), - оценкуа целесообразности размещения привлеченныха средства и скоростиа иха оборота, - анализа доходности и эффективностиа использования имущества, - анализа денежныха потоков. Предварительныйа анализа осуществнляется поа данныма публичной отчетности,
следовательно, ориентирована ва основнома н внешниха пользователей (покунпателей, кредиторов,
инвесторов, акционеров, поставщиков). Углубленный анализ,
осуществляемый са привлечениема данныха правленческого чета,
рассчитана прежде всегоа н лиц, принимающиха управленческие решения, вырабатывающиха финансовуюа стратегию хозяйствующего субъект
(менедженры, руководители отделов,
служб, структурныха подразделенний). Предварительный а-з(Экспресс) осуществляется в несколько этапов: 1) Проводят проверку показателе бух. отчетности по формальным и качественным признакам, таким как соответствие итогов, взаимная увязка показателей различных форм собственности; 2) станавливается характер изменений, имевших место в анализируемом периоде, в составе средств предприятия и их источников; 3) Заключительный - осуществляется расчет и оценка динамики ряда относительных показателей ( коэффициентов), характеризующих фин-вое положение предприятия. Рассчитываются такие показатели как: 1) Коэфф. финансовой автономии = Собствен. капитал/Валюта баланса ( 2) Коэфф. фин-й зависимости = Заемный капитал/Валюта баланса; 3) Коэфф. текущей задолженности = Краткосрочные фин-вые обязательства/Валюта баланса; 4) Коэфф. долгосрочной финансовой независимости = (СК+ЗК)/ВБ; 5)
Коэфф. покрытия долгов собственным капиталом = СК/ЗК; 6)Коэфф. фин-го левериджа (коэфф. фин-го риска) = ЗК/СК; показывае ск-ко ЗК привлекло п/п-тие на 1 руб. СК, вложенного в активы (Нормальным считается 1:2) Чем выше ровень 1-го, 4-го и 5-го показателей и ниже 2-го, 3-го, и
6-го, тем стойчивее ФСП. 23. Финансовый а-з кредитоспособности п/п-тия Под кредитоспособностью п/п-тия понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок.
Кредитоспособность заемщика характеризуется его текущим финансовым состоянием. -з словий кредитования предполагает изучение следующих вопросов: цель использования кредитных ресурсов; Сумма кредита определяется исходя из проведения заемщиком мероприятия ликвидности баланса, соотношение м/у собственными и заемными средствами; Банк оценивает размер получаемой заемщиком прибыли с точки зрения возможности платы банку %-тов при нормальной финансовой деятельности; Обеспечение кредита. При а-зе кредитоспособности используется:Норма прибыли на вложенный капитал и Ликвидность. Норма прибыли определяется (Р): Р = Прибыль/Общая сумма пассива. Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходности. Ликвидность хоз. субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Ликвидность = Величина задолженности/Ликвидные средства ( наличные деньги, ц.б. депозиты и др.). -з ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке бывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам иха погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. Важно соблюдать систему неравенств: где А - активы,
сгруппированные в порядке бывания ликвидности, П - пассивы, сгруппированные в порядке возрастания сроков предъявления их к платежу. 1. А1 - Наиболее ликвидные активы: Денежные средства и Краткосрочнные финансовые вложения (ценные бумаги). 4. А2
-Быстрореализуемые активы <-
краткосрочная дебинторская задолженность и прочие оборотные активы. 3 - Медленно реализуемые активы: Запасы, Задолженность частников по взносам в ставный капитал,
Долгосрочные финнансовые вложения (ДФВ).4.
А4 - Труднореализуемые активы Цнаиболее срочные обязательства Цкраткосрочные кредиты(через 6 месяцев). П3 - долгосрочные кредиты, П4 - акционерный капитал Ликвидность хоз субъекта оперативно может опред-ся с помощью общего коэффа ликвидности (отношение ден.
ср-в и быстрореализ ц.б. к краткоср обязат-вам). этот коэф характ-ет возможность хоз субъекта мобилизовать ден. ср-ва для покрыт краткоср-ой задолж-ти, чем выше данный коэф, тем надежнее заемщик. кредитоспособны хоз субъект при К>1,5;
огарниченая кредитоспос-ть при К от1-1,5; некредитоспос при К<1. Кредитоспос также характ коф привлечения ср-в( отнош задолжености к сумме текущ акт)
. Отражает степень фин независ предпр-тия от заемных ист-ков. Чем ниже ровень этого коэф, тем выше кредитоспос хоз субъекта.
24.
Анализ доходности хоз субъекта н доходн рекоменд проводить в 2 этапа: 1) получ четких представлен о принц формирован дох и затрат на предпр; 2) непосредств ан отчета о приб и убытках, кот включ в себя: структурный ан отчета с выявлением стабильных и случ фактов; оценка качетсва получения фин рез; ан доходности. Доходн любого предпр может оценив с помощью абс и относ показ. Абсол показ позв-т анализ-ть динамики баланс, чистой, нераспред приб за этот год. Однако такие расч имеют скорее арифметич, чем экономич смысл, если не принимать во внимание относит показ доходн Цэто ровень рентаб-ти. Рентаб представл собой доходн (прибыльность)
произв-торг процесса. ровень рентаб хоз субъектов связ с произв продукции опред процентным соотнош приб от реализ продукции к себест-ти прод. К этим показ относ рентаб акт, рентаб текущ акт, рент инвестиц( приб-брутто/ вал бал-краткоср обязат), рентаб собств капит и рентаб акцион капит( Приб по прост акц/ собств капит-сумма привлеч акций), рентаб заемных ср-в или цена привлеч заемн ср-в( плата за польз заемн ср-ми/ сумму средств привлеч на заемн основе).
Взаимосв рассмотр показ рентаб собств капит, заемн ср-в, совокупн влож находит свое выраж в соотнош назыв эф фин рычага ( Рск=Рк+(ЗК/Ксоб) (Рк-Рзк).
если это соотн >0, то означ, что привлеч заемн ср-в выгодно и позвол велич рентаб собств ср-в. Этот показ опред границу экон целесообразн привлеч заемных ср-в, смысл данного соотнош сост в том, что пока рент-ть влож в предпр выше цены заемных ср-в, рентаб собств капит будет расти тем быстрее, чем выше соотн заемн и собств ср-в. Однако по мере роста доли заемн ср-в прибыль остающ в распоряж предпр начин меньш т.к. все большая ее доля ходит на выплату %.В результ рент-ть влож падает и может стать меньше цены заемн ср-в, что в свою очередь приведет к падению рент-ти собств капит. для обеспч полож эф-та фин рыч в этих услов-х предпр вынуждено наращив рент-ть влож, чтобы данный показ-ль превыш цену заемн капит. Показ для оценки доходн - это рентаб продаж, кот позв-т оценить эф-ть деят-ти предпр по реализ своей пр-ции. 25. Анализ ликвидности хоз субъекта. Ликвидн хоз субъекта - спос-ть его быстро погашать свою задолж-ть. она опред соотнош велич задолж и ликв-ти ср-в,, т.е. ср-в, кот могут быть использ дл я
погашен долгов( наличн деньги, депозиты, ц.б., реализ Эл-ты обор ср-в). По существу ликв-ть хоз субъекта означ ликв-ть его баланса. Ликвидн. бал. выраж в степени покрыти я об я з-в хоз субъект его активами, срок превращени я
кот в деньги соотв сроку погаш об я зат-в. ликв-ть озн-т безусловную платеж-ть хоз субъекта и предпол пост равенство м/у активами и об я з-ми как по общей сумме так и по срокам наступлени я .
Ан ликв-ти баланса закл-с я в сравн ср-в по активу, сгруппиров-ых по степени их ликв-ти и располож в пор я дке бывани я
ликв, с об я з-ми по пассиву,
объедин-ми по срокам их погашени я и в пор-ке возраст-и я сроков. В завис от степени ликвидн, т.е скорости превращ в ден ср-ва, активы хоз субъекта раздел на след группы: А1-наибол ликв активы( все ден ср-ва наличн и на сч и краткоср фин влож); А2-быстро реализ активы(дебит зад-ть и прочие активы);
А3-медленно реализ акт (запасы, за исключ лрасх буд периодов и статьи долгоср фин влож из разд 1 актива. А4-трудно реализ акт(ОС, НМА, незаверш стр-во).
пассивы бал группир по степ срочн их оплаты: П1-наибол срочн пас(кредит задолж); П2-краткоср пас(краткоср кред и заемн ср-ва); П3-долгосрочн пас(
долгоср кред и и заемн ср-ва); П4- посто я н пас(статьи из разд 1 пас Капит и резервы). Дл я
опред ликвидн бал след сопост итоги привед групп по акт и пас.Анал ликвидн предпр провод по след показ: 1) общий коэфа ликв (текущ акт/краткосрочн об я з-ва)-позв-т уст-ть в какой степ текущ активы покрыв краткосрочн об я з-ва(норматив
2-3); 2) коэф абсол ликв-показ кака я
часть текущ задолжен может быть погаш на дату составл баланса(( ден ср-ва+быстореализ ц.б.)/краткосрочн об я зат).
норматив 0,2-0,3. 3) точнен коэф ликвидн-показ кака я
часть текущ об я зат может быть погаш не только за счет имеющ ден ср-в, но и ожидаем поступлен.(ден ср-ва+быстрореализ ц.б.+дебит задолж/краткоср об я з)
норматив 0,6-0,7. 4) коэф маневренности-показ кака я
часть ср-в из собств источн вложена в наиболее мобильные активы( оборотн капит/ср-ва из собств источн); 5) ликвиднеость при мобилизации ср-в-характеризует ст-нь зависим-ти платежеспос-ти предпр от МПЗ( ст-ть МПЗ/краткосрочн об я зат).норматив 0,5-1. 23. Финансовый а-з кредитоспособности п/п-ти я Под кредитоспособностью п/п-ти я
понимаетс я наличие у него предпосылок дл я получени я
кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуетс я его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состо я нием и перспективами изменени я ,
способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из расчетных источников. Банк, прежде чем предоставить кредит, определ я ет степень риска, который он готов вз я ть на себ я ,
и размер кредита, который м.б. предоставлен. -з словий кредитовани я
предполагает изучение следующих вопросов: цель использовани я кредитных ресурсов; Сумма кредита определ я етс я
исход я из проведени я заемщиком меропри я ти я ликвидности баланса, соотношение м/у собственными и заемными средствами; Банк оценивает размер получаемой заемщиком прибыли с точки зрени я возможности платы банку %-тов при нормальной финансовой де я тельности;
Обеспечение кредита. При а-зе кредитоспособности используетс я р я д показателей. Наиболее важными из них я вл-с я Норма прибыли на вложенный капитал и Ликвидность.
Норма прибыли определ я етс я (Р): Р = Прибыль/Обща я сумма пассива. Рост этого показател я
характеризует тенденцию прибыльной де я тельности заемщика, его доходности. Ликвидность хоз. субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Ликвидность = Величина задолженности/Ликвидные средства (
наличные деньги, ц.б. депозиты и др.). Ликвидность означает безусловную платежеспособность п/п-ти я и предполагает посто я нное равенство между активами и об я зательствами,
как по общей сумме, так и по срокам наступлени я .
-з ликвидности баланса заключаетс я
в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в пор я дке бывани я ликвидности, с об я зательствами по пассиву, сгруппированными по срокам иха погашени я и расположенным в пор я дке возрастани я сроков. Показатели ликвидности показывают способность п/п-ти я
своевременно погашать свои долги. Важно контролировать сбалансированность активов и об я зательств по срокам их предъ я влени я
и погашени я , то есть соблюдать систему следующих неравенств: где А - активы,
сгруппированные в пор я дке бывани я ликвидности, П - пассивы, сгруппированные в пор я дке возрастани я сроков предъ я влени я
их к платежу. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращени я в денежные средства, активы предпри я ти я
подраздел я ютс я
на следующие группы: 1. А1 - Наиболее ликвидные активы: Денежные средства и Краткосрочнные финансовые вложени я
(ценные бумаги). 5. А2
-Быстрореализуемые активы <-
краткосрочна я дебинторска я задолженность и прочие оборотные активы. 6. А3 - Медленно реализуемые активы: Запасы,
НДС, Задолженность частников по взносам в ставный капитал, Долгосрочные финнансовые вложени я (ДФВ) и Отложенные налоговые активы (ОНА). 4. А4 - Труднореализуемые активы(в том числе ОС) I раздела баланнса Пассивы баланса группируютс я по срочности их оплаты: Цнаиболее срочные об я зательства (КредЗ краткосрочного характера), Цкраткосрочные кредиты, срок платежа по которым ожидаетс я
не ранее, чем через 6 мес я цев, П3 - долгосрочные кредиты, П4 - акционерный капитал
я
объекта инвестир, Pt<-год сумма Пр по проек, t<-номер года реализац проек. Рассмотрим динамич методы: 1) Чист тек ст-ть рассч так: NPV<=PV<-IC. Если NPV<>=0, то проект м. внедр я ть, если NPV<<=0, то проект быточен, NPV<=0, то проект не прибылен не быточен. Если проект предпол не разов инвестиции, последоват-ое инвестир-ие в теч m лет, то NPV б. рассчит так:
а. IRR пок-ет максим допустимый относит ур-нь расх, кот м.б. св я з с оценив-ым проек. Т.е. предпр м. прин я ть люб инвестиц реш только тогда, когда цена источн финансир прок (СС) меньш IRR. Если CC<<IRR<-проек след прин я ть,
CC<>IRR<-отвергнуть, CC<=IRR<-проек нейтрален. Рассмотр статистич методы: 1)Срок окуп-ти инвестиц. Если дох по годам распред-с я
равномер, то исп-с я след форм: PP<=IC
Анал структ заключ в расч д веса ст-ти отдельн классификац-ых групп ОС в общ ст-ти на конкретн момент врем. Классифиц-ть Ос м. по разл признакам, ьзавис-им от целей анализа. Если есть необх-ть оценки рациональн-ти финансир-и я произв-ва и рац-ти структ собств-ти, то классифиц-ют ОС по признаку принадлеж-ти: собственные и заемные. Анал движени я ОС. В ходе данного анал н. оценить размер пополнени я произв и фин потенциала хоз субъекта ср-ми произ-ва. Это позв сделать прогноз о возможн- я х расшир-и я вып прод, расшир пр-ва, также оценить потенц-ый прирост кредитоспос хоз субъекта. Еще одной задач в этом направл я вл оценка технич пригодности имеющ-с я оборуд. Реализ-с я
эти задачи путем сопоставл с предшеств периодом ст-ти ОС, как общ, так и по отд классифик группам дл я чего рассчит след коэфф-ты: 1) Коэф-ты хар-щие движен ОС: Кпост=Ст-ть поступ(всех) /
ст-ть на к.г.*100% -показыв какова дол я
новых ОС; Квыб = ст-ть выбывш ОС(всех) / ст-ть на н.г. - показыв долю выбывш ОС;
Кприроста = (ст-ть пост - ст-ть выб)/ст-ть на к.г. - показыв какова дол я общего прироста. 2) Коэф-ты хар-щие технич состо я н ОС: Кобновл = ст-ть введ в экспл / ст-ть Ос на к.г. - показыв какие ОС реально б. введены; Кликвид = ст-ть ликвид Ос(в св я з с износ)/ст-ть на н.г.; Ккомп = ст-ть введ в экспл/ст-ть вывед из экспл; Кинт обнов = Кликвид/Кобнов - дан коэф-т д.б. меньше
1. Если Кликв<Кобн, то ликвидир-ых ОС меньше чем обновленных. Анал вооруж-ти труда ОС. Оценка по этому направл произ-с я
с исп-ем пок-ей фондовооруж-ти, технич вооруж-ти, машиновооруж-ти: Фвоор =
ст-ть Ос /Числ перс; технич воор = Ср. год ст-ть /Числ раб перс - при непрерывн графике; Технич воор =Ср.год ст-ть /Числ max смену - при многосменном режиме; Маш-воор =ст-ть Маш и обор
/Числ раб в max смену.
Фвоор не имеет самост аналитич знач, исп-с я
дл я того, чтобы оценить эфф-ть исп-и я произв рес и ее изменени я .
Этот пок-ль анализ-с я либо в динамике, либо в сравнен с анал пок-ми др предпр или отрасли. Анал эфф-ти исп-и я труд рес хар-с я
Выр=Объем пр-ва/Числ перс. Если Выр /Фвоор, то б. получен пок-ль позвол-ий оцен взаимовли я н тр рес и Ос на полноту их исп-и я , след на капиталоемк-ть пр-ва (Фотд=Объем продук /ср.год ст-ть Ос).
Q<=
Q*Цi*Rпр/100%, где Q<-объем прод, Цi<-средн цена, Rпр-рент-ть прод (ср. по пред). С точки зрен полноты исп-и я
оборуд по врем важное знач имеет опред-ие доли простающего оборуд с казанием причин просто я и общих потерь раб врем. В самом общем смысле оценить налич излишн оборуд м. с пом коэф-та сменности (Ксмен = Тчас /Тчас смен, где Тчас-общ число отраб станко-час, Тчас смен-станко-часы в наиб загруж смене). По элем-ам баланса раб врем рассч-с я пок-ли экстенсивной загрузки оборуд. Это отнош Тфак к эл-ам баланса. Структ фонда раб врем: Ткал=365дней*24часа, Трежимное =
число раб дней в периоде *кол-во смен в день *продолж смены, Тномин = Треж -
врем план-предупред ремонтов, Тфак=Тном-Тпростоев. По эл-ам баланса раб врем рассч-с я пок-ли экстенс загрузки оборуд: если Тф/Тном =1, то резерва нет, данное отнош пок-ет долю абсол резерва исп-и я врем работы оборуд; отнош Тфак/Треж пок-ет резерв, исп-ть кот м. только при росте тек затрат. Дл я оценки степени производит-го исп-и я оборуд исследуют динамику коэф-ов интенсив нагрузки оборуд. Под интенсивн нагрузкой поним кол-во продук, выпуск-ой в единицу врем на ед оборуд: qф=Q
Twd*GdQфо=(Фо1-Фо2)*
OCV1; Qocv<=(
OCV1- OCV0)*Фо0. Если темп роста объема прод опереж темп роста ср.год ст-ти Ос,то м.б. опред-на дол я
прироста объема пр-ва(Д) за сч повыш-и я
ур-н я Фотд: Д=(Iq<-Iocv)/(Iq<-100),
Iq<-темп роста объма прод в %, Iocv<-темп роста ср.год ст-ти Ос. Относит высвобожд ОС (OCVотн)
достиг-с я за сч роста эфф-ти их исп-и я и рассч-с я так: OCVотн=
OCVфакт-(Qфакт/Фо баз). Дан пок-ль позвол я ет оценить объем ОС, кот пред не пришлось покупать дл я обеспеч прироста объема пр-ва. Т.обр. он хар-ет снижен капиталоемк-ти пр-ва. Наиб обобщ-им по-ем эфф-ти исп-и я ОС я вл фондорент-ть. Ее р-нь зависит не только от Фотд, но и от рент-ти прод. Взаимосв этих пок-ей м. предст-ть след обр: Rопф=П/ОПФ=(ВП/ОПФ)*(П/ВП)=Фо*Rвп; Rопф=(РП/ОПФ)*(П/РП)=Фо*Rрп, где Rопф-рентаб Ос(фондорентаб), П-Пр от реализ прод, ОПФ-ср.год ст-ть осн произв фондов, ВП,РП- ст-ть произв или реализ прод, Rвп,рп-рентаб произвед-ой или реализ-ой прод.
я на основе существ-их цен потребл- я и издержек потребл- я
сравнив-ых изделий.На осн групп пок-ей рассч-с я
интегр-ый пок-ль конкур-ти кажд товара(kинт=kн*ktц,где kн-груп пок-ль по нормат парам,кот рассч-с я на основе спец выдел я емых среди проч технич пок-ей,кот м.приним знач- я только 1
или 0;1-если изделие соотв-ет об я зат дл я дан рынка требов- я м,0-если не соотв-ет;kt<-по технич парам;kц-по эконом парам.Если kинт<1,прод- я не довл треб- я м или стан образцу,если kинт>1,оценив-ый товар я вл более конкур-ым,чем образец.Важн аспектом стратег ан-за сбыта я вл ан-з обновл я емости прод-и-его произв- я т по след направл- я м:ан-з общ р- я
обновл прод-и и его темпов;ан-з новизны прод-и;ан-з смен я емости прод-и.Общий р-нь обновл- я прод-и измер-с я долей нов и модернизир прод-и в общ V ее пр-ва в действ-их ценах.kобн=(Qн ЦQм)*100/Q,где Qн-Vновой прод-и, Qм-Vмодерниз прод-и, Q<-Vпрод-и в действ ценах.Дан пок-ль рассм-с я
в динамике по отнош к предыд периодам.Дл я
ан-за смен я ем-ти прод-и опред-с я коэф-т опережени я :
kопер=dQосв/dQсн>=1,
dQосв-дол я вновь освоен изд в общ выпуске прод-и; dQсн-дол я сн я тых с пр-ва изд в общ Vпрод-и.Скорость освоен нов прод-и реком-с я поддерживать на более высок р-не,чем списание старой,т.е. коэф-т опереж желат держать на ур-не>=1.При этом необх конролир достаточн-ть пр-ых мощностей пред- я дл я
поддерж- я высок темпов обновл- я .След проводить оценку возм-ей и персп-в реал-и прод-и,провод-с я внутрифирм ан-з и ан-з внешн среды.Внутриф ан-з-оц.оборота за прошл годы и оформл-с я в виде аналитич-х таблиц,содерж-их след данные за длит период(5 и более лет):оборот продаж в колич выраж;ст-ть продаж;продажные цены как на собств так и на конкурир прод-ю;собств прогнозы сбыта составл-с я в прошл;колеб- я
м/у пл и факт,имевшие место в прошлом.Так ан-з позв-ет оценить его эфф-ть планир- я и прогноз- я компании,динамику сбыта и цен на прод-ю и позволит сформ-ть прогнозы и тенденции сбыта.Статистика сбыта д.рассм-с я по след позици я м:тов и группы тов;торговые районы и районы представит-ей;группы покуп-ей;кол-во и частота заказов;пути продаж.
QC<=C1/(Ц0-V0)-C0/(Ц0-V0)=0-V0), V<-уд.перем.изд-ки;Ц=С1/(Ц1-V0)-C1/(Ц0-V0)=C1(1/(Ц1-V0)-1/(Ц0-V0));QV<=C1/(Ц1-V1)-C1(Ц1-V1)=C1(1/(Ц1-V1)-1/(Ц1-V1)).М/у ценой ед изели я и д-перем изд-ми м б установл пропорц-ть,такое отнош наз-ют д-маржин дох.=VТБУ=а*QТБУ+C; QТБУ=VТБУ+C. Q*Ц-(Q*V<+C)=0; Q*(Ц-V)-C<=0; Q<=Cф-QТБУ)/Qф*100.Целью люб пред- я я вл получ необх-го Vприб,кот позволит ему осущ- я ть спешн фин-хоз де я т-ть,обеспеч достат р-нь самофин- я и возможн-ти дл я дальнейш развити я .Ан-з безуб-ти позвол я ет с достат долей достоверн-ти опред-ть какой Vпр-ва д поддерж пред-е,чтобы получ необх Vприб.П=Q*Ц-(Q*V<+C); QП=(С+П)/(Ц-V) QП-Vпр-ва,кот позвол достичь необх Vприб.Дл я того,чтобы опред прирост пр-ва,требуем дл я достиж- я
необх прироста приб м воспольз-с я
след расчетом приб:1-П0; (q1*Ц-q1*V<-C)-(q0*Ц-q0*V<-C)=q1(Ц-V)-q0(Ц-V)=П;
а
измен себ-ти отд изделий:м/у приб и себ сущ-ет обратн завис-ть;вли я н опред как разность м/у план и факт себ всей факт реализ прод-и:
сф-себ-ть всей реал прод-и.Дл я выдел- я
вли я н произв и внепроизв расх строитс я доп модель:
измен цен на реализ прод-ю:м/у р-ем цен и приб пр я ма я
завис-ть,сравн факт реал прод- я в факт ценах и ценах,прин я тых в плане.
я
того,чтобы проан-ть измен фин рез-та за сч повыш кач-ва прод-и,выполн доп сл поставки,налич низколикв прод-и.Ан-з надбавок и скидок заключ в расч пок-ей динамики кажд их вида за р я д предш лет и по группам прод-и.4)структ сдвиги в ассорт-те прод-и:с велич в общ Vреал д веса изд-ий приб от реал возрастет, соотв-но с меньш д веса высокорент изд приб от реал снизиттс я .Вли я н изм структ реал прод-и на приб м опред путем сравн приб при факт и пл структ,но при план ценах и себ на факт Vреал-и:
я н на меньш приб след детализ ан-з по отд видам прод-и,т.е. провести ан-з рент-ти изд- я .
RиздЦ=RiТ-Riпл=(Цiф-Сiпл)/Сiпл-(Цiпл-Сiпл)/Сiпл; RиздС=Riф-RiТ=(Цiф-Сiф)/Сiф-(Цia-Ciпл)/Сiпл, RТ-план рент-ть факт реал-го V
я факт работающ
я
обор- я 
я работы обор- я :часова я
производит-ть 
я ние простоев и врем,затрач на аварийн ремонты обор- я
1.2интенс факт:а)повыш качеств хар-к обор- я :сравн технологий 
ф-МЗбаз)/
R я мые потери,коэф-т годного -
2.2интенс факт:а)исп-е экономичн мат-ов-измен материалоемк-ти 
3)налич и исп-е труд рес-ов:3.1экстенс факт:а)измен числ-ти-рассчит вли я н измен числа работающ 
я н врем потерь 
3.2интенсивн факт:а)измен трудоемк технологий-сравн 2техн проц,разные способы орган-и тр 
W<-среднечас выработка прод,
а где qп.п.i - V произ-ва i<-го вида прод в календар периоде в пред плана, qпл - плановый выпуск прод. qфi>qплi сл-но
я
освоени я резервов велич выпуска прод. Экономи я з-т по оплате тр=(Трудоемкость после внедрени я
соотв меропри я тий-Трудоемкость изд до внедрени я ) * Планируемый ровень среднечас оплаты труда * Кол-во планируемых к выпуску изделий. Резерв сниж мат з-т=разность м/у расходом мат-ов на ед прод до и после внедрени я соответств меропри я тий
* VПпл * Плановые цены на мат-лы.
Предметом анализа я вл я етс я хоз я йственна я
де я тельность отдельных предпри я тий или их структурных подразделений, направленна я на повышение эффективности хоз я йствовани я . Организаци я
анализа охватывает весь процесс правлени я
хоз я йственным субъектом от рабочего места до директората, измен я етс я в зависимости от ровн я
управлени я только состав, степень обобщени я и методики расчета отдельных оценочных показателей.
а
Ц среднегодова я прибыль, RV - ликвидационна я
стоимость объекта. ARR сравниваетс я
с Rk (рентабельностью капитала).
Группа маш.
и оборуд.
Прошл..год.
Отчетный
год
Di н.г.
Tw н.г.
Установлено
машин и оборудовани я
всего машин
Di к.г.
Ki к.г.
До 5 лет
5-10 лет
10-20 лет
Свыше 20 лет
Группа маш. и оборуд.
Прошл..год.
Отчетный год
Di н.г.
Tw н.г.
Установлено машин и оборудовани я
всего машин
Di к.г.
Ki к.г.
До 5 лет
5-10 лет
10-20 лет
Свыше 20 лет
(2.38)
я
объема производства.
<- средн я я цена
я я фактич- я
производит-сть об-ни я
(т.м.л.кг./час)
П1 - это период оборачиваемости материальных запасов. Это продолжительность отрезка времени,
в течение которого сырье и материалы наход я тс я на складе перед запуском их в пр-во. Длительность этого периода оцениваетс я исход я из соотнош- я
сред-й ст-сти имеющихс я запасов с.и мат. к общей ст-сти с. и мат. потребленных за год.
П4 - период оборачиваемости дебиторской задолженности. Это врем я
между поставкой пр-ции и получением денег за нее от покупател я . Рассчитываетс я
как отношение средней величины ДЗ за год к общему объему пр-ции, реализованному с отсрочкой платежа. 
Источниками инф-ции дл я такого а-за я вл-с я
данные бух. баланса, отчета о приб. и б-х, также данные аналитического учета. 
Изменение потребности в оборотном капитале рассчитываетс я
исход я из того, что показатели,
характеризующие объем пр-ва не измен я ютс я . Зато происходит изменение периодов оборачиваемости отдельных видов активов:
<- достигаетс я
за счет внедрение нового оборудовани я
и технологий, изменение состава поставщиков и прочих технических параметров нормировани я . 
а<- внедрение нового оборудовани я , изменение производительности отдельных видов оборудовани я . 
а<- изменение условий контрактов, в том числе момент перехода права собственности, изменение размера минимально допустимой партии и др. 
а<- изменение примен я емой формы оплаты, периода прохождени я платежа, словий контрактов, св я занные с отсрочкой платежа, периода предоставлени я кредита покупател я м,
периода документооборота. 
а<- дл я п/п-тий более выгодно величение сроков КЗ
(изменени я словий закупочных контрактов, периода отсрочки по платежам), т.к. при величении использовани я привлеченного капитала снижаетс я капиталоёмкость собственного производства.
где 
а<- недополученна я прибыль, котора я
рассчитываетс я по всей номенклатуре товаров, Qi - объем недовыпущенной продукции 
где МЗ
где
Категори я
персонала
Оптимальна я
численность
Отчет. год
Отклонение от оптимального плана
Номер разр я да
рабочих
Ni разр я да
р-т, тыс.чел. час.
а <=
я занные с просто я ми,
Врем я
работы
Врем я
неработы
На брак
На готовую продукции.
Потери на отклонени я
от нормальных словий труда
Врем я не я вок (праздничные дни, отпуска и т.д.)
Врем я простоев
по вине и не по вине работника.
,
,
,
Показатели
Базовый год
Отчетный год
Отклонение от
(4.19.)
я потерь рабочего времени по
Средства, направл я емые
на потребление
ZQ,
СОС = капитал и резервыЧ внеоборотные активыЧлубытки.
2.Анализ эффек - ти инвестиций в ОС(методы и критерии) Произв-ые инвестиц - это капиталовлож, осн чертами кот явл: кап связывается на долгое вр, Пр от него б. получать в теч длит периода вр, в конеце периода использ-ия дан капиталовлож-ие б. иметь ст-ть хотя бы как утиль. При принят реш об инвестиров-ии н. провести долгосроч анал дох и затрат.
Для этого исп-ют 2 группы методов оценки эфф-ти произв инвестиц: 1)Динамич методы. Критерии: чист тек ст-ть(NPV), индекс рент-ти проекта(
Q<=Q*Ц
Qocv<=( OCV1- OCV0)*Фо0. Если темп роста объема прод опереж темп роста ср.год ст-ти Ос,то м.б. опред-на доля прироста объема пр-ва(Д) за сч повыш-ия р-ня Фотд: Д=(Iq<-Iocv)/(Iq<-100), Iq<-темп роста объма прод в %, Iocv<-темп роста ср.год ст-ти Ос. Относит высвобожд ОС (OCVотн) достиг-ся за сч роста эфф-ти их исп-ия и рассч-ся так: OCVотн= OCVфакт-(Qфакт/Фо баз).
Дан пок-ль позволяет оценить объем ОС, кот пред не пришлось покупать для обеспеч прироста объема пр-ва. Т.обр. он хар-ет снижен капиталоемк-ти пр-ва.
Наиб обобщ-им по-ем эфф-ти исп-ия ОС явл фондорент-ть. Ее р-нь зависит не только от Фотд, но и от рент-ти прод. Взаимосв этих пок-ей м. предст-ть след обр: Rопф=П/ОПФ=(ВП/ОПФ)*(П/ВП)=Фо*Rвп; Rопф=(РП/ОПФ)*(П/РП)=Фо*Rрп, где Rвп,рп-рентаб произвед-ой или реализ-ой прод.
QC<=C1/(Ц0-V0)-C0/(Ц0-V0)=0-V0), V<-уд.перем.изд-ки;Ц=С1/(Ц1-V0)-C1/(Ц0-V0)=C1(1/(Ц1-V0)-1/(Ц0-V0));QV<=C1/(Ц1-V1)-C1(Ц1-V1)=C1(1/(Ц1-V1)-1/(Ц1-V1)).М/у ценой ед изелия и д-перем изд-ми м б становл пропорц-ть,такое отнош наз-ют д-маржин дох.=VТБУ=а*QТБУ+C; QТБУ=VТБУ+C. Q*Ц-(Q*V<+C)=0; Q*(Ц-V)-C<=0; Q<=Cф-QТБУ)/Qф*100.Целью люб пред-я явл получ необх-го Vприб,кот позволит ему осущ-ять спешн фин-хоз деят-ть,обеспеч достат р-нь самофин-я и возможн-ти для дальнейш развития.Ан-з безуб-ти позволяет с достат долей достоверн-ти опред-ть какой Vпр-ва д поддерж пред-е,чтобы получ необх Vприб.П=Q*Ц-(Q*V<+C); QП=(С+П)/(Ц-V) QП-Vпр-ва,кот позвол достичь необх Vприб.Для того,чтобы опред прирост пр-ва,требуем для достиж-я необх прироста приб м воспольз-ся след расчетом приб:1-П0;
измен себ-ти отд изделий:м/у приб и себ сущ-ет обратн завис-ть;влиян опред как разность м/у план и факт себ всей факт реализ прод-и:
сф-себ-ть всей реал прод-и. 3)измен цен на реализ прод-ю:м/у р-ем цен и приб прямая завис-ть,сравн факт реал прод-я в факт ценах и ценах,принятых в плане.
)структ сдвиги в ассорт-те прод-и:с велич в общ Vреал д веса изд-ий приб от реал возрастет, соотв-но с меньш д веса высокорент изд приб от реал снизиттся. 
а
RиздЦ=Riф-Riпл=(Цiф-Сiпл)/Сiпл-(Цiпл-Сiпл)/Сiпл; RиздС=Riф-RiТ=(Цiф-Сiф)/Сiф-(Цiф-Ciпл)/Сiпл, RТ-план рент-ть факт реал-го V
время работы обор-я:часовая производит-ть 1.2интенс факт:а)повыш качеств хар-к обор-я:сравн технологий 
ф-МЗбаз)/R2.2интенс факт:а)исп-е экономичн мат-ов-измен материалоемк-ти 
3)налич и исп-е труд рес-ов:3.1экстенс факт:а)измен числ-ти-рассчит влиян измен числа работающ
K1, К2, К3, К4,
К5 рассчитываются по следующим алгоритмам:
а ; 
а 
W<-среднечас выработка прод,
а где
Экономия з-т по оплате тр=(Трудоемкость после внедрения соотв мероприятий-Трудоемкость изд до внедрения) * Планируемый ровень среднечас оплаты труда * Кол-во планируемых к выпуску изделий. Резерв сниж мат з-т=разность м/у расходом мат-ов на ед прод до и после внедрения соответств мероприятий * VПпл * Плановые цены на мат-лы.
