Курсовая: Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ |
Содержание
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 3
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-
экономическим факторам........................................ 2
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры
продукции..................................................... 4
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции........... 4
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов. 4
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов
(ОПФ)................................................. 5
2.1.4. "Повышение качества продукции"....................... 5
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня
производства.................................................. 8
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение
передовых технологий............................... 8
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и
энергии...................................................... 9
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и
труда........................................................ 11
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12
2.3.2. Улучшение организации труда......................... 12
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных
расходов.................................................... 13
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
технико-экономических факторов............................... 15
Заключение................................................... 18
Приложение 1................................................. 19
Литература................................................... 20
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной
форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и
промышленного сырья, материанлов, топлива и энергии, труда, используемых
непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также
для сохранения и улучшения условий производства и его соверншенствования.
Состав затрат, включаемых в себестоимость прондукции, их классификации по
статьям, элементам и другим принзнакам группировок, а также методы
калькулирования опреденляются отраслевыми положениями и инструкциями.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты преднприятия на
производство и обращение, служит основой соизменрения расходов и доходов, т.
е. самоокупаемости. СебестоимостьЧодин из обобщающих показателей
эффективности понтребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
Ø оценка обоснованности и напряженности плана по себестоинмости
продукции, издержкам производства и обращения;
Ø установление динамики и степени выполнения плана по
себенстоимости;
Ø определение факторов, повлиявших на динамику показателей
себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений
фактических затрат от плановых;
Ø анализ себестоимости отдельных видов продукции;
Ø выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения
эффективности использования материнальных, трудовых и денежных ресурсов в
процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости
продукнции позволяет дать более правильную оценку уровню показатенлей прибыли
и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарнной и реализованной
продукции представлена на рис. 1.
В системе обобщающих показателей экономической эффективнности общественного
производства в отраслях материального пронизводства планируются и
анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат,
а также снижение зантрат на 1 руб. товарной продукции (работ).
Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и уснлуг лучше
характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции
(работ, услуг). Он представляет собой сумнмированную по всем видам продукции
экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году
и выранженную в процентах. Но в условиях быстрого обновления прондукции для
характеристики динамики себестоимости всей (сравннимой и несравнимойЧновой,
впервые производимой) продукции используется показатель затрат на 1 руб.
продукции в копейках, исчисляемый путем деления себестоимости производимой в
кажндом году продукции на ее объем в стоимостном выражении.
Задание по себестоимости промышленной продукции устанавнливается в планах
экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в
копейках на 1 руб. товарной прондукции в оптовых ценах предприятий. Под
предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат на
производство продукции (рассчитанный исходя из плановой нонменклатуры,
ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как за
счет абсолютной величины расхондов на единицу продукции, так и выпуска
продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным
планом.
Задание по себестоимости строительно-монтажных работ уснтанавливается в
планах строительных организаций в виде прендельного уровня затрат в копейках
на 1 руб. строительно-моннтажных работ. Предельный уровень затрат
определяется отноншением плановой себестоимости (без учета затрат,
возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации)
предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ,
выполняемых собственными силами, к сметнной стоимости этих работ.
Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную единицу
транспортной работы: приведенные тонно-кинлометры, 10 тыс. м
3
транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах плана.
Плановая себестоимость продукции растениеводства и животнноводства в совхозах
и других государственных сельскохозяйственнных предприятиях рассчитывается по
элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения, горючее и смазочные
материалы, амортизация основных фондов, заработная плата, страховые платежи,
прочие затраты. Анализ изменения себестоимости сельнскохозяйственной
продукции проводится по элементам затрат и технико-экономическим факторам.
Так, при анализе затрат на сенмена выявляют влияние следующих факторов, а
именно измененние посевных площадей, нормы высева семян, стоимости семян.
При планировании и анализе экономии от снижения себестоинмости промышленной
продукции рассчитывают экономию по слендующим группам факторов: 1. Повышение
технического уровня производства. 2. Улучшение организации производства и
труда.
3. Изменение объема, структуры и размещения производства.
4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,
Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня снинжения себестоимости
продукции должен проводиться по методонлогии планирования пофакторной
экономии.
| Основные элементы затрат | |
|
| Затраты предметов труда | | Затраты средств труда | | Заработная плата и отчисления на социальное страхование | | Прочие денежные расходы |
|
Затраты, не включаемые в себестоимость (произнведенные за счет единого фонда развития науки и техники и др.) | | Изменение (+, -) остатка по счету "Расходы будущих периодов" | | Затраты на произ-водство | | Изменение (+, -) остатка незавершенного производства, понлуфабрикатов собственной выработки, не включаемых в валовую продукцию | | Изменение (+, -) остатка предстоящих расходов | |
|
Изменение (+, -) заделов незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию | | Себестоимость валовой продукции | | Изменение (+, -) остатков инструментов и приспособлений собственной выработки, включаемых в валовую продукцию |
|
| Производственная себестоимость товарной продукции | |
|
| Статьи калькуляции | |
|
| Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются) | | Топливо и энергия на технологические цели | | Основная заработная плата производственных рабочих | | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | | Отчисление на социальное страхование | | Расходы на подготовку и освоение производства | | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | | Цеховые расходы | | Общезаводские расходы | | Потери от брака | | Прочие производственные расходы | | Внепроизводственные расходы | |
|
| Полная себестоимость товарной продукции | | Изменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке | |
|
| Полная себестоимость реализованной продукции | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости
2. Метод планирования себестоимости продукции по основнным
технико-экономическим факторам
Сущность метода планирования себестоимости продукции по основнным технико-
экономическим факторам заключается в определении измененния уровня затрат,
сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по
повышению эффективности производства, наменченных на плановый год. Данный
метод используется как основной при разработке перспективных планов и
проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении
окончательных вариантов годовых планов.
Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной
продукции приведены в таблице 1.
Таблица 1
Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за
счет основных технико-экономических факторов
| № | Показатели | Обозначения | Базовый год | Плановый год |
| 1 | Товарная продукция в оптонвых ценах предприятия, сопоставимая с базовым годом, тыс. руб. | QTб; QT(б)П, соответственно | 609360 | 649200 |
в том числе: увеличение (уменьшение) товарной продукции в связи с повышением канчества продукции, изменением размещения пронизводства и др. независинмым факторам, тыс. руб. | X | X | 1200 |
| 2 | Прирост объема товарной продукции, тыс. руб. | РQT | X | 6,5 |
| 3 | Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года | | | |
| всего, тыс. руб. | СТб; СТ(б)П, Соответственно | 500870 | 542180 |
| в том числе по переменным расходам | СТ пер.б; СТ пер.(б)П, соответственно | 42008 | 450300 |
| 4 | Затраты на 1 руб. товарнной продукции, коп./руб. | СРб; СР(б)П, соответственно | 82,20 | X |
| в том числе по переменнным расходам, коп./руб. | СР пер.б; СР пер.(б)П, соответственно | 68,94 | X |
| 5 | Потери от брака, тыс. руб. | Сбр | 2990 | X |
| 6 | Непроизводительные расходы, тыс. руб. | Снепр. | 450 | X |
| 7 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | СОПФ | 254700 | 27936 |
Продолжение таблицы 1
| № | Показатели | Обозначения | Базовый год | Плановый год |
| 8 | Средняя норма амортизации, % | РА | 7,1 | 11,0 |
| 9 | Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб. | DЦQT | X | 2400 |
| 10 | Изменение цен на материналы, топливо, энергию, тыс. руб. | DЦМ | X | +7200 |
На снижение себестоимости продукции влияют факторы как зависянщие от самого
предприятия, так и не зависящие от него. К числу основнных групп факторов
относятся следующие:
1. Изменение объема и структура производства продукции;
2. Повышение технического уровня производства.
3. Улучшение организации производства и труда.
4. Прочие факторы.
Рассмотрим эти группы более подробно.
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции
В данную группу включаются следующие факторы:
- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);
- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации),
обусловленное ростом объема производимой продукции;
- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное
с этим относительное уменьшение амортизационных отчисленний;
- повышение качества продукции.
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.
Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и
организационного развития, изменение специалинзации и кооперирования, колебания
спроса и другие причины приводят к
изменению структуры производимой
продукции, т.е. к изменению удельнного веса отдельных изделий в общем
объеме товарной продукции предпнриятия.
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий
производится по форме приведенной в приложении 1.
При этом изменение себестоимости товарной продукции
(DСстр)
от изменения ее структуры определяется по формуле:
тыс. руб. (1)
Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базовонго года
рассчитываются по формуле:
коп. / руб. (2)
Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения
структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по
переменным расходам.
2.1.2. Относительное уменньшение условно-постоянных расходов
С ростом объема продукции происходит
относительное уменньшение
условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате
чего снижается полная себестоимость единицы и всей тонварной продукции
предприятия.
Экономия себестоимости по данному фактору
(DСу.п.) опренделяется по формуле:
тыс. руб. (3)
где DР
QT Ч прирост объема товарной продукции, %;
С
Тб Ч себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;
g
у.п.б Ч удельный вес условно постоянных расходов в
себестоимости товарной продукции в базовом году.
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-поснтоянных
расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необхондимо
учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения
объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества
продукции. Этот же темп прироста товарной продукнции должен быть использован
и при расчете экономии по другим фактонрам.
Таблица 2
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов
(кроме амортизационных отчислений)
| Показатели | Значение показателя |
| Полная себестоимость товарной продукции в базовом году (ожидаемое выполнение), тыс. руб. | 500870 |
| Сумма постоянной части условно-постояннных расходов в базовом году, тыс. руб. | 80140 |
| Относительная экономия в результате увелинчения объема производства в плановом году, тыс. руб. | 5209 |
| Удельный вес условно-постоянных расходов | 0,16 |
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов
(ОПФ)
При определении
экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все
ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исклюнчением объектов,
находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на
себестоимость товарной продукции. Эта экононмия выражается в относительном
снижении амортизационных отчислений.
Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:
тыс. руб. (4)
где А Ч сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Пример расчета представлен в таблице 3.
2.1.4. "Повышение качества продукции"
В расчете экономии по фактору
"повышение качества продукции"
учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение
объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с
улучшением качества выпускаемой продукнции. Мероприятия по повышению качества
продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия
определяется сравненинем затрат до и после внедрения мероприятия по повышению
качества продукции.
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в
таблице 4.
Таблица 3
Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением
использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
| Показатели | Шифр строк | Год, предшествующий базовому году | Базовый год | Плановый год |
| План | Ожидаемое выполнение |
| Среднегодовая стоимость фондов Ц всего | 01 | 24IIOO | 254700 | 254700 | 279360 |
в том числе: а) по новым производствам б) без новых производств | 02 03 | X X | X X | X X | Ч 279360 |
| Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100) | 04 | 16370,7 | 18083,7 | 18083,7 | 30729,60 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств | 05 06 | X X | X X | X X | Ч 3072960 |
Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего (строка 04/строку 13) | 07 | 2,86 | 2,97 | 2,97 | 4,74 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств (строка 04/строку 14) | 08 09 | X X | X X | X X | Ч 4,74 |
| Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего | 10 | X | X | X | 11490,84 |
в том числе а) по новым производствам б) без новых производств | 11 12 | X X | X X | X X | Ч 11490,84 |
Справочно | | | | | |
| Товарная продукция в оптовых ценах - всего | 13 | 572130 | 609360 | 609360 | 649200 |
| Товарная продукция в опнтовых ценах планового года без учета новых пронизводств и повышения канчества продукции | 14 | Х | X | X | 648000 |
Средняя норма амортинзации, % | 15 | 6,79 | 7,1 | 7,1 | 11,0 |
Таблица 4
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
| Элементы затрат | Затраты на единицу продукции (руб.) | Экономия на единицу продукции (руб.) | Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.) |
| до модернинзации | после мондернизации |
| Сырье и материалы | 1581,50 | 1421,40 | -160,10 | -544340 |
| Топливо и энергия | 249,00 | 249,00 | Ч | Ч |
| Затраты с отчисленнием на социальное страхование | 291,80 | 290,10 | -1,70 | -5780 |
| Амортизационные отнчисления | 121,00 | 121,00 | Ч | Ч |
| Прочие денежные раснходы | 165,90 | 159,10 | -6,80 | -23120 |
| Итого | 2409,20 | 2240,60 | -168,60 | -573240 |
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня
производства.
Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и диннамику себестоимости
товарной продукции.
Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим
образом:
- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение
передовых технологий;
- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации
действующего оборудования;
- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;
- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлинва и энергии.
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение
передовых технологий
Снижение затрат за счет
механизации и автоматизации производственных
процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет
совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.
Таблица 5
Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического
уровня производства
Факторы и мероприятия | Затраты на выпуск продукции (руб.) | Объем продукнции с момента проведения менроприятий до конца плановонго года (шт.) | Экономия от проведения мероприятий до конца планнового года (тыс. руб.) графа 4*графа 5 |
| до проведенния меропринятия | после пронведения мероприянтия | уменьшение (-), увеличение (+) затрат |
| Механизация и автоматизанция производственных пронцессов и внедрение передонвой технологии | | | | | |
| - мероприятие 1 | 214,84 | 172,92 | -41,92 | 63000 | -2640,96 |
| - мероприятие 2 | 103,49 | 70,74 | -32,75 | 28000 | -917,00 |
| - мероприятие 3 | 66,81 | 53,71 | -13,10 | 25000 | -327,50 |
| Изменение конструкции технологии изделий | | | | | |
| - мероприятие 1 | 188,64 | 154,58 | -34,06 | 341 | -11,62 |
| - мероприятие 2 | 103,49 | 45,85 | -57,64 | 305 | -17,58 |
| Итого | X | X | X | Х | -3914,66 |
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии
Экономия затрат за счет
улучшения использования сырья, материалов, топлива и
энергии в производстве (DСМ ) определяется по следующей
формуле:
DСМ = (Но Ц Н1) * ЦМб
* NК.Г.П, тыс. руб.
(5)
где
Но; Н1 Ч нормы расхода сырья, материалов,
топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;
ЦМб Ч цена единицы сырья, материалов;
NК.Г.П Ч количество единиц продукции, выпускаемой с
момента внедрения мероприятия до конца планового года.
Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и
энергии производится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и
энергии
| Факторы и мероприятия | Экономия (-), тыс. руб. |
| Всего | Материалов | заработнной плати с отчиснлениями на социальное стнрахование |
| Улучшение использования сырья и материалов | | | |
| - мероприятие 1 | -31597,20 | -23697,90 | -7899,30 |
| - мероприятие 2 | -352,12 | -264,09 | -88,03 |
| Итого | -31949,32 | -23961,99 | -7987,33 |
| Снижение норм расхода сырья и матенриалов | | | |
| - мероприятие 1 | -150,00 | -150,00 | X |
| - мероприятие 2 | -210,00 | -210,00 | X |
| - мероприятие 3 | -40,00 | -40,00 | X |
| Итого | -400,00 | -40,00 | |
| Всего экономия в результате улучшенния использования сырья и материалов | -32349,32 | -24361,99 | -7987,33 |
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлинва и
энергии
Экономия за счет
внедрение новых видов и замены потребляемого сырья,
материалов, топлинва и энергии может быть получена за счет внедрения новых
прогрессивных материалов, перехода от потребленния энергии собственного
производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими,
применения более экономичных видов топнлива и снижение в результате этого
средней стоимости одной тонны условнного топлива и так далее.
Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива
(DСТ
), определяется по формуле:
DСТ = (ЦУ.Т.б Ц ЦУ.Т.П
) * NУ.Т.П, тыс. руб.
(6)
Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления
общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого
топлива.
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья,
топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду
продукции.
Таблица 7
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов,
топлива и энергии
| Вид продукции | Ед. изм. | Товарный выпуск продукции | Норма расхода сырья на единицу продукции | Расход матенриалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск | Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) | Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) |
В базонвом году | В планновом году | В базонвом году | В планновом году | В базонвом году | В плановом году | В базовом году | В планновом году | В базонвом году | В планновом году |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам: | | | | | | | | | | | |
| - уголь | т | Х | Х | 0,318 | 0,151 | 826,8 | 422,8 | 249,0 | 249,0 | 205,87 | 105,27 |
| - мазут | т | Х | Х | Ч | 0,890 | Ч | 249,2 | Ч | 232,0 | Ч | 57,81 |
| Итого | тыс. руб. | 26000 | 28000 | Х | Х | Х | Х | X | Х | 205,87 | 163,08 |
Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3) (гр.12 / гр.4) | руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | 7,92 | 5,83 |
| Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годом | руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | Х | -2,09 |
Продолжение таблицы 7 |
| Вид продукции | Ед. изм. | Товарный выпуск продукции | Норма расхода сырья на единицу продукции | Расход матенриалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск | Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.) | Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.) |
В базонвом году | В планновом году | В базонвом году | В планновом году | В базонвом году | В плановом году | В базовом году | В планновом году | В базонвом году | В планновом году |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергии | тыс. руб. | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | X | Х | -58,52 |
Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного
вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном
выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;
- затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу
прондукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции)
на гр. 3 и гр. 4,
- под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или
энергии, заменяемых и вновь применяемых;
- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым
определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11
и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу
продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением
полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции,
указанного в гр. 4 по отроке "итого".
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производствна и
труда
В данную группу факторов включаются следующие:
- совершенствование организации и управления производством;
- улучшение организации труда;
- ликвидация непроизводительных расходов;
- сокращение потерь от брака и т. д.
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством
При определении влияния
совершенствования организации и управления
производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия
по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение
согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки
оборудования и рабочих, равномерности нарастнания выпуска продукции в
соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и
мероприятия по совершенствованнию систем управления производством.
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управнления
производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме
приведенной в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством
| Наименование мероприятия | Затраты в год (руб.) | Число месяцев дейстнвия менроприянтия в плановом году | Сумма эконномии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12 |
До внедрения | После внедренния | (+ / Ц) |
| Мероприятие 1 | 542000 | 132170 | -409830 | 10 | -341,5 |
| Мероприятие 2 | 86 | 70 | -16 | 7 | -93,0 |
| Итого | X | Х | X | X | -434,5 |
2.3.2. Улучшение организации труда
Все мероприятия по
улучшению организации труда могут раснсматриваться по
трем направлениям:
- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или
производственных услуг;
- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения
его потерь и нерациональных затрат;
- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности трунда, как за
счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения понтерь рабочего
времени.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в
соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и
может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет экономии за счет улучшения организации труда
| Наименование мероприятия | Затраты на единицу продукции, руб. | Объем прондукции с момента внедрения мероприянтия до конца планонвого года | Экономия до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 |
| до внедрения меропринятия | после внедренния меронприятия | (+ / Ц) |
| Совершенстнвование организации рабочего места | 5,9 | 5,7 | -0,2 | 2934 (н-ч) | -5,87 |
| Переход на научно-обоснованные нормы | 109,0 | 98,0 | -11,0 | 7900 (шт.) | -86,90 |
| Итого: | X | Х | X | X | -92,77 |
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов
К факторам, связанным с улучшением организации производнства и труда
относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных
расходов.
В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих;
от простоев различных видов транспорта; недостачи мантериалов, деталей,
готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при
инвентаризации, и другие виды непроизводительных раснходов. Перечень этих
потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности;
эти потери относятся к группе не планинруемых.
Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в
установленном порядке и лишь в отдельных производствах.
Экономия от ликвидации сверхпланового брака
(DСбр.св.б) определяется по формуле:
DСбр.св.б = Сбр.св.б * [(1 + (DQ
Т(б)П / QТ б)], тыс.
руб. (7)
Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных
расходов, включаемых в фактическую себестоимость тонварной продукции.
Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной
в таблице 10.
Таблица 10
Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации
непроизводительных расходов
| Показатели | Шифр строк | Всего потерь от брака, тыс. руб. | В том числе | Непроизнводительнные раснходы, тыс. руб. | Себестонимость товарной продукнции, тыс. руб. | Удельный вес себестоимости продукции, % | |
| Планонвые | Сверхнпланонвые | |
Всего потерь от брака | Планонвые | Сверхнпланонвые | Непроизводительные расхонды | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| Базовый год -ожидаемое выполнение | 01 | 2990 | Ч | 2990 | 450 | 500870 | 0,60 | Ч | 0,60 | 0,09 | |
| Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году | 02 | 320 | Ч | 320 | 48 | 532650* | X | X | X | X | |
Планируемые потери от брака в плановомгоду | 03 | Ч | Ч | X | X | X | Ч | Ч | X | X | |
| Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расхондов | 04 | 3200 | Ч | 3200 | 480 | X | X | X | X | X | |
* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат
базового года.
Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и
непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:
q определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных
расхондов в себестоимости товарной продукции базового года;
q затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в
себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость
товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года
(гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году
(гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);
q экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в
себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из
уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На
предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна
потерям, полученным в стр. 02.
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
технико-экономических факторов
Экономия от снижения себестоимости продукции по основным фактонрам
суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в
таблице 11.
Порядок расчета следующий:
1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из
уровня затрат базового года
(СТ П(б)) по
следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб. (8)
2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопонставимых с базовым
годом ценах и условиях
(СТ(б) П) определяется по
формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) + DС,
тыс. руб. (9)
где
DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости тонварной
продукция за счет влияния основных технико-экономинческих факторов, тыс. руб.
3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в планонвом году в
сопоставимых с базовым годом ценах и условиях
(СР(б) П
' ) и изменение этих затрат к уровню базового года
(Р'ср
) произвондится по формулам:
СР(б) П ' = СТ(б) П /
QТ( б) П, коп. / руб.
(10)
Р'ср =[(СР(б) П ' Ц СР б) / СР б] * 100, % (11)
4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на сенбестоимость
продукции, включают:
- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,
- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальнное страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) Ц
Эц определяется по формуле:
Эц = (Ц б Ц Ц П ) * N П,
тыс. руб. (12)
При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только
прямое повышение оплаты труда:
- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и
введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным
технико-экономическим факторам (тыс. руб
.)
| Показатели | Шифр строк | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| А. | Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. | 01 | 649200,00 |
| в том числе: | | |
| увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размещенния производства и т.п., тыс. руб. | 02 | 1200,00 |
| Б. | Товарная продукция без учета повышения качества и других изнменений (стp.01 Ц cтр.02) | 03 | 648000,00 |
| В. | Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп. | 04 | 82,20 |
| Г. | Себестоимость товарной прондукции планового года исхондя из уровня затрат базовонго года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04) | 05 | 532650,00 |
| Д. | Экономия от снижения себенстоимости продукции в планновом году за счет влияния основных технико-экономичеснких факторов, тыс. руб. | 06 | -36919,91 |
| в том числе: | | |
| 1. | Изменение объема и структунры производимой продукции | 07 | +9337,40 |
| в том числе: | | |
| 1.1. | Изменение структуры (номеннклатуры и ассортимента) прондукции; | 08 | +3629,00 |
| 1.2. | Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации) | 09 | -5203,00 |
| 1.3. | Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений) | 10 | +11490,84 |
| 1.4. | Повышение качества продукнции | 11 | -573,24 |
| 2. | Повышение технического уровня производства | 12 | -36341,64 |
| в том числе: | | |
| 2.1. | Механизация и автоматизанция производственных пронцессов и внедрение передовой технологии | 13 | -3902,50 |
| 2.2. | Совершенствование применяенмой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования | 14 | -3130,00 |
| 2.3. | Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии | 15 | -32349,32 |
| 2.4. | Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, тонплива и энергии | 16 | -58,52 |
| 3. | Улучшение организации пронизводства и труда | 17 | -4207,27 |
| в том числе: | | |
| 3.1. | Совершенствование органинзации и управления произнводством | 18 | -434,50 |
| 3.2. | Улучшение организации трунда | 19 | -92,77 |
| 3.3. | Ликвидация непроизводительнных расходов | 20 | -480,00 |
| 3.4. | Сокращение потерь от брака | 21 | -3200,00 |
| 4. | Прочие факторы | 22 | Ч |
| Е. | Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06) | 23 | 495730,09 |
Продолжение таблицы 11 |
| Показатели | Шифр строк | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Ж. | Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01) | 24 | 76,36 |
| Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу | 25 | -7,10 |
| 3. | Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость Ц всего | 26 | +7200,00 |
| И. | Себестоимость товарной прондукции в ценах и условиях планового года (стр.23 Ц стр.26), тыс. руб. | 27 | 502930,09 |
| К. | Изменение цен в плановом году на производимую продукцию | 28 | -2400,00 |
| Л. | Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 cтp.28) | 29 | 646800,00 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100) | 30 | 77,75 |
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в % | 31 | -5,40 |
5) Определение себестоимости товарной продукции
(СТ П
) и объема товарной продукции
(QТ П )
планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки
соответствующих показантелей на изменение цен и условий производства:
СТ П = С( б) П + DЦМ
, тыс. руб. (13)
QТ П = Q( б) П + DЦQ
Т , тыс. руб.
(14)
6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукнции планового года в
сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию
(С"Р( б)
) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом
(Р"ср
) определяется по формулам:
С"Р( б) = С"Т / QТ( б) П,
коп. / руб. (15)
Р"ср = [(С"Р( б) Ц СР б) / С
Р б] * 100, %
(16)
7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года
определяются по формуле:
СР П = СТ П / QТ
П, коп. / руб.
(17)
8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в планонвом году по
сравнению с базовым производится по формуле:
Рср = [(СР П - СР б)
/ СР б] * 100, %
(18)
Заключение
Приложение 1
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
| Показатели | Шифр строки | Количество изделий товарного выпуска | Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год (тыс. руб.) |
| Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год | Оптовая цена единицы продукции (руб.) | Себестоимость единицы продукции (руб.) | Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5 | В том числе переменные затраты (коп.) | На выпуск продукции (тыс. руб.) | Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6 | В том числе переменные затраты гр12 * гр8 |
Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6 | В том числе переменные затраты гр8 * гр9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
Сравнимые с прошлым годом | | | | | | | | | | | | | |
- изделие А | | 59 | 73 | 402300 | 332800 | 82,70 | 70,30 | 23740 | 19640 | 16690 | 29370 | 24290 | 20650 |
- изделие Б | | 6138000 | 6235800 | 31 | 26 | 83,90 | 69,50 | 19030 | 15970 | 11100 | 19330 | 16220 | 13430 |
| Итого | 01 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 458760 | 400300 | 341380 | 462000 | 424080 | 356800 |
| Новые виды продукции основанные в базовом году | | | | | | | | | | | | | |
- изделие В | | 5 | 15 | 1806300 | 1794000 | 99,30 | 55,80 | 9030 | 8970 | 5040 | 27090 | 26900 | 15120 |
- изделие Г | | 15 | 40 | 93100 | 90000 | 96,70 | 58,00 | 1400 | 1350 | 810 | 3720 | 3600 | 2160 |
| Итого | 02 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 135900 | 92340 | 73520 | 171000 | 107300 | 88100 |
| Новые виды продукции основанные в плановом году | 03 | Х | Ч | Ч | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Ч | Ч | Ч |
| Продукция снимаемая с производства в плановом году | 04 | Ч | Х | Ч | Ч | Ч | Ч | Ч | Ч | Ч | Ч | Х | Х |
| Прочая продукция | 05 | Х | Х | Х | Х | 72,00 | 36,00 | 14700 | 8230 | 5180 | 15000 | 10800 | 5400 |
Итого (01, 02, 03, 04, 05) | 06 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 609360 | 500870 | 420080 | 648000 | 542180 | 45300 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) | 07 | Х | Х | Х | Х | 82,20 | 68,94 | Х | Х | Ч | Ч | 83,67 | 69,50 |
| Изменение в плановом году | | | | | | | | | | | | | |
| а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.) | 08 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 1,47 | + 0,56 |
| б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.) | 09 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 9530 | + 3630 |
Литература
1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд.,
перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.
2. Расчет основных технико-экономических показателей работы
машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская,
С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.
