Контрольная: Судебно-бухгалтерская экспертиза
Министерство общего и профессионального образования
Российской Федерации
Хабаровская государственная академия экономики и права
Кафедра бухгалтерского учета и контроля
Контрольная работа
лСудебно-бухгалтерская экспертиза
г. Биробиджан, 2001 г.
4. Классификация экспертиз по видам. 2
36. Какой подлог называется материальным?. 5
39. Что представляют собой судебно-следственные документы и их виды. 5
57. Что включает стадия обобщения и реализации результатов экспертизы?. 6
62. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод?. 7
74. Структура заключения эксперта-бухгалтера. 7
81. С какой целью суд назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу?. 9
Список использованной литературы: 10
4. Классификация экспертиз по видам.
На представленном ниже рисунке приводится принципиальная схема классификации
судебных экспертиз.[1]
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | |
| | | |
|
|
| | По организационным признакам |
| | | | По процессуальным признакам |
|
|
| | |
| | | | |
|
| | |
|
| | | | |
|
| | |
|
|
| | |
|
| графоведческие | автороведческие | технико-криминалистическая экспертиза документов | трассологические | баллистические | фототехнические | криминалистические, прочие |
| автотранспортные | строительные | агротехнические | пожарные и др. |
| продовольственных товаров | непродовольственных товаров |
| планово-экономические | финансово-экономические | бухгалтерские |
| экологические | биологические | психиатрические | ветеринарные | психологические | специальные, прочие |
По организационным признакам:
Первичные - назначаются по конкретному делу впервые;
Повторные - осуществляемые по тому же делу и тем же вопросам повторно;
Основные - охватывающие все поставленные вопросы по расследуемому делу;
Дополнительные - проводимые в зависимости от ситуации, которая возникла в
ходе расследования и вызвала необходимость решения экспертизой дополнительных
вопросов или вследствие неполноты иснследования основной экспертизой
поставленных вопросов, неконкретнности и нечеткости ответов на них.
По процессуальным признакам:
Однопредметные - если в их проведении исследуются вопросы одного вида
(преднмета) экспертизы (бухгалтерской, медицинской), поэтому в ней приннимают
участие эксперты одной специальности (бухгалтеры, врачи);
многопредметные (комплексные) - когда исследуются вопросы, котонрые
содержатся в одном расследуемом деле и являются предметом разных экспертиз
(психиатрической, криминалистической, техниченской, бухгалтерской), поэтому в
них принимают участие специалисты различных отраслей.
Комиссионные - комплексные экспертизы, которые провондятся несколькими
специалистами разных профессий и обобщаются в одном заключении. Выводы таких
экспертиз подписывают все эксперты, которые приниманли в них участие.
Криминалистические судебные экспертизы:
Графоведческие - исследуют психологические и физиологические
закономерности письменных текстов: опренделяют идентификационные признаки
письма, возрастные измене-ля человека по каллиграфии письма, используя
идентификационнное алгоритмы и программы для решения задач на ЭВМ.
Судебно-автороведческие - устанавливают авторскую принадлежность
документа. Необходимость в этом возникает в тех случаях, когда исполнитель и
автор анонимного документа Ч разные лица, т.е. текст, который исследуется,
написан под диктовку или перенписан из оригинала, а также при изучении
машинописных докуменнтов.
Технико-криминалистическая - осуществнляет все разнообразие экспертных
исследований способов изготовленния недоброкачественных документов, нанесения
текста и знаков, вынявления подделок и пр. Экспертиза определяет способ
подделки документов, содержание текста, который удален или заменен в преступных
целях, выявляет тайнопись, устанавливает факнты замены фотографий в документах,
переклеивания марок и конвернтов, копирования, передавливания и другие способы
подделки текстов и подписей в документах, определяет время изготовления
документа или его фрагмента и т.п.
Судебно-трасологические - исследуют следы-отображения объектов, а также
устанавливают их идентификационные и неидентификационные признаки. Так,
проводятся судебно-трасологические экспертизы пальцев рук и ладоней, следов ног
и обуви, средств и инструментов, следов зубов.
Судебно-баллистическая - решает задачи идентификанционного и
неидентификационного характера, которые касаются при совершении преступления
огнестрельного оружия и боеприпасов, слендов выстрела в самом оружии и пр.
Судебно-фототехнические - исследуют факты по фотондокументам, определяют
метрические характеристики предметов, понмещений, участков местности на
основании фотографий или кинопленнок, а также идентифицируют технические
средства, которые испольнзовались при создании фотокинопродукции, устанавливают
светочувнствительность материала и состав химических реактивов.
Другие криминалистические экспертизы включают экспертизы холодного
оружия, экспертизу идентификации личности по чертам внешности, экспертизы
звуковидеозаписей и фоновидеозаписей, экснпертизы отождествления источников
звука и другие, в которых вознинкает необходимость при расследовании
правоохранительными органанми уголовных дел.
Судебно-экономические экспертизы:
Судебная планово-экономическая - решает вопросы планирования
производственной деятельности предприятий, объединнений и организаций, которым
на стадиях перспективного, текущего и оперативного планирования служебными
лицами установлены заниженные планы с целью обмана государственных органов
управления, незаслуженного увеличения фондов потребления (экономического
стимулирования, оплаты труда).
Судебная финансово-экономическая - назначается для решения вопросов,
которые касаются финансовой деятельности предприятий, ставших объектами
расследования правоохранительными органами.
Судебно-бухгалтерская - исследует производственную и
финансово-хозяйственную деятельность предприятий с разными формами
собственности, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей,
бесхозяйственность и другие негативные явления, отранженные в бухгалтерском
учете и отчетности, и стали объектом расслендования правоохранительными
органами.
Товароведческие судебные экспертизы подразделяются в зависимости от
объектов, которые подвергаются экспертному исследованию, на экспертизы
продовольственных и непродовольственных товаров.
Судебно-технические - объединяют
автотранспортные, строительные,
агротехнические,
пожарные и
друнгие экспертизы, проведение
которых связано с решением вопросов, относящихся к процессам производства и
обслуживания производстнвенных нужд и населения. В частности, проводится
экспертиза транснпортных аварий, нарушений техники безопасности, выпуска
недобронкачественной продукции, пожаров, фактов хищения государственного и
общественного имущества, обмера и обвеса покупателей. Экспертанми приглашаются
специалисты, которые имеют большой практиченский опыт работы в отрасли, где
возникли отмеченные нарушения правопорядка.
Судебно-технологические - исследуют технологию обработки сырья,
полуфабрикатов и изделий, изготовления продукции; соответствие продукции
технологическим режимам и нормативам по количественному и качественному
состоянию.
Специальные разные экспертизы:
Судебно-экологическая - исследует влияние научно-технического прогресса
на качество природной среды, которое вредит здоровью человека.
Судебно-биологическая - изучает объекты растительного и животного
происхождения, которые имеют отношение к расследуемому делу (волос человека,
кровь, слюна, следы элементов тканей разных органов тела человека, кора дерева,
пятна растительного происхождения, лечебные препараты и др.).
Судебно-психиатрическая - производится при необходимости определения
психического состояния обвиняемого в период свершения действия, которое
противоречит закону.
Судебно-ветеринарная - назначается для решения вопнросов, связанных с
нарушением ветеринарных правил, незаконной охотой, нарушением правил занятия
рыбным, звериным, водным, добывным промыслом, которые привели к ущербу,
расхищению государнственной собственности.
Судебно-психологическая - исследует деятельность лиц,
индивидуально-психологические свойства которых не выходят за пределы нормы, в
частности чувство определенных явлений, способнность адекватно их оценивать,
особенности реагирования на экстренмальные ситуации и т.п.
36. Какой подлог называется материальным?
Подлог документов Ц преступление, заключающееся в подделке подлинных
документов. Различают Служебный подлог и подлог, совершаемый частным лицом.
Служебный подлог Ц преступление против государственной власти и интересов
государственной (муниципальной) службы, предусмотренные ст. 292 УК РФ,
заключающееся во внесении должностным лицом, а также государственными служащими
или служащими органов местного самоуправления, не являющимися должностным
лицом, в официальных документах заведомо ложных сведений, а равно внесение в
указанные документы исправлений, искажающих их действительное содержание, если
эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности. В
Уголовном Кодексе 1960 г. служебный подлог существовал как должностной.
[2]
В хозяйственной практике выделяются подлоги в сфере товарно-материальных
операций. Такие подлоги выступают по пренимуществу в форме так называемых
бестоварных операций. Их сущность заключается в том, что фиктивными
(подложными) донкументами оформляются несуществующие (вымышленные) опенрации
с соблюдением установленных реквизитов и процедур. Трудность их выявления
осложняется тем, что фиктивные докунменты обращаются в общей массе
аналогичных, ничем не отлинчающихся от них подлинных, достоверных документов.
Бестоварные операции могут быть как полностью, так и часнтично фиктивными. В
последнем случае сам факт совершения операции реален, но ее величина либо
преувеличена, либо преунменьшена.
[3]
39. Что представляют собой судебно-следственные документы и их виды.
Судебно-следственные документы Ц это документы, форма которых дает
возможность полностью отразить ход и результаты проведения следственных и
судебных действий, принятое реншение, а в дальнейшем использовать полученные
данные при расследовании, рассмотрении, разрешении дела и проверке законности
и обоснованности проведенных действий и принятых решений.
Одну группу процессуальных документов составляют протонколы следственных
и судебных действий
, в которых удостоверянется факт производства,
содержание и результаты следственных и судебных действий (ст. 141 УПК, глава 21
ГПК)
протокол осмотра (ст. 182 УПК),
протокол допроса (ст. 151 УПК),
пронтокол судебного заседания (ст. 264 УПК).
Другую группу составляют решения. Это правоприменительные акты,
содержащие ответы на правовые вопросы, возникающие при производстве по делу, и
властные предписания о правовых действиях.
Решения могут быть выражены в форме постановления, опнределения, вердикта,
приговора.
лРешение в уголовном судопроизводстве Ч это облеченный в установленную
форму правовой документ, в котором орган дознания, следователь, прокурор, судья
или суд в пределах своей компетенции в предусмотренном законом порядке делают
вывод об установленных фактических обстоятельствах и на основе этих
обстоятельств и закона дают ответы на правовые вопросы и выражают властное
волеизъявление о действиях, вытекающих из установленных обстоятельств и
предписаний закона.
[4]
лПриговор Ч решение, вынесенное судом в заседании по вопросу о виновности или
невиновности подсудимого и о применении или неприменении к нему наказанния.
[5]
лОпределение Ч всякое, помимо приговора, решение, вынесеннное судом первой
инстанции при производстве по уголовному делу; всянкое решение суда второй
инстанции, решение, принятое вышестоящим судом, кроме президиумов судов, при
пересмотре судебных приговоров, определений и постановлений, вступивших в
законную силу.
[6]
лПостановление Ч решение, принятое президиумами судов при пересмотре судебных
приговоров, определений и постановлений, вступивнших в законную силу; всякое
решение, принятое судьей единолично, кроме приговора; решение следователя,
лица, производящего дознание, прокурора, принятое при производстве
предварительного следствия и дознания, кроме обвинительного заключения.
[7]
лВердикт Ч решение коллегии присяжных заседателей по понставленным перед ней
вопросам о доказанности фактических обстоятельств дела и виновности
подсудимого.
[8] Эти ответы входят в
приговор, выносимый судьей, как ее составная часть.
57. Что включает стадия обобщения и реализации результатов экспертизы?
На стадии обобщения и реализации результатов экспертизы проводится
группировка и систематизация материалов, полученных в процессе экспертного
исследования, и составляется заключение эксперта-бухгалтера.
Стадия обобщения и реализации результатов экспертизы включает в себя ниже
перечисленные действия.
1.
Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы.
Заключение эксперта отражает объективные данные, добытые специалистом в
процессе исследования с применение научных методов, соответствующих статье
191 лСодержание заключения эксперта Уголовно-процессуального кодекса
Российской Федерации, имеющие доказательную силу по конкретному делу,
рассматриваемому правоохранительными органами.
2.
Оценка судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и адвокатом.
Для предварительной оценки содержания и качества заключения эксперта и с
целью получения пояснений по отдельным положениям заключения следователь,
руководствуясь статьей 192 лДопрос эксперта Уголовно-процессуального кодекса
Российской Федерации, имеет право допросить эксперта-бухгалтера.
Оценка качества заключения эксперта-бухгалтера адвокатом включает
предварительную, исследовательскую и заключительную стадии. Адвокат, оценивая
заключения эксперта-бухгалтера, устанавливает соответствие результатов
экспертизы процессуальнным нормам и их научное обоснование как доказательств
по расследуемому делу.
3.
Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза.
Необходимость в дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизе может
возникнуть в ходе расследования возбужденного дела или судебного и
арбитражного рассмотрения. Она может проводиться по инициативе следователя,
суда или арбитража, а также самого обвинянемого и выполняться тем же
экспертом при условии, что заключение его не вызывает сомнений с точки зрения
обоснованности, но отдельнные вопросы или эпизоды недостаточно ясно или полно
изложены им, а поэтому требуют дополнений и изменений, без которых невозможно
завершить расследование.
3.
Реализация заключения эксперта-бухгалтера в судебном процессе.
Процессуальным правом предусматривается использование в системе доказательств
по уголовным и гражданским делам заключений бухгалтерской экспертизы. При
расследовании уголовных дел бухгалнтерская экспертиза в основном проводится
на стадии предварительного следствия. Если же рассматривается гражданское
дело, эксперт-бухнгалтер делает свое заключение непосредственно в судебном
процессе. Независимо от того, на какой стадии расследования привлекается
экснперт-бухгалтер, завершающей стадией его участия в правоохранинтельной
деятельности является реализация заключения в судебном процессе.
4.
Мероприятия судебно-бухгалтерской экспертизы для предупреждения
правонарушений в хозяйственной деятельности.
Судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуя вопросы, поставленные на ее
решение, а также по собственной инициативе выявляет причины правонарушений и
разрабатывает профилактические меропнриятия для недопущения повторения их в
будущей хозяйственной деятельности предприятий. Причины правонарушений
выявляются на исследовательской стадии экспертизы. Тогда же разрабатываются и
профилактические мероприятия, которые систематизируются в Журннале
группировки исследований судебно-бухгалтерской экспертизы.
Изложение профилактических мероприятий для предупреждения причин
возникновения правонарушений в хозяйственной деятельнонсти эксперт-бухгалтер
осуществляет в отдельном разделе заключения судебно-бухгалтерской экспертизы
или отдельно оформляет их ининциативной запиской и представляет вместе с
заключением для реалинзации правоохранительным органам.
62. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод?
В соответствии со статьей 647 Уголовно-процессуального кодекса РФ эксперт-
бухгалтер должен заявить самоотвод и ему может быть заявлен самоотвод в
случаях:
Если он участвовал в данном деле в ином качестве;
Если он находится в служебной или иной зависимости от обвиняемого,
потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика;
Если он ранее производил ревизию по данному делу;
Если обнаружится его некомпетентность.
74. Структура заключения эксперта-бухгалтера.
Действующий порядок проведения экспертизы предусматринвает составление
экспертом-бухгалтером на основе проведенного исследования заключения и
представления его следователю или суду.
Заключение состоит из трех частей: вступительной (вводной), исследовательнской и
выводов (результативной части).
[9]
Во вступительной (вводной) части заключения указываются:
наименование экспертизы, ее номер, является ли она дополнительной,
повторнной, комиссионной или комплексной;
наименование органа, нанзначившего экспертизу;
сведения об эксперте (экспертах) (должнность, фамилия, имя, отчество,
образование, специальность (обнщая и экспертная), ученая степень); дата
поступления материанлов на экспертизу в экспертное учреждение и дата
подписания заключения, основание для производства экспертизы (постановнление
или определение, когда и кем оно вынесено);
наименованние поступивших на экспертизу материалов;
обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения,
с обязательным указанием источника их получения;
ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, заявленных
экспернтом, результаты их рассмотрения;
сведения о лицах, присутстнвовавших при производстве экспертизы (фамилия,
инициалы, процессуальное положение);
место производства экспертизы;
вопросы, поставленные на разрешение эксперта.
Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в
постановлении (определении) о назначении экспернтизы; изменение формулировок
не допускается. При необходинмости уточнить их эксперт должен изложить вопрос
следователя (суда), а затем указать, как он понимает задание в соответствии
со своей компетенцией. Если эксперт считает некоторые из вопнросов выходящими
(полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это
в заключении. Эксперт вправе также сгруппировать вопросы, изложить их в той
последонвательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный понрядок
исследования. Если вопрос ставится по инициативе экснперта, он излагается
также в вводной части.
В
исследовательской части заключения описываются процесс исследования и
его результаты, а также дается научное объясннение установленным фактам.
В исследовательской части излагаются:
методы и приемы исследований, которые описываются доступнно для понимания
лицам, не имеющим бухгалтерских познаний, подробно, чтобы при необходимости
можно было проверить пранвильность выводов эксперта, повторив исследование;
обоснование и объяснение принятых при производстве расчентов (подсчетов)
величин (показателей), а также выявленных расхождений (несоответствий) в
учетных данных с ссылкой на документы, подтверждающие несогласованность
исследуемых величин (показателей);
справочно-нормативные материалы (инструкции, постановленния, приказы),
которыми эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов с
указанием даты и места их издания;
результаты следственных действий (допросов, осмотров, экснпериментов и др.),
принятые в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз,
если они использовались для обоснования выводов, с ссылкой на листы дела;
ссылки на приложения и необходимые пояснения к ним;
экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой
суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу.
Специальные термины должны разъясняться.
Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности
дать ответ, в исследовательской части эксперт (эксперты) указывает
причины этого.
Выводы эксперта (экспертов) Ц результативная часть заключения излагаются
в виде ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой
вопросы изложены в вводной части заключения. На каждый из них дается ответ по
существу либо указывается на невознможность его решения по тем или иным
причинам.
Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту (экспернтам) не были
поставлены вопросы, но которые были установлены им (ими) в процессе
исследования, излагаются в конце заклюнчения.
Выводы излагаются четким и ясным языком, не допускающим различных толкований.
В исключительных случаях, если вывод не может быть сформулирован без
подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской
части, допускаетнся ссылка на исследовательскую часть заключения.
Установленные экспертом обстоятельства профилактического характера отражаются
в исследовательской части заключения, а предложения по предупреждению - в его
заключительной части.
Заключение подписывается экспертом (экспертами), провондившим (проводившими)
исследование, удостоверяется печатью экспертного учреждения (либо его
филиала) и направляется орнгану, назначившему экспертизу, руководителем
экспертного учнреждения (структурного подразделения).
Заключение и приложение к нему составляются в двух экнземплярах: первый
направляется органу, назначившему экспернтизу, а второй остается в экспертном
учреждении.
81. С какой целью суд назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу?
Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является важнным следственным
действием. От четкого и правильного его проведения во многом зависят качество
и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. Судебно-
бухгалтерская экспертиза назначается, когда перед следователем (судом) после
проведения им ряда следственных действий (судебного разбирательства) возникли
конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле
имеются доснтаточное количество следственного и документального материанла,
необходимого для исследования экспертом-бухгалтером.
Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решанется в каждом
отдельном случае в зависимости от обстоянтельств дела.
Ниже приводится примерный перечень случаев назначения судебно-бухгалтерской
экспертизы:
Þ когда выводы ревизии противоречат материалам дела и для устранения
противоречий требуется заключение эксперта-бухгалнтера;
Þ когда ревизором не приняты к учету предъявленные матенриально
ответственными лицами документы, акты о недостаче тонваров Ч по мотивам их
ненадлежащего оформления, несвоевренменного представления и т. п.;
Þ когда имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о нанзначении
судебно-бухгалтерской экспертизы;
Þ когда имеется противоречие в выводах первоначальной и понвторной
ревизий;
Þ когда применяемые ревизором методы определения матенриального
ущерба вызывают сомнения;
Þ когда такая необходимость вытекает из заключения эксперта другой
специальности.
[10]
Список использованной литературы:
1. Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. Ц М.: Инфра-М., 1997 г.
2. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РСФСР /Отв. ред. В.И.
Радченко; под ред. В.Т. Томина. Ч 3-е изд. перераб. и доп. Ч М.: лЮрайт,
1999.
3. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации / Отв. ред. П.А.
Лушская - М.: Юрист, 1998.
4. Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Ч М.: лДело ЛТД, 1993.
5. Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза
(практический аспект).Ч Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая
фирма лКонтабил-Сервис при Молдавской Экономической Академии,1993.
[1] Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская
экспертиза. Ч М.: лДело ЛТД, 1993., стр. 10.
[2] Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. Ц М.: Инфра-М., 1997 г.
[3] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев.
Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).Ч Кишинев:
Учебно-консультационная и внедренческая фирма лКонтабил-Сервис при Молдавской
Экономической Академии,1993., стр. 147
[4] 3. Уголовно-процессуальное право
Российской Федерации /Отв. ред. П.А. Лушская - М.: Юрист, 1998,
стр. 63.
[5] п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ.
[6] там же, п. .11
[7] там же , п. 12.
[8] Ст. 454 п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ.
[9] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев.
Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).Ч Кишинев:
Учебно-консультационная и внедренческая фирма лКонтабил-Сервис при Молдавской
Экономической Академии,1993.,стр. 157.
[10] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев.
Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).Ч Кишинев:
Учебно-консультационная и внедренческая фирма лКонтабил-Сервис при Молдавской
Экономической Академии,1993, стр. 116.
