Курсовая: Транспортный налог
Министерство образования Российской Федерации
Южно-Уральский государственный университет
Факультет сервиса и легкой промышленности
Кафедра лЭкономика и менеджмент сервиса
КУРСОВАЯ РАБОТА
ТЕМА: лНАЛОГИ
По дисциплине лЭкономика предприятий сервиса
С Ц 382. 03. 153. КР
Руководитель:
лнннннннннннн ____________2003г.
Выполнила: Бернштейн М.И.
л ____________2003г.
Работа защищена с оценкой:
л_______________
л ____________2003г.
Челябинск
2004
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 4
1. Транспортный налог. 5
1. 1. Общие положения. 5
1. 2. Налогоплательщики. 6
1. 3. Объект налогообложения. 9
1. 4. Налоговая база. 11
1. 5. Налоговые ставки. 12
1. 6. Порядок исчисления налога. 14
1.7. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога. 17
1. 8. Налоговый учет. 18
2. Практическая часть. 21
Заключение. 29
Список использованной литературы.. 30
Приложение. 31
Введение
Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных
уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести
ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для
своего предприятия или личного имущества.
Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой
налогообложения РФ, на примере конкретного налога.
Объектом исследования данной работы является транспортный налог.
Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:
изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты
налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;
на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления других
налогов РФ (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы
физических лиц).
Тема данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как
транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога
являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы
практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа.
А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог
коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и
тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по
доверенности.
Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является
налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут
предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить
налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в
данной курсовой работе.
1. Транспортный налог
С 1 января 2003 года появился новый налог Ц транспортный. Он введен главой 28
лТранспортный налог Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным
Законом от 24 июля 2002 года № 110 Ц ФЗ.
Глава 28 Налогового кодекса РФ, как следует из Закона, должна была вступить в
силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. Однако, в
соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ, федеральные законы, вносящие
в Кодекс изменения в части установления новых законов, вступают в силу не
ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. [лДомашний адвокат,
2003 Ц № 4. с 12-15.]
1. 1. Общие положения
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и
законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в
соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о
налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в
том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано
транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели его в действие с
1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы
субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму
отчетности по данному налогу. [лГлавбух, 2003 -№ 2. с. 40-46.]
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
Пример 1.
На МУП лТроллейбусное депо г. Москвы зарегистрировано 50 троллейбусов в ГАИ
г. Москвы. Согласно пункту лв статьи 9 Закона г. Москвы от 23 октября 2002
г. № 48 лО транспортном налоге, этот налог не платят организации, которые
оказывают услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования. Причем только с тех транспортных средств, с помощью
которых эти услуги оказываются. Следовательно, МУП лТроллейбусное депо г.
Москвы не должно платить транспортный налог по 50 троллейбусам.
1. 2. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства
(хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей
358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового
кодекса РФ.
Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД
МВД Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за
исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только
за собственниками транспортных средств Ц физическими или юридическими
лицами, указанными:
в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением
о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным
приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. №
399/388/195;
в справке-счете, или заключенном в установленном порядке
договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на
транспортное средство.
Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных
дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами
государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других
видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины
регистрируются за физическими и юридическими лицами, указанными:
в документе, подтверждающем право собственности;
в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1
Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных
и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от
16.01.95 г.).
Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно
находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев,
регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.
Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица
будут являться налогоплательщиками транспортного налога.
Государственной регистрации в отношении водных судов подлежат право
собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения)
прав на него. Таким образом, в отношении судна, зарегистрированного в
Государственном судовом реестре Российской Федерации или судовой книге,
налогоплательщиком транспортного налога является собственник судна или
лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления (в отношении транспортных средств, находящихся в государственной или
муниципальной собственности). В отношении судна, зарегистрированного в реестре
арендованных судов Ц фрахтователь судна.
Государственная регистрация гражданских воздушных судов РФ является
документальным подтверждением распространения юрисдикции Российской федерации
на данный экземпляр воздушного судна с вытекающими из этого обязательствами
собственника, эксплуатанта и государства. При этом определено, что воздушные
суда подлежат государственной регистрации на эксплуатанта (лицо,
представляющее документы для занесения воздушного судна в Государственный
реестр гражданских судов Российской Федерации).
Таким образом, в отношении воздушных судов именно эксплуатанты будут
являться налогоплательщиками транспортного налога.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и
распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования
настоящего Федерального закона (30 июля 2002 года), налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых
зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган
по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных
транспортных средств.
Во всех остальных случаях налог платит владелец транспортного средства, на
которого оно зарегистрировано.
Пример 2.
Иванов А.С. является владельцем автомобиля лВАЗ-2110, а также автомобиля
лВолга, зарегистрированных в ГИБДД.
В мае 2002 года Иванов А.С. по доверенности передал автомобиль лВАЗ-2110 В
распоряжение ООО лПрима и сообщил об этом в налоговую инспекцию. А в августе
2002 года Иванов А.С. на основании доверенности передал автомобиль лВолга в
распоряжение Петровой А. М.
Тогда с 1 января 2003 года транспортный налог по автомобилю лВАЗ-2110
обязано платить ООО лПрима. А налог по автомобилю лВолга Иванов А.С. платит
сам, так как этот автомобиль был передан по доверенности Петровой А. М. после
30 июля 2002 года.
Документами, подтверждающими приобретение транспортных средств, могут являться:
договор купли-продажи;
справка-счет;
документы, выдаваемые органами, осуществляющими
государственную регистрацию (при государственной регистрации транспортных
средств на собственника транспортных средств).
Документами, подтверждающими передачу транспортных средств, могут являться:
расписка в получении транспортных средств;
документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных
средств получателю.
Документами, подтверждающими передачу на основании доверенности прав на
владение и распоряжение транспортным средством, могут являться:
доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;
копия доверенности, заверенная нотариусом.
Документы, подтверждающие факт приобретения транспортных средств, факт
передачи транспортных средств и наличие доверенности, могут быть
предоставлены в налоговый орган лицом, на которое зарегистрированы
транспортные средства, вместе уведомление, предусмотренным ст. 357 Налогового
кодекса РФ. [Методические рекомендации по применению главы 28 лТранспортный
налог части 2-ой Налогового кодекса РФ // лВсе о налогах, 2003 - № 6-7.]
1. 3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются транспортные средства. В главе 28
Налогового кодекса РФ под транспортными средствами понимаются:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Исходя из данного определения, транспортные средства можно подразделить на:
наземные транспортные средства, к которым
относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
водные транспортные средства, к которым
относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства;
воздушные транспортные средства, к которым
относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.
Некоторые транспортные средства не подлежат налогообложению. К ним относятся:
1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления) организаций, основным видом деятельности которых является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы,
машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи,
технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для
производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным
органом;
Пример 3.
В декабре 2002 года у ООО лОрион был угнан легковой автомобиль лВАЗ-2106.
ООО лОрион заявило об этом в милицию. Там организации выдали справку о том,
что автомобиль угнан. В данном случае ООО лОрион с 1 января 2003 года не
должно платить транспортный налог по автомобилю лВАЗ-2106.
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
1. 4. Налоговая база
Согласно статье 359 Налогового кодекса РФ налоговая база для расчета
транспортного налога определяется:
1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность
двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в
регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в
подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства
.
Если организация имеет несколько транспортных средств, относящихся к первой и
ко второй группе, то налог необходимо считать по каждому транспортному
средству.
Если на балансе предприятия числится несколько транспортных средств,
относящихся к третьей группе, то при расчете налога нужно их количество
умножить на ставку, установленную региональным законом для такого транспорта.
1. 5. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации
соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости
транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну
лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую
тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговые ставки представлены в следующей таблице. (Таблица 1.).
Таблица 1.
Налоговые ставки транспортного налога
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 5 7 10 15 30 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 2 4 10 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 10 20 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 5 8 10 13 17 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 10 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 10 20 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 25 50 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
коэффициент = | количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию | : 12 месяцев |
количество лошадиных сил или регистровые тонны или единица транспортного средства | ´ | ставка налога | ´ | коэффициент = | сумма налога |
| № п/п | Содержание операции | Сумма, всего | в т. ч. НДС (20%) |
| 1 | Отгружена продукция, выставлен счет-фактура покупателю | 370 229,93 | 61 704,99 |
| 2 | Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки продукции | 307 200,00 | 51 200,00 |
| 3 | Оплачено поставщику за ранее полученные и оприходованные основные средства | 672 000,00 | 112 000,00 |
| 4 | Оплачено поставщику за ранее полученные и оприходованные материалы | 24 000,00 | 4 000,00 |
| 5 | Оприходованы материалы, получен счет-фактура от поставщика за материалы, оплаченные авансом в предыдущем налоговом периоде | 43 200,00 | 7 200,00 |
| 6 | Отгружена продукция, выставлен счет-фактура покупателю, одновременно поступили средства на расчетный счет | 492 000,00 | 82 000,00 |
| 7 | Отражена реализация (выставлен счет-фактура) покупателю, платившему поставку авансом в предыдущем налоговом периоде | 343 200,00 | 57 200,00 |
| 68 Начисленный НДС | ||
К вычету: - с авансов | 57200 | 51200 |
| - по ОС | 112000 | 82000 |
- по материалам | 4000 | |
7200 | ||
180400 | 133200 | |
| База | Процент НДС | Сумма налога на добавленную стоимость | |
1) Реализовано товаров 2) Начислено с авансов | 492 000 256 000 | 20 20 | 82 000 51 200 |
| Всего начислено | 133200 | ||
Налоговые вычеты 1) По приобретенным материалам 2) По приобретенным основным средствам 3) Вычеты с авансов | 56 000 560 000 286 000 | 20 20 20 | 11 200 112 000 57200 |
| Итого к вычету | 180400 | ||
| 1) Итого к уплате в бюджет | ¾¾¾ | ||
| 2) Итого к возврату из бюджета | 47 200 |