Контрольная: Контрольная работа вариант 4
Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
лРоссийский государственный торгово-экономический университет
Самарский институт (филиал)
Кафедра учёта, финансов и банковского дела
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А
По дисциплине лНалоги и налогообложение
Вариант 4
| студента | Юрченко Андрея Леонидовича |
курс | 4 |
№ зачётной книжки | Ф 01-34 |
факультет | экономический |
специальность | 060500 лБухгалтерский учёт, анализ и аудит |
форма обучения | заочная |
Преподаватель: Нещадина Г.И.
Самара 2005
Вариант 4
Тестовые задания
1. Организация подала в налогонвую инспекцию декларацию по НДС за
апрель 2003 года, однако налог по ней в бюджет не перечиснлила. В октябре 2003
года инспекнция выставила требование об упнлате налога, в котором предписала
организации погасить возникшую задолженность. В течение какого срока
организация должна исполннить требование?
3. в срок, установленный в санмом требовании. (НК гл.10, ст.69, п.1)
2. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по
НДС в срок:
1. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(НК гл.21,ст.174, п.5)
3. По результатам выездной налоговой проверки акт налоговой
проверки должен быть составлен:
3. не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной
проверке.(НК гл. 14,ст. 100, п.1)
4. Для целей налогообложения действие, для совершения которого
установлен срок, может быть выполнено:
2. до 24 часов последнего дня срока. (НК гл. 1, ст. 6.1)
5. Инвестиционный налоговый кредит (в части, поступающий в
федеральный бюджет) может быть предоставлен:
3. по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам.(НК гл. 9,
ст.66, п.1)
6. Если при проведении налоговой проверки налоговые
правонарушения не выявлены
3. акт составляется по полной схеме, с указанием на отсутствие налоговых
правонарушений. (НК гл. 14, ст.100)
7. Если какие-либо налоговые действия осуществляются посредствам
пересылки или перевода почтой или телеграфом, срок, установленный для
осуществления какого-либо действия, истекает:
1. до 24 часов дня, в который документы были сданы на почту или телеграф. (НК
гл.13, ст.80, п.2)
8. Что такое налоговая ставка?
величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (НК гл. 8,
ст.53, п.1)
9. В июне 2004 года организация реализовала на экспорт 200 000
сингарет с фильтром за 500 000 руб. (без НДС и акциза). На весь объем экспорта
представлена банковская гарантия. Какую сумму акциза организация должна
уплатить в бюджет по итогам июня 2004 года?
4. 0 руб. (НК гл. 22, ст. 184, п.2)
10. Занижена сумма ЕСН в федеральнный бюджет. С какого момента на эту
сумму будут начисляться пени, подлежащие уплате в феденральный бюджет?
с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые
платежи по налогу. (НК гл. 24, ст.243, п. 3)
11. Уплату каких налогов заменяет ЕНВД?
1. НДС, кроме платежей при импорте товаров;
2. Налог на прибыль;
3. Налог на имущество организаций.
(НК гл. 26.3, ст. 346.26, п.4)
12. Организация заключила с финзическим лицом договор безвознмездного
пользования его автомобилем (договор ссуды). Может ли она включить в расходы,
уменьншающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы на ремонт
данного автомобиля?
3. не может.(НК гл. 25, ст.256, п.3)
Задача 1
Организация, определяющая выручку от реализации для целей налогообложения НДС
лпо оплате, во 2 квартале отгрузила товар по договору поставки на сумму
126000 руб., в том числе НДС. Покупатель, по согласованию сторон оплатил
товар 20000 руб. в том числе НДС авансовым платежом в 1 квартале, 50000 руб.
в том числе НДС во втором квартале и 56000 руб. в том числе НДС в третьем
квартале.
Определить: сумму налога на добавленную стоимость (ставка налога 18
процентов) подлежащую уплате в бюджет за первый, второй и третий кварталы.
Решение:
Согласно НК ст.171.8, ст. 172.6 к уплате в 1 квартале
3050 руб.,
в 2 квартале
4577 руб., в 3 квартале
8542 руб.
Задача 2
Таблица 1- Доходы организации за 1 квартал 2005 г.
| Виды дохода | Сумма (без учета НДС), руб. |
| Выручка от реализации товаров собственного производства | 300 000 |
| Выручка от реализации покупных товаров | 150 000 |
Выручка от реализации объектов основных средств: оборудования | 22 000 |
| Офисной мебели | 37 000 |
| Выручка от реализации права требования: до наступления срока платежа (срок платежа по договору - 01 февраля 2005 г., дата уступки прав требования - 01 января 2005 г.) | 75 000 |
| После наступления срока платежа (срок платежа по договору - 3 января 2005 г., дата уступки прав требования - 3 марта 2005 г.) | 60 000 |
| Суммовые разницы | 12 000 |
Таблица 2- Расходы организации за 1 квартал 2005 г.
| Группировка расходов | Всего, руб. | в том числе, руб. |
| прямые | косвенные |
| Расходы, связанные с производством и реализацией: | |
| Зарплата управленческого персонала | 50 000 | - | 50 000 |
| зарплата работников, занятых в процессе производства | 35 000 | 35 000 | - |
| ЕСН по максимальной ставке с зарплаты управленческого персонала за вычетом взносов в ПФ РФ | 10 800 | | 10 800 |
| ЕСН по максимальной ставке с зарплаты работников, занятых в процессе производства за вычетом взносов в ПФ РФ | 7 560 | 7 560 | |
| страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату управленческого персонала | 7 000 | - | 7 000 |
| страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату работников, занятых в процессе производства | 4 900 | - | 4 900 |
| коммунальные услуги | 45 000 | - | 45 000 |
| Услуги производственного характера | 31 000 | - | 31 000 |
| консультационные услуги | 22 000 | - | 22 000 |
| амортизация | 15 140 | 4 440 | 10 700 |
| Другие расходы | 11 600 | - | 11 600 |
| Расходы по торговым операциям | 129 000 | 100 000 | 29 000 |
| стоимость покупных товаров | 95 000 | 95 000 | - |
| транспортные расходы | 5 000 | 5 000 | - |
| заработная плата | 12 000 | - | 12 000 |
| ЕСН с зарплаты по максимальной ставке за вычетом взносов в ПФ РФ | 2 592 | | 2 592 |
| страховые взносы в ПФ РФ, начисленные на зарплату | 1 680 | | 1 680 |
| коммунальные услуги | 8 000 | - | 8 000 |
| амортизация | 2 500 | - | 2 500 |
| рекламные расходы | 1 500 | - | 1 500 |
| Другие расходы | 653 | - | 653 |
| Стоимость реализованного оборудования | 17 000 | - | - |
| Стоимость реализованной офисной мебели (оставшийся срок полезного использования офисной мебели Ц 10 месяцев, дата продажи - февраль 2005 г.) | 39 000 | - | - |
| Стоимость права требования: до наступления срока платежа | 80 000 | - | - |
| после наступления срока платежа | 67 000 | - | - |
| Внереализационные расходы | 16 000 | - | - |
| часть убытка от реализации права требования после наступления срока платежа | 3 500 [1] | - | - |
| Расходы на услуги банков | 12 500 | - | - |
Определите:
1. налоговую базу по налогу на прибыль;
2. сумму налога на прибыль.
Составьте декларацию по налогу на прибыль (для студентов экономического
факультета)
Решение:
Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль установлен гл.25
НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2002 г. Федеральным законом от
06.08.2001 N 110-ФЗ.
Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст.246 НК РФ признаются
российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная организациями. В
зависимости от категорий налогоплательщиков прибылью признаются:
1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов,
которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;
2) для представительств иностранных организаций - полученные через эти
постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных
этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в
соответствии с гл.25 НК РФ;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в
Российской Федерации. Порядок определения этих доходов установлен ст.309 НК
РФ.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Ставки налога на прибыль установлены ст.284 НК РФ. Для всех российских
организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена
единая ставка налога - 24%. В 2004 г. налог на прибыль распределяется в
бюджеты разных уровней следующим образом:
- в федеральный бюджет - 5%;
- в региональный бюджет - 17%;
- в местный бюджет - 2%.
С 1 января 2005 г. налог на прибыль будет уплачиваться в федеральный бюджет в
размере 6,5% действующей ставки, а в региональный - 17,5%.
Законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий
налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов
Российской Федерации, ставки налога могут быть понижены (но не ниже 13% в
2004 г. и не ниже 13,5% в 2005 г.).
Налог на прибыль за 2004 г. нужно будет уплатить в федеральный, региональный
и местный бюджеты по ставкам, действовавшим в 2004 г.
Статьей 284 НК РФ также установлены ставки налога и по отдельным видам
доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам,
полученным в виде дивидендов (6% и 15%); по доходам, полученным в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15% и 0%); по
доходам, полученным иностранными организациями (20% и 10%), и т.д. Суммы
налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций,
зачисляются в федеральный бюджет в полной сумме.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками
нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно
ст.285 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами по налогу на
прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
Все платежи налога на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в
течение налогового периода, Кодексом определены как авансовые. Возможны три
варианта исчисления и уплаты налога на прибыль в течение налогового периода
(календарного года):
1) исчисление и уплата квартальных авансовых платежей без перечисления
ежемесячных авансовых платежей.
Налог уплачивается ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли
организациями, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в
среднем 3 млн руб. за каждый квартал. Ежеквартально налог уплачивают также:
постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения;
некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров
(работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных
от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
2) исчисление и уплата ежеквартальных авансовых платежей с перечислением
ежемесячных авансовых платежей.
Эти платежи уплачивают организации, которые не вошли в список
налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи.
Ежеквартальные авансовые платежи исчисляются на основании налоговой
декларации, которая составляется по окончании отчетного периода. Авансовые
платежи уплачиваются в размере одной трети исчисленного налога за предыдущий
квартал;
3) исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически
полученной прибыли.
Особенностью данного варианта является то, что на уплату налога организации
переходят по своему желанию (кроме организаций, уплачивающих только
ежеквартальные авансовые платежи). При уплате налога на прибыль по этому
варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и
фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Отчетным периодом для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца,
три месяца и так далее до конца календарного года.
Налоговая декларация представлена в приложении 1.
Полученная сумма прибыли является налоговой базой, поэтому исходя из этой
суммы будет рассчитана сумма налога на прибыль в бюджеты разных уровней Она
определяется следующим образом:
строка 010 + строка 030 - строка 020 - строка 040 Листа 02.
Сумма прибыли в нашем примере равна:
644 000 руб. + 12 000 руб. Ц 697 385 руб. - 28 500 руб. = -69885 руб.
Таким образом, организация получила убыток, следовательно, налоговая база будет
равна
0 руб. Сумма налога на прибыль Ц
0 руб.
.
Задача 3
Работнику установлен оклад 15000 руб. в месяц. Работник имеет право на
личный налоговый вычет в размере 400 руб. и вычет на ребенка
двенадцатилетнего возраста 600 руб.
Определить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащий удержанию за
налоговый период.
Решение:
Задача решена с использованием программы лПодготовка и тестирование справок
о доходах физических лиц (Форма 2-НДФЛ) версии 5.0.1. (приложение 2),
справка подготовлена с учетом изменений, произошедших в НК в январе 2005 г.
Задача 4
Исходные данные об имуществе организации представлены в таблице 2. Первого
сентября был приобретен земельный участок стоимостью 25000 руб.
Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций,
подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, а также сумму налога
на имущество организаций, подлежащую уплате по итогам налогового периода.
Решение:
1.Согласно НК гл.30 ст. 372 п. 4 не признаются объектами налогообложения
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие
природные ресурсы.
2.Согласно НК гл.30 ст. 374-376, 379, 380, 382:
-объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и
недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение,
пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в
совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
-налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
-среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е
число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество
месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
-сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый
период. На территории Самарской области, соответствующим законом установлено,
что налоговая ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2%.
-сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу,
исчисленных в течение налогового периода.
-сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного
периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой
ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в
соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Налоговая база=((256178-95674)+(25178-97335)+(256178-98995)+(282482-
100931)+(282482-
-103414)+(310730-113755)+(338979-124097)+(372876-136507)+(391520-
143332)+(449723-
-155771)+(427960-157322)+(479315-176123)+(440799-162022)) /
(12+1)=160504+158843+157183+
+181551+179068+196975+214882+236369+248188+293952+270638+303192+278777=2880122/13
= =
221547,85(руб.)
Сумма налога по итогам налогового периода=221547,85 х 2,2%=
4874,05 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 1
квартале=((160504+158843+157183+181551)/4) х х 0,55%=(658081 / 4) х
0,55%=164520,25 х 0,55%=
904,86 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 2 квартале=((160504+158843+
+157183+181551+179068+196975+214882)/7) х 0,55%=(1249006/7) х 0,55%=178429,42 х
х0,55%=
981,36 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 3
квартале=((160504+158843+157183+181551+179068+196975+214882+236369+248188+293
952)/10) х
х 0,55%=(2027515/10) х 0,55%=202751,5 х 0,55%=
1115,13 (руб.)
Сумма авансового платежа по налогу в 4 квартале=(2880122/13) х 0,55%=221547,84 х
х0,55%=
1218,51 (руб.)
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода
=4874,05-(904,86+981,36+1115,13+1218,51) 4874,05-4219,86=
654,19 (руб.)
Таблица 3- Данные об имуществе организации (руб.)
Дата Вид имущества | 01.01.04 | 01.02.04 | 01.03.04 | 01.04.04 | 01.05.04 | 01.06.04 | 01.07.04 | 01.08.04 | 01.09.04 | 01.10.04 | 01.11.04 | 01.12.04 | 01.01.05 |
| Основные средства | 256178 | 256178 | 256178 | 282482 | 282482 | 310730 | 338979 | 372876 | 391520 | 449723 | 427960 | 479315 | 440799 |
| Амортизация основных средств | 95674 | 97335 | 98995 | 100931 | 103414 | 113755 | 124097 | 136507 | 143332 | 155771 | 157322 | 176123 | 162022 |
Задача 5
Организация Ц плательщик налога на прибыль, осуществляла в 2005 году выплаты
Александрову Н.И. 1971 года рождения, представленные в таблице 3 (руб.).
Таблица 4- Выплаты, осуществленные организацией работнику
| Период | Заработная плата в денежной форме в соответствии с трудовым контрактом | Материальная помощь | Оплата за лечение ребенка, за счет средств, не учитываемых в составе расходов для исчисления налога на прибыль |
| Январь | 100 000 | 15 000 | |
| Февраль | 100 000 | | 25 000 |
| Март | 100 000 | | |
Рассчитать сумму единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд РФ.
Решение:
Согласно НК гл.24 ст.237 п.1.и ст. 22, 33 Федерального закона от 15
декабря 2001 года № 167-ФЗ УОб обязательном пенсионном страховании в
Российской ФедерацииФ:
Сумма выплат = (100000 + 15000) + (100000+25000) + 100000=
340000 руб.
ЕСН =340000 х21,6%=
73440 руб.
ПФ =(28000 +(340000-280000) х3,9%) + (11200+(340000-280000) х1,6%) =
30340+12160= =
42500 руб.
Приложение 2
Форма 2-НДФЛ
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2005 год № 1 В ИМНС 6919
1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)
1.1 ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)
7707083893 /631602001
1.2 Контактный телефон
645303 1.3 Код ОКАТО
36401386000
1.4 Наименование организации /Фамилия, Имя, Отчество индивидуального
предпринимателя
Поволжский банк Сбербанка РФ ОАО
2. Данные о физическом лице - получателе дохода 2.1. ИНН
631215776070
2.2. Номер страхового свидетельства ПФР
008-531-554-33
2.3. Статус
1 (1-резидент, 2-нерезидент) 2.4. Фамилия, Имя, Отчество
ТРИБУНСКИХ ИЛЬЯ ВАЛЕНТИНОВИЧ
2.5. Код вида документа, удостоверяющего личность
21
2.6. Серия и номер документа
36 02 6721658
2.7. Дата рождения
23.05.1977 2.8. Гражданство (код страны)
643
2.9. Адрес постоянного места жительства:
Почтовый индекс
443115 Код региона
63
Город
Самара
Улица
Егорова Дом
20 Кв.
11
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% 3.1. Доходы по видам
Код Сумма дохода Код Сумма вычета Код Сумма дохода Код Сумма
вычета
дохода вычета дохода вычета
2000 180000.00
3.2. Доходы по месяцам
Январь
15000.00 Февраль
15000.00 Март
15000.00
Апрель
15000.00 Май
15000.00 Июнь
15000.00
Июль
15000.00 Август
15000.00 Сентябрь
15000.00
Октябрь
15000.00 Ноябрь
15000.00 Декабрь
15000.00
3.3. Стандартные вычеты
Код Сумма вычета Код Сумма вычета Код Сумма вычета Код Сумма вычета
101 1200.00 103 400.00
3.4 Общая сумма дохода
180000.00 3.5 Облагаемая сумма дохода
178400.00
3.6 Сумма налога исчисленная
23192 3.7 Сумма налога удержанная
23192
6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода
6.1. Общая сумма налога исчисленная
23192
6.2. Общая сумма налога удержанная
23192
Главный бухгалтер ___________
ЮРЧЕНКО А.Л. Дата составления
06.03.2006г.
МП
[1] Весь убыток равен 7000
руб.(67000-60000), согласно НК ст.279 п.1 в часть убытка от реализации права
требования после наступления платежа включается:
50% убытка на дату уступки прав требования 03.03.05 по условию, т.е. в 1 кв.;
50% убытка через 45 дней после уступки, т.е. 17.04.05 во 2 квартале.
