Реферат: Экономика бухгалтерский учет аудит

Балаковский политехнический техникум
                                  
УЧЕТ
                                  
                      НА ПРОМЫШЛЕННЫХ  ПРЕДПРИЯТИЯХ                       
                  
Методические указания для выполнения
                  
курсовой работы для студентов дневной формы обучения специальности 0601
лЭкономика, бухгалтерский учет и аудит
                                    Балаково                                    
                                      2004                                      
                                    Введение                                    
В соответствии с учебным планом студенты обязаны выполнить письменную
курсовую работу и представить ее на проверку преподавателю, который допускает
ее к защите или не допускает, а на защите ставит оценку.
Данную курсовую работу необходимо выполнить в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина России от
31.12.2000 г. № 9411. По результатам решения курсовой работы заполнить
отчетную документацию: форму № 1 (Баланс) и форму № 2 (Отчет о прибылях и
убытках) согласно приказу Минфина России от 22.07.03 г. № 67н, а также формы
приложений к методическим рекомендациям.
     
Цель методических рекомендаций.
Курсовая работа по дисциплинам лБухгалтерский учет и лАнализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий  является важным элементом учебного
процесса, способствующим высокой подготовке высококвалифицированных
бухгалтеров-аналитиков.
Курсовая работа выполняется студентами 3-го курса, обучающимися по
специальности 0601 лЭкономика, бухгалтерский учет и аудит.
Подготовка курсовой работы осуществляется с использованием материалов тех
предприятий, на которых они вели учет во время технологической практики.
                          Требования к курсовой работе.                          
1.                   Содержание работы должно быть конкретным, насыщенным
фактическими данными, расчетами, выводами, направленными на решение реальных
производственных  и экономических задач, стоящих перед изучаемым
предприятием.
2.                   Материал, почерпнутый из литературных источников, должен
быть критически осмыслен и органически увязан с избранной темой.
3.                   Курсовая работа должна носить характер самостоятельного
исследования, в ней должен  быть глубоко проанализирован учет на предприятии,
формирование финансового результата, заполнение и составление форм отчетности
а так же хозяйственная деятельность, вскрыты резервы и разработаны
рекомендации по их мобилизации, устранению недостатков и дальнейшему
улучшению работы предприятия.
4.                   Материал курсовой работы должен быть грамотно изложен,
выводы, предложения и рекомендации должны быть четко и логично
сформулированы.
5.                   Курсовая работ должна быть оформлена в соответствии со
следующими требованиями:
- Объем курсовой работы составляет не менее 15-20 листов печатного текста или
20-25 листов рукописного текста.  На каждом листе курсовой работы проводится
рамка, отступающая от кромки листа слева на 20 мм, а сверху, справа и снизу
на 5 мм. Внизу каждого листа помещается основная надпись
(штамп ГОСТ 2.104). Все листы должны быть пронумерованы. Первый лист
(лСодержание) не нумеруется, но следующий нумеруется как второй.
При обнаружении  опечаток, описок или неточностей в процессе выполнения
работы, допускаются исправления подчисткой или закрашиванием белой краской.
Таблицы нумеруются арабскими цифрами. Высота строк таблицы должна быть не
менее 8 мм. Таблицы необходимо помещать в том разделе, в котором они были
упомянуты. Числа в таблицах должны быть расположены одни под другими и в
одной колонке, и были представлены в одних единицах. Печени любых показателей
в таблице следует располагать в нисходящем или восходящем порядке
сопоставляемого принципа. Графы и строки должны быть расположены в логической
связи.
Список литературы должен оформляться согласно нормативным требованиям.
Приступая к выполнению курсовой работы, необходимо ознакомиться с
соответствующими разделами программы курса и методическими указаниями,
изучить литературу.
Курсовая работа должна быть выполнена и представлена в сроки,
установленные рабочим планом и заданием на курсовую работу.
Если студент не может получить реальные исходные данные на предприятии, то
тогда можно воспользоваться цифрами приведенными в курсовой работе,
корректируя каждое значение на две последние цифры зачетной книжки.
                                   
Методические указания по выполнению
 
                                курсовой работы.                                
                                    задание:                                    
1.                   Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже
данным баланса на 1 декабря 2003 года.
2.                   Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах
бухгалтерского учета суммы хозяйственных операций  за декабрь 2003 г.
3.                   Подсчитать итог журнала операций, обороты за декабрь и
сальдо на 1 января 2004 г.
4.                   Заполнить Главную книгу.
5.                   Составить оборотную ведомость за декабрь.
6.                   Составить баланс на 1 января 2004 г.
7.                   Заполнить бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и
убытках.
8.                   Проанализировать финансовое состояние предприятия.
9.                   Рассчитать и оценить по данным отчетности  финансовых
коэффициентов ликвидности баланса.
10.              Определить характер финансовой устойчивости организации.
Рассчитать и оценить по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной
устойчивости.
     
ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ
  
по бухгалтерскому учету
Выписка из приказа по учетной политике предприятия:
-       основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01;
-       амортизация основных средств начисляется линейным способом;
-       в себестоимость продукции материалы включаются по средней себестоимости;
-       расходы по капитальному ремонту основных средств относятся на затраты
производства;
-       резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных
отпусков;
-         общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются
между видами продукции пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих;
-         готовая продукция учитывается по фактической производственной
себестоимости;
-         продукция считается реализованной по предъявлении расчетно-
платежных документов на отгруженную продукцию;
-         резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений 10%
чистой прибыли.
                    Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2003 г.                    
         Юридический статус предприятия - Закрытое акционерное общество.         
                  Вид деятельности - промышленное производство.                  
     
АКТИВ
Сумма,   руб.
ПАССИВ
Сумма,   руб.
1
2
3
4
Основные средства (01)
300878
Уставный капитал (80)
89555
Сырье и материалы (10)
100878
Резервный капитал (82)
1287
НДС по приобретенным ценностям   (19)
4873
Расчеты с поставщиками и   подрядчиками (60)
2878
Касса (50)
3878
Краткосрочные кредиты банка   (66)
1352885
Расчетный счет (51)
1069887
Резервы предстоящих расходов   (96)
7878
БАЛАНС
1480394
БАЛАНС
1480394
Вместо букв АБВ следует подставить три последние цифры из номера зачетной
книжки, например № 878 Ц 8-1; 7-6; 8-5.
Баланс следует уравнять уставным капиталом.
Расшифровка отдельных статей баланса:
-         по статье лСырье и материалы покупная стоимость основных
материалов составляет 70000 руб., а остальная сумма Ц это транспортно-
заготовительные расходы.
Все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с
указаниями. Данными в журнале регистрации хозяйственных операций. Все расчеты
следует оформлять в регистрах, которые приведены в приложении. В учебных
целях данные отчетного месяца условно приравниваются к годовым.
                    Хозяйственные операции за декабрь 2003 г.                    
     
№ п/п
Документ и содержание операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Учет   денежных средств
1
Устав. Протокол собрания   учредителей
По решению учредителей   увеличен Уставный капитал предприятия
60878
75
80
2
Выписка   из расчетного счета.
Зачислены   на расчетный счет взносы в Уставный капитал
50078
51
75
3
Выписка   из расчетного счета и договор ссуды.
Зачислена   на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
2088
51
66
4
Выписка   из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер.
Получено   в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды.
2078
50
51
5
Расходный   кассовый ордер.
Выдано   под отчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды.
2078
71
50
6
Авансовый   отчет Петрова А. С. Денежные и товарные чеки магазина.
Приобретены   в магазине за наличный расчет:
-           канцтовары для офиса фирмы
-           хозинвентарь
Итого:
687
1368
2055
10
71
7
Приходный   кассовый ордер.
Петровым   А.С. сдан в кассу остаток  неизрасходованных подотчетных сумм
23
50
71
Учет основных средств:
8
Акт приемки передачи   основных средств.
Получены   от учредителя основные средства
10870
08
75
9
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы на станок F1, не требующий монтажа:
-           его стоимость
-           НДС
Итого:
15878
2838
18736
08
19/1
60
60
10
Счет   и договор с посреднической организацией.
Акцептован   счет посреднической организации, через которую приобретен станок:
-           стоимость услуги
-           НДС
Итого:
878
158
1036
08
19/1
76
76
11
Расчетно-платежные   документы транспортной организации.
Акцептованы платежные   документы транспортной организации за доставку станка  F1:
-           стоимость доставки
-           НДС
Итого:
8257
1486
9743
08
19/1
76
76
12
Выписка   из расчетного счета и платежные поручения.
Оплачены   полностью:
-           счета поставщика
-           услуги посреднической организации
-           услуги транспортной организации
Итого:
3736
1036
1486
6258
60
76
76
51
51
51
13
Акт   приема-передачи и акт ввода в эксплуатацию.
Принят   в эксплуатацию станок F1.   
35883
01
08
14
Ведомость   начисления износа основных средств.
Начислен   износ по нормам амортизации:
-           оборудования и здания цеха
-           здания офиса
Итого:
4780
587
5367
25
26
02
02
15
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования   основного цеха:
-           стоимость ремонта
-           НДС
Итого:
8788
141
929
25
19/4
60
60
16
Выписка   из расчетного счета и платежное поручение.
Перечислено   в оплату платежных документов подрядчика.
929
60
51
17
Акт   о ликвидации.
Списывается   пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки   здания подлежит утилизации):
-           первоначальная стоимость
-           износ на день ликвидации
12878
12878
01/2
02
01/1
01/2
18
Договор   дарения.
Получен   безвозмездно компьютер по рыночной стоимости
18780
18780
18780
08
01
08
98
08
98
19
Счет   и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи.
Для   соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера   и установлен дисковод для лазерных дисков:
-           стоимость блока оперативной памяти
-           стоимость дисковода
-           установка оперативной памяти и   дисковода
-           НДС
Итого:
1887
1870
1850
1009
6616
08
08
08
19/4
76
76
76
76
20
Расчет   бухгалтерии.
Затраты   по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера.   Одновременно увеличивается добавочный капитал на сумму затрат модернизации.
5607
01
08
21
Выписка   из расчетного счета.
Оплачен   счет ремонтной организации.
66/6
76
51
22
Расчетно-платежные   документы.
Предъявлены   покупателю платежные документы за проданное оборудование (станок Б-2):
-           продажная стоимость
-           НДС
Итого:
28785
5181
29303
-
-
62
-
-
91/1
23
Акт   приема-передачи.
Передан   покупателю станок Б-2:
-           первоначальная стоимость
-           амортизация на день передачи
-           остаточная стоимость
28780
578
28202
01
02
91/2
01
01
01/2
24
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку.
5181
91/2
68/3
25
Выписка   из расчетного счета. Платежное поручение.
Поступила   выручка от продажи станка Б-2.
29303
51
62
26
Расчет   бухгалтерии.
Выявляется   и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка Б-2.
5259
91/9
99
27
Акт   приемки-передачи.
Принят   в текущую аренду склад для хранения продукции
35878
001
28
Расчет   бухгалтерии.
Начислена   арендная плата за склад в текущем месяце:
-           сумма арендной платы
-           НДС
Итого:
2878
518
3396
25
91/1
76
76
29
Платежное   поручение.
Перечислена   арендная плата за отчетный месяц
3396
76
51
Учет материалов:
30
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:
-           их стоимость
-           НДС
Итого:
37880
6818
44698
10
19/2
60
60
31
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы поставщика за доставку материалов:
-           стоимость доставки
-           НДС
Итого:
9878
1778
11656
10
19/4
60
60
32
Выписка   из расчетного счета и платежное поручение.
Перечислено   в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку.
56354
60
51
33
Требование.
Отпущены   со склада материалы по покупным ценам:
-           для изделия А
-           для изделия Б
-           для исправления брака по изделию А
Итого:
18780
9780
1880
30440
20/1
20/2
28
10
10
10
34
Расчет   списания ТЗР (см. приложения)
Списываются   ТЗР на израсходованные материалы:
-           для изделия А
-           для изделия Б
-           для исправления брака по изделию А
Итого:
18780
9780
1880
30440
20/1
20/2
28
10
10
10
35
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы поставщика за инвентарь и хозяйственные принадлежности:
-           их стоимость
-           НДС
Итого:
40878
7358
48236
10
19/3
60
60
36
Накладная.
Отпущены   материалы со склада в офис на хознужды.
38700
26
10
37
Акт   на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
-
-
-
38
Расчетно-платежные   документы.
Предъявлены   покупателю платежные документы за материалы, подлежащие реализации:
-           их стоимость
-           НДС
Итого:
8878
1598
10476
62
91/1
39
Расчет   бухгалтерии.
Списана   стоимость проданного материала.
Начислен   НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданный материал.
6878
1598
91/2
91/2
10
68/3
40
Расчетно-платежные   документы.
Акцептован   счет транспортной организации за доставку материалов покупателю:
-           стоимость доставки
-           НДС
Итого:
1878
338
2216
44
19/2
76
76
41
Выписка   из расчетного счета.
Поступила   выручка за проданные материалы.
10476
51
62
42
Расчет   бухгалтерии.
Выявляется   и списывается по назначению финансовый результат от реализации материала.
1878
122
91/2
91/9
44
43
Выписка   из расчетного счета.
Оплачен   счет транспортной организации.
2216
76
51
Учет расчетов по оплате труда:
44
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   резерв на оплату очередных отпусков рабочим (суммы созданного резерва отнести   на общепроизводственные расходы)
18765
25
96
45
Расчетно-платежная   ведомость.
Начислена   заработная плата:
-  рабочим за изделие А
-  рабочим за изделие Б
-  рабочим за исправление брака по изделию А
-  управлению и служащим цеха
-  управлению и служащим офиса
-  рабочим за очередные отпуска
Итого:
48780
38780
8878
17870
13870
14870
143048
20/1
20/2
28
25
26
96
70
70
70
70
70
70
46
Расчет   бухгалтерии (см. приложение).
Произведены   отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы 35,6%:
-  рабочим за изделие А
-  рабочим за изделие Б
-  рабочим за исправление брака по изделию А
-  управлению и служащим цеха
-  управлению и служащим офиса
-  рабочим за очередные отпуска
Итого:
17365
13805
3160
6359
4936
5292
50921
20/1
20/2
28
25
26
96
69
69
69
69
69
69
47
Расчетно-платежная   ведомость.
Удержано   из заработной платы:
-           подоходный налог (13%)
-           по исполнительному листу
-           в возмещение потерь от брака
Итого:
18780
2588
4078
25446
70
70
70
68/1
76
73
48
Расчет   бухгалтерии.
Начислены   пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни.
878
69
70
49
Выписка   из расчетного счета и платежные поручения.
Перечислено   с расчетного счета:
-           в бюджет подоходный налог
-           алименты по исполнительным листам
-           социальные фонды (35,6%)
Итого:
18780
2588
50921
72289
68/1
76
69
51
51
51
50
Приходный   кассовый ордер.
Получено   с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы.
108780
50
51
51
Расходный   кассовый ордер.
Выдана   по ведомости заработная плата.
98780
70
50
52
Расчет   бухгалтерии.
Депонирована   не востребованная в срок заработная плата.
10000
70
76
Учет затрат на производство
53
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергию:
-           ее стоимость
-           НДС
Итого:
6870
1236
8106
25
19/4
60
60
54
Выписка   из расчетного счета и платежное поручение.
Оплачены   счета электросбыта.
8106
60
51
55
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   налог на пользователей автодорог (отнести на увеличение общехозяйственных   расходов)
6870
-
-
56
Расчет   бухгалтерии (см. приложение).
Распределяются   и списываются по назначению общепроизводственные расходы.
33819
27187
5968
20/1
20/2
28
25
25
25
57
Расчет   бухгалтерии (см. приложение).
Распределяются   и списываются по назначению общехозяйственные расходы.
29627
23818
5228
20
20
28
26
26
26
58
Расчет   бухгалтерии.
Выявляются   и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при   изготовления изделия А.
25565
20/1
28
59
Накладные   и расчет бухгалтерии.
Принята   из производств на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):
-           фактическая себестоимость изделия А
-           фактическая себестоимость изделия Б
Итого:
150696
91899
4259
43
20
Учет готовой продукции и ее продажи
60
Платежные   требования-поручения.
Предъявлены   расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную им продукцию в   отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):
-           изделие А
-           изделие Б
-           НДС
Итого:
168780
128780
56878
354438
62
90/1
61
Расчет   бухгалтерии.
Списана   фактическая себестоимость продукции.
207181
90/2
43
62
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию
56878
90/3
68/3
63
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Акцептованы   платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию   отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:
-           стоимость услуг
-           НДС
Итого:
2587
465
3052
44
19/4
76
76
64
Расчетно-платежные   документы поставщика.
Приняты   к оплате счета за рекламу в отчетном месяце:
-           стоимость рекламы
-           НДС
Итого:
3288
591
3879
44
19/4
76
76
65
Выписка   из расчетного счета.
Оплачены   счета:
-           транспортного предприятия
-           рекламного агентства
Итого:
3052
3879
6931
76
76
51
51
66
Расчет   бухгалтерии.
Списываются   полностью коммерческие расходы отчетного периода
5875
90/2
44
67
Выписка   расчетного счета и платежные поручения.
Поступил   платеж согласно по предъявленным ему расчетно-платежным документам.
354438
51
62
Учет финансовых результатов и использования прибыли:
68
Расчет   бухгалтерии.
Выявляется   и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции
84504
90/9
99
69
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   признанный предприятием штраф за нарушение условий поставки продукции.
4870
4870
91/2
99
76
91/9
70
Расчет   бухгалтерии.
Начислены   налоги за отчетный период:
-           налог на рекламу
-           налог на имущество
Итого:
187
5598
5785
91/2
91/2
99
68/6
68/5
91/2
71
Расчет   бухгалтерии.
Начислен   налог на прибыль:
-           в федеральный бюджет
-           бюджет субъектов
-           местный бюджет
Итого:
1690
20280
99
68/2
72
Расчет   бухгалтерии.
В   соответствии с Уставом начислен резервный капитал предприятия в соответствии   с учетной политикой предприятия.
58439
84
82
73
Расчет   бухгалтерии.
В   соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по   итогам отчетного года, направлена на выплату доходов учредителям.
13720
84
75
74
Расчет        НДС.
Списан   в уменьшение задолженности бюджету НДС  по оплаченным поставщикам и   подрядчикам:
-         материальные ресурсы
-         услугам производственно-коммерческого   характера
-         основным средствам
Итого:
6818
15977
2858
25633
68/3
68/3
68/3
19/2
19/4
19/1
75
Выписка   из расчетного счета и платежные поручения.
Перечислены   в бюджет:
-           НДС
-           Налог на прибыль
-           Налог на пользователей автодорог
-           Налог на имущество
-           Налог на рекламу
Итого:
89310
1690
-
5598
187
71132
68/3
68/2
-
68/5
68/6
51
51
-
51
51
76
Расчет   бухгалтерии.
Списываются   по назначению суммы начисленного и уплаченного налога на прибыль.
-
-
-
77
Расчет   бухгалтерии.
Закрываются   счета финансовых результатов использования прибыли.
72159
99
84
     Приложение 1. Ведомость учета расчетов по НДС по приобретенным ценностям.
     
№ п/п
Обороты по дебету сч. 19
№ п/п
Обороты по кредиту сч. 19
19/1
19/2
19/3
19/4
итого
19/1
19/2
19/3
19/4
итого
С нач.
9
158
158
74
2858
-
2858
30
68/18
6818
74
6818
6818
35
7358
7358
74
15977
15977
11
1486
1486
15
141
141
31
1778
1778
53
1236
1236
64
591
591
40
338
338
19
1009
1009
Оборот
С кон.
158
6818
7358
6579
20913
2858
6818
-
15977
25653
19-1 Ц НДС при осуществлении капитальных вложений
19-2 Ц НДС по приобретенным материалам
19-3 Ц НДС по приобретенным хозяйственным принадлежностям
19-4 Ц НДС по производственно-коммерческим услугам
Приложение 2. Расчет среднего процента ТЗР.
     
Показатель 
Стоимость материалов в   покупных ценах
Сумма ТЗР
Остаток   на начало месяца
70000
30878
Поступило   за месяц
56354
Итого:
126354
30878
Средний   процент ТЗР
24%
Приложение 3. Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов.
     
Направление   расхода материалов
В   дебет счета
Учетная   стоимость
ТЗР
Фактическая   стоимость
Изделие   А
20/1
18780
4507
23287
Изделие   Б
20/2
9780
2347
12127
Брак   
28
1880
451
2331
Итого:
30440
7305
37745
Приложение 4.
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды.
     
В   дебет счетов
Начислено   заработной платы
Отчисления   на социальные нужды, по кредиту следующих субсчетов, %
69/1   ФСС
69/2   ПФР
69/3   ФОМС
Итого   
20/1
48780
1951
13658
1756
17365
20/2
38780
1551
10858
1396
13805
28
8878
355
2485
319
3160
25
17870
714
5003
643
6361
26
13870
554
3883
499
4937
96
14870
594
4163
535
5293
Всего:
143048
5719
40054
5148
50921
Приложение 5.
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
     
Виды продукции
База распределения
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Изделие   А
48780
33819
29627
Изделие   Б
38780
27187
23818
Брак
8878
5968
5228
Итого:
96438
66312
58094
Приложение 6.
Ведомость учета расчетов с бюджетом.
     
№ п/п
Обороты   по дебету сч. 68 в разрезе его субъектов
Обороты   по кредиту сч. 68 в разрезе его субъектов
68/1
68/2
68/3
68/4
68/5
68/6
итого
68/1
68/2
68/3
68/4
68/5
68/6
итого
С нач.
49
18780
18780
-
75
1690
5598
187
7475
-
74
89310
89310
-
71
-
20280
-
20280
39
1598
-
1598
24
5181
-
5181
47
18780
-
62
56878
-
56878
70
-
5598
187
5785
-
Об.
-
С к.
18780
1690
89310
-
5598
187
115565
18780
20280
63657
-
5598
187
89722
68-1 Расчеты с бюджетом по ЕСН
68-2 Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
68-3 Ц НДС, подлежащий взносу в бюджет
68-4 Ц Налог на пользователей автодорог
68-5 Ц Налог на имущество
68-6 Ц Налог на рекламу
                              Главная книга.                              
Счет №  01
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№   08
№  01
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
60270
41080
83148
83316
300878
-
300710

Счет №  02
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№  01
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
13456
13456
5367
-
20000
-
11911

Счет №  08
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№ 98
№ 76
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
18780
5607
60270
60270
-
-
-
-
Счет № 10
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№   60
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
73018
2055
90691
8323
108246
-
108246
-
Счет № 19
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№   60
№76
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
21473
5925
24236
25653
4873
-
108246
-
Счет № 20
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№ 10
№70
№65
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
35865
87560
50921
255380
242595
-
-
-
-
Счет № 25
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№02
№76
№96
№70
№69
№60
№
Дт
Кт
Дт
Кт
4780
2878
18765
17870
4036
15658
57530
66974

Счет № 26
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№02
№10
№70
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
587
38700
13870
58093
58673

Счет № 28
     
В дебет счета с   кредита счетов
Обороты
Сальдо
№10
№70
№69
№26
№25
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
2331
8878
3160
5228
5968
25565
25565
-
-
-
-
Счет № 43
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№20
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
242595
242595
207181
-
-
-
-
Счет № 44
     
В дебет счета с   кредита счетов
Обороты
Сальдо
№76
№76
№76
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
1878
2587
3288
7753
7753

Счет № 50
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№51
№75
№66
№62
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
110858
29303
110881
100858
3878
-

Счет № 51
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№75
№66
№62
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
50078
2088
354217
446383
187453
1069887
-
1328817

Счет № 60
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№51
№62
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
65389
446383
187453
-
28789
1328817

Счет № 62
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№90
№91
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
56878
29303
236502
394217
-
-
Счет № 66
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№62
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
-
-
-
-
-
-
-
2088
-
-
-

Счет № 68
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№51
№51
№19
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
71132
18780
25633
141630
108502
-
-
-
-
Счет № 69
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№70
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
878

Счет № 70
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№68
№76
№73
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
18780
12588
4078
50921
50921
-
-
-
-
Счет № 71
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
-
-
-
-
-
-
-
2078
207
-
-
-
-
Счет № 73
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
-
4078

Счет № 75
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№80
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
 60878
60878
60948

Счет № 76
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№51
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
17338
24269
47396
-
-
-
-
Счет № 80
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
-
-
-
-
-
-
-
60878
-
89555
-
150433
Счет № 82
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
-
-
-
-
-
-
-
-
58439
-
1287
-
59726

Счет № 84
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
72159
72159
-
-
-
-
Счет № 90
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№43
№68
№44
№99
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
207181
56878
58775
84504
354438
354438
-
-
-
-
Счет № 91
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№01
№68
№76
№44
№68
№68
№
Дт
Кт
Дт
Кт
28202
6779
5388
122
5598
187
60291
55097
-
-
-
-
Счет № 96
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№70
№69
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
14870
5292
20163
18763
-
7878
-
6480

Счет № 98
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№ 99
№
№
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
18780
18787
18787
-
-
-
-
Счет № 99
     
В   дебет счета с кредита счетов
Обороты
Сальдо
№84
№91
№68
№
№
№
№
Дт
Кт
Дт
Кт
72159
4870
20280
108543
108543
-
-
-
-
                  Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2003                  
     
№ счета
Сальдо начальное
Оборот за месяц 
Сальдо конечное
Дебет 
Кредит 
Дебет 
Кредит 
Дебет 
Кредит 
01
300878
-
83148
83316
300710
-
02
-
20000
13436
5367
-
11911
08
-
-
60270
60270
-
-
10
100878
-
90691
83323
108246
-
19
4873
25031
24236
25653
3456
-
20
-
-
255380
242595
-
-
25
-
-
57530
66974
-
-
26
-
-
58093
58673
-
-
28
-
-
25565
25565
-
-
43
-
-
242595
207181
-
-
44
-
-
7753
7753
-
-
50
3878
-
110881
100858
13901
-
51
1069887
-
446383
187453
1328817
72023
60
-
28789
69125
112359
-
1354973
62
-
-
236502
394217
-
-
66
-
1332885
-
2088
-
-
68
-
-
141630
108502
-
-
69
-
-
51799
50921
-
-
70
-
-
134226
143926
-
-
71
-
-
2078
2078
-
-
73
-
-
-
4078
-
-
75
-
-
60878
60948
-
-
76
-
-
24269
47396
-
-
80
-
89555
-
60878
-
150433
82
-
1287
-
58439
-
-
84
-
-
72159
72159
-
-
90
-
-
354438
354438
-
-
91
-
-
60291
55097
-
-
96
-
7878
20163
18765
-
6480
98
-
-
18780
18780
-
-
99
-
-
108543
108543
-
-
Баланс
1480394
1480394
2828593
2828593
175510
175510
  ДАННЫЕ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  
1.     Анализ финансового состояния предприятия по данному.                      
По данному вопросу предлагается составление аналитического баланса по следующей
форме (приложение таблица.). Согласно действующим нормативным документам баланс
составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы
средств, находящихся в распоряжении пр6дпряития. Эта оценка является учетной и
не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за
имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая цена активов
определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от
учетной, особенно в период инфляции.
Анализ производиться по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих
способов:
-         анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения
состава балансовых статей;
-         строится уплотненный сравнительный и аналитический баланс путем
совмещения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
-         производится дополнительная очистка  баланса с последующим
совмещением статей   в необходимых аналитических разрезах. Из аналитического
баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния
предприятия. К ним относятся:
1). Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса.
2). Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов или недвижимого
имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190).
3). Стоимость мобилизованных оборотных активов, равная итогу раздела 2 актива
баланса (строка 290).
4). Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210и 220.
5). Величина собственных средств предприятия, равная итогу раздела 3 пассива
баланса (строка 490).
6). Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 4 и 5.
7). Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3 и
1 баланса.
2.     Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов
ликвидности баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать
оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и
полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса
определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок
превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая
определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их
в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид
активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
ликвидности. С обязательствами по пассиву, сгруппированными по  срокам их
погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на
следующие группы.
     А1.  Наиболее ликвидные активы Ц к ним относятся все статьи денежных
средств предприятия и краткосрочные ценные бумаги
А1= стр. 250+стр. 260
     А2.   Быстрореализуемые активы   - дебиторская задолженность
платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после
отчетной даты.
     
А2. = стр. 240
     А3. Медленно реализуемые активы Ц статьи раздела 2 актива баланса,
включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются
более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы).
     
А3=стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр.270
     А4. Трудно реализуемые активы Ц статьи раздела 1 актива баланса Ц
внеоборотные активы.
А4 = стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
     П1. Наиболее срочные обязательства Ц к ним относятся кредиторская задолженность.
П1 = стр. 620
     П2. Краткосрочные пассивы Ц это краткосрочные заемные средства и прочие
краткосрочные пассивы.
3.
                        Список рекомендуемой литературы:                        
1.     Федеральный закон лО бухгалтерском учете от 21. 11. 96. № 129-ФЗ.
2.     Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2.
3.     Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия".
Утверждено приказом Минфина РФ от 28. 12. 98 г. № 100.
4.     Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации". ПБУ 4/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 8. 02.96 г. № 10.
5.     Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской
отчетности (с комментариями) Ц М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2002. 367 с.
6.     Безруких П. С. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет.
2000 г.
7.     Бакаев А. С. Комментарии к Новому плану счетов бухгалтерского учета. Ц
М.: лИнформационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001.
8.     Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Ц М.:ФКК, 2001.
9.     Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности
и аудит. - 4-е изд. - М.: Перспектива, 2003.
10.  Руденко Н.В. Как применять ПБУ 18/02. Ц М.: МЦФЭР, 2003.