Контрольная: Бухгалтерский учет
Владимирский заочный сельскохозяйственный техникум
Контрольная работа
по дисциплине:
Бухгалтерский учет
Учащегося 42 группы
отделения правоведения
Смирнова А.Г.
Шифр ______
Владимир 2002г.
Содержание:
1. Учет расчетов с бюджетом.
2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.
3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи
баланса.
4. Задача № 19.
5. Задача № 7.
6. Список использованных источников.
1. Учет расчетов с бюджетом.
Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет различные
налоги. Все налоги делятся на взимаемые на всей территории России и взимаемые
по решению органов власти различных уровней.
Источники начисления налогов, взимаемых с юридических лиц:
1) выручка от реализации продукции (счета 46,47,48) Ч НДС, акцизы, экспортная
таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ и др;
2) себестоимость продукции (работ, услуг) (счета 26,44) Ч земельный налог,
налоги на пользователей автодорог и владельцев транспортных средств, плата за
право пользования недрами и др;
3) финансовый результат (счет 80) Ч налог на имущество, налог на рекламу,
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и
др;
4) чистая прибыль (счет 81)Ч налог на прибыль, платежи за сверхнормативные
потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды и др.
Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым
предприятием, и налогам, удерживаемым с персонала этого предприятия,
применяют счет 68 "Расчеты с бюджетом". По кредиту счета 68 отражают
начисление налогов, по дебету Ч перечисление начисленных налогов в
бюджеты различных уровней. Сальдо может быть как кредитовым Ч показывает
сумму задолженности перед бюджетом по начисленным налогам; так и дебетовым Ч
показывает переплату налогов в бюджет.
Аналитический учет расчетов с бюджетом ведут по видам налогов.
К основным налогам, которые уплачивает предприятие в бюджеты различных
уровней, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль,
налог на имущество предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для учета
НДС на предприятии кроме счета 68 используют счет 19 "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям". К нему могут быть открыты субсчета: 19/1
"НДС при осуществлении капитальных вложений", 19/2 "НДС по приобретенным
нематериальным активам", 19/3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам",
19/4 "НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", 19/5
"НДС по услугам". НДС, уплачиваемый (подлежащий уплате) поставщикам,
отражается по дебету счета 19Ч Д 19 К 60,76,51. При выполнении обязательных
условий: оплате счета поставщика, получении материальных ценностей или услуг
НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету Ч Д 68 К 19.
Если материальные ценности будут использованы на непроизводственные нужды, то
уплаченный налог списывается за счет собственных средств предприятия ЧД 81,88
К 19.
Суммы НДС по материалам, используемым для производства продукции,
освобожденной от НДС, включаются в себестоимость такой продукции и к
возмещению не предъявляются Ч Д20 К 19.
Суммы НДС, причитающегося к уплате бюджету, отражаются по кредиту счета 68 в
корреспонденции с разными счетами:
Д 46, 47, 48 - на суммы НДС, полученные от покупателей за реализованные
ценности;
Д 76 - на суммы НДС, полученные от покупателей при определении выручки для
целей налогообложения по оплате (Д 46,47,48 К 76);
Д 64 - на суммы НДС с полученных от покупателей авансов;
Д 80 - на суммы НДС с полученной арендной платы, штрафов, пени, неустоек;
Д 08 - на суммы НДС при выполнении строительных работ хозяйственным способом.
По окончании месяца определяют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как
разницу между суммами налога, начисленного и предъявленного к возмещению.
Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д 68 К 51.
Учет расчетов по налогу на прибыль. Самую существенную доходную часть
бюджета составляют поступления в виде налога на прибыль организаций.
Плательщиками налога являются организации (в том числе бюджетные) Ч юридические
лица по законодательству России. Объект налогообложения Ч прибыль предприятия.
Базой для расчета налогооблагаемой валовой прибыли служит прибыль отчетного
периода, определяемая как кредитовое сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки",
которая корректируется (уменьшается и увеличивается) на суммы расходов и
доходов, предусмотренных законодательством [4, 83, 84]. По налогу на прибыль
предприятиям может быть предоставлен ряд льгот.
Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогу
на прибыль и суммы перерасчета по этим налогам исходя из тактической прибыли
отражают проводкой: Д 81 К 68. По дебету счета 81 отражается сумма,
подлежащая взносу в бюджет независимо от того, перечислена эта сумма или нет.
Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается проводкой: Д 68 К 51.
Учет расчетов по налогу на имущество предприятия. Объект налогообложения
Ч имущество предприятия, находящееся на его балансе. Не являются объектом
налогообложения средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий,
назначаемых органами социальной защиты населения.
Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости имущества в
установленном порядке. Рассчитанная сумма налога записывается: Д 80 К 68, при
перечислении средств в бюджет составляют проводку: Д 68 К 51.
Учет расчетов по подоходному налогу. Подоходный налог Ч это
налог, который предприятие уплачивает от имени получателей дохода, т. е. это
налог не предприятия, а лиц, получающих от предприятия различные виды дохода.
Основной источник дохода работников предприятия Ч заработная плата. Для
определения налогооблагаемой базы к заработной плате добавляют суммы, которые
по действующему законодательству считаются доходом работника: суммы
превышения норм командировочных расходов, стоимость продукции, выданной
работникам безвозмездно, и т.п.
Налогообложение осуществляется исходя из совокупного годового дохода по
единой шкале ставок, при этом месячный доход рассматриваются как
промежуточный. Из совокупного дохода работника до налогообложения ежемесячно
исключаются: установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда,
суммы расходов на детей и иждивенцев, суммы отчислений в Пенсионный фонд.
Удержанные суммы подоходного налога отражаются проводкой: Д 70 К 68;
перечисление в бюджет Ч Д 68 К 51.
2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.
План счетов бухгалтерского учета
Наименование счета | # сч. | Номер и название субсчета | |
РАЗДЕЛ 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения | |||
| Основные средства | 01 | A | По видам основных cpедств |
| Износ основных средств | 02 | П | 1. Износ собственных основных средств 2. Износ долгосрочных арендуемых основных Средств |
| Долгосрочные арендуемые основные средства | 03 | А | По видам и арендодателям |
| Нематериальные активы | 04 | A | По видам нематериальных активов |
| Износ нематериальных активов | 05 | П | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 06 | A | 1. Паи и акции 2. Облигации 3. Предоставленные займы |
| Оборудование к установке | 07 | A | 1. Оборудование к установке отечественное 2. Оборудование к установке импортное |
| Капитальные вложения | 08 | A | 1. Строительство и приобретение основных Средств 2. Затраты, не Увеличивающие стоимости основных средств 3. Перевод молодняка животных в основное стадо 4. Приобретение взрослых Животных 5. Доставка животных, полученных безвозмездно |
| Арендные обязательства к поступлению | 09 | A | |
РАЗДЕЛ П. Производственные запасы | |||
| Материалы | 10 | A | 1. Сырье и материалы |
| 2. Покупные полуфабрикаты | |||
| и комплектующие изделия | |||
| лия, конструкции и детали | |||
| 3. Топливо | |||
| 4. Тара и тарные материалы | |||
| 5. Запасные части | |||
| 6. Прочие материалы | |||
| 7. Материалы, переданные в | |||
| переработку на сторону | |||
| 8. Строительные материалы | |||
| Животные на выращивании и откорме | 11 | А | |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) | 12 | А | 1. МБП в запасе 2. МБП в эксплуатации 3. Временные (нетитульные) сооружения |
| Износ МБП | 13 | П | |
| Переоценка материальных ценностей | 14 | АЧП | |
| Заготовление и приобретение материалов | 15 | А | |
| Отклонение в стоимости материалов | 16 | АЧП | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям | 19 | А | |
РАЗДЕЛ Ш. Затраты на производство | |||
| Основное производство | 20 | А | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 21 | А | |
| Вспомогательные производства | 23 | А | |
| Общепроизводственные расходы | 25 | А | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | А | |
| Брак в производстве | 28 | А | |
| Обслуживание производства и хозяйства | 29 | А | |
| Некапитальные работы | 30 | А | 1. Возведение временных (титульных) сооружений 2. Возведение временных (нетитульных) сооружений 3. Прочие некапитальные работы |
| Расходы будущих периодов | 31 | А | |
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 37 | А | |
РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция, товары и реализация | |||
| Готовая продукция | 40 | А | |
| Товары | 41 | А | 1. Товары на складах. 2. Товары в розничной торовле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия 5. Предметы проката |
| Торговая наценка | 42 | А | 1. Торговая наценка (скидка, накадка) 2. Скидка поставщиков на воомещение транспортных расходов |
| Коммерческие расходы | 43 | А | |
| Издержки обращения | 44 | А | |
| Товары отгруженные | 45 | А | |
| Реализация продукции (работ, услуг) | 46 | А-П | |
| Реализация и прочее вы бытие основных средств | 47 | А-П | |
| Реализация прочих активов | 48 | А-П | |
РАЗДЕЛ V. Денежные средства | |||
| Касса | 50 | А | |
| Расчетный счет | 51 | А | |
| Валютный счет | 52 | А | 1. Валютные счета внутри страны 2.Валюгкые счета за рубежом |
| Специальные счета в банках | 55 | А | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки |
| Денежные документы | 56 | А | |
| Переводы в пути | 57 | А | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 58 | А | 1. Облигации и другие ценные бумаги 2. Депозиты 3. Предоставленные займы |
РАЗДЕЛ VI. Расчеты | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | П | |
| Расчеты по авансам выданным | 61 | А | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | А-П | 1. Расчеты в порядке инкассо 2. Расчеты плановыми платежами 3. Векселя полученные |
| Расчеты по авансам полученным | 64 | П | |
| Расчеты по имущественному и личному страхованию | 65 | А-П | |
| Расчеты по внебюджетным платежам | 67 | П | По видам платежей |
| Расчеты с бюджетом | 68 | П | По видам платежей |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспеченнию | 69 | П | 1. Расчеты газ социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | П | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | А-П | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | АЧП | 1. Расчеты за товары, проданные в кредит 2. Расчеты по предоставленным займам 3. Расчеты по возмещению материального ущерба |
| Расчеты с учредителями | 75 | А-П | 1. Расчеты по вкладам в уставный фонд |
| 2. Расчеты по доходам | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | А-П | |
| Расчеты по совместной деятельности | 77 | А-П | |
| Расчеты с дочерними предприятиями | 78 | А-П | |
| Внутрихозяйственные расчеты | 79 | А-П | |
| Расчеты | |||
РАЗДЕЛ VII. финансовые результаты и использование прибыли | |||
| Прибыли и убытки | 80 | А-П | |
| Использование прибыли | 81 | А | 1. Платежи в бюджет из прибыли 2. Использование прибыли на другие цели |
| Резервы по сомнительным долгам | 82 | П | |
| Доходы будущих периодов | 83 | П | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 84 | А | |
РАЗДЕЛ VIII. Фонды и резервы | |||
| Уставный фонд | 85 | П | |
| Резервный фонд | 86 | П | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 87 | А-П | 1. Нераспределенная принбыль (убыток) отчетного периода 2. Нераспределенная принбыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
| Фонды специального назначения | 88 | П | По видам фондов |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 89 | П | По видам резервов |
РАЗДЕЛ IX. Кредиты и финансирование | |||
| Краткосрочные кредиты банков | 90 | П | По видам кредитов |
| Долгосрочные кредиты банков | 92 | П | ^ |
| Кредиты банков для работников | 93 | П | 1. Под товары, проданные в кредит 2. На индивидуальное строительство 3. На строительство садовых домиков |
| Краткосрочные займы | 94 | П | |
| Долгосрочные займы | 95 | П | |
| Целевые финансирование и поступления | 96 | П | |
| Арендные обязательства | 97 | П | |
| № п/п | Содержание операции | Сумма(руб.) | Корреспонденция | |
| Дт | Нт | |||
| 1. | Поступило топливо от нефтебазы | 12000 | 10 | 60 |
| 2. | Оплачен счет поставщика с расчетного счета за поступившее топливо | 12000 | 60 | 51 |
| 3. | Списываются расходы по доставке топлива соответственным транспортом | 300 | 10 | 60 |
| 4. | Начислена заработная плата рабочим за доставку топлива | 50 | 44 | 70 |
| 5. | Произведены отчисления: а) 4% - органам соц. страхования; б) 0,4% - органам соц. страхования по 03 классу риска; в) 20,6% - в пенсионный фонд; г) 2,6% - ОФМС. | 13,80 | 44 | 69 |
| 6. | Списывается топливо на работу автомобильного транспорта | 3500 | 44 | 10 |
| 7. | Списывается часть транспортно-заготовительных расходов по заготовлению топлива, израсходованного на работу автомобилей (сумму определить). | 87,5 | 91 | 44 |