Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

Смоленский филиал Санкт-Петербургского

института правления и экономики

Курсовая работа

По предмету Финансы предприятия Ф

На тему: Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

Преподаватель:

Смирнова Галина Александровна

Выполнил:

студент 4 курса,

Сухарев

группа 412

Смоленска 2

Содержание.

Введение.

3

1. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами.

4

2. Взаимоотношения фирмы с банками

10

3. Взаимоотношения фирмы с внебюджетными фондами и организациями

14

3.1. Единый социальный налог (Взнос)

16

Заключение

20

Задачи

21

Пояснительная записка

32

Литература

33

С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие целиа и в каких размерах направлять прибыль. Прибыль оставшуюся после платы налогов, отчислений в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, ровень себестоимости.

Курсовая работа имеет целью изучить сущность отношений, возникающих в следствии налогообложения прибыли, сохранения прибыли, и вынужденных отчислений.

При этом ставятся следующие задачи изучение сущности и видов взаимоотношений с налоговыми органами, контролирующими поступления доходов; банками - которые являются посредником в финансовых отношениях предприятий, естественно получая собственную выгоду; внебюджетными фондами - ведущими деятельность, связанную со здравоохранением и оказыванием помощи не имеющим прибыли лицам.

Почти все многообразие совершаемых финансовых трансакций фирмы есть результат взаимоотношений фирмы с субъектами внешней среды. Особую значимость в финансовой, жизни фирмы имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другими органами аналонгичного назначения по поводу налогов и сборов в кассу государства, и местных органов. Во всех странах эти отношения появляются вместе с рождением фирмы и сопровождают ее на всем протяжении жизни.

С давних времен политологи, экономисты, юристы задумывались над проблемой налогов. Размышляя о природе государства и механизме его функционирования, ченые постоянно наталкивались на мысль: на какие же средства существует государство, откуда они поступают? Совершенно очевидно, чтобы содержать аппарат принуждения и пнравления, как имманентные атрибуты любого государства, нужны опнределенные средства. Безусловно, эти средства должны носить центранлизованный характер, иначе не может быть реализована ни внешняя, ни внутренняя политика государства.

На протяжении человеческой истории формирование централизонванных средств государства осуществлялось разными путями - от санмых варварских (путем физического изъятия этих средств со своих подданных) до современных, цивилизованных Ч путем принудительнных сборов налогов. Следовательно, залоги представляют собой принудительные сборы с налогоплательщиков в денежной форме с целью формирования централизованных фондов государства Другими слонвами, налоги носят фискальный характер, т. е. характер принудительнного изъятия.

Пока существует государство, существуют и налоговые отношения, и в этом смысле они носят объективный характер. Специфика этих отношений состоит в том, что между налоговыми органами, с одной стороны, и фирмами и гражданами как налогоплательщиками, с друнгой, часто возникают противоречия, иногда переходящие в антагонизмы и конфронтацию по поводу размеров налогов. Более 200 лет назад А. Смит в своем знаменитом трактате Исследование о природе и принчинах богатства народов писал: Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостоянния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении: все остальное сделает естественный ход вещей. Это известное предположение с тех давних пор никто не отважился опровергнуть, хотя очень редко государства и правительства следовали ему.

Двойственный характер налоговых отношений сформировал у налогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к налогам, базирующийся на следующих принципах:

        е. финансовая государственная обязанность фирмы;

       

       

По существу на этих принципах строятся взаимоотношения между фирмой и налоговыми органами. Такое стремление мы наблюдаем во всех странах с развитой рыночной экономикой. В современной Роснсии картина обратная. Поданным налоговых органов в 1996 г. из 2, 7 млн. зарегистрированных налогоплательщиков - юридических лиц:

       

       

       

        е. это лмертвые предприятия или представляются таковыми.

При всем многообразии форм и видов налогов они делятся на две большие группы:

       

       

Прямые налоги - это те, которые налогоплательщики плачивают непосредственно из своих доходов, со своего капитала, земли, недвинжимости и т. д. Под косвенными принято понимать налоги, которые, производители товара перекладывают на конечных потребителей своей продукции, работ, слуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные платежи). В большинстве случаев в качестве конечного потребителя выступает население.

Основным прямым налогом является налог на прибыль. В доходах бюджета нашей страны до последнего времени он занимал домининрующее положение. Налог на прибыль используется практически во всех странах с рыночной экономикой. Главное его достоинство - нанличие общепринятой, хорошо изученной и отработанной в чете, отнчетности и статистике налоговой базы - прибыли.

Другой вид прямого налога - подоходный налог с населения, котонрый не является новым в хозяйственной практике. В области его принменения накоплен большой опыт. Вместе с тем радикальные изменения, происходящие в производственных отношениях, наложили сонответствующий отпечаток и на подоходное налогообложение населенния. Расширена сфера действия этого налога, поскольку кроме основнного традиционного источника доходов населения - заработной платы - появился ряд новых, привнесенных рынком источников доходов граждан, например проценты, дивиденды и др. Большие изменения вносятся в подоходное налогообложение с целью обеспечения мер по социальной защите населения. Достигается это путем увеличения разнмера необлагаемой части заработков, также понижением налоговых ставок в начале шкал налогообложения, полным или частичным освонбождением отдельных категорий граждан от подоходного налога.

К прямым налогам относятся также налог на недвижимость, на землю и другие, которые не нашли пока существенного распространения в нашей стране.

Мировой практикой доказано, что прямые налоги значительно эффективнее косвенных. При прочих равных словиях чем выше доля косвенных налогов в общей массе налоговых поступлений, тем слабее связь эффективности и результативности хозяйствования с бюджетом. Тем не менее доля косвенных налогов в нашей стране в последние годы существенно величилась.

Основным представителем косвенных налогов во многих странах, в том числе и в России, является налог на добавленную стоимость (НДС). По своему содержанию НДС следовало бы назвать налогом на конечнное потребление, поскольку в действующих методиках его исчисления не далось выдержать методологический подход, обеспечивающий единнство налогооблагаемой базы на всех стадиях производства продукта, зато четко прослеживается стремление сделать основным налогоплантельщиком конечного потребителя товара.

Параллельно с налогом на добавленную стоимость взимается друнгой косвенный налог - акцизы, т. е. фиксированная сумма налога на определенные товары. Ставки акцизов, становленные в процентах к стоимости продукции в отпускных ценах, применяются к ограничеому кругу товаров не первой необходимости и к предметам роскоши. Акциз включается и облагаемую базу налогом на добавленную стоимость.

В специальной литературе встречается и другая классификация нанлогов Ч в зависимости от характера объекта налогообложения:

       

       

       

       

При всей очевидной правомерности обеих классификации вопрос этот не столь прост, поскольку проистекает из самой сущности налонгов, потому является предметом исследования фундаментальной теонрии финансов.

(Современная налоговая система - это сложный механизм, котонрый в современной России имеет характерные особенности:

       

       

       

       

       

       

       

Современная отечественная налоговая система по форме (названнию и количеству налогов) мало чем отличается от налоговых систем большинства стран Запада. Однако в содержании отдельных налогов, характере стимулирующей функции налоговой системы у России в сравнении с теми же странами мало общего.

Стимулирование подъема и развития приоритетных направлений экономики через налоговую систему, создание словий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Это подтверждается опытом Японии, Южной Кореи, США в период пренодоления депрессии 30-х годов, современной налоговой политикой Китая. Тем не менее современная налоговая система России, к сожанлению, подобными качествами не обладает и не имеет достаточной связи с реальными условиями функционирования экономики.

Отечественная налоговая система аккумулировала в себе принципы двух налоговых систем: Америки и континентальной Европы. В аменриканской налоговой системе акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, в европейской Ч на обложении оборота в форме налога на добавленную стоимость. В российской налоговой системе присутствуют оба акцента, что и позволяет ее характеризовать как чрезнмерно жесткую, направленную лишь на разрешение проблем дефицинта государственного бюджета. В таких словиях говорить о стимулинрующей функции налоговой системы по меньшей мере неуместно.

Современная налоговая система России не соответствует общепринятым требованиям теории налогообложения, что особенно наглядно проявляется в косвенных налогах.

Теоретически базой обложения налогом на добавленную стоимость является вновь созданная стоимость фирмы. В современной России базой для начисления налога на добавленную стоимость является не только прибыль и заработная плата как реальные элементы вновь сонзданной стоимости, но и амортизационные отчисления.

Изъятие части амортизации через НДС вместо стимулирования подавляет инвестинционную активность фирм в словиях общего спада в экономике. Кроме того, в состав налогоблагаемой базы для исчисления НДС включаютнся акцизы, сумма таможенных пошлин, которые элементами вновь созданной стоимости также не являются. Вследствие этого НДС теряет свое теоретическое содержание, превращаясь на практике в налог с продаж, увеличивающий цену товара.

Возможно, с выходом Налогового кодекса РФ специфические чернты отечественной налоговой системы станут не столь актуальны; ожиданется ослабление налогового бремени для фирм, сокращение количества налогов.

Несмотря на очевидную агрессивность государственной налоговой политики в России, фирмы при мелом использовании рассмотреых выше принципов построения взаимоотношений с налоговыми орнганами могут вполне спешно функционировать в современных слонвиях. Важно всегда помнить: налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, свободы.

2. Взаимоотношения фирмы с банками

В современной России осуществление любой фирмой своей оснонвополагающей финансовой функции - обслуживание платежей и раснчетов - невозможно без частия коммерческих банков. Даже элеменнтарные финансовые трансакции по осуществлению движения наличнных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассации - сдачи наличности в обслуживающий фирму банк. С точки зрения понвышения степени надежности перемещения денежных средств в люнбой форме между субъектами экономических отношений такой поряндок в известной мере оправдан.

С появлением банков как специальных институтов профессиональнного управления денежными ресурсами резко возросли гарантии перенмещения денежных средств в экономике. Банки как финансовые понсредники, обслуживающие платежи и расчеты в экономике, играют исключительно важную роль в организации и функционировании плантежной системы любой страны. Известны случаи, когда банкротство нескольких крупных банков страны становилось причиной сильнейнших потрясении всей ее финансовой системы.

В России к началу рыночных реформ функционировали десятки новых негосударственных банков, с началом реформ их количество начало расти в геометрической прогрессии. Никаких серьезных пренпятствий для образования новых банков и должного контроля за их работой со стороны Центробанка России не существовало. В начальнный период рыночных реформ многие из коммерческих банков активнно включились в новый, весьма выгодный, но грязный бизнес по вренменному присвоению чужих денежных средств, и фирм прежде всего. Все чаще деньги клиентов терялись по пути от банка плательщика до банка получателя. Эти явления приняли массовый характер, и банки начали быстро терять доверие клиентов. В результате страна получила систему коммерческих банков, которую даже по прошествии шести лет реформ специалисты в области определения рейтингов, отказыванются оценивать на этот предмет. В очередной раз подтвердилось, что рейтинг банков не может быть выше рейтинга страны. Эти обстоятельнства позволяют сделать вывод: современная отечественная банковская система должна быть реформирована, чтобы надежно выполнять свою ключевую функцию Ч обслуживание платежей и расчетов.

Столь сложное положение и банковской среде требует от фирм предельной осторожности при выборе обслуживающих банков. Чтобы подчеркнуть сложность и ответственность решений фирмы при выбонре обслуживающего банка, некоторые финансисты этот выбор сравнивают с выбором партнера в браке.

Международная финансовая практика содержит множество рекомендаций на этот счет. Типичные требования, которые фирма обычно предъявляет к потенциальному обслуживающему банку, предполагают:

       

       

        как наличных (кассовое обслуживание фирмы), так и безналичных с низкими трансакционными издержками;

       

        а обеспечение простоты доступа к ведающему ссудами должностному лицу банка;

       

       

Расширение самостоятельности отечественных фирм при совершеннии внешнеэкономических операций существенно повысило требованния к банкам, обслуживающим эти операции. Если фирма активно осуществляет экспортно-импортные операции, то при выборе обслунживающего банка необходимо учитывать его способность эффективно осуществлять наиболее важные валютные операции. Следует провенрить наличие у него генеральной лицензии на ведение валютных опенраций, которую выдает Центральный банк РФ (далее - Банк России). Сегодня в россии около 300 коммерческих банков имеют генеральную лицензию, немногим более 800 - валютную лицензию, т. е. на закоых основаниях обслуживать валютные трансакции фирм способны менее половины всех российских коммерческих банков. Очень важнное значение имеет коммуникационная система, используемая баннком для обслуживания международных расчетов. Включение банка в систему СВИФТ Ч Международную систему межбанковских расчетов (либо подобную ей) - значительно повышает качество и скорость раснчетов.

Все эти желательные для фирмы качества банка имеют смысл при одном условии - достаточной надежности банка. Оценка фирмой наденжности банка в современных отечественных словиях - задача весьма сложная. Существует множество способов оценки надежности банка как специалистами самой фирмы, так и специалистами со стороны. При этом следует иметь в виду, что независимый аудитор нейтрален по отношению к любой интерпретации финансовых отчетов. Его мнение не является окончательным решением с точки зрения целесообнразности предоставления кредита или инвестирования (вложения) средств, и его никогда не следует принимать за таковое.

Следовательно, выбор надежного банка - это в конечном счете проблема фирмы со всеми вытекающими отсюда последствиями. Столь высокая ответственность фирмы за спешный выбор обслуживающего банка требует от ее специалистов знания элементарных способов самонстоятельной оценки надежности банка, его рейтинга. С этой целью приводится одна из таких методик, которая дает неконторое представление об этом предмете.

Как и всякие двухсторонние отношения, отношения фирма - банк предполагают наличие определенных критериев и у банка по отношеннию к фирме как потенциальному должнику банка. Эти критерии во многом определяют интересы банка по отношению к данной фирме и в конечном счете формируют значение Ик (интересы кредитора) в изнвестном нам балансовом равнении.

Мировая практика выработала особые механизмы формирования кредитной политики любого банка, которые вошли в науку и практику под названием Правило шести "Си". Ввиду того что собственная кредитная политика фирмы занимает весьма важное место в ее финаннсовой жизни, приводим краткое содержание Правила шести Си:

1. Character (характер заемщика).

2. Capacity (способность).

3. Cash (денежные средства).

4. Collateral (обеспечение).

5. Conditions (условия).

6. Control (контроль).

Характер заемщика означает ответственность, правдивость и серьезнность его намерений погасить всю свою задолженность. Прояснению характера заемщика способствует кредитная история заемщика, крендитный рейтинг, опыт работы других кредиторов с этим заемщиком и т. д.

Способность (лспособность заимствовать средства) означает налинчие права у заемщика подавать кредитную заявку и юридическое пранво подписывать договора, став и другие чредительные документы, личные дела заемщиков.

Денежные средства Ч наличие у заемщика источников средств для погашения долга. У любого заемщика могут быть всего лишь три (или отдельные из них) источника погашения долга:

        д.);

       

       

Именно наличие источников в основном и определяет потенциальнную платежеспособность заемщика.

Обеспечение Ч наличие у заемщика достаточного капитала или качестнвенных активов для предоставления необходимого обеспечения долга.

Условия Ч предвосхищения тенденции в деятельности заемщика или в крайнем случае немедленное реагирование на изменение словий деятельности заемщика.

Контроль - анализ отчетности заемщика, информации от сторонних лиц, из прессы и т. д.

Если взаимная оценка фирмы и банка довлетворяет обе cтороны, обычно такие взаимоотношения оформляются соответствующим договором. Фирма согласно действующему законодательству России имеет право открыть один или несколько счетов как в одном банке, так и в нескольких банках. Основной счет фирмы в банке принято называть расчетным счетом. На этот счет зачисляется выручка от реализации продукции и слуг фирмы, с этого счета осуществляются расчеты по обязательствам фирмы, в том числе и по налоговым отношениям.

Кроме расчетного счета фирма имеет право открывать в банке тенкущие, ссудные, контокоррентные, валютные, счета финансирования канпитальных вложений, депозитные и другие счета. Набор счетов, открываемых фирмой, определяется ею самой в зависимости от решаемых фирмой финансовых проблем, квалификации финансовых служащих фирмы и возможностей, предоставляемых внешней средой. Порядок открытия как текущих, так и валютных счетов не имеет принципиальных различий и сводится к представлению в выбранный фирмой банк следующего набора документов:

       

       

       

       

       

       

Каждое общество, основываясь на национальных, культурных, иснторических традициях, берет на себя заботу о содержании нетрудоспонсобного населения, граждан, временно не имеющих работу, и ряд друнгих функций. Как показывает мировой опыт, финансирование этих специфических целевых государственных функций за счет средств государственного бюджета не всегда эффективно. Как правило, во время кризисов, высокой инфляции, социальных и политических неурядиц низкая эффективность финансирования из госбюджета этих функций проявляется особенно отчетливо. Эти обстоятельства стали веским оснонванием для организации финансирования целевых общегосударственных задач из соответствующих их содержанию внебюджетных фондов.

В отечественной практике в словиях рыночной экономики под эгидой государства образованы следующие внебюджетные фонды:

. Страховые взносы на социальное обеспечение:

       

       

       

       

Б. Специальные фонды:

       

       

       

В. Общественные фонды:

       

       

Фонды социального назначения (группа А) формируются за счет средств фирм, граждан и госбюджета. Основными источниками понполнения Пенсионного фонда. Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования являются страховые взносы фирм. Размер страховых взносов, который на 1996 г. составлял 39% фонда оплаты труда фирмы, относится на производственные изндержки фирмы. Эти взносы начисляются фирмой одновременно начислением зарплаты служащим и перечисляются ежемесячно в фонды, независимо от факта выплаты зарплаты. Будучи обязательной статьей себестоимости, вышеуказанные страховые взносы ведут к автоматинческому росту цен на продукцию фирм. Динамика этого роста прямо зависит от роста зарплаты в фирме. С другой стороны, жесткий поряндок расчетов по этим взносам в случае наступления даже временного худшения платежеспособности фирмы силивает напряженность в ее финансовом положении.

Взносы в фонд занятости формируются за счет прямых держаний из начисленной зарплаты служащих к размере 1%. По существу порядок формирования этих держании ничем не отличается от расчета и держания подоходного налога со служащих фирмы, различны лишь получатели да размеры этих держаний.

Среди специальных фондов особое место занимают дорожные фоннды. Всякие попытки на протяжении многих последних десятилетий решить проблему дорог и россии за счет госбюджета не имели спеха. Возможно, финансирование строительства и содержание дорог из нензависимого от госбюджета специального фонда станет долгожданным способом решения одной из вековых российских бед.

Дорожные фонды формируются в основном из следующих налогов:

        оттого, кто занимается их реализацией);

       

       

       

Налог на приобретение автотранспортных средств фирмы оплачивают за счет средств, предназначенных на финансирование капитальных вложений. Остальные налоги в дорожные фонды фирмы относят на собственные издержки со всеми ранее изложенными последствиянми для ценовой политики.

В последнее время в России отмелется бурный рост общественных фондов, т. е. образованных без вмешательства государства. К сожаленнию, многие из этих фондов созданы с нечистоплотными целями, отндельные - с криминальным оттенком. Поэтому они не пользуются популярностью ни у фирм, ни у граждан.

3.1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС)

Статья 234. Общие положения

Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (взнос) зачисляемый в государственное внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее в нанстоящей главе - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальнное обеспечение и медицинскую помощь.

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

       

       

       

       

       

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслянми хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким кантегориям налогоплательщиков, казанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи Кодекса, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на плату налога на вменненный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Статья 236. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, казанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, нанчисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание слуг), также по авторским и лицензионным договорам, также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплати налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса за исключением налогоплательщиков - физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера предметом которого является выполнение работ (оказание слуг), авторским или лицензионным донговором. казанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении органинзации Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные вынплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйствеой продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогонобложения в части сумм, превышающих 1 рублей в расчете на календарный месяц;

2) для налогоплательщиков казанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их изнвлечением, для индивидуальных предпринимателей, применяющих прощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков казанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, осуществляющих прием на ранботу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание слуг), также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, казанных в статье 238 настоящего Кодекса), начиснленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении налогоплательщиками, казанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением налогоплательщиков - физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание слуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма казанных выплат в течение налогового периода. казанные выплаты не учитываются при исчислении налоговой базы, если они пронизводятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выпланты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 рублей в расчете на календарный месяц.

2. Налогоплательщики, казанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник полунчает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупнная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне плаченных сумм налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков, казанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма дохондов, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 настоящего Кодекса. При расчете казанного дохода не производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220 настоящего Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, слуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, слуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных с четом полонжений статьи 40 настоящего Кодекса, при государственном регулированнии цен (тарифов) на эти товары (работы, слуги) - исходя из государстнвенных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, слуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, за исключением случаев когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих слуг, на основании законодательства российской Фендерации, законодательства субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со статьей 210 с четом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 настоящего Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, ¾а как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Важной проблемой российской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное меньшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное меньшение налоговых обязательств предприятия как луклонение от платы налогов.

Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще.

Современная банковская система является кровеносной системой экономики. Через банки опосредуется обмен веществ в хозяйственной системе, и от их четкой и непрерывной работы в сфере платежей зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

Предприятие, являясь плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Оперативный, статистический и бухгалтерский чет ведется в хозяйстве в соответствии с действующим законодательством. Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, также порядок приема и вольнения работников, возмещение причиненного по их вине щерба определяется предприятием с четом правил, предусмотренных действующим законодательством.

Задачи.

Таблица 1

№	Показатель	Сумма тыс.руб
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года
	В ценах базисного период (2,1)	14514,0
	В действующих ценах (2,1)	15530,0
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
	В ценах базисного период (2,1)	8083,0
	В действующих ценах (2,1)	8649,0
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основныха фондов
	В ценах базисного период (2,1)	7960,0
	В действующих ценах	8517,0
4	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов
	В ценах базисного периода	14637,0
	В действующих ценах	15662,0
5	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования
	(в действующих ценах)	1030,0
6	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
	(в действующих ценах):всего	14632,0
	В т.ч. относящихся к 1 категории 25%	3658,0
	к 2 категории 45%	6584,0
	к 3 категории 30%	4390,0
7	Сумма амортизационных отчислений. Всего	2487,4
	В т.ч. относящихся к 1 категории 5%	162,9
	к 2 категории 25%	1646,0
	к 3 категории 15%	658,5
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	2487,4

Решения

2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

в ценах базисного периода - 4483+3600=8083 тыс.руб.

в действующих ценах - 8083´1,07=8649 тыс.руб.

3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

в ценах базисного периода - 6890+1070=7960 тыс.руб.

в действующих ценах - 7960´1,07=8517 тыс.руб.

4. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

в ценах базисного периода - 14514+8083-7960=14637 тыс.руб.

в действующих ценах - 15530+8649-8517=15662 тыс.руб.

6. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

(в действующих ценах): всего - 15662-1030=14632 тыс.руб.

В т.ч. к 1 категории - 14632´0,25=3658 тыс.руб.

к 2 категории Ц 14632´0,45=6584 тыс.руб.

к 3 категории Ц 14632´0,30=4390 тыс.руб.

7. Сумма амортизационных отчислений.

В т.ч. к 1 категории - 3658´0,05=182,9 тыс.руб.

к 2 категории - 6584´0,25=1646 тыс.руб.

к 3 категории - 4390´0,15=658,5 тыс.руб.

2. Расчет сметы затрат на производство продукции.

Таблица 2

№	Статья затрат	Всего на год	В т.ч. на 4 кв.
1	Материальные затраты	10520	2630
2	Затраты на оплату труда	17300	4325
3	Отчисления на социальные нужды. Всего	0,5	1665,1
	В том числе: а) в Пенсионный фонд (28%)	4844	1211
	б) в Фонд государственного социального обеспечения (5,4%)	934,2	233,6
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%)	622,8	155,7
	г) в государственный фонд занятости (1,5%)	259,5	64,9
4	мортизация основных фондов	2487,4	621,9
5	Прочие расходы. Всего	920	230
	В том числе: а) плата процентов за краткосрочный кредит	35	10
	б) налоги, включаемые в себестоимость	885	220
	в) лизинговые платежи и другие расходы	0	0
6	Итого затрат на производство	37887,9	9472
7	Списано на непроизводственные счета	400	100
8	Затраты на валовую продукцию	37487,9	9372
9	Изменение остатков незавершенного производства	207	83
10	Изменение остатков по расходам будущего периода	30	8
11	Производственная себестоимость товарной продукции	37724,9	9463
12	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1460	365
13	Полная себестоимость товарной продукции	39184,9	9828
14	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	52584	10710

Решения

3. Отчисления на социальные нужды.

Всего (год): (17300´38,5%)/100%=0,5 тыс.руб.

Всего (4кв.): (4325´38,5%)/100%=1665,1 тыс.руб.

6.Затраты на производство: (строки 1+2+3(всего)+4+5(всего))

10520+17300+0,5+2487,4+920=37887,9 тыс.руб.

8. Затраты на валовую продукцию (6-7):а 37887,9-400=37487,9 тыс.руб.

11. Производственная себестоимость товарной продукции: (8
9
10)

37487,9+207+30=37724,9 тыс.руб.

13. Полная себестоимость товарной продукции: (11+12)

37724,9+1460=39184,9 тыс.руб.

3. Расчет объёма реализуемой продукции и прибыли

Таблица 3

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
) в ценах базисного года НДС и акцизов (3;1а)	2500
Б) по производственной себестоимости (3;1б)	1950
В) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание слуг)
) в действующих ценах без НДС и акцизов (1;14)	52584
Б) по полной себестоимости (з2;13)	39184,9
В) прибыль	13399,1
3	Планируемый остаток нереализованной продукции на конец года
) в днях запас (3;2а)	11
Б) в действующих ценах без НДС и акцизова	1309
В) по производственной себестоимости	1156,6
Г) прибыль	152,4
4	Объем реализуемой продукции в планируемом году
) в действующих ценах без НДС и акцизов	53775
Б) по полной себестоимости	39978,3
В) прибыль от реализации товарной продукции (работ, слуг)	13796,7
5	Проценты к получению	-
6	Проценты к плате	-
7	Доходы от частия в других организациях (3;4б)	856
8	Прочие операционные доходы (3;3а)	7600
9	Прочие операционные расходы (3;3)	5340
10	Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	16912,7
11	Прочие внереализационные доходы (3;4-4б)	10020
12	Прочие внереализационные расходы (3;5)	9100
13	Прибыль (убыток) планируемого года	17832,7
14	Налог на прибыль (8;6)	2951
15	Отвлеченные средств (4;7)	980
16	Нераспределенная прибыль (убыток) планируемого период а	13901,7

Решения

1.в. Прибыль:(1а-1б) 2500-1950=550

2.в. Прибыль: (2а-2б) 52584-39184,9=13399,1 тыс.руб.

3. Планируемый остаток нереализованной продукции на конец года:

б. В действующих ценах без НДС и акцизов: (1;14(4кв)/90*11)

(10710/90)´11=1309 тыс.руб.

в. По производственной себестоимости: (з2;11(4кв)/90*11)

(9463/90)´11=1156,6 тыс.руб.

г. Прибыль: (3б-3в) 1309-1156,6=152,4 тыс.руб.

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году:

) в действующих ценах без НДС и акцизов: з(2а+1а-3б)

52584+2500-1309=53775 тыс.руб.

Б) по полной себестоимости: з(2б+1б-3в)

39184,9+1950-1156,6=39978,5 тыс.руб.

В) прибыль от реализации товарной продукции (работ, слуг): з(4а-4б) 53775-39978,3=13796,7 тыс.руб.

10. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности: з(4в+7+8-9)

13796,7+856+7600-5340=16912,7 тыс.руб.

11. Прочие внереализационные доходы: (3;4-4б)а 10876-856=10020 тыс.руб.

13. Прибыль планируемого года з(10+11-12):

16912,7+10020-9100=17832,7 тыс.руб.

4. Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

Таблица 4

№	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты 4 кв тыс.руба Всего	Затраты 4 кв тыс.руб. В день	Нормы запасов в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прибыль
1	Производственные запасы	3935 (5)	11340 (5;1)	126	45а (5;5)	5670	1735
2	Незавершенное производство	236а (5)	9828 (з2;13)	109,2	4 (5;5)	436,8	200,8
3	Расходы будущих периодов	15 (5)	10 (5;2)	-	-	25	10
4	Готовые изделия	501а (5)	9463 (з2;11)	105,1	7 (5;5)	735,7	235,7
5	ИТОГО	4687 (5)	-			6867,5	2180,5

Решения

1. Производственные запасы:

Затраты 4 кв. В день: 11340/90=126 тыс.руб.

Норматив на конец года: 126´45=5670 тыс.руб.

Прирост: 5670-3935=1735 тыс.руб.

5. Расчет налога на прибыль

Таблица 5

№	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	Валовая прибыль. Всего (з3,13)	17832,7
	В том числе: доходы, облагаемые по другим налогам	1776
2	Льготы по налогу на прибыль	6220
3	Налогооблагаемая прибыль	9836,7
4	Ставка налога %	30%
	В т.ч. в республиканский бюджет	11%
	в местный бюджет	19%
5	) Расчетная сумма налога на прибыль	2951
	Б) Справочно: 50% суммы налога, исчисленного без чета льгот	2408,5
6	Сумма налога, причитающаяся к плате	2951
	В т.ч. в федеральный бюджет 11%	1082
	в республиканский бюджет 19%	1869
7	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после платы	14881,7

Решения

1. Доходы облагаемые по другим доходам: (3;4а+4б)920+856=1776 тыс.руб.

2. Льготы по налогу на прибыль: (4;2+3+5) 2750+2250+1220=6220 тыс.руб.

3. Налогооблагаемая прибыль: з(5;1-Тч-2) 17832,7-1776-6220=9836,7 тыс.руб.

5. а) Расчетная сумма налога на прибыль: з(5;3)

(9836,7´30%)/100%=2951 тыс.руб.

6. В федеральный з(5;3) (9836,7´11%)/100%=1082

7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: з(5;1-6)

17832,7-2951=14881,7 тыс.руб.

6. Распределение прибыли

Таблица 6

№	Показатель	Сумма, тыс.руб
1	Отчисления в резервный фон	-
2	Налог на прибыль (з5;6)	2951
3	Капитальные вложения производственного назначения (4;2)	2750
4	Капитальные вложения непроизводственного назначения (4;3)	2250
5	Прирост оборотных средств (з4;5)	2180,5
6	Отчисления в фонд потреблению. Всего	2120
в том числе: ) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
б) дешевление питания столовой	1
в) на выплаты пенсионерам	-
7	Содержание объектов социальной сферы, всего (4;5)	1220
В т.ч. а) чреждения здравоохранения	200
б) детские дошкольные чреждения	730
в) содержание турбазы	290
8	Расходы на проведения научно-исследовательских и опытно конструкторских работ	-
9	местные налоги, выплачиваемые из прибыли остающейся в распоряжении предприятия (4;7)	980
10	Выплата дивидендов (4;8)	2184
11	Нераспределенная прибыль	1197,2

Решения

11. Нераспределенная прибыль: з(5;1-(6;2+3+4+5+6+7+8+9+10))

(Распределенная прибыль 2951+2750+2250+2180,5+2120+1220+980+2184= =16635,5): 17832,7-16635,5=1197,2 тыс.руб.

7. Расчет источников финансирования капитальных вложений, в тыс. руб.

Таблица 7

№	Показатель	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1.	ссигнования из бюджета	-	-
2.	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	2750 з(6;3)	2250 з(6;4)
3.	мортизационные отчисления на основные производственные фонды (з1;7)	2487,4	-
4.	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329,4	-
5.	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого частка	-	710
6.	Прочие источники	-	-
7.	Дополнительный кредит банка	2533,2	160
8	ИТОГО	8100	3120

Решения

4. Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом ´ норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 4.2;1б*3): 3500´0,941=329,4 тыс.руб.

7. Дополнительные кредиты банка: з(7;8-(2+3+4)

8100-(2750+2487,4+329,4)=2533,2 тыс.руб.

з(7;8-(2+5)): 3120-(2250+710)=160 тыс.руб.

8. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Таблица 8

№	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
001	I Поступления (приток денежных средств)
002	. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, слуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	53775
004	Прочие поступления:	380
005	Средства целевого финансирования	100
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных чреждениях	50
007	Прирост стойчивых пассивов	230
008	ИТОГО по разделу А	54155
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7600
011	Доходы от внереализационных операций	10876
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	3294
013	Средства, поступающие в порядке долевого частия в жилищном строительстве	710
014	ИТОГО по разделу Б	19515,4
015	В. От финансовой деятельности
016	Увеличение ставного капитала
017	Увеличение задолженности. В том числе:	2693,2
018	получение займов, кредитов	2693,2
019	выпуск облигаций
020	ИТОГО по разделу В	2693,2
021	ИТОГО доходов	76363,6
022	II Расходы (отток денежных средств)
023	. По текущей деятельности
024	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	36603,9
025	Платежи в бюджет - всего	6350
026	В том числе:
027	Налоги включаемые в себестоимость продукции	885
028	Налог на прибыль	2951
029	Налоги, плачиваемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия	980
030	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
031	Налог на прочие доходы
032	Выплаты из фондов потребления (материальная помощь и др.)	2120
033	Прирост собственных оборотных средств	2180,5
034	ИТОГО по разделу А	47256,4
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы Всего	11220
037	Из них
038	Капитальные вложения производственного назначения	8100
039	Капитальные вложения непроизводственного назначения	3120
040	Затраты на проведение НИОКР
041	Платежи по лизинговым операциям
042	Долгосрочные финансовые вложения
043	Расходы по прочей реализации	5340
044	Расходы по внереализационным операциям	7566
045	Содержание объектов социальной сферы	1370
046	Прочие расходы
047	ИТОГО по разделу Б	25496
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных ссуд
050	Уплата процентов по долгосрочным ссудам
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов	2184
053	Отчисления в резервный фонд
054	Прочие расходы
055	ИТОГО по разделу В	2184
056	ИТОГО расходов	74936,4
057	Превышение расходов над доходами (+)	1427,2
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности	6898,6
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-5980,6
061	Сальдо по финансовой деятельности	508,2

Пояснительная записка

По данным финансового плана сумма доходов предприятия в отчетном году составила 76363,6 тыс.руб., выручка от текущей деятельности 54155 тыс.руб. 170,9% в общей величине доходов, из которых 53775 тыс.руб.(99,3% - поступления от текущей деятельности) - выручка от реализации продукции. Предприятие концентрирует свои слуги на текущей деятельности. Поступления в инвестиционную деятельность в отчетном году составили 19515,4 тыс.руб. (25,6% в общей сумме доходов), поступления от финансовой деятельности 2693,2 тыс.руб. (3,5% в общей сумме доходов), т.е. предприятие в отчетном периоде использовало заемные средства. Общая сумма расходов предприятия в отчетном году составила 74936,4 тыс.руб. Основная часть расходов по текущей деятельности 47256,4 тыс.руб. (63,1%), из которых большая часть 77,5% приходится на затраты по производству реализованной продукции. Расходы по инвестиционной деятельности составили 25496 тыс.руб. (34%) из них 50,6% - расходы по непроизводственной деятельности и 44% - затраты на капитальное вложение.

Расходы по финансовой деятельности составили 2184 тыс.руб. (2,9%), которые представлены расходами на выплату дивидендов.

Общая сумма расходов меньше доходов на 1427,2 тыс.руб. (нераспределенная прибыль - 1197,2 тыс.руб. и прирост устойчивых пассивов 230 тыс.руб.).

Доходы от текущей деятельности превысили расходы на 6898,6 тыс.руб. Это говорит об эффективной текущей деятельности предприятия.

Расходы по инвестиционной деятельности превысили доходы на 5980,6 тыс.руб., т.к. предприятие в отчетном периоде осуществляло больше капитальных вложений.

Доходы по финансовой деятельности превысили расходы на 509,2 тыс.руб.

Общая сумма платежей в бюджет составила 6350 тыс.руб. (8,5% - в общей сумме расходов).

Затраты по капитальному вложения (29,7%) являлись основным направлением использования прибыли.

Литература

1.      Белолипетский. Финансы фирмы. М.: Финансы и статистика,

2.     

3.