Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте
Виды и характеристика федеральных налогов
Министерство образования Российской Федерации
НОВОСИБИРСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИСТИТУТ
РЕФЕРАТ
На тему Виды и характеристика федеральных налогов РФ
 |
По дисциплине Налоговая система
|
Выполнила студентка 3-го курса 3-го
поток экономического
факультета Чухно Юлия Викторовна
Преподаватель
2001 г.
1. Введение 3
2. Федеральные налоги 3
2.1. Сущность налогов 3
2.2. Виды федеральных налогов 4
2.2.1. Налог на добавленную стоимость 5
2.2.2. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 7
2.2.3. Налог на доходы физических лиц 10
2.2.4. Единый социальный налог 12
2.2.5. Акцизы 14
2.2.6. Другие федеральные налоги 15
3. Заключение 16
4. Список литературы 17
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом правления экономикой в словиях рынка. Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Налоговые отношение - отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных (денежных) отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса. Вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики - создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.
В словиях перехода от административно-директивных методов правления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации быточных предприятий.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она признана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и др. функций государства. Важной кровеносной артерией финансово-бюджетной системы являются налоги.
Изъятие государством в пользу общества определённой части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Взносы осуществляют основные частники производства ВВП:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и др. платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в становленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц.
По методу установления налоги подразделяются на:
прямые - подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи;
косвенные - вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина и др.),
В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Первый ровень - федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Федеральные налоги взимаются по всей территории России[1]. Это:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
Важнейшим элементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, слуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.
НДС - косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, слуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным частием каждого из звеньев в плате налога. Технически механизм взимания НДС добен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не только на данном предприятии, но и на предприятиях - поставщиках сырья, материалов, топлива и др. используемых в процессе производства материальных ресурсов.
Плательщики НДС (статья 143 НК):
ü организации;
ü индивидуальные предприниматели;
ü лица, признаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Плательщики налога подлежат обязательной постановке на чёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика: организации - по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения; индивидуальные предприниматели - по месту жительства; иностранные организации - по месту нахождения своих постоянных представительств.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исчисления и платы НДС, если в течение предшествующих 3-х последовательных налоговых периодов налоговая база, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 Налогового Кодекса (НК), без чёта НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.[2]
В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, слуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, также в случае непредставления налогоплательщиками необходимых документов, сумма НДС подлежит восстановлению и плате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
Объектом налогообложения (статья 146 НК) признаются операции:
1)
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание слуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в т. ч. через амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Перечень товаров (работ, слуг) не признающихся реализацией и перечень операций, не подлежащих налогообложению, перечень товаров, ввозимых на территорию РФ, не подлежащих налогообложению, подробно описаны во 2-й части НК.
Налоговая база при реализации товаров (работ, слуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённых на стороне товаров (работ, слуг) в соответствии с главой 21 НК.
Налоговый период станавливается как календарный месяц.
Ставки НДС:
а продовольственным товарам и товарам для детей (по перечню, твержденному Правительством РФ);
Для исчисления НДС следовало бы из выручки от реализации продукции предприятия вычесть все его материальные затраты, нашедшие отражение в себестоимости реализованной продукции, и на полученную разность начислять налог.
Такой метод правилен, но при этом обеспечить достоверность чёта материальных затрат сложно. Поэтому принят иной, прощённый порядок расчёта налога, который позволяет определить сумму налога без предварительного определения величины самой добавленной стоимости: сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разность между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары (работы, слуги), и суммой налога, плаченной поставщика за материальные ресурсы, топливо, энергию, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Плательщики налога ничего не теряют, сумма налога при любом методе расчёта одинакова.
При реализации товаров (работ, слуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить покупателю соответствующую сумму налога, которая исчислена по каждому виду этих товаров (работ, слуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля этой цены. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счёт-фактура. Налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счёт-фактуру не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания слуг). В расчётных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Налогоплательщик имеет право меньшить общую сумму налога на становленные НК налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур или др. документов.
плата НСа при реализации (передаче) товаров (выполнении в т. ч. для собственных нужд, слуг) на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т. ч. для собственных нужд, слуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчётном налоговом периоде, по полученная разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику.
НДС имеет очень стойчивую базу обложения, которая не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, слуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. клониться от платы налога довольно сложно, хотя это и случается. Плательщик налога не несёт на себе тяжесть налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.
НДС имеет свои достоинства и недостатки, но западная практика использования НДС показывает, что налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей ниверсальности. НДС выполняет важную роль выравнивателя стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.
Налог на прибыль (доход) организаций - один из главных доходных источников федерального бюджета, также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.
Налог на прибыль - федеральный налог, распределяемый в пропорции. Он является регулирующим налогом. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять своё функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и слуг), также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.
Плательщиками налога являются:
Не являются плательщиками налога на прибыль:
Объект обложения налога на прибыль - конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, слуг). В бухгалтерском чёте понятия валовая прибыль не существует, а в расчёт налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. В расчёте финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчёта этих сумм. Сумма налога зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.
Порядок формирования состава затрат, относимых к издержкам производства и обращения, определяет также и объём налогооблагаемой прибыли. Этот порядока регламентируется специальными нормативными актами.[3]
Методика исчисления налога подробно изложена в Инструкции ГНС РФ[4].
Ставка налога на прибыль состоит из 2-х частей:
твёрдая ставка налога, зачисляемая в федеральный бюджет, - 11%;
ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ (определяется ими самими самостоятельно), - не выше 19% для предприятий и организаций, для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, баков, др. кредитных организаций, - не выше 27%.
При характеристике такого реквизита налога на прибыль как сроки платежа, следует различать авансовые платежи и платежи по фактически полученной прибыли.
Авансовые платежи налога на прибыль производятся 15-го числа каждого месяца в размере ⅓ квартальной суммы налога, исчисленного из предполагаемой прибыли на квартал, указанный в справке об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет на квартал.
Окончательный расчёт налога на прибыль производится по данным о фактически облагаемой прибыли за квартал в 5-тидневный срок со дня, становленного для представления квартальных расчётов, в целом за год - в 10-тидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчёта и баланса за год. Если фактическая прибыль больше казанной в справке и, следовательно, авансовые платежи были занижены, то предприятия производит дополнительные платежи; подлежащая доплате сумма налога корректируется (увеличивается) на процентную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом. Доплаты производятся по фактическим данным за квартал и в целом за год.
Все предприятия, кроме бюджетных организаций и малых предприятий могут перейти на ежемесячную плату в бюджет налога на исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Расчёт производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Сумма налога, подлежащая плате в бюджет, определяется с учётом (т. е. с вычетом) ранее начисленных сумм платежей. казанные расчёты предоставляются предприятиями в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчётный период.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца года, о чём до начала года ведомляется налоговый орган по месту его нахождения.
Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусматривает большое количество налоговых льгот.
Предприятия помимо налога на прибыль плачивают налоги со следующих видов доходов:
1) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих предприятию-акционеру и достоверяющим право владельца этих ценных бумаг на частие в распределении прибыли предприятия-эмитента, также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением), в т. ч. новацией, облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), также часть дохода в виде разницы между ценой погашения и ценой приобретения государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при словии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации) во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги.
2) доходов от долевого частия в др. предприятиях, созданных на территории РФ;
Налоги с доходов, казанных в п. 1 и п. 2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15% и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание налогов несёт предприятие, выплачивающее доход. Налог не взимается с налогов в виде дивидендов и доходов от долевого частия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счёт прибыли, полученной им при исполнении казанного соглашения. Расчёты по налогам с доходов производятся в 5-тидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10-ти дней после распределения этих доходов. плата налогов в бюджет производится в 5-тидневный срок со дня, установленного для предоставления расчёта.
Расчёты по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления, исчисляемому и плачиваемому их владельцами, предоставляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным.
3) доходов видеосалонов (видеопоказ), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и др. носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой и, получаемой от реализации этих слуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, слуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от казанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда.
Доходы, казанные в п. 3 облагаются налогом по ставке 70%, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. Исчисление налога производится ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Расчёт сумм налога предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. плата налога производится в 5-тидневный срок со дня предоставления расчёта.
Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. (ранее подоходный налог с физических лиц). Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
1)
2)
Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки налога на доходы физических лиц:
¨
ü
ü
ü
ü
ü а ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
¨
ü
ü
¨ а отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является лосвобождение основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% плачивали менее 1% налогоплательщиков)[5].
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых становлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
Налоговым периодом признаётся год.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога - сумма, полученная в результате сложения сумм налога. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
В налоговые органы должны будут представить декларацию о фактически полученных в 2001 г. доходах следующие категории налогоплательщиков:
налогоплательщики, заявляющие о своём праве на получение социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
В новом Налоговом кодексе с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщики:
1)
2)
Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на плату налога на вменённый доход отдельными видами деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.
Объект налогообложения:
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Дата получения доходов и осуществления расходов определяется как:
При расчётах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счёта налогоплательщика.
Основные ставки налога:
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Пенсионный фонд РФ |
Фонд обязательного медицинского страхования РФ |
Фонда обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
|
Федеральный фонд |
территориальные фонды |
||||
|
До 1 руб. От 1 руб. до 3 руб. От 31 руб. до 6 руб. Свыше 6 руб. |
28% 15% с суммы превышающей 1 руб. 59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 3 руб. 83300 руб. + 2% с суммы, превышающей 6 руб. |
4% 4 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 1 руб. 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 3 руб. 11700 руб. |
0,2% 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 1 руб. 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 3 руб. 700 руб. |
3,4% 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающейа 1 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 3 руб. 9900 руб. |
35,6% 35600 руб. + 20% с суммы, превышающей 1 руб. 75600 руб. + 10% с суммы, превышающей 3 руб. 105600 руб. + 2% с суммы, превышающей 6 руб. |
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Пенсионный фонд РФ |
Фонд обязательного медицинского страхования РФ |
Фонда обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
|
Федеральный фонд |
территориальные фонды |
||||
|
До 1 руб. От 1 руб. до 3 руб. От 31 руб. до 6 руб. Свыше 6 руб. |
20,6% 20600 руб. + 15,8% с суммы превышающей 1 руб. 52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 3 руб. 75900 руб. + 2% с суммы, превышающей 6 руб. |
2,9% 2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 1 руб. 7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 3 руб. 10600 руб. |
0,1% 100 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 1 руб. 300 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 3 руб. 600 руб. |
2,5% 2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающейа 1 руб. 6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 3 руб. 9900 руб. |
26,1% 25100 руб. + 20% с суммы, превышающей 1 руб. 66100 руб. + 10% с суммы, превышающей 3 руб. 96100 руб. + 2% с суммы, превышающей 6 руб. |
Сумма налога, исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно, в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит меньшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Налогоплательщики производят плату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, становленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший период, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Налогоплательщики должны вести чёт отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных ими доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения, в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном чёте в системе государственного пенсионного страхования.
В сроки, установленные для платы налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1)
2)
3)
4)
5)
Исчисление сумм авансовых платежейа налога на текущий налоговый период налогоплательщиков, не являющихся работодателями, проводится налоговыми органами, за исключением адвокатов. Сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода (с чётом расходов, связанных с его извлечением). Окончательный расчёт налога производится налогоплательщиками самостоятельно, с чётом всех, полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, плаченных ими в течение налогового периода и суммой налога, подлежащей плате по итогам налогового периода, подлежит плате не позднее 15 июля года, следующего за отчётным налоговым периодом, либо зачёту в счёт будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику.
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф.
В настоящее время применяются во всех странах рыночной экономики. Они становлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Приобретая товар, в цену которого включён акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога в бюджет является продавец.
Рисунок 1.
|
ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ |
|
организации |
|
Индивидуальныеа предприниматели |
|
Лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в связи с Таможенным кодексом РФ |
Плательщики акцизов
Акцизом облагается вся стоимость товаров, включая материальные затраты.
Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.
|
Наименование товаров |
Ставка акциза |
|
Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно Ювелирные изделия Бензин автомобильный с октановым числом до л80 включительно Природный газ, реализуемый на территории РФ. втомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.). |
9 руб. 45 коп. за 1 л. 1 руб. за 1 л. 5% 1350 руб. за 1 т. 15% 10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период станавливается как каждый календарный месяц.
Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю казанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену казанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
Пошлины и сборы - обязательные и действующие на всей территории РФ денежные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. С товаров, провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины.
Налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, водный и лесной налоги - налоги, связанные и использованием природных ресурсов.
Экологический налог - аналогичен ранее действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и др. виды вредного воздействия на окружающую среду.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов должен плачиваться недропользователями при разработке новых месторождений взамен акциза на нефть. Это позволит создать для нефтеперерабатывающих организаций более гибкий и более справедливый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений. Этот налог возникает при достижении определённого уровня окупаемости затрат на добычу нефти, прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи и снижается по мере её меньшения, тогда как акцизы взимаются по постоянной ставке на протяжении всего периода разработки месторождения.
Применение налогов - один из экономических методов правления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.
Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.
1.
2.
3. а 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерский чёт / электронный накопительный журнал. Медиа-сервис-2. Апрель 2 г.
4.
5.
6.
7.
8.
9. а Налоги и налогообложение:а Учебник. М.: ИНФРА-М, 1. 429 с.
[1] Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 - ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 1 г. № 30.
[2] Данное положение не распространяется на налогоплательщиков, признаваемых налогоплательщиками акцизов в соответствии с главой 22 НК.
[3] Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, слуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Постановление правительства РФ № 552 от 5.08.92, изм. и доп. 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерский чёт / электронный накопительный журнал. Медиа-сервис-2. Апрель 2.
[4] О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2 // Экономика и жизнь. 2 г. № 39. С. 7 - 14.
[5] Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2 г. № 101. С. 22.