Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Скачайте в формате документа WORD


Приемы и способы проведения аудиторской проверки

Оглавление

"1-2" h z u Введение. 3

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. 6

2. Процедуры получения аудиторских доказательств. 13

3. Методологические подходы к технике проведения аудита. 18

4. Методические приемы и технические способы проведения аудита. 27

4.1 Документальные способы.. 27

4.2 Фактические методы. 38

Заключени..43

удит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудинторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

удит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическонго объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или кансающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из становленных критериев, выносит заключение о качественной стонроне этого функционирования. Следовательно, под аудитом пониманется независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетнности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достонверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйствеого права и налогового законодательства.

Потребность в слугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предпринятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность.(собственники, акционеры, инвесторы), также госундарства как потребителя информации о результатах деятельности преднприятий.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективнность функционирования рынка капитала и дает возможность оценинвать и прогнозировать последствия принятия экономических решенний.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В словиях рынка предприятия, кредитные чреждения, другие хонзяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по испольнзованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих опенраций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна поднкрепляться возможностью получать и использовать финансовую иннформацию всеми частниками сделок. Достоверность информации поднтверждается независимым аудитором.

Собственники и прежде всего коллективные собственники - акнционеры, пайщики, также кредиторы не в состоянии самостоянтельно бедиться в том, что все операции предприятия, многочиснленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к четным занписям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в слугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельнонсти предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо гонсударству для принятия решений в области экономики и налогооблонжения.

удиторские проверки необходимы и государственным.органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Проведение рыночных реформ в отраслях народного хозяйнства и предоставление полной самостоятельности экономичеснким субъектам в решении вопросов производственно-хозяйнственной и финансовой деятельности определяют новые пути развития экономического контроля.

Экономический контроль в России становится одним из важннейших элементов рыночной экономики, реально выполняюнщим функцию правления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства. Составной частью и одним из новых видов экономического контроля является независимый контроль - аудит. Независимый контроль, или аудит, осущенствляется аудиторами, аудиторскими организациями на незанвисимой договорной основе за счет проверяемого экономичеснкого субъекта.

Основная цель аудиторской проверки деятельности хозяйнствующих субъектов предпринимательства заключается в поднтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финнансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки явнляется также становление соответствия совершенных экононмическим субъектом финансово-хозяйственных операций дейнствующему законодательству Российской Федерации.

Проверка деятельности организаций требует определенных знаний методологии, специальных методических приемов и технических способов, раскрывающих содержание фактов хонзяйственной жизни, также влияющих на них факторов с ценлью познания предмета аудита.

Целью данной работы является изучение приемов и способов проведения аудиторской проверки и получения аудиторских доказательств.

Объектом исследования в данной работе является ТИТУЛ. Период исследования охватывает 2002-2004 гг.

Можно определить следующие задачи курсовой работы:

4.  Сделать выводы и предложения по итогам проведенных исследований.


4.2 Фактические методы

В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообнразной, доказательной информации о хозяйственно-финансонвой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при провендении проверок могут использовать различные методические приемы и технические способы аудирования. Так, например, при выполнении процедур контроля аудиторы могут пользоваться приемами фактического контроля, к которым относятся инвеннтаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, контнрольные проверки и стный опрос.

Инвентаризация означает непосредственную проверку объекнтов органолептическим путем. Сущность этого приема состоит в том, что наличие тех или иных объектов контроля станавливанется с помощью их визуального изучения путем осмотра, обменра, взвешивания и пересчета. При инвентаризации данные нанличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризациоых описях и в сличительных ведомостях, сводятся с данными бухгалтерского чета с целью становления недостач или изнлишков средств. При помощи инвентаризации станавливают также состояние и правильность оценки имущества и обязантельств экономического субъекта.

удитор может наблюдать или частвовать в инвентаризации различных активова клиента, в результате которойа получает ценные и достоверные доказательства о реальности и точности активных статей баланса и фактов совершения хозяйственных
операций.

Участие в инвентаризации или наблюдение за ее проведеннием помогут правильно оценить организацию бухгалтерсконго учета и системы внутрихозяйственного контроля в органнизации. Порядок проведения инвентаризации регламентинруется Методическими указаниями по инвентаризации имущенства и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г., № 49.

Лабораторный анализ представляет собой выявление необнходимых показателей качества тех или иных объектов контроля путем соответствующего (физического, химического или бионлогического) анализа в лабораторных словиях. Например, ланбораторным анализом проверяются влажность зерна, жирность молока, качество заготовленных и используемых кормов и т.д. Данный прием может быть использован также при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз с целью установления поднлинности документов.

Экспертная оценка применяется для получения квалифицинрованного заключения по какому-либо вопросу - например, для выявления профессионального уровня и ценности выполнняемых работ путем их фактической экспертизы соответствуюнщими высококвалифицированными аудиторами (специалистанми). Экспертизе могут подвергаться выполненные (разработаые) отдельными лицами или организациями различные проекты, схемы, бизнес-планы, изделия, строительные, ремоннтные и другие работы, а также бухгалтерские документы, догонворы, документы внутренней регламентации.

Устный опрос означает фактическую проверку объектов коннтроля путем опроса соответствующих лиц, располагающих теми или иными сведениями об этих объектах. стный опрос в аудинторских проверках используется путем проведения стного тенстирования персонала, руководства организации и независинмой (третьей) стороны по принципу вопрос Ч ответ - рензультат. Как правило, эта процедура используется на начальной стадии аудита, когда аудитор, аудиторская организация (фирнма) знакомится с проверяемым субъектом и планирует пронверку. Для проведения стного опроса могут быть предваринтельно подготовлены вопросники по различным проблемам (нанпример, по оценке чета движения материалов, чета движения и амортизации стоимости основных средств и т.п.), в которых аудиторы могут отмечать ответы опрошенных лиц. Проведение стных опросов рекомендуется также на других этапах аудиторнской проверки.

В ходе аудиторско-ревизионных процедур широко использунют обследование, контрольный обмер, контрольные дойки (сбор яиц, стрижка овец), контрольную борку рожая, контрольный запуск сырья и основных материалов в производство, наблюндение за выполнением отдельных хозяйственных и бухгалтерснкий операций.

Обследование объектов контроля обычно проводится в нанчале аудита, в результате чего можно выявить недостатки в организационно-производственной деятельности и по обеспенчению сохранности имущества непосредственно на производнственных частках. При необходимости обследование может включать: наблюдение за процессами выполнения работ, фотохранометраж, анкетирование работников отдельных рабочих мест и частков организации.

Контрольный обмер чаще всего применяется для определенния массы грубых и сочных кормов (в буртах, стогах, скирдах, траншеях, башнях), объема выполненных работ с целью пронверки обоснованности предъявленных к оплате документов по строительным, ремонтным и другим работам. В ходе проверки станавливается и качество выполнения работ.

Контрольные дойки (сбор яиц, стрижка овец) используются для проверки полноты оприходования продукции собственнонго производства и для наблюдения за полнотой скармливания и соблюдения рациона кормления. Чаще применяются во внутнрихозяйственном аудите (контроле), но эффективны и в ходе проведения внешних проверок.

Контрольная уборка рожая применяется во многих органинзациях при проведении внутрихозяйственного аудита (контронля) для становления реальной рожайности данной сельсконхозяйственной культуры, также для определения количества пастбищных кормов, скормленных на корню. При помощи коннтрольной борки рожая могут быть определены причины низнкого качества борки, также установлены факты хищения готовой продукции.

Контрольный запуск сырья и основных материалов в производнство используется для проверки правильности применения норм дельного расхода сырья и материалов на производство опренделенного вида продукции (в промышленных производствах,

цехах по переработке кормов, овощей, фруктов, столовых и др.). Это дает возможность проверить также фактический выход гонтовой продукции при соблюдении технологических норм использования сырья, материалов и других компонентов.

Полезны также наблюдения за выполнением отдельных хозяйственных и бухгалтерских операций. Эта процедура важна, прежде всего, для оценки организации бухгалтерского чета и системы внутреннего контроля.


Заключение

В данной курсовой работе было рассмотрены следующие вопросы:

2.  Методика получения аудиторских доказательств, в которой были характеризованы основные методы получения аудиторских доказательств. Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько процедур вне зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций, таких как:

     Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

3.  Методические подходы к технике проведения аудита, то есть Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевременно выявить негативные явления в хозяйнственно-финансовой деятельности проверяемой организации и способствовать их корректировке до того, как эти пробленмы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения). Поэтому в аудиторской практике возникает необходимость использования различных форм осуществленния, во времени и в пространстве, контроля с целью своневременной выработки для клиента направлений правленния финансами и способов использования ресурсов, также своевременного предупреждения допущения ошибок и их исправления.

Форма осуществления контроля характеризует методологинческие аспекты и означает технику его проведения. В зависимонсти от признака, лежащего в основе того или иного методолонгического подхода, выделяют различные формы проведения контроля. К таким признакам относятся время проведения коннтроля, источники контрольных данных, способы и приемы осунществления контроля.

4.  Методические приемы и технические способы проведения аудита которые в свою очередь делятся на методы документальной проверки и способы фактического контроля, то есть Полнота аудиторского контроля для объективной оценки донстоверности данных бухгалтерского чета и отчетности достиганется путем проведения документальных проверок. Поэтому аудинторы с целью становления сущности, законности, целесообнразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций могут использовать различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского чета. Среди них следует выделить: проверку документов (формальнную проверку и проверку по существу), арифметическую, или счетную, проверку документов, сопоставление (сверку) докунментов, письменный запрос и экономический анализ. В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообнразной, доказательной информации о хозяйственно-финансонвой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при провендении проверок могут использовать различные методические приемы и технические способы аудирования. Так, например, при выполнении процедур контроля аудиторы могут пользоваться приемами фактического контроля, к которым относятся инвеннтаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, контнрольные проверки и стный опрос.

Рассмотрев все выше перечисленное можно с уверенностью сказать следующее: при проведении аудиторской проверки аудитор в праве выбирать самостоятельно как методы получения аудиторских доказательств, так и способы и приемы проведения самой проверки, что безусловно говорит о самостоятельности аудитора, его компетентности в данных вопросах, также о том, что аудитор реально принимает на себя риск неправильности выбранных методов и ставит его в один ряд с теми должностными лицами которых он проверяет, так как они тоже несут риски того, что при проверке могут быть как обнаружены, так и не обнаружены существенные искажения бухгалтерской финансовой отчетности.

По итогам проделанной работы можно дать следующие рекомендации:

1.  жесточить контроль за расчетно-платежной дисциплиной, так как у предприятия наблюдается рост дебиторской и кредиторской задолженности;

2.  Пересмотреть направления распределения чистой прибыли, которая в 2004 году составила 2546 тыс. руб.


Список использованной литературы

1.           Закон РФ Об аудиторской деятельности №119-ФЗ ота 07.08.2001 г.

2.           Правило (стандарт) аудиторской деятельности Аналитические процедуры

3.           Правило (стандарт) аудиторской деятельности Использование работы эксперта

4.           Правило (стандарт) аудиторской деятельности Аудиторские доказательства

5.           Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и использование работы внутреннего аудитора

6.           Аудит в России. Законодательство. Стандарты. - М.: Инвест Фонд, 1994. - 192 с.

7.           Аудит: учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. - М.:Аудит,Юнити, 1997. - 432 с.

8.           Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. - М.:Экономика, 1994 - 357 с.

9.           Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, М.: Филин, 1996.-309 с.

10.  Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. - М.-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 1997. - 288 с.

11.  Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.:ИНФРА-М, 1996. Ц522 с.

12.  Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. - Пб.: Пб госагроуниверситет и АОЗТ л Балтийский аудит, 1995. - 218 с.

13.  Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. - Воронеж, 1993. - Ч.1 Ц159 с.: Ч.2. - 160 с.

14.  Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1. - 512 с.

15.  Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 1. - 272 с.

16.  Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. - М.:ИНФРА-М, 1995. - 240 с.