Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

Содержание

ВВЕДЕНИ 2

1. Функции финансов..... 4

2.Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.... 9

3. Особенности формирование финансов индивидуальных предпринимателей, связанных с налогообложением. 16

ЗАКЛЮЧЕНИ..... 33

БИБЛИОГРАФИЯ... а34

Введение

На сегодняшний день в мире не существует общепринятого определения предпринимательства. Американский ученый професнсор Роберт Хизрич определяет предпринимательство как процесс создания чего-то нового, что обладает стоимостью, предприннимателя - как человека, который затрачивает на это все необхондимое время и силы, берет на себя весь финансовый, психологиченский и социальный риск, получая в награду деньги и довлетнворение достигнутым.

нглийский профессор Алан Хоскинг тверждает: Индивидунальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается правлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самонстоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство довлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия.

Как и любое производство общественного продукта в стране, обеспечение его непрерывности, т.е. воспроизводства, опосредуется движением стоимости в денежной форме. На основе денежного оборота (наличного и безналичного) возникают финансы. Как стоимостная категория финансы выражают экономические отношения по поводу образования, распределения и использования денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов и государства.

К числу хозяйственных субъектов относятся индивидуальные предприниматели, доля которых по статистике составляет от общего количества предприятий Российской Федерации-8,7%.

Прежде всего, определимся с понятием Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель - организационно-правовая форма, предусмотренная законодательством Российской Федерации для ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности гражданами, зарегистрированными в становленном порядке (прежде в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), частный предприниматель, которые в настоящий момент, последовательно заменены на термин линдивидуальный предприниматель).

Для того чтобы рассмотреть особенностиа функционирования финансов индивидуальных предпринимателей необходимо проанализировать подходы к функциям финансов и работу (функционирование ) финансов на всех стадиях производства (выполнения слуг), реализации и дальнейшего пути финансов при взаимодействии с госбюджетом, внебюджетными фондами и другими.

В настоящей курсовой работе последовательно рассмотрим функции финансов и функционирование финансов применительно к индивидуальным предпринимателям.

1.Функции финансов.

И так, функция финансов - это проявление их сущности в дейнствии.

Основные функции финансов - распределительная и контрольная Ч осуществляются ими одновременно. Кажндая финансовая операция означает распределение обществеого продукта и национального дохода, контроль за этим распределением.

В рамках трудовой теории стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов: распределительная и воспроизводственная.

Сторонники распределительной концепции финансов свянзывают возникновение и функционирование их только со стандией распределения, не отрицая взаимообусловленности раснпределения и процессов производства, обмена и потребления.

Сторонники воспроизводственной концепции финансова рассматриванют финансы как категорию, связанную со всеми стадиями общественного воспроизводства, т. е. производством, распренделением, обменом и потреблением.

В рамках воспроизводственной концепции денежные опенрации фактически совпадают с финансами, финансовые - с денежными средствами. В этом случае нельзя раснсматривать финансы как категорию, отличную от денег.

Однако сторонники воспроизводственной концепции блинже к современным подходам рассмотрения финансов как деннежных потоков или как процессов создания фондов и капинталов для осуществления расходов.

Спор идет о том, включать или не включать в состав финансовых отношений денежные отношения, осуществляенмые в эквивалентной форме,

т. е. отношения, например, купнли-продажи товара.

Распределительная функция финансов связана с распренделением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, созданием фондов денежных средств. Распреденление как стадия (фаза) воспроизводства общественного прондукта следует за стадией производства, финансы, опосреднствуя этот процесс, обеспечивают образование, распределение и на стадии обмена - использование доходов и накоплений.

Общественный продукт в процессе его движения из пронизводства в потребление подразделяется на две части: одна часть поглощается в процессе производственного потребления, другая - расходуется на непроизводственное (в том числе личное) потребление. Другими словами, одна часть общественного продукта призвана обеспечивать непрерывность обществеого производства, возмещая потребленные средства произнводства (основные - в меру их износа - и оборотные средства). Другая часть общественного продукта расходуется на непроизводственное потребление:

1) на содержание органов государственной власти и пнравления, покрытие расходов на оборону и др.;

2) на довлетворение общественных потребностей - разнвитие и содержание чреждений образования, науки, кульнтуры, здравоохранения и других отраслей непроизводствеого назначения;

3) на содержание нетрудоспособных членов общества (пеннсионеров, инвалидов);

4) на довлетворение индивидуальных потребностей населения (личное потребление).

Таким образом, движение общественного продукта из производства в потребление протекает в стоимостной форме, опосредуется денежным оборотом, обеспечивающим распренделение и использование централизованных и децентрализонванных фондов денежных средств. Здесь и проявляется сущнность распределительной функции финансов.

Распределение национального дохода заключается в сонздании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основнные доходы формируются при распределении национального дохода среди частников материального производства. Они подразделяются на две группы:

1)     зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, кренстьян, занятых в сфере материального производства;

2)     доходы предприятий сферы материального производнства.

Перераспределение национального дохода связано с межнотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального испольнзования доходов и накоплений предприятий и организаций; с наличием наряду с производственной и непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвенщение, здравоохранение, социальное страхование и социальнное обеспечение, правление); с перераспределением дохондов между различными социальными группами населения. В результате перераспределения образуются вторичные, или производные, доходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национальнного дохода.

ктивно частвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформанции пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределенния, должны обеспечить соответствие между материальнынми и финансовыми ресурсами, и прежде всего между разменром денежных фондов, с одной стороны, и объемом и струкнтурой средств производства и предметов потребления - с другой.

Распределение и перераспределение доходов субъектов экономических отношений осуществляются финансово-бюджетным и кредитно-банковским методами. Первый из них иснпользуется при изъятии части доходов предприятий и работающего населения в бюджет и при безвозвратном финансинровании из бюджета. При втором методе аккумулируемые банками кредитные ресурсы (за счет временно свободных "нежных средств предприятий и населения) выдаются на основе возвратности и под проценты.

В конечном итоге распределительная функция финансов, опосредствуя распределение и перераспределение обществеого продукта (в виде средств производства и предметов понтребления) и валового внутреннего продукта (в форме дохондов и накоплений субъектов экономических отношений), принзвана обеспечивать формирование и использование центранлизованных (государственных) и децентрализованных фондов нежных средств.

Контрольная функция финансов определяется их свойством служить средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного продукта, формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Эта функция осуществляется:

1)    финансовыми подразделениями предприятий в целях выявления резервов рационального использования ресурсов предприятия - финансовых, материальных и трудовых (внутнрифирменный финансовый контроль);

2)    финансовыми и налоговыми органами в отношении:

-предприятий в части полноты и своевременности налонговых платежей и неналоговых отчислений, правильности отнражения затрат на производство и реализацию продукции (товаров и слуг) и т. д.;

-учреждений бюджетной сферы в части исполнения сменты расходов, также - при словии предпринимательской деятельности - в части формирования, распределения и иснпользования доходов от нее;

3) банками при кредитовании предприятий, когда провенряется финансовая стойчивость заемополучателя, обеспечеость и гарантии погашения выдаваемого кредита.

В словиях перехода на рыночные отношения финансонвый контроль направлен на обеспечение динамичного развинтия общественного и частного производства, скорение нанучно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы и нацелен на повышение экономического стимулирования, на рациональнное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйнственности и расточительства.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механнизма. В словиях глубления рыночных реформ применяетнся качественно новый финансовый механизм. Это касается взаимоотношений предприятий и населения с бюджетной синстемой, внебюджетными фондами, органами имущественного и личного страхования и др.

Роль финансов в расширенном воспроизводстве предприянтий различных форм собственности должна возрастать, поскольнку при их непосредственном частии создается ВВП и происхондит его распределение внутри предприятия и отраслей.

Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой помимо оплаты труда входят также расходы на образование, здравоохранение, сонциальное обеспечение. Расширение сферы социальных раснходов вызывается во многом требованиями научно-техничеснкой революции.

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

1)   средства, аккумулируемые в государственной бюджетнной системе;

2)   средства внебюджетных фондов, прежде всего социнальных;

3) ресурсы, используемые самими предприятиями (принбыль предприятий и амортизация).

2. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.

Работа индивидуального предпринимателя, как поминалось во введении, начинается с регистрации. К этому моменту у предпринимателя должен быть бизнес-план будущей финансовой деятельности, для ведения которой должена быть сформирован какой-то стартовый капитал (финансовые ресурсы).

Особенностью этих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются из собственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствование средств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантии возврата, кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхование этих залогов, это будут будущие финансовые издержки. О последствиях для предпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить не приходится.

Исходя из этого индивидуальная предпринимательская деятельность традиционно ориентирована на текунщую прибыль, обязана быстро реагировать на спрос и преднложение, оперативно довлетворять потребности в товарах, работах и слугах. Они формируют своеобразную специфическую инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует групнпа отраслей, где деятельность индивидуальных предпринимателей может быть преобладающей формой организации труда, - прежде всего это обслуживание населения или аналогичных.

Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие финансовые накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала, т.е. высокой скорости движения финансовых потоков, т.к. их деятельность ориентирована в основном н потребителя в социально ориентированных сферах.

Индивидуальные предприниматели не способны самостоятельно выстунпать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на словиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах, но в нашей отечественной экономике это весьма проблематично. Получая конкретные и четко сформулированные задачи, индивидуальные предприниматели налаживают новые слуги, реже выпуск новой продукции. В сравнении с индивидуальными предприниматели, крупные комнпании, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов, т.к. имеют существенные финансовые ресурсы, как привлекаемые, так и собственные. Объединение силий крупного мелкого бизнеса и деятельности индивидуальных предпринимателей в настоящее время скорей идея, чем реальная возможность. И связано это с реальным состоянием финансовых ресурсов и финансовых рисков индивидуальных предпринимателей.

Необходимо отметить, что деятельность индивидуальных предпринимателей, как одно из направлений малого предпринимательства, поддерживается государством, что представляет один из каналов движения финансовых средств. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О госундарственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" создал предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном ровне. Кроме того, действует каз Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малонго предпринимательства в Российской Федерации".

Законодательство разграничило предметы ведения органнов власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, в ведении Российской Федерации находятся:

определенние общих принципов, приоритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства; становление порядка создания и деятельности федеральных органов власти в области государственной поддержки малого предпринимательства;

разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательнства, финансируемых не менее чем на 50% за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ;

установление льгот для субъектов малого преднпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетнные фонды РФ.

Субъекты Федерации в соответствии со своими полномончиями решают все вопросы в области поддержки малого преднпринимательства, в том числе могут применять для этого донполнительные меры за счет собственных средств и ресурсов.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры поддержки и разнвития;

создание льготных словий использования государнственных финансовых, материально-технических и информанционных ресурсов, также научно-технических и информанционных ресурсов, разработок и технологий;

становление прощенного порядка регистрации, линцензирования деятельности, сертификации продукции, преднставления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

поддержка внешнеэкономической деятельности, вклюнчая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответствео Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.

Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают:

меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном ровнях;

перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;

меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;

меры по вовлечению в предпринимательскую деятельность социально незащищенных слоев населения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, воленных в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;

предложения по становлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответствующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;

меры по обеспечению субъектам малого предпрининмательства возможности для первоочередного выкупа аренндуемых ими объектов недвижимости с четом вложенных в казанные объекты средств.

Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого предпринимательства осунществляется ежегодно за счет средств федерального бюджента, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, также за счет других источников. Объем обязательных еженгодно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования казанных пронграмм за счет средств бюджетов субъектов Федерации и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представнлению органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Предприятия, чреждения, организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, обнщественные объединения могут самостоятельно разрабатынвать и реализовать программы поддержки малого предприннимательства, создавать фонды поддержки малого предприннимательства, также вносить предложения в органы исполннительной власти и органы местного самоуправления о вклюнчении отдельных проектов и мероприятий в государственные н муниципальные программы поддержки малого предпрининмательства.

Фонд поддержки малого предпринимательства. Эта ненкоммерческая организация создается в целях финансированния программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих.

Все эти действия государства дополняют источники финансирования предпринимательской деятельности, но основным источником остаются собственные средства предпринимателя.

И так индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные словия:

-подготовить рабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся в аренду (значительно реже в собственности);

- в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют в налоговых органах кассовые машины;

- приобретают инвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы.

Пропорционально выполняемым ауслугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется н себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).

Если для выполнения работ индивидуальный предприниматель не привлекает наемную рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

Но в большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников и это ведет к возникновению финансовых затрат на оплату труда.

В эти затраты входят:

- расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);

- обязательные отчисления в фонды пенсионного и социального страхования (в совокупности от расходов на оплату труда 26%).

Таким образом, на первичной стадии работы предпринимателя, функционирует часть финансов (начального капитала) предпринимателя.

Дальнейший путь финансов предпринимателя более сложен, т.к. происходит перераспределение финансов, связанных с формированием конечного производственного продукта и его реализация.

Частным примером наиболее простого пути являются Парикмахерские, созданные индивидуальным предпринимателем.

Для этого вида деятельности нужно помещение, кассовая машина и ряд мелких расходных материалов. Оплата труда работников производится из постоянно поступающей выручки, приобретение инструмента мастерам не требуется, т.к. их принимают на работу со своим личным инструментом. Таким образом, финансовые издержки апо подготовке и ведению производства минимизируются.

налогична технология перераспределения финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при формировании прибыли и частичное перераспределении аее через государственный амеханизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения Дела, стимулирования наемных работников или на иные цели.

3. Особенности аформирования финансов индивидуальных предпринимателей, связанных с налогообложением.

Составной частью финансов индивидуальных предпринимателей являются налоги, которые претерпевают дальнейшее перераспределение на различных ровнях государственного бюджета.

Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

Традиционная система - система налогообложения, которая становлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

Упрощенная система - система налогообложения, становленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;

Вмененная система - система налогообложения становленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Рассмотрим каждую из казанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.

1.1. Традиционная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под прощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации казывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

В налоговых декларация физические лица казывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, держанные налоговыми агентами, суммы фактически плаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой казываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие плате в бюджет. бытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не меньшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту чета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, казанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с четом налоговых вычетов.

вансовые платежи плачиваются налогоплательщиком на основании налоговых ведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 %) величения или меньшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Налоговая ставка станавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка станавливается в размере 35 % в отношении:

1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и слуг;

3) страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налоговая ставка станавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

Налоговая ставка станавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого частия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

При расчете налогов учитываются стандартными и социальные вычеты.

Социальными вычетами признаются:

1.2. прощенная система налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей применение прощенной системы налогообложения предусматривает плату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен платы налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги плачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения, чета и отчетности, применяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.95 N -ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, чета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", заменяется прощенной системой налогообложения, предусмотренной главой 26.2 части второй НК РФ, которая вносит революционные изменения в налогообложение малого бизнеса.

Те предприниматели, которые изъявят желание перейти на данную систему с 2003 года в период с 1 октября по 30 ноября текущего года обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, твержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на чет в налоговых органах. Сообщение в заявлении индивидуальными предпринимателями размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, носит добровольный характер.

В казанном заявлении предприниматель должен казать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, меньшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, меньшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

Однако согласно ст.6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" начиная с 1 января 2005 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих прощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ, объектом налогообложения признаются только доходы, меньшенные на величину расходов. Таким образом, объект налогообложения в виде полученных доходов с 1 января 2005 года применяться не будет.

Кроме того, не все индивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим. Не вправе применять прощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров, также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- являющиеся частниками соглашений о разделе продукции;

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса;

- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса;

- средняя численность работников которых превышает 100 человек;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой.

При переходе на прощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от платы следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

- налог на добавленную стоимость;

- налог с продаж;

- налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

Уплата этих налогов заменяется платой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Переход на прощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от платы:

1) федеральных налогов:

- государственной пошлины;

- таможенных пошлин;

- платежей за пользование природными ресурсами, зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на словиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- платы за пользование водными объектами;

- налога на добычу полезных ископаемых.

2) транспортного налога.

3) следующих местных налогов:

- земельного налога;

- налога на рекламу;

- иных налогов и сборов, установленных местными законодательными органами в соответствии с действующим законодательством.

Переход на прощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих прощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря.

Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показатели деятельности организации или индивидуального предпринимателя в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

Специальный налоговый режим в виде прощенной системы налогообложения, предусмотренный в главе 26.2 НК РФ, может применяться с 1 января 2003 года индивидуальными предпринимателями при определенных словиях. Переход на прощенную систему налогообложения, также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер. Индивидуальные предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения.

Подпункт 15 п.3 ст.346.12 НК РФ содержит ограничение предельной численности работников для возможности перехода на прощенную систему. Средняя численность работников организации не должна превышать 100 человек.

Следует обратить внимание и на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, который ограничением для перехода на прощенную систему налогообложения станавливает стоимость амортизируемого имущества. При этом речь идет именно о предельной стоимости только амортизируемого имущества, которая не должна превышать 100 млн. руб.

В пункте 3 ст.346.12 НК РФ также становлены ограничения для применения прощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, принявшие решение применять прощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, не имеют ограничений по доходам от предпринимательской деятельности, полученным за девять месяцев 2002 года.

Уплата квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу плачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, плата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налоговые декларации по итогам отчетных периодов также представляются налоговым органам в казанные сроки.

Налог, исчисленный по итогам налогового периода, плачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода также представляется налоговым органам не позднее указанного срока.

Согласно новому законодательству налогоплательщик на основании данных налогового чета должен самостоятельно рассчитывать единый налог с полученных в налоговом периоде доходов. Отчетностью являются налоговые декларации, которые подаются по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода (года) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. На основании поданных деклараций предприниматель в течение года плачивает авансовые платежи по налогу (по месту жительства предпринимателя) не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года плата налога производится не позднее срока, становленного для подачи налоговых деклараций.

1.3. Вмененная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться ва отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых слуг, казанных в Приложении 1;

2) оказания ветеринарных слуг;

3) оказания слуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания слуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных слуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемыха индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от платы следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Астраханской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и плата иных налогов и сборов, не казанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, плачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, становленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, чет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный чет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики плачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и плачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД · (N₁ + N₂ + N₃) · К₁ · К₂ · К₃, { 1 }

где ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N₁, N₂, N₃ - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К₁, К₂, К₃ - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Таблица 1

Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая дохоность в месяц (рублей)
Оказание бытовых слуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5
Оказание ветеринарных слуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5
Оказание слуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	8
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 200
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	6
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	700
Оказание автотранспортных слуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов	4
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	3

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К₁, К₂ и К₃.

К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, становленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

Корректирующий коэффициент К₁ рассчитывается по следующей формуле:

К₁ = (1 + К_оф) ÷ (1 + К_ом), { 2 }

где К_оф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

К_ом - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.

К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, слуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значение корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год, могут быть становлены в пределах от 0,1 до 1 включительно и рассчитывается по следующей формуле:

К₂ = К_пост · К_перем, { 3 }

где К_пост - коэффициент, учитывающий ровень доходности в Астраханской области;

К_перем - произведение коэффициентов, учитывающее совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, ассортимент товаров (работ, слуг), время работы, величину доходов и иные показатели.

При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значение коэффициента К₂, превышающее 1, приравнивается к 1, меньшее 0,1 - приравнивается к 0,1.

К₃ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, слуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, становленном Правительством Российской Федерации.

Коэффициент-дефлятор в 2003 году равен единице.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем казанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

ЕН = ВД · 15 ÷ 100, { 4 }

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

15 ÷ 100 - налоговая ставка.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, меньшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, плаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым плачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, плаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть меньшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех ровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Исходя из анализа перечисленных схем налогообложения можно судить о функциях перераспределения финансова на различных ровнях бюджетов (федерального, субъектов федерации и др.), т.к. налог на добавленную стоимость перечисляется в федеральный бюджет, вмененный налог - в местный бюджет. И таких особенностейа на основании анализа Обязательной цели перечисления вполне достаточно для того, чтобы понять заинтересованность субъектов федерации (местных органов власти) в получении сборов от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности.
Заключение

Работая над курсовой работой, ставилась цель рассмотреть основные аспекты функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.

По существу их две- перераспределительная и контрольная.

И, если говорить о переаспрелительном функционировании, то она полностью соответствует стоимостному движению в процессе производства (выполнения слуг), т.е. от создания первичного капитала до формирования выручки и последующее перераспределение на возобновление производства и движение финансов в государственный бюджет виде налогов, с последующим финансированием социальной сферы населения.

Для спешного функционирования индивидуального предпринимательства государство принимает определенные силия для их поддержки. Но это достоинство не бесспорно, т.к. для конечного потребителя (покупателя) это принципиально не влияет на качество и цену. Если предприниматели создают свойа коллективный собственный капитал для поддержки предпринимательства, то это было бы эффективнее, как более луважаемый.

Что касается контрольных функций, то стоимостное выражение должно полностью соответствует жизненному циклу производства (выполнения слуг) и отражаться на соответствующих счетах чета и соответственно чета в налоговых органах. Практика показывает, что не всегда учета соответствует нормативной картине, т.к. используются различные схемы хода от налогов индивидуальными предпринимателями. А это влечет достаточно не безобидные последствия:

нарушается классическая схема функционирования финансов и влечет к получению искаженной картины финансового положения;

могут возникнуть административные последствия с серьезными финансовыми санкциями;

дискредитация идеи индивидуального предпринимательства.

БИБЛИОГРАФИЯ

1.Индивидуальный предприниматель. Кислов Д.В. Москва, Вершина, 2008 г.

2.Макроэкономика. Теория и российская практика. Под редакцией А.Г.Грязновойа и Н.Н.Думной. Москва, КНОРУС, 2006 г.

3. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я. Грудцына Л.Ю. Ростов-на-Дону, Феникс, 2007 г.

4.Финансы. П.Н.Шуляк, Н.П.Белотелова. Москва, Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2007 г.

5. Финансы. Под редакцией А.И.Архипова и И.А.Погосова. Москва, Издательство Проспект, 2007 г.

6. Экономическая теория. Под редакцией А.Г.Грязновой и Т.В.Чечеловой. Москва, Издательство Экзамен, 2005 г.