Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте
Особенности бухгалтерского чета и налогообложения в сфере оказания юридических слуг
Колледж правления и права
Курсовая работа
По предметам: Бухгалтерский чет в социальной отрасли и Налогообложение.а
По теме: Особенности бухгалтерского чета и налогообложения в сфере оказания юридических слуг.
Студентки IV курса
Группы № 343
Факультета Право и финансы
Корольковой Ольги Викторовны
Научные руководители:
Преподаватель дисциплины Бухгалтерский чет в социальной отрасли: Подколзина Л.М.
Преподаватель дисциплины Налоги и налогообложение: Мешкова Т.В.
Дата сдачи: л 200_г.
Дата рецензирования: л 200_г.
Дата защиты: л200_г.
Оценка:
Москва, 2002
СОДЕРЖАНИЕ
|
I |
Введение |
3 - 4 |
|
II |
Основная часть: |
|
|
1. Регистрация юридических лиц. |
4 - 6 |
|
|
2. Общество с ограниченной ответственностью юридическая консультация Консул. |
6 - 7 |
|
|
3. Приказ об четной политики Консул. |
8 - 9 |
|
|
4. Приказ об тверждении штатного расписания Консул. |
10 |
|
|
5. Особенности бухгалтерского чета и налогообложения в организации. |
11 - 22 |
|
|
|
Практическая часть: |
|
|
1. Журнал хозяйственных операций за I квартал 2002 года. |
23 - 26 |
|
|
2. Разноска хозяйственных операций по счетам. |
27 - 29 |
|
|
3. Оборотно - сальдовая ведомость на 01 апреля 2002 года. |
30 |
|
|
4. Баланс на 01 апреля 2002 года. |
30 |
|
|
5. Расчеты налогов |
31 - 36 |
|
|
IV |
Заключение |
37 |
|
V |
Приложение: |
|
|
Форма №1 |
||
|
Форма №2 |
||
|
Налоговые декларации |
||
|
Список используемой литературы |
||
|
Рецензия |
Профессия юриста одна из самых старейших на земле. Человек этой профессии назывался в разные времена то стряпчим, то челобитчиком, то заступником, то поверенным, но суть его деятельности оставалась неизменной - защита прав и интересов других людей, оказания им помощи в сложном правовом мире.
Право является регулятором общественных отношений, и у людей возникает потребность в получении квалифицированной юридической помощи. Сейчас нет такой сферы человеческой деятельности, в которой не нужно было бы знать и применять те или иные правовые нормы. Идет ли речь о работе или учебе, приобретении или продаже товаров, получении слуг, необходимости обращения в государственные или иные органы, частии в деятельности общественных организаций, выборах и т.д. - везде требуется квалифицированная помощь адвоката.
Реализация закрепленных в Конституции и других законах основных прав и свобод граждан, защита бизнеса невозможны без отлаженной работы правового механизма. Гарантия государственной защиты прав и свобод человека в свою очередь требует гарантий на получение квалифицированной правовой помощи. Определить орган, полномочный разрешить жалобу или заявление, помочь гражданину составить соответствующий документ, представлять интересы гражданина в государственных органах - задача адвокатов.
Юристы самостоятельны и экономически независимы от государства. Именно поэтому, защищая интересы конкретного человека или юридического лица, юрист может противостоять какому бы то ни было стремлению государственных или иных органов либо должностных лиц влиять на ситуацию. Юрист имеет возможность объективно и независимо вести порученные ему дела. Этому способствует ряд законодательных норм.. Для построения правового государства в России необходимо, чтобы у каждого человека выработалось осознание потребности решать все спорные вопросы на основе права. И лоцманом в их решении будет ЮРИСТ.
Принципы работы юридической фирмы "КОНСУЛ"
Плодотворное и взаимовыгодное сотрудничество Фирмы с ее Клиентами строится на основе неукоснительного соблюдения своеобразного "кодекса взаимоотношений с клиентами", выработанного в Фирме в течение многолетнего периода ее деятельности на рынке оказания юридических слуг.
Для Фирмы это - прежде всего:
- профессионализм
- полная конфиденциальность взаимоотношений с Клиентом
- неукоснительное соблюдение коммерческой тайны Клиента
- максимальная оперативность предоставляемой помощи Клиенту
- универсальность - привлечение зких специалистов по отдельным отраслям права для наиболее оптимального разрешения проблем Клиента
- предупреждение Клиента о возможных неблагоприятных последствиях при разрешении предлагаемой ситуации
- строгое соблюдение общепринятых правил юридической этики
- соблюдение правила о "конфликте интересов"
- связь с клиентом 24 часа в сутки 366 дней в году.
Миссия организации
Миссией юридической консультации Консул является оказание квалифицированной помощи всем обратившимся путем предоставления юридических слуг по вопросам гражданского, административного, жилищного, головного, семейного и других отраслей права.
Состояние и перспективы развития сферы оказания юридических слуг.
Сфера оказания юридических слуг с каждым годом приобретает все большее значения не только в государственной жизни, но и общественной. Развитие экономики позволило многим людям заняться той сферой деятельности, о которой они давно мечтали, но были вынуждены ждать долгое время, переживая все запреты плановой экономики. Сейчас же, когда бизнес развивается с необыкновенной силой, и каждый день регистрируются новые предприятия и организации, гражданам и юридическим лицам в лице их директоров не обойтись без помощи квалифицированного юриста. Все вопросы, которые возникают у граждан рекомендуется решать, обратившись к юристу, который не только ответит на все возникшие вопросы, но и предложит пути решения проблем, пронализировав ситуацию со всех правовых точек зрения.
Целью юридической фирмы консул является получение прибыли, посредством оказания квалифицированных юридических слуг, так как только высокий профессионализм и ответственность в отношении каждого клиента, позволит выйти на рынок оказания юридических слуг и успешно развиваться на нем.
Данная сфера будет развиваться параллельно появлению новых законов и иных нормативно-правовых актов, эти события неизбежны. Главное, чтобы слуги этого бизнеса всегда оказывались на высококвалифицированном ровне и целью их оказания была помощь обратившимся.
В настоящей курсовой работе я хочу рассказать о процессе создания Юридической фирмы "КОНСУЛ", ее последующей работе и о некоторых ее результатах за последние месяцы, предоставив отчетность по бухгалтерским операциям, тем самым доказав, что в деятельности моей фирмы мы руководствуемся в первую очередь рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского чета и налогообложения.
Государственная регистрация юридических лиц
Государственная регистрация юридических лиц - акт полномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реогранизации и ликвидации юридических лиц, также иных сведений о юридических лицах в соответствии с ФЗ о Государственной регистрации юридических лиц от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Порядок государственной регистрации
Сроки и место государственной регистрации
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по местуа нахождения казанного чредителямиа в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Порядок представления документов при государственной регистрации
Документы представляются в регистрирующий орган полномоченным лицом непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.
Уполномоченным лицом могут являться следующие физические лица:
1) руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;
2) учредитель (учредители) юридического лица при его создании;
3) руководитель юридического лица, выступающего чредителем регистрируемого юридического лица;
и др.
Заявитель удостоверяет своей подписью заявление, представленное в регистрирующий орган, и указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством РФ данные иного достоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии). Подпись заявителя на казанном заявлении должна быть нотариально достоверена.
Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.
Заявителю выдается расписка в получении документов с казанием перечня и даты их получения регистрирующим органом.
Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных ФЗ о Государственной регистрации юридических лиц от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органов, является основанием внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Регистрирующий органа не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет)а заявителю документ, подтверждающийа факта внесения записи в государственный реестр. Форма и содержание документ станавливаются Правительством РФ. Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочиха дней c момент государственной регистрацииа представляета сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством РФ.
Документы, представляемые при государственной регистрации создаваемого юридического лица
При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:
1) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, твержденной Правительством РФ. В заявлении подтверждается, что представленные чредительные документы соответствуют становленным законодательством РФ требованиям к чредительным документама юридического лица данной организационно - правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих чредительных документах, иныха представленныха для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при созданииа юридического лица соблюден становленный для юридических лиц данной организационно - правовой формы порядок иха учреждения, в том числе оплаты ставного капитал (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) н момент государственной регистрации, и ва установленныха законома случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;
2) решение о создании юридического лиц ва виде протокола, договор илиа иного документа в соответствии с законодательством РФ;
3) чредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально достоверенные копии);
4) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;
5) документ об плате государственной пошлины.
Юридическая консультации Консул была зарегистрирована в соответствии с законом о Государственной регистрации юридических лиц от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ ФОРМА
В соответствии со ст.48 Гражданского кодекса (ГК) РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном правлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
В соответствии со ст.52 ГК РФ юридическое лицо действует на основании става, либо чредительного договора и става, либо только чредительного договора.
Учредительный договор юридического лица заключается, став утверждается его чредителями (участниками).
Учредительный договор - это один из видов чредительных документов юридического лица. В чредительном договоре чредители обязуются создать юридическое лицо, определяют порядок его совместной деятельности по его созданию, словия передачи ему своего имущества и частия в его деятельности. Договором определяются также словия и порядок распределения между частниками прибыли и бытков, правления деятельностью юридического лица, выхода чредителей (участников) из его состава.
Устав - становленный собственником имущества свод правил, регулирующих правовое положение организации, ее взаимоотношение с другими организациями и гражданами.
В соответствии со ст.87 ГК РФ Обществом с ограниченной ответственностью признается чрежденное одним или несколькими лицами общество, ставный капитал которого разделен на доли определенных чредительными документами размеров; частники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова лс ограниченной ответственностью.
В соответствии со ст.88 ГК РФ число частников общества с ограниченной ответственностью не должно превышать предела становленного законом об обществах с ограниченной ответственностью, т.е. не более 50. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного частника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.
В соответствии со ст.89 ГК РФ чредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются чредительный договор, подписанный его чредителями, и твержденный ими став. Если общество чреждается одним лицом, его чредительным документом является став.
В соответствии со ст.90 ГК РФ ставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его частников. Размер ставного капитала не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с ограниченной ответственностью, т.е. не менее 100 минимальных размеров оплаты труда.
В соответствии со ст.91 ГК РФ высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его частников.
В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его частников. Единоличный орган правления обществом может быть избран также и не из числа его частников.
Компетенция органов управления обществом, также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества определяются в соответствии с Гражданским кодексом, законом об обществах с ограниченной ответственностью и ставом общества.
К исключительной компетенции общего собрания частников общества с ограниченной ответственностью относятся:
1) изменение става общества, изменение размера его ставного капитала;
2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий;
3) тверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и бытков;
4) решение о реорганизации или ликвидации общества;
5) избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.
Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества с ограниченной ответственностью оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его частниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности может быть также проведена по требованию любого из его частников.
Организационно - правовая форма Консул полностью соответствует требованиям, определенным ГК РФ и За об Обществах с ограниченной ответственностью от 08.02. 1998 № 14-ФЗ.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
КОНСУЛ
01.01.2002
Москва
Об четной политике
Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету четная политика организации ПБУ 1/98, твержденным приказом Минфина от 09 декабря 98 г. № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н), частью второй Налогового кодекса РФ от 05 августа 2 № 117-ФЗ, и учитывая организационно-технологические особенности Общества
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Осуществлять ведение бухгалтерского чета автоматизированным способом с применением прикладной компьютерной программы лС- бухгалтерия.
2. К основным средствам относить средства труда стоимостью свыше 30 минимальных размеров оплаты труда за единицу и сроком службы более одного года.
3. Приобретение основных средств учитывать по дебету счета 08 Вложения во внеоборотные активы, после введения их в эксплуатацию списывать на кредит счета 08.
4. Стоимость основных средств организации погашать путем начисления амортизации.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществлять в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации по основным средствам производится по кредиту счета 02 Амортизация основных средств.
5. При начислении амортизации по основныма средствам в бухгалтерском чете применять линейный способ начисления амортизации согласно статье 259 НК РФ.
6. Нематериальными активами считать исключительное право на использование базы данных Консультант Плюс.
7. Стоимость нематериальных активов погашать путем начисления амортизации.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществлять в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации по нематериальным активам производится по кредиту счета 05 Амортизация нематериальных активов.
8. При начислении амортизации по нематериальным активам в бухгалтерском чете применять линейный способ начисления амортизации.
9. Счет 26 Общехозяйственные расходы в конце квартала списывается на затраты основного производства.
10. Счет 20 Основное производство в конце квартала списывается на счет 43 Готовая продукция
11. Счет 43 Готовая продукция в конце квартала списывается на расходы на продажу.
12. Коммерческие расходы списываются на расходы на продажу пропорционально стоимости реализованных слуг.
13. Учет долгосрочных кредитов отражать в соответствии с Планом счетов на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.
14. Методом для определения выручки для исчисления НДС является метод по оплате.
15. В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль применять метод начисления.
16. Срок уплаты налога на прибыль: один раз в квартал.
17. Финансовый результат от реализации списывать в виде прибыли или бытка на счете 99 Прибыли и бытки.
Директор Консул О. В. Королькова
Главный бухгалтер Консул Е. С. Петрова
Приказ № 1
от 01 Января 2002 г.
Об тверждении штатного расписания
В целях организации нормальной работы предприятия, определения перечня должностей, необходимых для работы предприятия, и количества рабочих мест
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить по Консул следующее штатное расписание с становлением окладов по твержденным должностям в следующих размерах:
ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ
ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИИ
КОНСУЛ
|
Профессия (должность) |
Код |
Количество штатных единиц |
Оклад, руб. |
Месячный фонд заработной платы |
Примечание |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Дирекция: Директор Главный бухгалтер |
01 |
1 |
5500 |
5500 |
|
|
02 |
1 |
5 |
5 |
||
|
Работники основного производства: Юрист Секретарь |
03 |
5 |
4500 |
22500 |
|
|
04 |
1 |
2300 |
2300 |
||
|
МОП: Уборщица Охранник |
05 |
1 |
1500 |
1500 |
|
|
06 |
1 |
1800 |
1800 |
Директор Консул О.В. Королькова
Особенности бухгалтерского чета и налогообложения юридической консультации Консул
Оказание юридических услуг не имеет своих специфических особенностей в области бухгалтерского чета, но однако ва данной курсовой работе я бы хотела рассказать о формировании стоимости юридических слуг, оказываемых клиентам.
Юридическая консультация Консул оказывает разнообразные юридические слуги гражданам и предприятиям, чреждениям, организациям (юридическим лицам) независимо от их организационно - правовой формы. К слугам, оказываем Консул относятся:
1) устные и письменные консультации;
2) составление и подготовка документов (договоров, контрактов, соглашений);
3) представительство и ведение дел в судах: Верховном Суде РФ, Арбитражном Суде РФ, Московском городском суде, Межмуниципальных и Окружных (районных и городских) народных судах административных округов г.Москвы и др.
4) представительство и ведение сделок;
5) участие в переговорах.
Из вышеизложенного следует, что стоимость слуг, оказываемых юристами Консул различная.
Но для всех этих услуг общим является то, что в формирование их стоимости включаются затраты на оплату работников организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату арендной платы офиса, затраты на оплату коммунальных слуг, оплату электроэнергии, света, воды, газа, оплату услуг телефонной связи, оплату пользования Интернетом (выделенная линия).
Стоимость юридических услуг зависит от характера выполняемых работ. Минимальная стоимость юридической услуги: стной консультации - 300 рублей. В объем этих слуг входит: общение с клиентом, просмотр документов (при их наличие), анализ проблемы и предложение путей разрешения. Как правило такая консультация длится от 15 минут до 45 минут. Стоимость стной консультации может быть выше первоначальной в том случае, если время консультации свыше 45 минут и юрист, в основном работал с документами, изучая их и давая их правовую оценку, также учитывая сам характер проблемы.
Стоимость письменной консультации составляет 1500 рублей и включает в себя письменный анализ предоставленных документов, выявление проблем и предложений по их странению, а также ответы на вопросы клиента. В стоимость данного консультации включается, по мимо общих затрат, затраты на покупку канцелярских принадлежностей (писчей бумаги, конвертов, марок), на отправку письма (почтовые слуги), в случае если ответ высылается клиенту по средствам электронной почты (e-mail), то в затраты включается только расходы на пользования Интернетом, также общие затраты. Письменная консультация не предусматривает составление договор, соглашений, контрактов, исковых заявлений, ходатайств, запросов и прочих документов. Все казанные документы составляются, только после заключения договора между Консул в лице его директора Корольковой О.В. и клиентом (в случае, если клиент - юридическое лицо, - то между предприятием, чреждением, организацией в лице его директора или генерального директора), т.к. относятся к иному виду оказания юридических услуг.
Стоимость оказания других юридических слуг (ведение дела в судах, представительство и частие в переговорах, ведение сделок и их освидетельствование, подготовка документов) устанавливается индивидуально, по договоренности с клиентом. Но их стоимость не может быть ниже, чем 1 долларов США по курсу ЦБ на день заключения договора с клиентом об оказании юридических слуг.
В стоимость оказания юридических слуг, посредством представительства и ведения дел в суде, представительства и ведения сделок, частия в переговорах могут включатся также затраты на оплату командировочных расходов, транспортные расходы, в том случае, если данный характер оказания юридических слуг предусматривает выезд юриста за пределы г. Москвы.
Прибыль от оказания юридических слуг в Консул отражается проводкой Дебет 62 Кредит 90/1, где казывается вся сумма выручки, включая НДС и НСП. После чего отражается НСП (Дебет 90/3 Кредит 68/нсп), плата его в бюджет (Дебет 68/нсп Кредит 51), и отражается НДС (Дебет 90/3 Кредит 68/ндс). В том случае, если наличные денежные средства вначале были получены в кассу, они перечисляются из кассы на расчетный счет в течение 3 дней. Данная операция отражается проводкой (Дебет 51 Кредит 50).
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В соответствии со статьей 143 II части Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаром через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии со статьей 145 НК РФ, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и платой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, слуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без чета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное ведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего чета. казанные ведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Документами, подтверждающими право на освобождение являются:
1) выписка из бухгалтерского баланса;
2) выписка из книги продаж;
3) выписка из книги чета доходов и расходов и хозяйственных операций;
4) копия журнала полученных и выставленных счетов - фактур.
Объект налогообложения
В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, слуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание слуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, также передача имущественных прав.
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание слуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база
Налоговая баз при реализацииа товарова (работ, слуг) определяется налогоплательщиком ва зависимостиа от особенностей реализацииа произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, слуг).
При определении налоговой базы выручк от реализации товарова (работ, услуг)а определяется исходя иза всех доходов налогоплательщика, связанныха са расчетами по оплате казанных товарова (работ, услуг), полученныха има ва денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговый период
Налоговыйа периода (ва тома числе для налогоплательщиков, исполняющиха обязанностиа налоговыха агентов, далееа -а налоговые агенты)а станавливается кака календарный месяц.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручкиа от реализации товарова (работ, слуг)а беза чета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период станавливается как квартал.
Налоговый ставки
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, 10 процентов и 20 процентов.
В юридической консультации Консул налогообложение по налогу на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 20 процентов.
Порядок исчисления налога
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при раздельном чете - как сумма налога, полученная ва результате сложения сумма налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумм налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, аполученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всема операциям, признаваемыма объектом налогообложения, дат реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с четом всех изменений, величивающиха или меньшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, слуг)
Моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком четной политики для целей налогообложения, является:
1) для налогоплательщиков, твердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки иа предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, твердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежныха средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных слуг).
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности н этот товар, такая передач прав собственности в целях настоящей главы приравнивается к его реализации.
Принятая организацией четная политик для целей налогообложения тверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. четная политик для целейа налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующима приказом, распоряжением руководителя организации. четная политик для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всеха обособленных подразделений организации.а
Порядока отнесения сумма налог н затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, слуг) либо фактически плаченные има при ввозеа товаров на таможенную территорию РФ, если иное неа установлено законом, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организацийа (налог н доходы физическиха лиц).
Порядок и сроки платы налога в бюджет
Уплат налог по операциям, признаваемым объектом налогообложения, н территории РФ производится по итогама каждого налогового период исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, слуг)а за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумм налога, подлежащая плате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, слуг)а н территории РФ, плачивается по месту чета налогоплательщика в налоговых органах.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручкиа от реализации товаров (работ, слуг) без чета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе плачивать налог исходя из фактической реализации (передачи)а товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в тома числе для собственныха нужд, слуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
НАЛОГ С ПРОДАЖ
Налог c продаж станавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законамиа субъектова РФ и обязателен к уплате н территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, субъекта РФ определяет ставку налога, порядока и сроки его платы, форму отчетности по данному налогу.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налог с продаж признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если ониа реализуюта товары (работы, услуги)а н территории того субъекта РФ, в котором установлен казанный налог.
Объект налогообложения
Объектома налогообложения признаются операции по реализации физическима лицама товарова (работ, слуг) на территории субъекта РФ. Операцииа по реализации товарова (работ, слуг)а признаются объектома налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется з наличный расчет, также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Налоговая база
Налоговая баз определяется кака стоимость реализованных атоварова (работ, слуг), исчисленная исходя из применяемых цена (тарифов)а с четом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Налоговый период
Налоговый период станавливается как календарный месяц.
Налоговая ставка
Налоговая ставк станавливается законамиа субъектов РФ в размере не выше 5 процентов.
Порядок исчисления налога и плата налога
Сумм налог исчисляется акака соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумм налог включается налогоплательщикома в цену товара (работы, слуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
Налога подлежита уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, слуг), подлежащих налогообложению.
Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, слуг), признаваемыха объектома налогообложения, считается день поступления средства за реализованные товары (работы, слуги) на счет в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Уплата налога производится ежемесячно, до 20 числа следующего месяца.
Декларация предоставляется в налоговые органы до 20 числа следующего месяца.
Данный налог поступает в региональный бюджет.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
Налогоплательщики
Налогоплательщиками по налогу на рекламу являются рекламодатели (юридические и физические лица, изготавливающие рекламу, как собственными силами, так и с помощью сторонних организаций).
Данный налог является местным, действующий на основании закона г. Москвы от 21.11.2001 г.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является стоимость рекламных работ, осуществляемых как собственными силами, так и сторонними организациями.
Налоговая база
При изготовлении рекламы сторонними организациями налоговой базой является стоимость слуг без налога на их добавочную стоимость.
Если реклама изготовляется собственными силами, то в налоговую базу включаются прямые и косвенные затраты по изготовлению рекламы.
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Порядок исчисления и платы налога
Налоговым периодом является квартал.
Налог исчисляется самостоятельно по итогам каждого квартала.
Налог плачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация.
Налог зачисляется в городской бюджет и относится на финансовые затраты.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
(ЕСН)
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и плачивает налог по каждому основанию.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками ва пользу физических лиц по трудовыма и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнениеа работ, оказание слуг (з исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), также по авторским договорам. Так же объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база
Налоговая база определяется как сумм выплата и иныха вознаграждений, начисленныха налогоплательщиками з налоговый периода ва пользу физических лиц.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодамиа по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка
Федеральный бюджет: 28 %
Фонд социального страхования РФ: 4 %
Фонды обязательного медицинского страхования:
1) федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 0, 2 %
2) территориальные фонды обязательного медицинского страхования: 3, 4а %
Итого: 35, 6 %
Порядок исчисления, порядок и сроки платы налога налогоплательщиками - работодателями
Сумма налога исчисляется и плачивается налогоплательщиками отдельно в федеральныйа бюджета и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумм налога, подлежащая плате в Фонда социального страхования РФ, подлежит меньшению налогоплательщиками н сумму произведенныха имиа самостоятельно расходов н цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяц налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовыха платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщикова - физическиха лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумм ежемесячного авансового платеж по налогу, подлежащая плате за отчетный период, определяется с четом ранее плаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплат ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налог н доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговымиа резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников, ва РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) ота источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физическиха лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные има кака ва денежной, така и в натуральной формах, или право н распоряжение которыми у него возникло, также доходы в виде материальной выгоды. Если иза доход налогоплательщик по его распоряжению, по решению суд или иных органов производятся какие-либо удержания, такие держания не меньшают налоговую базу.
Налоговая баз определяется отдельно по каждому виду доходов, ва отношении которыха становлены различные налоговые ставки.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки
Налоговая ставк устанавливается в размере 13 процентов.
Порядок исчисления налога
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики
Налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество в виде основным средств, нематериальных активов, запасов и затрат.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается по формулам, в основе которой лежит стоимость имущества.
Формулы
SI квартал = (½ S01 + ½ S04) /4*
Sполугодие = (½ S01 + S04 + ½ S07) /4
S9 месяцев = (½ S01 + S04 + S07 + ½ S10) /4
Sгод = (½ S01 + S04 + S07 + S10 + ½ S01следующего года) /4
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов.
Порядок исчисления и плата налога в бюджет
Налог исчисляется самостоятельно, нарастающим итогом.
Сумма налога, подлежащая плате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, начисленного за отчетный период и суммы налога за предыдущий период.
Налог поступает в региональный бюджет. Декларация предоставляется в налоговые органы в сроки подачи квартальной и годовой отчетности.
Уплата налога производится в пятидневный срок по истечению квартального отчета и в десятидневный по годовым отчетам.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие своюа деятельность в РФ через постоянныеа представительств и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогуа н прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, меньшенные н величину произведенныха расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительств доходы, меньшенные н величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;а
3) для иныха иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, слуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
При определении доходова иза ниха исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю)а товарова (работ, слуг, имущественных прав).
Доходы определяются н основанииа первичныха документова и документов налогового чета.
Доходы от реализации
Доходома от реализации признаются выручк от реализацииа товарова (работ, слуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручк от реализации имущественных прав.
Выручк ота реализации определяется исходя из всеха поступлений, связанных са расчетамиа з реализованные товары (работы, слуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы:
1) от долевого участия в других организациях;
2) ва виде положительной (отрицательной)а курсовойа разницы, образующейся вследствие отклонения курс продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, становленного Центральным банком РФ н датуа переход прав собственности н иностранную валюту;
3) в виде признанных должником или подлежащих плате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, также сумм возмещения бытков или щерба;
4) от сдачи имущества в аренду (субаренду)
и иные доходы, предусмотренные НК РФ.
Расходы. Группировка расходов
Налогоплательщик меньшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются аэкономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты приа условии, что ониа произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от иха характера, такжеа условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются н расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием слуг, приобретениема иа (или) реализацией товаров (работ, слуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основныха средства и иного имущества, также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно -а конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производствома и (или) реализацией.
Расходы, связанные са производствома и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы
К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или)а материалов, используемыха в производстве товарова (выполнении работ, оказании слуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимыма компонентома при производстве товаров (выполнении работ, оказании слуг);
2) н приобретениеа топлива, воды иа энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видова энергии, отопление зданий, также расходы на трансформацию и передачу энергии;
и другие расходы, предусмотренные НК РФ.
Расходы на оплату труда
В расходы налогоплательщик на оплату труда включаются любые начисления работникама ва денежнойа и (или)а натуральнойа формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные c режимома работы илиа условиями труда, премии и единовременныеа поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательств РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
К прочим расходам относятся расходы на:
1) налоги и сборы (ЕСН, налог на имущество);
2) расходы по охране имущества;
3) слуги сторонних организаций.
Внереализационные расходы
В состава авнереализационныха расходов, не связанныха с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно неа связанной са производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, ва частности:
1) расходы н содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
2)а расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенныма (эмитированным)а налогоплательщиком;
3) судебные расходы и арбитражные сборы;
4)а расходы н слуги банков, ва тома числеа связанные с становкой и эксплуатацией электронныха система документооборот между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";
5) другие обоснованные расходы.
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из словий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципы пропорциональности и равномерного формирования доходов и расходов (по сделкам со срокома больше 1 отчетного периода).
При получении дохода в течении нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не могла быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно с четом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы, которые не могли быть четко отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.
Налоговая база
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка
Налоговая ставка в размере 24 процентов. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставкеа в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.
Налоговый период и отчетный период
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодамиа по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления налога
Налог определяется кака соответствующая налоговойа ставке процентная доля налоговой базы.
Сроки и порядока уплаты налога
Налог, подлежащий плате по истечении налогового периода, плачивается не позднее срока, становленного для подачи налоговых деклараций з соответствующий налоговый период. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщикамиа (налоговыми агентами)а не позднееа 28а март года, следующего з истекшима налоговым периодом.
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА
|
№ |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма (руб.) |
|
1 |
Зарегистрирован ставный капитал юридической консультации Консул |
75/1 |
80 |
585 |
|
2 |
Учредители в качестве вклада в ставный капитал внесли: 1) основные средства 2) нематериальные активы 3) наличные денежные средства в кассе 4) денежные средства на расчетном счету |
01 04 50 51 |
75/1 75/1 75/1
75/1 |
17 1 157 248 |
|
3 |
Удержано банком за открытие расчетного счета |
60 |
51 |
4 |
|
4 |
Отражены расходы по открытию расчетного счета |
26 |
60 |
4 |
|
5 |
Получен долгосрочный кредит в банке |
51 |
67 |
105 |
|
6 |
Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС |
44 19 |
76 76 |
3 6 |
|
7 |
Произведена оплата арендной платы |
76 |
51 |
36 |
|
8 |
Принят к вычету НДС |
68/ндс |
19 |
6 |
|
9 |
кцептован счет Полиграф-М за изготовление рекламных листовок |
44 19 |
76 76 |
5 1 |
|
10 |
Оплачен счет за изготовление рекламных листовок |
76 |
51 |
6 |
|
11 |
Принят к вычету НДС |
68/ндс |
19 |
1 |
|
12 |
Начислен налог на рекламу |
91/2 |
68/р |
250 |
|
13 |
Налог на рекламу плачен в бюджет с расчетного счета |
68/р |
51 |
250 |
|
14 |
Получены в кассу денежные средства за предоставленные консультации (было оказано 270 стных консультаций, из них: 170 по цене 300 рублей за одну консультацию и 100 по цене 500 рублей за одну консультацию), с четом НДС и НСП |
50 |
62 |
101 |
|
15 |
Признана выручка за оказание стных консультаций клиентам |
62 |
90/1 |
101 |
|
16 |
Отражен налог с продаж (НСП) |
90/5 |
68/нсп |
4810 |
|
17 |
НСП плачен в бюджет |
68/нсп |
51 |
4810 |
|
18 |
Отражен НДС |
90/3 |
68/ндс |
16032 |
|
19 |
Перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет Консул |
51 |
50 |
101 |
|
20 |
Получены денежные средства в кассу за предоставление 35 письменных консультацийа (по цене 1500 рублей за одну письменную консультацию), с четом НДС и НСП |
50 |
62 |
52500 |
|
21 |
Признана выручка за оказание юридических слуг клиентам |
62 |
90/1 |
52500 |
|
22 |
Отражен налог с продаж (НСП) |
90/5 |
68/нсп |
2500 |
|
23 |
НСП плачен в бюджет |
68/нсп |
51 |
2500 |
|
24 |
Отражен НДС |
90/3 |
68/ндс |
8 |
|
25 |
Перечислены денежные средства из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
52500 |
|
26 |
Работнику выданы денежные средства из кассы на приобретение книги Сборник нормативных актов |
71 |
50 |
240 |
|
27 |
Списаны на затраты расходы на приобретение книги |
26 |
71 |
240 |
|
28 |
Принято к бухгалтерскому чету |
01 |
83 |
240 |
|
29 |
Заключен договор с физическим лицом на оказание юридических слуг. Деньги получены в кассу. |
50 |
62 |
97240 |
|
30 |
Признана выручка за оказание юридических слуг клиенту |
62 |
90/1 |
97240 |
|
31 |
Отражен НСП с выручки за оказание слуг |
90/5 |
68/нсп |
4630 |
|
32 |
НСП плачен в бюджет |
68/нсп |
51 |
4630 |
|
33 |
Отражен НДС |
90/3 |
68/ндс |
15435 |
|
34 |
Деньги перечислены из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
97240 |
|
35 |
Начислены заработная плата работникам основного производства. Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет |
20 20 69/1 20 69/2 20 69/3 |
70 69/1
51
69/2
51 69/3
51 |
74400 2976 2976 20832 20832 2678 2678 |
|
37 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%) |
70 |
68/нндфл |
9360 |
|
38 |
Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц |
68/нндфл |
51 |
9360 |
|
39 |
Заработная плата выплачена из кассы |
70 |
50 |
65040 |
|
40 |
Начислены заработная плата младшему обслуживающему персоналу (МОП). Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет |
26 26 69/1 26 69/2 26 69/3 |
70 69/1
51 69/2
51 69/3
51 |
9900 396 396 2772 2772 356 356 |
|
42 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%) |
70 |
68/нндфл |
1183 |
|
43 |
Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц |
68/нндфл |
51 |
1183 |
|
44 |
Заработная плата выплачена из кассы |
70 |
50 |
8717 |
|
45 |
Начислены заработная дирекции фирмы. Произведены обязательные отчисления: - на государственное социальное страхование работников фирмы (4%); Уплачен налог на государственное страхование работников фирмы в бюджет - на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%); Уплачен налог на пенсионное обеспечение персонала фирмы в бюджет - на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный). Уплачен налог на медицинское страхование в бюджет |
26 26 69/1 26 69/2 26 69/3 |
70 69/1
51 69/2
51 69/3
51 |
31500 1260 1260 8820 .8820 1134 1134 |
|
47 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%) |
70 |
68/нндфл |
3991 |
|
48 |
Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц |
68/нндфл |
51 |
3991 |
|
49 |
Заработная плата выплачена из кассы |
70 |
50 |
27509 |
|
50 |
На основании договора, заключенного с физическим лицом, подготовлен пакет документов. Деньги получены на расчетный счет. |
51 |
62 |
107 |
|
51 |
Признана выручка за оказанные юридические слуги |
62 |
90/1 |
107 |
|
52 |
Отражен НСП с выручки за оказание слуг |
90/5 |
68/нсп |
5095 |
|
53 |
НСП плачен в бюджет |
68/нсп |
51 |
5095 |
|
54 |
Отражен НДС |
90/3 |
68/ндс |
16984 |
|
55 |
Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний) |
44 19 |
60 60 |
12 2400 |
|
56 |
Оплачены слуги автотранспортной организации за доставку транспортом частников приема к месту его проведения и обратно |
60 |
51 |
3 |
|
57 |
Списано на общехозяйственные расходы слуги автотранспортной организации |
26 |
60 |
3 |
|
58 |
НДС принят к вычету |
68/ндс |
19 |
2400 |
|
59 |
Оплачены представительские расходы |
60 |
51 |
14400 |
|
60 |
Приобретен компьютер |
08/4 |
60 |
11667 |
|
61 |
Отражен НДС |
19 |
60 |
2 |
|
62 |
Компьютер введен в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
11667 |
|
63 |
Оплачено поставщику за компьютер |
60 |
51 |
14 |
|
64 |
Принят к вычету НДС |
68/ндс |
19 |
2 |
|
65 |
Начислена амортизация по основным средствам |
44 |
02 |
739 |
|
66 |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
44 |
05 |
167 |
|
67 |
Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства |
20 |
26 |
63378 |
|
68 |
Списываются затраты основного производства |
43 |
20 |
164264 |
|
69 |
Списывается фактическая себестоимость |
90/2 |
43 |
164264 |
|
70 |
Списываются коммерческие расходы |
90/2 |
44 |
47906 |
|
71 |
Списывается финансовый результат |
90/9 |
99 |
71751 |
|
72 |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68/им |
478 |
|
73 |
Списан налог на имущество |
99 |
91/2 |
478 |
|
74 |
Списан налог на рекламу |
99 |
91/2 |
250 |
|
75 |
Начислен налог на прибыль (24%) |
99 |
68/ннп |
17046 |
РАСЧЕТЫ НАЛОГОВ
1. Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС. Отражен НДС.
Дебет 44 Кредит 76 Сумма 3
Дебет 19 Кредит 76 Сумма 6
Расчет НДС:
НБ = 36
36 : 6 = 6
2. Акцептован счет Полиграф-М за изготовление рекламных листовок, в т.ч. НДС. Отражен НДС.
Дебет 44 Кредит 76 Сумма 5
Дебет 19 Кредит 76 Сумма 1
Расчет НДС:
НБ = 6
6 : 6 = 1
3. Начислен налог на рекламу.
Дебет 91/2 Кредит 68 Сумма 250
Расчет налога на рекламу:
НБ = 5
5 ´ 5% = 250
4. Отражен налог с продаж (НСП).
Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 4810
Расчет НСП:
НБ = 101
101 : 21 = 4810
5. Отражен НДС.
Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 16032
Расчет НДС:
НБ = 101 - 4810 = 96190
96190 : 6 = 16032
6. Отражен налог с продаж (НСП).
Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 2500
Расчет НСП:
НБ = 52500
52500 : 21 = 2500
7. Отражен НДС.
Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 8
Расчет НДС:
НБ = 52500 - 2500 = 5
5 : 6 = 8
8. Отражен НСП с выручки за оказание слуг.
Дебет 90/5 Кредит 68/нсп Сумма 4630
Расчет НСП:
НБ = 97240
97240 : 21 = 4630
9. Отражен НДС.
Дебет 90/3 Кредит 68/ндс Сумма 15435
Расчет НДС:
НБ = 97240 - 4630а = 92610
92610 : 6 = 15435
10. Начислены заработная плата работникам основного производства.
Дебет 20 Кредит 70 Сумма 74400
Произведены обязательные отчисления:
- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)
Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 2976
Расчет налога:
74400 ´ 4% = 2976
- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)
Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 20832
Расчет налога:
74400 ´ 28% = 20832
- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)
Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 2678
Расчет налога:
74400 ´ 3,6% = 2678
11. держан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).
Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 9360
Расчет налога:
Фонд оплаты труда = 74400
Количество работников основного производства: 6 человек
74400 - (6 ´ 400) = 72
72 ´ 13% = 9360
12. Заработная плата выплачена из кассы.
Дебет 70 Кредит 50 Сумма 65040
Расчет суммы заработной платы:
74400 - 9360 = 65040
13. Начислены заработная плата МОП.
Дебет 20 Кредит 70 Сумма 9900
Произведены обязательные отчисления:
- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)
Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 396
Расчет налога:
9900 ´ 4% = 396
- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)
Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 2772
Расчет налога:
9900 ´ 28% = 2772
- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)
Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 356
Расчет налога:
9900 ´ 3,6% = 356
14. держан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).
Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 1183
Расчет налога:
Фонд оплаты труда = 9900
Количество работников основного производства: 2 человека
9900 - (2 ´ 400) = 9100
9100 ´ 13% = 1183
15. Заработная плата выплачена из кассы.
Дебет 70 Кредит 50 Сумма 8717
Расчет суммы заработной платы:
9900 - 1183 = 8717
16. Начислены заработная плата дирекции фирмы.
Дебет 20 Кредит 70 Сумма 31500
Произведены обязательные отчисления:
- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)
Дебет 20 Кредит 69/1 Сумма 1260
Расчет налога:
31500 ´ 4% = 1260
- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)
Дебет 20 Кредит 69/2 Сумма 8820
Расчет налога:
31500 ´ 28% = 8820
- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)
Дебет 20 Кредит 69/3 Сумма 1134
Расчет налога:
31500 ´ 3,6% = 1134
17. держан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).
Дебет 70 Кредит 68/нндфл Сумма 3991
Расчет налога:
Фонд оплаты труда = 31500
Количество работников основного производства: 2 человека
31500 - (2 ´ 400) = 30700
30700 ´ 13% = 3991
18. Заработная плата выплачена из кассы.
Дебет 70 Кредит 50 Сумма 27509
Расчет суммы заработной платы:
31500 - 3991 = 27509
19. Отражен НСП с выручки за оказание слуг.
Дебет 90/5а Кредит 68/нсп Сумма 5095
Расчет НСП:
НБ = 107
107 : 21 = 5095
20. Отражен НДС.
Дебет 90/3а Кредит 68/ндса Сумма 16984
Расчет НДС:
НБ = 107 - 5095 = 101905
101905 : 6 = 16984
21. Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний). Отражен НДС.
Дебет 44 Кредит 60 Сумма 12
Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2400
Расчет НДС:
НБ = 14400
14400 : 6 = 2400
22. Приобретен компьютер. Отражен НДС.
Дебета 08/4 Кредит 60 Сумма 11667
Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2
Расчет НДС:
НБ = 14
14 : 6 = 2
23. Начислена амортизация по основным средствам.
Дебет 44 Кредит 02 Сумма 739
Расчет амортизации:
Полезный срок службы имущества (компьютер) 5 лет. Следовательно, имущество относится к 5-ой амортизационной группе.
Формула: К=(1/n) ´ 100%
К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%
14 ´ 1,67% = 234 рубля
Полезный срок службы имущества (мебель и пр.) 28 лет. Следовательно, имущество относится к 9-ой амортизационной группе.
Формула:а К=(1/n) ´ 100%
К = (1/ 28лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 0,297%
17 ´ 0,297% = 505 рублей
Общая сумма: 234 + 505 = 739 рублей
24. Начислена амортизация по нематериальным активам.
Дебет 44 Кредит 05 Сумма 167
Расчет амортизации:
К нематериальным активам относится: исключительное право на использование базы данных. Полезный срок службы нематериальных активов 60 месяцев (5 лет).
Формула: К=(1/n) ´ 100%
К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%
1 ´ 1,67% = 167 рублей
25. Начислен налог на имущество (ставка 2%).
Дебет 91/2 Кредит 68/им. Сумма 478
Расчет налога на имущества:
|
Январь |
Февраль |
|
|
01 |
- |
181907 |
|
02 |
- |
739 |
|
Остаточная стоимость |
- |
181168 |
|
04 |
- |
1 |
|
05 |
- |
167 |
|
Остаточная стоимость |
9833 |
|
|
43 |
- |
- |
|
20 |
- |
- |
|
44 |
- |
- |
|
S |
- |
191001 |
Формула: SIкв. = (½ S01 + ½ S04) / 4
SIкв. = (½ ´ 191001) / 4 = 23875
НБ= 23875
23875 ´ 2% = 478
26. Начислен налог на прибыль (ставка 24%).
Дебет 99 Кредит 68/прибыль Сумма 17046
Расчет налога на прибыль:
1) Доход:
(101 - 4810 Ц 16032) + (52500 - 2500 - 8) + (97240 - 4630 - 15435) + (107 - 5095 Ц 16984) = 283921
2) Расходы:
2.1) Заработная плата: 74400 + 9900 + 31500 = 115800
2.2) Амортизация: 739 + 167 = 906
2.3) Прочие:
2.3.1) Налоги:
2.3.1.1) ЕСН: 26486 + 3524 + 11214 = 41224
2.3.1.2) Налог на рекламу: 250
2.3.1.3) НСП: 4810 + 2500 + 4630 + 5095 = 17035
2.3.1.4) Налог на имущество: 478
2.3.2) Реклама: 5
2.3.3) Представительские расходы: 12 + 3 = 15
2.3.4) Арендная плата: 3
2.3.5) слуги банка: 4
2.4) Покупка книги: 240
Итого: 212898
НБ = 283921 - 212898 = 71023
71023 ´ 24% = 17046
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной курсовой работы являлось изучение особенностей бухгалтерского чета и налогообложения в сфере оказания юридических, так же показать значимость на сегодняшней день данной области деятельности.
В процессе работы над этой курсовой я ознакомилась с особенностями регистрации юридических лиц, определением организационно-правовой формы предприятия, составлением Приказа об учетной политики организации, составлением штатного расписания, и что самое важное с порядком ведения бухгалтерского чета и налогообложения на фирме.
Приведя Отчетность по бухгалтерским операциям, предоставив оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2002 года, Баланс на 01 апреля 2002 года, также порядок расчетов всех налогов, я рассказала о деятельности фирмы Консул, доказав, что в своей работе она руководствуется рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского чета и налогообложения.
* Отчетный период