Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Налоги с населения

Оглавление

TOC \o "1-3" ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................................................................................ 2

Раздел 1

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..............................

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР......................................................................................................................

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..............................................................................................................................

1.4. ПОСТАНОВКА НА ЧЕТ.............................................................................................................................

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА................................................................................................................................... 4

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.............................. 5

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ПЛАТЫ НАЛОГА.............................................................................................. 6

5. ПРИМЕНЕНИЕ ПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.................................................... 7

5.1. Новая система чета для субъектов малого предпринимательства........

5.2. Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. чета и отчетности..

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательств

6. ПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА СН.................... 14

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 14

7.1. Основные понятия.............................................................................................................................

7.2. Плательщики налога.......................................................................................................................

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета.....

7.4. Ставка единого налога.................................................................................................................

7.5. Льготы по налогу................................................................................................................................

7.6. Порядок исчисления и сроки платы единого налога.........................................

7.7. Порядок зачисления сумм единого налога..................................................................

7.8. Свидетельство об плате единого налога.....................................................................

7.9.Свидетельство об плате единого налога......................................................................

Раздел 2 практическое задание

Заключение

Литература

Приложение №1....................................................................................................................................................

Приложение №2....................................................................................................................................................

Приложение №3....................................................................................................................................................

Приложение №4....................................................................................................................................................

Раздел 1. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания слуг.

Основными законодательными актами являются Закон РФ О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядок их регистрации, также каз Президент РФ Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории РФ, ГК РФ.

Выручка

1

1

2

Налог на валовую выручку 10%

1

1

3

Расходы на материалы без НДС

4

1

4

НДС на материалы включаются в затраты

800

200

5

Ф.О.Т.

1

4

6

Внебюджетные платежи

38,5%

385

1540

7

Все расходы

6185

6740

8

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1385

2540

9

Чистая прибыль

2815

2260

В случае ведения чета по СН произведённые затраты на налогообложение никак не влияют, поэтому чистую прибыль посчитать очень просто. меньшение М.З. дает рост чистой прибыли на 3 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3 рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты величились на рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, чет которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, слуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на плату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, также сумм НДС плаченных поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таблица № 3

Сопоставление показателей при СН при расчете единого
налога по совокупному доходу.

№	Показатели	Соотношение	Ф.О.Т. и М.З. к расходам
		Ф.О.Т. 24%	Ф.О.Т. 79,9%
		М.3. 63%	М.З. 14,3%
1	Выручка	1	1
2	Материалы без НДС	4	1
3	НДС на материалы	800	200
4	Ф.О.Т.	1	4
5	Внебюджетные платежи (38,5%)	385	1540
6	Всего расходы	6185	6740
7	В том числе принимаемых к расчету Н.О.Б.	5185	2740
8	С.Д. (1-7)	4815	7260
9	Налог на С.Д.		2178
10	Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды	1829	3718
11	Чистая прибыль (1-6-9)	2371	1082

Таблица № 4

Результаты, полученные при различных схемах чета и налогообложения.

Система чета	Соотношение	Ф.О.Т. и М.З. к расходам
	Ф.О.Т. 24%	Ф.О.Т. 79,9%
	M.З. 69%	M.З. 14,3%
1. Традиционная	2951 р.	2142 р.
2. прощенная по валовой выручки	2815 р.	2260 р.
3. прощенная по С.Д.	2371 р.	1082 р.

У.С.Н. выгодно для предприятий, работающих по оказанию слуг, деятельность которых связана не с производством, (требующим больших затрат на закупку сырья, электроэнергии и прочего), с оказанием слуг и выполнением работ из материалов заказчика т.е. когда затраты в основном состоят из З.П. и начислений из нее. Это можно тем, что НДС плачивается поставщикам сырья, не предъявляются к возмещению из бюджета, включаются в себестоимость, тем самым меньшая чистую прибыль предприятия. Отрицательным является еще тот фактор, что выплаченная зарплата не включается в расчет при определении С.Д., следовательно не меньшает налогооблгаемую базу по единому налогу.

Вид деятельности

Физические поканзатели, характеринзующие данный вид деятельности

Базовая доходнность на единицу физического понказателя, руб.на единицу в год

 

1.

Оказание предпринимателями ремонтно-строительных слуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного частка и иные слуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий), кроме стекольных, жестяных, кровельных, сварочных и слесарно - сантехнических работ

Количество работающих (человек)

8050

 

2.

Оказание бытовых слуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ренмонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийнонго оборудования, химчистка, крашение, слуги прачечных, бань и душевых, сервисное обслуживание автотранспортных средств, фонто- и кино-услуги ателье и лабораторий, прокат, прокат видеокассет, за исключением проката кинофильмов)

Оборудованные рабочие места (единиц) *1)

16500

 

3.

Оказание физическим лицам парикмахерских слуг в парикнмахерских, салонах, также ветеринарных и зоо- слуг

Оборудованные рабочие места (единив *1)

11

 

4.

Оказание физическим лицам:

1) медицинских слуг

Оборудованные рабочие места (единиц)*2)

18700

 

2) косметологических слуг (в том числе в косметических салонах)

18700

 

5.

Оказание предпринимателями слуг по краткосрочному прожинванию

Общая площадь (кв.м.)

1500

 

6.

Оказание предпринимателями слуг по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования

Число работающих (человек)

14145

 

7.

Общественное питание:

1) деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек

Торговая площадь (кв.м.) *3)

3300

 

Производственная площадь (кв.м.) *5)

660

 

2) деятельность нестационарных и других точек общественного пинтания с численностью работающих до 50 человек

Оборудованные рабочие места (единиц)*1)

16500

 

8

Розничная торговля, осуществляемая через магазины числеостью работающих до 30 человек: 1) Стационарная торговая сеть:

 

- до 50 кв.м. торговой площади

Торговая площадь (кв.м.) *3)

3450

 

Складская плонщадь (кв.м.) *4)

690

 

-от 50 кв.м. и более торговой площади

Торговая площадь (кв.м.) *3)

2875

 

Складская плонщадь (кв.м,) *4

690

 

2) Мелкзничная тооговая сеть:

- стационарная (киоск, ларек, павильон, помещение контейнерного типа)

Общая площадь. используемая в хозяйственной деятельности (кв.м.)

4600

- передвижная (корзина, тележка)

Оборудованные рабочие места (ед.)

8050

- палатка, лоток, прилавок, автофургон, цистерна и другие автотранснпортные средства

Оборудованные рабочие места (ед.)

16500

9.

Розничная торговля горюче-смазочными материалами:

- выездная (нестационарная)

Количество разданточных пистолентов, используемых в хозяйственной деятельности

3

10.

Оказание автотранспортных слуг предпринимателями и органинзациями с численностью работающих до 100 человек

1)грузоперевозки

Грузоподъемность транспортного средства (тонн)

4500

2) пассажирские перевозки

- автобусы

Посадочное место

1300

- маршрутные такси

3

- такси

6

11.

Оказание слуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей хозяйственной деятельности

Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв.м.)

150

Примечания:

1) Оборудованное рабочее место - место, оснащенное оборудованием, необходимым для выполненния определенной работы (услуги), независимо от сменности.

2) Оборудованное рабочее место по оказанию платных медицинских слуг - набор технологических и вспомогательных помещений с соответствующим оборудованием и персоналом, обеспечивающим законнченный случай лечения, диагностики и профилактики заболевания.

3) Торговая площадь - площадь, предназначенная и используемая (в соответствии с техническим паспортом помещения) для реализации продовольственных, непродовольственных товаров и обслуживанния посетителей.

4) Складская площадь - площадь, предназначенная и используемая (в соответствии с техническим паспортом помещения) для складирования товара, тары, оборудования по виду хозяйственной деятельнонсти.

5) Производственная площадь - площадь, предназначенная и используемая (в соответствии с технинческим паспортом помещения) для производства кондитерских, мучных и кулинарных изделий

Приложение №2

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ПО ПОДВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Подвиды деятельности	Размер корректирующего коэффициента
Оказание предпринимателями ремонтно-строительных слуг (строительство заверншенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строинтельного частка, иные слуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий): - общие строительно-монтажные работы	1,0
- специальные строительно-монтажные работы	1,5
Оказание бытовых слуг физическим лицам: - ремонт обуви	0,5
- ремонт изделий из кожи, меха	1,0
- пошив и ремонт одежды	1,0
- ремонт часов и ювелирных изделий	1,0
- ремонт бытовой техники	1,5
- ремонт предметов личного пользования	1,0
- ремонт и изготовление металлических изделий	1,5
- ремонт машин, оборудования и приборов	1,5
- ремонт оргтехники и периферийного оборудования	2,0
- сервисное обслуживание автотранспортных средств (включая ремонт)	3,0
- фото и кино слуги лабораторий	3,0
- фото и кино слуги ателье	1,0
- прокат, прокат видеокассет, за исключением проката кинофильмов	1,0
- химчистка, крашение, слуги прачечных, бань и душевых	1,0
Оказание физическим лицам: (в ред. Областного закона от 10.05.2 № 76 - ЗС) Х парикмахерских, косметологических слуг в парикмахерских, салонах	1,5
- медицинских слуг	1,0
- ветеринарных и зоо-услуг	1,5
Оказание предпринимателями слуг по краткосрочному проживанию	1,0
Оказание предпринимателями: - слуг по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образованния	1,0
Общественное питание по особенностям ведения деятельности: (Раздел Общественное питание по особенностям ведения деятельности в ред. Областного закона от 29.11.2 №114-ЗС) - все типы предприятий общественного питания, реализующие алкогольную продукцию	2,0
- все типы предприятий, реализующие пиво и табачные изделия (без алкогольной продукции)	1,5
- все типы предприятий (за исключением столовых), не реализующие алкогольную продукцию, пиво и табачные изделия	1,0
- столовые, не реализующие алкогольную продукцию, пиво и табачные изделия	0,5
- предприятия общественного питания закрытой сети, обслуживающие ограниченный контингент, не реализующие алкогольную продукцию, пиво и табачные изделия	0,1
- кафе, бары, буфеты, работающие только во время театрально-зрелищных и спортивных меронприятий	0,5
Розничная торговля: (Пункт 1 раздела Розничная торговля в ред. Областного закона от 29.11.2 N:- 114 ЗС) 1) магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торгонвой площади:
- продовольственные товары, включающие алкогольную продукцию и пиво	1.0
- табачные изделия	1,0
- непродовольственные товары	1,5
- легковые автомобили	2,5
- ювелирные изделия, в том числе с другими видами товаров	4,0
- при смешанной розничной торговле: продовольственные и непродовольственные товары, включая алкогольную продукцию, пиво и табачные изделия при прочих видах смешанной торговли применяется коэффициент, соответствующий той группе товаоов, для которой его значение максимально.	1,2
2) предприятия торговли, расположенные на закрытой территории чреждений подразделений Министерства обороны, МВД, ФСБ, ФАПСИ, пограничных войск	0,5
3) аптечные чреждения, реализующие медикаменты по льготным рецептам, в объеме не менее 20% от товарооборота	0.5
4) прочие аптечные чреждения	1,0
5) предприниматели и организации, реализующие периодические печатные издания, в общем обороте которых доля периодических печатных изданий составляет не менее 75 процента (Пункт 5 раздела Розничная торговля введен Областным законом от 29.11.2 № 114-ЗС)	1,0
Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами	1,0
Оказание автотранспортных слуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек: -грузопеоевозки	1,0
- пассажирские перевозки	1,0
Оказание слуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей	1,0

Приложение №3

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ, ЧИТЫВАЮЩИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ
ОТ ТИПА НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА

Тип населенного пункта	Корректирующие коэффициенты
г. Ростов - на - Дону	1,0
г.г. Волгодонск. Новочеркасск, Таганрог, Шахты, Батайск	0.7
г.г. Азов, Белая Калитва, Гуково, Донецк, Звереве, Каменск - Шахтинский, Красный Сулин, Миллерово, Новошахтинск, Сальск	0,5
города районного подчинения, районные центры, поселки городского типа	0,3
сельские населенные пункты	0,1

Справочно: вне населенных пунктов применяется коэффициент той местности, в административных границах которой расположен объект, попадающий под действие настоящего Областного закона, за исклюнчением предприятий и организаций, физических лиц, осуществляющих свою деятельность в полосе отвода дорог и придорожной полосе, к которым в зависимости от значения автодороги применяются следующие коэффициенты: федерального значения -1,0, областного значения - 0,5, местного значения 0,1,

бзац 2 исключен. - Областной закон от 28.03.2001 N 133-ЗС.

Приложение №4

РЕШЕНИЕ ГОРОДСКОЙ ДУМЫ

ОТ15.02.2001 N32 г.Таганрог

Об становлении корректирующих коэффициентов, учитывающих особенности ведения предпринимантельской деятельности в зависимости от дислокации предприятия и применяемых при исчислении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 1 областного закона от 29.11.2 г. № 114 - ЗС "О внесении измененний и дополнений в областной закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деянтельности" городская Дума

РЕШИЛА:

1. становить на территории г. Таганрога корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия и применяемые при исчислении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (приложен. 1).

2. Контроль за исполнением пункта 1 настоящего решения возложить на Инспекцию Министерства по налогам и сборам по г. Таганрогу.

3. Считать тратившим силу решение городской Думы от 25 05.2 г. № 794 "Об становлении граданции дислокации мест осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Таганрога".

4. Настоящее решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликованния, но не ранее 1 апреля 2001 г.

С. Шило Глава городского самоуправления

Ю. Стефанов Председатель городской Думы

Приложение

к решению городской Думы от 15 02 2001 г. №3

Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности
ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия
аи применяемые при исчислении единого налога на вмененный доход
адля определенных видов деятельности.

N П/П	Дислокация предприятия	Величина коэф-та
1.	Пер. Гоголевский (четная и нечетная сторона) от л. Петровской до л. Р. Люксембург. л. Ченхова (четная и нечетная сторона) от пер. Красного до пер. Смирновского. Четная сторона л. Москатова от №4 до территории рынка "Привокзальный"	2,0
2.	Ул. Петровская (четная и нечетная сторона). л. Ленина (четная и нечетная сторона). л. Дзернжинского (четная и нечетная сторона) от л. Москатова до л. Морозова (включительно)	1,5
3.	Территория рынков "Дубки"', "Простоквашино". Территория мест организованной торговли: "Казачий", "Приморский".	1,1
4.	Район Михайловка. Территория военного городка, ограниченная л. Театральной (включительно) и л. Циолковского (включительно), л. Ломоносова (включительно) и границей города	0,9
5.	Территория Северного жилого массива, ограниченная 2-й линией (включиРайон Михайловка. Территория военного городка, ограниченная л. Театральной (включительно) и л. Циолковского (включительно), л. Ломоносова (включительно) и границей города	0,9
5.	Территория Северного жилого массива, ограниченная 2-й линией (включительно) и границами города в районе объездной дороги. Район ПМК. Территория от л. Энергетической до л. Парнхоменко (включительно) и от л. Транспортной - Поляковского шоссе (включительно) до л. Чу-чева (включительно). Поселок Вечность, поселок Догадайловка, поселок Греческие Роты, Манриупольское шоссе, 5 км	0,7
6.	Территория рынка "Николаевский". Территория города, не включенная в пункты 1, 2, 3, 4, 5.	1,2
7.	Предприятия и предприниматели, оказывающие транспортные, ремонтно-строительные слуги вне зависимости от места дислокации предприятия (величина коэффициента становлена областным законом от 29.11.2 г. № 114 - ЗС).	1,0
8.	При осуществлении деятельности предприятиями, организациями, также предпринимателями без образования юридического лица в течении налогового периода при отсутствии постоянного места дислокации на территории города (величина коэффициента становлена областным законом от 29.11.2 г. № 114 - ЗС).	1,5

Т. Бурмистрова
Управляющая делами городской Думы