Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Скачайте в формате документа WORD


Характеристика элементов налогообложения. Земельный налог

Федеральное агентство по образованию

Московский государственный ниверситет

технологий и правления

Кафедра финансов и кредита

Контрольная работа

по дисциплине: Налоги и налогообложение.

тема: л1. Характеристика элементов налогообложения.

2. Земельный налог.

<

Выполнила студентка 3 курса

факультета: Экономика и

предпринимательства

специальность: 080502

шифр: 007452

Руководитель:

<

Москва 2008.

Содержание.

1. Налоги

3

1.1. Элементы налогов

3

2. Земельный налог

5

2.1. История образования земельного налога

5

2.2. Цель земельного налога

7

2.3. Объект земельного налога

7

2.4. Плательщики земельного налога

8

2.5. Льготы по земельному налогу

10

2.6. Порядок расчета земельного налога

11

Список литературы

13

1. Налоги.

Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц на основе действующего законодательства и зачисляемый в бюджет.

Налог - основной источник доходов государственного бюджета и один из инструментов проведения государственной экономической политики.

1.1.Элементы налога.

Субъект обложения. Юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом плачивать налоги.

Объект налогообложения. К нему относятся операции по реализации товаров (работ, слуг), имущество, прибыль, доход, иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по плате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. слугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Единица налогообложения. Единица, которая кладется в основу измерения налога.

Источник налога. Ресурс, используемый для платы налога. Иногда источник налога совпадает с объектом.

Норма налогообложения. Доля дохода, взимаемая через налоги с налогооблагаемых объектов.

Налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

  • твердая;

  • пропорциональная;

  • прогрессивная;

  • регрессивная.

Налоговые санкции. Увеличение налогового бремени при становлении факта нарушения налогового законодательства.

Налоговые каникулы. Представляют собой, в соответствии с действующим законодательством, определенный срок, в течение которого налогоплательщик освобождается от платы того или иного налога. Налоговые каникулы являются частью налоговой политики, входящей в общеэкономическую стратегию правительства, и используется для стимулирования развития конкретного предприятия, компании или их групп, отдельной отрасли, региона, научно-технического прогресса, выступая, как форма государственного кредитования, государственной поддержки конкретного налогоплательщика. По истечении срока налоговых каникул плата налогов возобновляется.

Налоговый кредит. Он предоставляется заинтересованному налогоплательщику на срок от трех месяцев до одного года по его заявлению и оформляется соответствующим договором, в котором казываются сумма задолженности, срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, порядок погашения суммы процентов, поручительство либо документы об имуществе, которые выступают в качестве залога, ответственности сторон.

Налоговые льготы. Являются существенным, но не обязательным элементом законодательства о налогах. Действительно, если в тексте закона не будет определен субъект налога, то закон действовать не будет, т. к. неизвестно, кто должен его платить. Если не определена ставка налога, то непонятно, как рассчитать сумму налога, и т. д. Отсутствие же в законе о налоге определения налоговых льгот не мешает этому закону действовать, он продолжает работать. Тем не менее, в большинстве законодательных актов, посвященных отдельным налогам, те или иные формы налоговых льгот все-таки предусматриваются.

Основные формы налоговых льгот:

  • налоговые изъятия;

  • налоговые скидки;

  • налоговые кредиты.

Налоговая амнистия. Возврат некоторых ранее плаченных сумм или освобождение от финансовой санкции на определенный период.

2. Земельный налог.

    1. История образования земельного налога.

Основным принципом земельного права дореформенного периода был принцип бесплатного землепользования. При этом следует отметить, что хотя законодательство 50-х годов, регулирующее налогообложение личных подсобных хозяйств, в качестве критерия исчисления таких налогов предусматривало размер и качество земельных частков, тем не менее, объектом налогообложения являлись не земельные частки как таковые, деятельность, связанная с ведением личного подсобного хозяйства. Поэтому принцип бесплатности землепользования имел ниверсальное значение. В 70-х годах на страницах печати началась поднятая рядом экономистов дискуссия о введении платности природопользования, в том числе платности пользования землей. Основные аргументы в пользу ее введения заключались в том, что бесплатность ведет к нерациональному использования земли, необоснованному закреплению за хозяйствующими субъектами больших земельных площадей, которые зачастую остаются неиспользованными.

Так, в Основах законодательства Союза ССР и союзных республик о земле от 28 февраля 1990 г. было становлено что землевладение и землепользования вявляется платным. Были определены и форма платы за землю. Таковыми являются земельный налог и арендная плата. Порядок и ставка налогообложения должны были станавливаться законодательством союзных и автономных республик. Арендная же плата должна была определяться по соглашению сторон в порядке и пределах, станавливаемых законодательством союзных и автономных республик.

В законе РСФСР от 23 ноября 1990 г. О земельной реформе было предусмотрено, что использование земли в РСФСР является платным.

Более обстоятельная правовая регламентация налогообложения была в Законе РСФСР от 11 октября 1991 г. О плате за землю. В данном законодательном акте, помимо общих положений, содержатся нормы права о плате за землю сельскохозяйственного назначения, за земли несельскохозяйственного назначения, о льготах по взиманию платы за землю, о порядке взимания платы за землю, об использовании средств, поступивших в качестве платы за землю, о нормативной цене земли.

    1. Цель земельного налога.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических словий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

2.3. Объект земельного налога.

В соответствие с Инструкцией по применению Закона О плате за землю, твержденной Министром РФ по налогам и сборам 21 февраля 2 г., объектами обложения земельным налогом и взимания арендной плате являются земельные частки, части земельных частков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользования (аренда). К ним, в частности относятся:

  • земельные частки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам, государственным сельскохозяйственным предприятиям и другим юридическим лицам для введения сельскохозяйственного производства и подсобного хозяйства;

  • земельные частки, предоставляемые гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства:

  • земельные частки, предоставлены кооперативам граждан для тех же целей;

  • земельные частки, предоставлены отдельным категориям работников предприятия, чреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, рыбного, охотничьего хозяйства;

  • земельные частки для жилищного, дачного и гражданского строительства;

  • земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения;

  • земли лесного фонда, на которые проводиться заготовка древесины, также сельскохозяйственные годья в составе лесного фонда;

  • земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

  • земли лесного и водного фонда, предоставленные в рекреационных целях.

    1. Плательщики земельного налога.

Плательщиками земельного налога являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, также физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые имеют земельные частки на территории РФ праве пользования, владения либо аренды.

За земельные частки, находящиеся в долевом пользовании (владении), плательщиком земельного налога является каждый субъект землепользования соразмерно его доле. За земельные частки, находящиеся в совместном

пользовании (владении) нескольких физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, также юридических лиц, плательщиком является каждый субъект землепользования в равных долях, если иное не предусмотрено законом или соглашением вышеуказанных лиц.

Не подлежат налогообложению:

  • зоны государственной границы;

  • земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования;

  • земли общего пользования населенных пунктов, находящихся на балансе государственных администраций городов, районов, сел, за исключением случаев передачи их в краткосрочное пользование или аренду;

  • земли, находящиеся под строительством, реконструируемыми объектами, в пределах нормативных сроков строительства (реконструкции), предусмотренной проектно-сметной документацией;

  • земли сельскохозяйственного назначения государственного

резервного фонда, находящиеся на балансе государственных администраций городов, районов и сел, за исключением передачи земли в краткосрочное пользование или аренду.

От платы земельного налога освобождаются полностью:

  • заповедники, дендрологические парки, ботанические сады, земли водного и лесного фонда, не вовлеченные в производственную деятельность;

  • органы государственной власти и правления, также подведомственные им организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех ровней, за земли, предоставленные им для обеспечения основной
    деятельности;

  • научные организации, опытные, экспериментальные хозяйства научно исследовательских чреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, также научные чреждения и организации другого профиля за земельные частки, непосредственно используемые дня научных, научно экспериментальных, учебных целей, также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур. Площади земли для научных, научно-экспериментальных и учебных целей определяются Президентом РФ;

  • учреждения культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет профсоюзов; санаторно-курортные и оздоровительные чреждения, чреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, также в собственности профсоюзных организаций; детские оздоровительные чреждения и детские спортивные организации независимо от источника финансирования. Льгота предоставляется по земельным часткам, используемым указанными организациями для обеспечения основной деятельности согласно положению, ставу или иным организационно-распорядительным документам;

  • предприятия, чреждения и организации, также граждане, получившие для сельскохозяйственных целей нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 7 лет пользования, также земли, занятые многолетними насаждениями и требующие раскорчевки и проведения, восстановительных культурно-технических мероприятий, на первые три года пользования от начала раскорчевки, пропорционально раскорчеванному частку;

  • Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;

  • инвалиды войны;

  • пенсионеры по возрасту;

  • участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

  • педагогические и медицинские работники, проживающие и работающие в сельской местности.

    1. Льготы по земельному налогу.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от платы зе­мельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных частков.

Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и станавливать льготы по зе­мельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Земельный налог не взимается за земельные частки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения.

Льготы, становленные местными органами госу­дарственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении.

2.6. Порядок расчёта земельного налога.

I. Основанием для становления и взимания земельного налога и арендной платы за землю является документ, достоверяющий право пользования или аренды земельного частка.

II. чет плательщиков налога производится ежегодно по состоянию на 1 января.

Земельный налог с юридических лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления в становленном законодательством порядке им земельных частков.

В случаях перехода в течение года права пользования земельными участками от одного плательщика к другому, земельный налог исчисляется и предъявляется к плате первоначальному землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он тратил право на этот земельный часток (включая этот месяц), новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный часток.

Земельный налог, плачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

При трате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за тратой этого права.

. Земельный налог вносится в бюджет в следующие сроки:

  • юридическими лицами, кроме сельскохозяйственных организаций -
    поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря в размере % годовой суммы по каждому сроку платы;

  • сельскохозяйственными организациями- 1 сентября;

  • физическими лицами - 15 сентября и 15 ноября; в размере годовой суммы по каждому сроку платы.

Субъекты землепользования предоставляют в налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в следующие сроки:

  • юридические лица, кроме сельскохозяйственных организаций -10
    марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря;

  • сельскохозяйственные организации - 25 августа;

  • садово-огороднические товарищества, гаражные, гаражно-строительные, жилищно-строительные кооперативы 10 августа.

Уплата не внесенных плательщиками сумм земельного налог либо пересмотр неправильно произведенного налогообложения, допускается:

  • по физическим лицам - не более чем за три года с момента
    выявления нарушения;

  • по юридическим лицам - не более чем за шесть лет с момента
    выявления нарушения.

Нормы данной статьи не распространяются на сельскохозяйственные организации, работающие по фиксированному сельскохозяйственному налогу с 1 января 2004 года по 1 января 2011 года.

Список литературы.

  1. Закон РФ О плате за землю от 11 ноября 1991 года.

  2. Савченко Е. Налоговая система: проблема, решения, Москва, 1998.

  3. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России, Москва, 1995.

  4. Черник Д. Г. Налоги: учебное пособие, Москва, 1996.

  5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение., Москва, 1998.

6