Читайте данную работу прямо на сайте или скачайте

Скачайте в формате документа WORD


Анализ финансовой отчетности

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского чета

и анализа хозяйственной деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

анализ финансовой отчетности

Преподаватель

(ученая степень, звание, Ф.И.О.)а

Работ выполнена

(Ф. И. О. Студента)


(факультет, номер личного дела, № группы)

Москва - 2007


Содержание

TOC \o "1-3" Задание 1. 3

Задание 2. 3

Задание 3. 3

Задание 4. 3

Задание 5. 3

Задание 6. 3

Задание 7. 3

Приложения. 3

Список использованной литературы.. 3


Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтернской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охаракнтеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и становить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1.

Таблица 1 - Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1 -5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

№ форнмы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№ форнмы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства:

на начало года

на конец года

1

120

1299892

1782110

5

1299892

1782110

Денежные средства:

на начало года

на конец года

1

260

15230

036

4

010

060

15230

22036

Уставный капитал:

на начало года

на конец года

1

410

100

100

3

100

100

Дебиторская задолженность:

на начало года

на конец года

1

230, 240

449200

518955

5

449200

518100

Долгосрочные займы и кредиты:

на начало года

на конец года

1

510

624262

799426

5

624262

799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый быток):

на начало года

на конец года

1

470

425951

768843

3

425951

768843

Краткосрочные финансовые вложения:

на начало года

на конец года

1

250

52150

47044

5

52150

47044

Нематериальные активы:

на начало года

на конец года

1

110

14294

22960

5

14294

22960

 

Добавочный капитал:

на начало года

на конец года

1

420

564783

564783

3

564783

564783

 

Кредиторская задолженность:

на начало года

на конец года

1

620

448833

431354

5

448833

431354

 

Долгосрочные финансонвые вложения:

на начало года

на конец года

1

140

-

-

5

-

-

 

Краткосрочные кредиты и займы:

на начало года

на конец года

1

610

-

-

5

-

-

 

При проведении счетной проверки бухгалтерской отчетности проведена проверка соответствие показателей проверяемой формы (баланс предприятия формы № 1) с соответствующими согласующими формами отчетности (формы № 2-5). В результате установлено соответствие основных отчетных показателей бухгалтерского баланса с соответствующими формами отчетности. На основе первичного анализа выявлено качественное отражение основных показателей хозяйственной деятельности. Допущена неточность в отражении дебиторской задолженности - выявлено несоответствие отчетной информации с первичной:

- сумма по ф № 1 518 955 тыс. руб.; сумма по согласуемой форме № 5 составляет 518 100 тыс. руб. Разница составляет 855 тыс. руб.



Задание 2

По данным бухгалтерского баланса пронализировать и оценнить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финнансирования активов организации отразить в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

Показатели

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов,%

на начанло года

на конец года

Изменение

(+/-)

На начало года

Измененние

(+,-)

На конец

года

КТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:

1314186

1805070

+490884

137,4%

62,96%

70,37%

+7,4%

1.1. Нематериальные активы

14294

22960

+8667

160,6%

0,7%

0,89%

+0,19%

1.2. Основные средства

1299892

1782110

+490884

137%

62,9%

69,47%

+6,57%

1.3. Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

-

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

-

1.6. Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

-

1.7. Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

2. Оборотные активы - всего в том числе:

750164

759880

+9716

101%

37,04%

29,63%

-7,4%

2.1. Запасы

233457

172594

-60863

73%

11,3%

6,7%

-4,58%

2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

127

106

-21

83,4%

0,00

0,00

0,00

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)

238076

233145

-4931

97,9%

11,5%

9,08%

-2,42%

2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

224

284955

+73831

134,9%

10,2%

11,1%

+0,90%

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

52150

47044

-5106

90,2%

2,5%

1,83%

-0,67%

2.6. Денежные средства

15230

22036

+6806

144,7%

0,73%

0,85%

+0,12%

2.7. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого активов

2064350

2564950

+500600

124,2%

100

100

X

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы - всего,

в том числе:

990

1774

+342886

134,6%

48%

52%

+4%

1.1. ставный капитал

100

100

0

0

0,005%

0,005

0

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Добавочный капитал

564783

564783

0

0

27,3%

22%

-5,3%

1.4. Резервный капитал

54

48

-6

88,9

0,002%

0,025

+0,005

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый быток)

425951

768843

+342892

180,5%

20,63%

29,97%

+9,34%

2. Обязательства - всего

в том числе:

1073462

1231176

+157714

114,7%

52%

48%

-4%

2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426

+175164

128%

30,24%

31,17%

+0,93%

2.2. Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17450

96,1%

21,76%

16,85%

-4,96%

2.2.1. Займы и кредиты

-

-

-

-

-

-

-

2.2.2. Кредиторская задолженность

448833

431354

-17479

96,1%

21,74

16,8%

-4,94%

2.2.3. Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

+6

109%

0,003%

0,003

0

2.2.4. Доходы будущих периодов

301

324

23

107,6%

0,015

0,02

+0,005%

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

Итого пассивов

2064350

2564950

+500600

124,2%

100

100

X

На основании данных вертикального и горизонтального анализа можно сделать следующие выводы. дельный вес активов составляет на начало отчетного периода 62,96 %, на конец периода 70,37 % прирост составил 7,4 %. Основной прирост за счет прироста по статье основные средства - 6,57%. Динамик оборотных активов имеет тенденцию к снижению. Произошло общее уменьшение на 7, 4%, в том числе за счет снижения дельного веса по статье Запасы -а -4,58% и дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 месяцев - -2,42%.

Как правило, снижение дельного веса запасов в общем объеме оборотных средств может говорить о том, что предприятие, уменьшая долю запасов в оборотных средствах, более рационально распоряжается своими фондами обращения.

В структуре пассивов произошло изменение удельного веса нераспределенной прибыли в сторону величения на 9,4%.


Задание 3

3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и пронализировать динамику состояния текущих расчетов с денбиторами и обязательства организации.

Таблица 3.1 Состав и динамика краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по данным ф. № 1)

Показатели

Движение средств за 2006 г.

Темп роста остатнка, %

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

1. Обязательства - всего

1073462

100

1231176

100

1.1. Краткосрочные - всего

449200

41,8%

431750

35%

-6,8%

1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

-

-

-

-

-

1.1.2. Кредиторская задолжеость

448833

41,8%

431354

35%

-6,8%

1.1.3. Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

1.2. Долгосрочные - всего

624262

58,2

799426

65%

+6,8%

1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

624262

58,2

799426

65%

+6,8%

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

-

-

-

-

При анализе динамики движения дебиторской и кредиторской задолженности выявлены следующие изменения в их структуре. Уменьшение краткосрочных обязательств составило 6,8% за счет кредиторской задолженности. Абсолютное значение составило 17 479 тыс. руб. дельный вес долгосрочных обязательств имеет динамику в сторону величения на 6,8 %, что в абсолютном значении составило прирост на 175 164 тыс. руб. приростка за счет величения долгосрочных кредитов. Можно сделать вывод, что кредитная политика предприятия недостаточно эффективна, так как при незначительном величении валовой выручки (103%) произошло снижение показателя валовой прибыли (ф. 2 Отчет о прибылях и убытках).


Задание 4

4.1. По данным отчета о движении денежных средств оханрактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.2.

Таблица 4.2 Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)

Показатель

Остаток

Приток

(+)

Отток

(-)

Отклонение

1

2

3

4

5

1. Остаток денежных средств на начало года

15230

X

X

X

2. Текущая деятельность

X

6217840

9195

+658645

3. Инвестиционная деятельность

X

36148

906750

-870602

4. Финансовая деятельность

X

218763

-

+218763

5. Итого (п. 2 +п. 3 + п. 4)

X

6472751

6465945

+6806

6. Остаток денежных средств на конец года

22036

X

X

X

7. Изменение остатка денежных средств (+, -)

+6806

X

X

X

Результат текущей деятельности в отчетном периоде имеет положительное значение и составил 658 645 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности Отток превышает приток денежных средств на 870 602 тыс. руб. Как правило, инвестиционная деятельность предприятия связана с долгосрочными капитальными вложениями и поэтому на начальном этапе реализации инвестиционных проектов, связанных с капвложениями в основные средства, результат является отрицательным. Анализ изменения структуры и динамики основных средств подтверждает вывод о том, что в отчетном году предприятие проводило обновление основных средств по статьям Машины и оборудование, Транспортные средства, Производственный и хозяйственный инвентарь.


Задание 5

5.1. По данным отчета о прибылях и бытках пронализиронвать состав, структуру и динамику доходов организации. Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)

Показатель

Состав, структура, динамика доходов

Отчетный период

Предншествунющий период

Изменнение (+,-)

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Доходы организации - всего в том числе:

6604150

100%

6391200

100%

+212950

103,3%

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, слуг

5811655

88%

5432520

85%

+379135

-3%

1.2. Проценты к получению

264166

4%

485630

7,6%

-221464

+3,6%

1.3. Доходы от частия в других организациях

-

-

-

-

-

-

1.4. Прочие доходы

528329

8%

473050

7,4

+55279

-0,6%

2. Расходы организации - всего,

в том числе:

6261186

100%

6119574

100

+141612

102,3%

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, слуг

5097352

81,4%

4817160

78,7%

+280192

+2,7%

2.2. Коммерческие расходы

122580

1,9%

114642

1,9%

+7938

0

2.3. правленческие расходы

320940

5,1%

384110

6,3%

-63170

-1,2%

2.4. Проценты к плате

84296

1,5%

101232

1,6%

-16936

-0,1%

2.5. Прочие расходы

527714

8,4%

616654

10%

-88940

-1,6%

2.6. Текущий налог на прибыль

108304

1,7%

85776

1,5%

+22528

+0,2%

Доходы организации в отчетном периоде имеют рост 103,3% за счет величения доходов по статье Проценты к получению. Валовая выручка (нетто) от продаж снизилась в отчетном периоде на 3%.

Расходы организации имеют положительную динамику 102,3%. величение произошло за счет роста себестоимости проданной продукции - рост составил 2,7% к предшествующему периоду. В тоже время уменьшились правленческие расходы - динамика составила -1,2% и прочие расходы - относительное изменение составило -1,6%. По результатам анализа можно сделать вывод о незначительном величении эффективности правленческого труда на предприятии и снижении прочих расходов, связанных с деятельностью.

Задание 6

6.2. Поданным бухгалтерской отчетности охарактеризовать обонрачиваемость оборотных активов организации, также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономичеснкий результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 6.2.

Таблица 6.2 Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. № 1 и № 2)

Показатель

Предшествунющий год

Отчетный год

Измененние (+, -)

1

2

3

4

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания слуг, тыс. руб.

5 432 520

5 811 655

+379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

679 065

755022

+75957

3. Продолжительность оборота, дней

48

56

+8

4. Однодневный оборот, тыс. руб.

X

13 482

X

5. Экономический эффект:

) скорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

б) сумма высвобожденных из оборонта средств за счет скорения оборачиваемости (-), тыс. руб.

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

X

X

+8

-

+113274

6. Влияние факторов на экономичеснкий эффект (+, -), тыс. руб. - всего, в том числе:

) выручки от продаж

б) среднегодовых остатков оборотных активов

X

X

X

X

X

X

В отчетном периоде произошло величение доли оборотных средств в основной деятельности предприятия - абсолютное значение составило 75 957 тыс. руб. величилась продолжительность оборот по сравнению с прошедшим периодом и составила 56 дней. величение составило 8 дней. За счет этого сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости составила дополнительно 113 274 тыс. руб. Это говорит о неэффективной политике правления оборотными средствами. При снижении оборачиваемости величивается экономическая эффективность производственной деятельности. В данном случае эффект носит отрицательный характер.


Задание 7

7.2. По данным приложения к бухгалтерскому балансу раснсчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в табл. 7.2.

Таблица 7.2 Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф.№ 5)

Показатели

Движение средств за отчетный год

Остаток на начало года

Постунпило

Выбыло

Остаток на конец года

Сумнма, тыс. руб.

Уд.

вес,

%

Сумнма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумнма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумнма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Здания

733810

35%

-

-

-

-

733810

28%

2. Сооружения и передаточнные стройства

545116

26%

108810

12%

25036

6,5%

628980

24%

3. Машины и оборудование

251592

12%

471510

52%

198952

52%

524150

20%

4. Транспортные средства

377388

18%

126945

14%

85013

22%

419320

16%

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

188694

9%

199845

22

74049

19,5%

314490

12%

6. Другие виды основных средств

-

-

-

-

-

-

-

-

7. Итого

2096600

100

906750

100

382600

100

2620750

100

Коэффициент обновления основных средств

Кобн = 906750/2620750 = 0,34

Коэффициент выбытия основных средств

Квыб. = 382600/2096600 = 0,18

Коэффициент прироста основных средств

Кпр = (906750-382600)/2620750 = 0,2

Коэффициент износа основных средств

0,38

X

0,32

Коэффициент годности основных средств

0,62

X

0,68

В отчетном периоде в структуре основных средств произошли следующие изменения. Изменилась структура дельного веса по основным видам ОС за счет прироста по статьям:

- Сооружения и передаточные стройства - прирост составил в абсолютном значении 83 774 тыс. руб. ;

- Машины и оборудование - + 272 558 тыс. руб.;

- Транспортные средства - +41932 тыс. руб.

- Производственный и хозяйственный инвентарь - +125 796 тыс. руб.

Коэффициент обновления в отчетном периоде составил Кобн = 0,34, коэффициент выбытия составил 0,18, коэффициент прироста составил 0,2.

Прирост и выбытие основных средств имеют незначительную разницу в показателях, что говорит о том что предприятие проводит политику обновления основных средств по мере их морального и физического износа. Коэффициент годности ОС в отчетном году - 0,68, по отношению к аналогичному показателю прошедшего периода произошло его величение на 0,06.


Приложения

Форма № 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2006 г.,

тыс. руб.

КТИВ

Код показантеля

На начанло отчетнного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

14 294

22 960

Основные средства

120

1 299 892^

1 782 110

Незавершенное строительство

130

_

Ч

Доходные вложения в материальные ценности

135

Ч

Ч

Долгосрочные финансовые вложения

140

Ч

_

Отложенные налоговые активы

145

_

_

Прочие внеоборотные активы

150

_

-

ИТОГО по разделу I

190

1314 186

1 805 070

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

233 457

172 594

В том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

108 132

84 170

Животные на выращивании и откорме

-

-

Затраты в незавершенном производстве

229

86

Готовая продукция и товары для перепродажи

125 096

88 338

Товары отгруженные

-

_

Расходы будущих периодов

_

-

Прочие запасы и затраты

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

127

106

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

238 076

233 145

В том числе покупатели и заказчики

194 708

189

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

211 124

284 955

В том числе покупатели и заказчики

167 181

205 316

Задолженность частников (учредителей) по взносам в ставный капитал

вансы выданные

_

_

Прочие дебиторы

43 943

79 639

Краткосрочные финансовые вложения

250

52 150

47 044

Денежные средства

260

15 230

22 036

Прочие оборотные активы

270

_

-

ИТОГО по разделу II

290

750 164

759 880

БАЛАНС

300

2 064 350

2 564 950


ПАССИВ

Код показантеля

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

100

100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

564 783

564 783

Резервный капитал

430

54

48

В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с чредительными документами

54

48

Нераспределенная прибыль (непокрытый быток)

470

425 951

768 843

ИТОГО по разделу II

490

990

1 774

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

624 262

799 426

Отложенные налоговые обязательства

515

_

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

. -

-

ИТОГО по разделу IV

590

624 262 '

799 426

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Ч

-

Кредиторская задолженность

620

448 833

431 354

В том числе:

Поставщики и подрядчики

360 131

324 138

Векселя к плате

Ч

-

Задолженность перед персоналом организации

62 840

71 604

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

13 508

^20 762

Задолженность по налогам и сборам

9354

14 850

вансы полученные

_

-

Прочие кредиторы

-

-

Задолженность перед частниками (учредителями) по выплате доходов

630

66

72

Доходы будущих периодов

640

301

324

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

_

-

ИТОГО по разделу V

690

449 200

431 750

БАЛАНС

700

2 064 350

2 564 950



Форма № 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И БЫТКАХ ЗА 2006 г.

тыс. руб.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдунщего года

Наименование

Код

Период

период предыдущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, слуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

5 811 655

5 432 520

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, слуг

(5 097 352)

(4817 160)

Валовая прибыль

714 303

615 360

Коммерческие расходы

(122 580)

(114 642)

Управленческие расходы

(320 940)

(384110)

Прибыль (убыток) от продаж

270 783

116 608

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

264 166

485 630

Проценты к плате

(84 296)

(101 232)

Доходы от частия в других организациях

-

-

Прочие доходы

523 329

473 050.

Прочие расходы

(527 714)

(616 654)

Прибыль (убыток) до налогообложения

451 268

357 402

Отложенные налоговые активы

-

-

Отложенные налоговые обязательства

-

-

Текущий налог на прибыль

(108 304)

(85 776)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

342 964

271 626

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

_

_

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

-

Список использованной литературы

1                    Анализ финансовой отчетности: учебник/ВЗФЭИ; Под
ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовнский учебник, 2007.

2                   Анализ финансовой отчетности. учеб. Пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006.

3                   Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2005.

4                   Экономический анализ: учебник для вузов /под ред. Л.Т.Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.

5         Бернштайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теонрия, практика, интерпретация.: Пер. с англ. / Науч. ред. Е.И. Елисеева, главный ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финнансы и статистика, 2003.

6                   Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедунры. Ч М.: Финансы и статистика, 2005.

7                   Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. - М.: Проспект, 2004.

8                   Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2005.