Рекомендации : Изменения-2010 Ссылки на все материалы в разделах «Рекомендации» и«Справочная информация», в которых отражены нововведения, вступающие в силу в 2010 году Свод изменений

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Методические рекомендации по разработке заданий для школьного и муниципального этапов, 300.53kb.
• Чтобы стать индивидуальным предпринимателем, одного желания недостаточно. Для достижения, 3406.91kb.
• Методические рекомендации к 2010-2011 учебному году хабаровск, 2421.92kb.
• С. И. Козленко методические рекомендации по разработке заданий для школьного и муниципального, 338.86kb.
• Методические рекомендации по разработке заданий для школьного и муниципального этапов, 292.12kb.
• Методические рекомендации по разработке заданий для школьного и муниципального этапов, 266.45kb.
• Налог на имущество организаций, 19.23kb.
• О преподавании обж в 2010 2011 учебном году Нормативно-правовые документы Преподавание, 112.24kb.
• Методические рекомендации по разработке заданий для школьного и муниципального этапов, 624.83kb.
• Методические рекомендации по проведению конкурса на получение денежного поощрения лучших, 310.89kb.

Рекомендации : Изменения-2010

Ссылки на все материалы в разделах «Рекомендации» и «Справочная информация», в которых отражены нововведения, вступающие в силу в 2010 году

Свод изменений

1. Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2010 году
   

Опубликована новая таблица по наиболее важным изменениям

НДС

1. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
   

Обновлена рекомендация в связи с установлением нового порядка выдачи документов, подтверждающих длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)

2. Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
   

Рассмотрена новая ситуация о том, нужно ли российской организации удержать НДС как налоговому агенту с платы за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

Налог на прибыль

1. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом
   

Курсовые разницы, возникшие в связи с получением (выплатой) авансов, учесть при расчете налога на прибыль в 2010 году нельзя

2. Ставки налога на прибыль в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица, которая поможет определить размер налога на прибыль организаций в зависимости от вида получаемого дохода

3. Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль
   

При начислении дивидендов по итогам 2010 года и последующих периодов ставка налога на прибыль 0 процентов будет применяться независимо от стоимости доли (вклада, депозитарных расписок)

4. Расходы, которые при расчете налога на прибыль в 2010 году учитываются в пределах норм
   

С 2010 года при расчете налога на прибыль можно учесть расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу сотрудников на срок не менее одного года

5. Нормы представительских расходов в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица по предельному размеру расходов, принимаемых при налогообложении

6. Формирование фактической себестоимости материалов в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица о включении расходов в фактическую себестоимость материалов в бухгалтерском и налоговом учете

7. Формирование первоначальной стоимости основных средств в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица о включении в первоначальную стоимость основного средства расходов в бухгалтерском и налоговом учете

8. Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
   

Если для неотделимых улучшений, произведенных арендатором, предусмотрены отдельные амортизационные группы, то с 2010 года норму амортизации по таким объектам нужно определять исходя из сроков полезного использования, установленных для этих групп (а не исходя из нормы амортизации для арендованного имущества)

9. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль
   

Изменен порядок учета при расчете налога на прибыль бюджетных средств, выделенных на финансирование мероприятий по снижению напряженности на рынке труда

10. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютера
    

Расширен перечень условий, при соблюдении которых организация в области информационных технологий может учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 20 000 руб.

11. Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
    

Ускоренный порядок списания процентов по займам (кредитам), оформленным в рублях, продлен (одновременно с отменой такого порядка в отношении обязательств, оформленных в валюте)

12. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций
    

Цена сделки по приобретению котирующихся и некотирующихся акций подлежит контролю на соответствие рыночной цене, если она совершена после 2010 года

13. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций
    

Рекомендация дополнена новыми положениями об условиях признания рыночной цены, по которой реализованы (переданы по договору мены) акции

14. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и прочее поступление корпоративной облигации
    

Цена сделки с облигациями подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Правила такого сравнения различны для ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг

15. Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете налога на прибыль методом начисления
    

Справочная таблица дополнена сроками признания доходов (расходов), связанных с приобретением ценных бумаг (сроки начинают действовать с 1 января 2010 года)

Налог на имущество

1. Ставки по налогу на имущество организаций и льготы по этому налогу в Московской области в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица, которая поможет определить размер и срок уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по нему)

2. Ставки по налогу на имущество организаций и льготы по этому налогу в г. Москве в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица в рубрике «Ставки налогов и взносов»

3. Как перечислить налог на имущество в бюджет
   

В отношении имущества, которое входит в Единую систему газоснабжения, налог (авансовые платежи) надо рассчитывать исходя из стоимости имущества в целом по субъекту РФ, а перечиcлять – в региональные бюджеты по его фактическому местонахождению

4. Кто является плательщиком налога на имущество
   

С 2010 года плательщиками налога на имущество будут являться только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения

5. Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество
   

Со следующего года организации, у которых нет имущества, облагаемого налогом, не должны подавать отчетность по нему

Взносы на обязательное пенсионное (социальное и медицинское) страхование

1. По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Организация применяет специальный налоговый режим
   

Тариф страховых взносов зависит от года рождения сотрудников, статуса работодателя и применяемого им режима налогообложения

2. Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
   

Обновлена справочная таблица в связи с введением с 2010 года взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

3. Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
   

С 1 января 2010 года на компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

4. Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2010 году
   

Обновлена справочная таблица, которая поможет определить плательщику (страхователю) соответствующий тариф по взносам

5. По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Организация применяет общую систему налогообложения
   

Тариф страховых взносов зависит от года рождения сотрудников, статуса работодателя и применяемого им режима налогообложения

6. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу
   

Разъяснены правила начисления и уплаты взносов с выплат иностранным сотрудникам

7. Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении. Организация применяет спецрежим
   

В 2010 году организации, применяющие спецрежимы, не платят взносы на социальное и медицинское страхование (по этим взносам установлены тарифы 0%)

8. Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
   

Обновлена рекомендация в связи с установлением формы решения о списании недоимки по страховым взносам, которое принимают Пенсионный фонд РФ и ФСС России

9. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
   

Рекомендация поможет сориентироваться в новых правилах возврата переплаты по страховым взносам или их зачету в счет предстоящих платежей в 2010 году

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

1. Как рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
   

Учтено положение законодательства о продлении срока действия настоящего порядка уплаты и размеров тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний до 2012 года

2. На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
   

Утверждены Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма на 2010 год (расширен перечень мероприятий, затраты на проведение которых можно возместить за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)

НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом

1. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
   

Изменен порядок действий налогового агента при невозможности удержать НДФЛ

2. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику подарка
   

Обновлена рекомендация на основании письма Минздравсоцразвития России: необходимость начисления страховых взносов при выдаче сотруднику подарка зависит от формы заключаемого при этом договора (письменной или устной)

3. Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
   

Уточнен порядок определения рыночной стоимости ценных бумаг (финансовых инструментов срочных сделок) в целях налогообложения материальной выгоды, образующейся при их приобретении (вступает в силу с 1 января 2010 года)

Спецрежимы

1. Как рассчитать ЕНВД
   

Сумму ЕНВД к уплате в бюджет с 2010 года можно уменьшить на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

2. Как применять корректирующие коэффициенты по ЕНВД
   

Подтверждено письмом Минфина России: при расчете ЕНВД в 2010 году умножать коэффициент-дефлятор К1 на значения предыдущих лет не нужно

3. Какие расходы можно учесть при расчете единого сельхозналога
   

С 1 января 2010 года при расчете ЕСХН можно учесть расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров (других чрезвычайных ситуаций), а также расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных

4. Как перейти на уплату единого сельхозналога
   

Учтено мнение Минфина России в отношении возможности списания плательщиком ЕСХН стоимости основных средств, которые были приобретены (созданы) до перехода на упрощенку (в периоде применения общей системы налогообложения)

5. Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
   

Обновлена рекомендация в связи с принятием новой формы декларации по упрощенке (применяется с отчетности за 2009 год)

6. Коэффициент-дефлятор для УСН
   

Справочная таблица дополнена разъяснениями о применении коэффициента-дефлятора для УСН в 2010–2012 годах

7. Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД
   

Установлен коэффициент-дефлятор на 2010 год

Транспортный налог

1. Как определить ставку транспортного налога
   

Ставка транспортного налога, установленная законом субъекта РФ, с 2010 года может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз (в большую или меньшую сторону). А одним из факторов, влияющих на ее размер, будет являться количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства и (или) его экологический класс

2. Ставки транспортного налога по г. Москве в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица на 2010 год, которая поможет определить ставку налога в зависимости от вида транспортного средства

3. Ставки транспортного налога по Московской области в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица в разделе «Ставки налогов и взносов»

4. Ставки транспортного налога по Чувашской Республике в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица по ставкам налога, действующим на территории Чувашской Республики в 2010 году

5. Как перечислить транспортный налог в бюджет
   

Уточнен срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (изменения касаются отчетных периодов, относящихся к 2010 году)

Земельный налог

1. Как составить и сдать расчет по авансовым платежам по земельному налогу
   

С 1 января 2010 года расчеты авансовых платежей по земельному налогу сдают только налогоплательщики, признаваемые таковыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ

2. Как составить и сдать декларацию по земельному налогу
   

С 1 января 2010 года налоговые декларации по земельному налогу сдают только налогоплательщики, признаваемые таковыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Выплаты персоналу (учредителям)

1. Как возместить расходы на выплату больничных пособий из ФСС России
   

Если сумма начисленных больничных пособий превышает взносы на обязательное социальное страхование, то за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, можно обратиться в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации

2. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику подарка
   

Обновлена рекомендация на основании письма Минздравсоцразвития России: необходимость начисления страховых взносов при выдаче сотруднику подарка зависит от формы заключаемого при этом договора (письменной или устной)

3. Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца
   

В рекомендацию внесены изменения в связи с установлением на 2010 год ограничений на прием на работу сотрудников-иностранцев

4. Какие документы представить в ФСС России для возмещения на расчетный счет расходов на выплату больничных пособий
   

Опубликован перечень документов, которые нужно представить в отделение ФСС России для получения денег для возмещения расходов на больничные пособия (перечень определен Минздравсоцразвития России)

5. Как определить предельный размер среднего дневного заработка (дневного пособия) в целях расчета больничного пособия
   

Обновлена рекомендация в связи с изменением с 2010 года порядка расчета максимальной суммы больничного пособия

6. Размер пособий и выплат, которые организации осуществляют за счет ФСС России, в 2010 году
   

Опубликована новая справочная таблица на 2010 год, на основании которой можно узнать размер пособия в зависимости от вида выплаты

7. Как возместить расходы на выплату пособий, связанных с рождением ребенка, из ФСС России
   

Обновлена рекомендация на основании утверждения перечня документов, которые нужно представить в отделение ФСС России для получения денег для возмещения расходов на выплату пособий, связанных с рождением ребенка (перечень определен Минздравсоцразвития России)

8. Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
   

Уточнен порядок определения рыночной стоимости ценных бумаг (финансовых инструментов срочных сделок) в целях налогообложения материальной выгоды, образующейся при их приобретении (вступает в силу с 1 января 2010 года)

9. Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
   

С 1 января 2010 года на компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

10. Как выплатить пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
    

В 2010 году размер пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности равен 412,08 руб.

11. За счет каких источников оплачивать больничное пособие
    

С 2010 года порядок оплаты больничных для организаций на упрощенке, ЕНВД и общей системе налогообложения един

12. Как выплатить пособие при рождении ребенка
    

Утвержден перечень обязательных сведений, которые должны быть приведены в заявлении на получение пособия

13. Как возместить расходы на выплату пособия на погребение из ФСС России
    

Обновлена рекомендация на основании утверждения перечня документов, которые нужно представить в отделение ФСС России для получения денег для возмещения расходов на выплату пособий на погребение (перечень определен Минздравсоцразвития России)

14. Как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
    

с 1 января 2010 года сумма ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком должна выплачиваться в размере не меньшем 2060,41 руб.

Отчетность

1. Состав налоговой отчетности за налоговые (отчетные) периоды 2010 года
   
2. Как составить и сдать декларацию по земельному налогу
   

С 1 января 2010 года налоговые декларации по земельному налогу сдают только налогоплательщики, признаваемые таковыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ

3. Как составить и сдать расчет по авансовым платежам по земельному налогу
   

С 1 января 2010 года расчеты авансовых платежей по земельному налогу сдают только налогоплательщики, признаваемые таковыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ

4. В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию
   

С 1 января 2010 года пересчитать базу и сумму налога за тот период, в котором была обнаружена ошибка, можно и в том случае, если эта ошибка привела к излишней переплате налога

5. Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета
   

Изменены даты сдачи персонифицированного отчета в 2010 году

6. Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество
   

Со следующего года организации, у которых нет имущества, облагаемого налогом, не должны подавать отчетность по нему

7. Состав статистической отчетности за отчетные периоды 2010 года
   

Утверждены указания по заполнению формы № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

Операции с ценными бумагами

1. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций
   

Цена сделки по приобретению котирующихся и некотирующихся акций подлежит контролю на соответствие рыночной цене, если она совершена после 2010 года

2. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций
   

Рекомендация дополнена новыми положениями об условиях признания рыночной цены, по которой реализованы (переданы по договору мены) акции

3. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и прочее поступление корпоративной облигации
   

Цена сделки с облигациями подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Правила такого сравнения различны для ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

1. В каких случаях нужно применять кассовый аппарат при расчетах наличными
   

С 1 апреля 2010 года применение ККТ платежными и банковскими агентами обязательно (без каких-либо исключений)

Отношения с государственными структурами

1. Как взыскивается недоимка по налогам
   

Рекомендация обновлена в связи с изменением порядка привлечения к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства (уклонение от уплаты налогов (сборов))

2. Административная ответственность за нарушения в сфере торговли
   

Обновлена справочная таблица в связи в новой редакцией статьи КоАП РФ об ответственности за реализацию товаров (работ, услуг) при отсутствии информации об изготовителе (исполнителе) либо неприменение ККТ (вступает в силу с 1 января 2010 года)

3. Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету
   

Обновлена рекомендация в связи с введением с 2010 года обязанности для налоговой инспекции выплатить проценты за каждый календарный день нарушения срока разблокировки счета организации

4. Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
   

Обновлена рекомендация в связи с установлением формы решения о списании недоимки по страховым взносам, которое принимают Пенсионный фонд РФ и ФСС России

5. Какие права и обязанности есть у налоговых органов
   

Рекомендация дополнена новым положением в Налоговом кодексе РФ о праве налоговых инспекций взыскивать проценты с сумм НДС, излишне возмещенных в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет

Общая справочная информация

1. Производственный календарь при пятидневной рабочей неделе на 2010 год
   

Опубликован производственный календарь на 2010 год

2. Производственный календарь при шестидневной рабочей неделе на 2010 год
   

Опубликован производственный календарь на 2010 год

3. Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей
   

Обновлена справочная таблица в связи с введением с 2010 года взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Личная бухгалтерия

1. Как проверить расчет налога на имущество физических лиц
   

Рекомендация дополнена на основании письма ФНС России: если гражданин не заплатил налог на имущество до 1 января 2010 года, то делать это до получения нового требования на уплату налога не нужно (касается налога на имущество, находящегося в совместной или долевой собственности)

2. Как сдать декларацию по НДФЛ
   

В декларации по форме 3-НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также доходы, при получении которых НДФЛ полностью был удержан налоговыми агентами

3. Как получить стандартный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции
   

Учтено новое положение об отсутствии необходимости предоставления в налоговую инспекцию заявления для получения стандартного вычета по НДФЛ

4. Как получить пособие при рождении ребенка
   

Обновлена рекомендация: пособие при рождении ребенка родители, которые обучаются по очной форме обучения, с 2010 года могут получить только в службе социальной защиты населения (а не в своем образовательном учреждении)

5. Как получить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
   

Учтено новое положение: пособие, которое получают в службе социальной помощи населению, выплачивается ежемесячно не позднее 26-го числа

6. На что можно потратить материнский капитал
   

Размер материнского капитала для тех, кто получает его в 2010 году, составляет 343 378,8 руб.

7. Как определить ставку налога на имущество физических лиц
   

Местное законодательство может дифференцировать ставки по налогу на имущество физических лиц только по двум критериям: суммарной инвентаризационной стоимости и типу использования имущества

8. Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
   

Изложенные ранее выводы подтверждены письмом финансового ведомства: родственники (например, невестка и свекровь), заключившие между собой договор купли-продажи жилья, не имеют права на имущественный вычет по его приобретению

9. В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
   

С 1 января 2010 года сумму имущественного налогового вычета можно увеличить на проценты по кредитам и займам, израсходованным на строительство (приобретение) жилья (земельного участка), даже если заем получен от предпринимателя

10. Размер имущественного вычета по НДФЛ при реализации имущества
    

Обновлена справочная таблица в связи с увеличением в 2010 году размера вычета по НДФЛ (со 125 000 руб. до 250 000 руб.) при реализации имущества (кроме жилья и земельных участков), которое находилось в собственности продавца менее трех лет

11. Как получить налоговый вычет при продаже ценных бумаг
    

С 2010 года доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на сумму уплаченных процентов по займам (кредитам), полученным на приобретение ценных бумаг, но в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, – для рублевых кредитов (займов) и исходя из 9 процентов – для валютных кредитов (займов)

12. Как перечислить транспортный налог в бюджет
    

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога с 2010 года инспекция сможет направить не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

13. Какие бывают социальные вычеты по НДФЛ
    

Социальный налоговый вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) с 1 января 2010 года можно получить не только в налоговой инспекции, но и у работодателя

14. Кто должен платить налог на имущество физических лиц
    

Обновлена рекомендация на основании нового положения законодательства о налоге на имущество физлиц: с 1 января 2010 года за имущество, которое находится в общей совместной собственности, его владельцы должны платить налог каждый сам за себя (соразмерно своей доле)