Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   63   64   65   66   67   68   69   70   ...   76

Закрытие лицевого счета частного нотариуса, адвоката производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, адвоката;

4) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или  являющегося налоговым агентом, - по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса;

5) физического лица:

при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов;

при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства - на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае отсутствия неисполненных налоговых обязательств;

по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда - на основании сведений уполномоченных государственных органов.

По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм сальдо расчетов переносится в лицевой счет предстоящего года.

 

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. Налоговый орган представляет сведения об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям путем составления и выдачи налогоплательщику (налоговому агенту):

1) справки об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии задолженности), предназначенной для государственной регистрации ликвидации, прекращения деятельности структурного подразделения и постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, реорганизации юридического лица путем разделения, снятия с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица, при выезде налогоплательщика из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

2) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии (наличии) задолженности) - в иных случаях, за исключением установленных подпунктом 1) настоящего пункта.

3. Налоговый орган составляет справку об отсутствии задолженности,  справку об отсутствии (наличии) задолженности с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента), для:

1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица;

2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;

3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;

4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица- нерезидента;

5) индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;

6) физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или)  объекта, связанного с налогообложением.

4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются подписью руководителя или лица, его замещающего, и печатью налогового органа, составившего справку.

5. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:

1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;

2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.

6. В случае ликвидации или прекращения деятельности налогоплательщика справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в следующие сроки:

1) в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 настоящего Кодекса, - юридическому лицу, структурному подразделению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента;

2) в течение трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 настоящего Кодекса, -структурному подразделению юридического лица – резидента.

7. В случае реорганизации юридического лица путем разделения справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в статье 40 настоящего Кодекса.

8. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.

 

§ 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных

платежей в бюджет, пеней и штрафов

 

Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

1. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса - налоговое заявление на зачет), если иное не установлено настоящей статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьей и статьей 600 настоящего Кодекса.

2. Излишне уплаченной суммой налога, платы, пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Излишне уплаченной суммой налога является также сумма уплаченного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.

3. Платой в целях настоящей статьи и статей 600, 602 настоящего Кодекса является плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в  национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.

5. Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи.

6. Зачет излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

7. В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.

8. Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней:

по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;

без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.

9.  При нарушении налоговым органом срока проведения зачета по налоговому заявлению на зачет на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым зачет проведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета, включая день проведения зачета.

10.  Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на зачет, в день проведения зачета излишне уплаченной  суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

11.  Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:

пени по данному виду налога, платы;

штрафа по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:

недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи. 

12.  Излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:

недоимки по данному виду налога, платы;

штрафов по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:

недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.

13.  На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи,  подлежит зачету в счет погашения:

1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;

2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;

3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;

4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

14.  На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи,  подлежит зачету в счет погашения:

1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;

2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;

3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;

4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

15.  На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи,  подлежит зачету в счет погашения:

1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;

2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;

3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;

4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

5) пени юридического лица по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

16.  На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи,  подлежит зачету в счет погашения:

1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;

2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;

3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;

4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

5) пени юридического лица по виду налога, платы, который  указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

 

Статья 600. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога производится налоговым органом по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса для проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы, пени.

 

Статья 601. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет

1. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по:

1) представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи  - налоговое заявление по ошибочным суммам);

2) представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи - заявление банка);

3) составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи - протокол по ошибкам) в случае выявления факта ошибки.

2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:

1)  в подпунктах 1), 2) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;

2) в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.

3. Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.

4. Ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:

неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

неверно указан идентификационный номер налогового органа;

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента);

3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;

4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.

5.  В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в  пункте 4 настоящей статьи данный налоговый орган:

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

6. В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.

7. В случае неподтверждения налоговым органом наличия ошибок, указанных в пункте 4 настоящей статьи, данный налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.

8. При неверном указании налогоплательщиком (налоговым агентом) в платежном документе идентификационного номера налоговый орган на основании налогового заявления по ошибочным суммам производит возврат налогоплательщику ошибочно уплаченной суммы на его банковский счет, указанный в его платежном документе.

 

Статья 602. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени

1. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат), если иное не установлено настоящей статьей. 

2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится налоговым органом, в котором ведутся лицевые счета налогоплательщика по такому налогу, плате, пени.

3.      Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено настоящим Кодексом.

4. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится после проведения зачета, предусмотренного статьями 599 и 600 настоящего Кодекса.

5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в национальной валюте на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) при отсутствии налоговой задолженности на основании заключения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом. В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени на банковский счет производится при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности.

6. Возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

7. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым возврат произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения возврата, включая день возврата.

8. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на возврат, в день возврата излишне уплаченной  суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

 

Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

1. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее в целях настоящей статьи - превышение налога на добавленную стоимость) производится по требованию плательщика налога на добавленную стоимость о возврате превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса после проведения зачета, предусмотренного статьей 599 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных настоящей статьей.