Налоговый кодекс российской федерации
| Вид материала | Кодекс |
- Налоговый кодекс российской федерации в ред. 07. 03. 2011 Глава 23. Налог на доходы, 1849.26kb.
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05. 08. 2000 n 117-фз, 80.47kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Пленума Верховного Суда СССР от 01. 07. 1966 г. №6 «О судебной практике по делам, 69.36kb.
- Налоговый кодекс российской федерации часть вторая, 12635.84kb.
- Налоговый кодекс российской федерации часть вторая, 10714.05kb.
- Конституции Российской Федерации. Положения действующего Водного кодекс, 352.78kb.
- Налоговый кодекс российской федерации, 9874.92kb.
- Налоговый кодекс российской федерации, 10730.12kb.
- Общие положения о наследовании, 470.22kb.
(п. 7 введен Федеральным законом от 16.05.2007 N 75-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Статья 188. Утратила силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
(в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса.
Суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в пункте 2 статьи 189 настоящего Кодекса.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
(пп. 3 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
До введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса в пункте 2 статьи 191 ссылки на положения части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
4. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
(п. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Статья 192. Налоговый период
(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ с 1 июля 2011 года статья 193 будет дополнена пунктом 4.
1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐
│ Виды │ Налоговая ставка (в процентах │
│ подакцизных │ и (или) рублях за единицу измерения) │
│ товаров ├────────────────┬─────────────┬─────────────┤
│ │ с 1 января │ с 1 января │ с 1 января │
│ │ по 31 декабря │по 31 декабря│по 31 декабря│
│ │ 2011 года │ 2012 года │ 2013 года │
│ │ включительно │включительно │включительно │
├────────────────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
└────────────────────────────┴────────────────┴─────────────┴─────────────┘
Спиртосодержащая парфюмерно- 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1
косметическая продукция в литр безводного литр литр
металлической аэрозольной этилового безводного безводного
упаковке спирта, этилового этилового
содержащегося в спирта, спирта,
подакцизном содержащегося содержащегося
товаре в подакцизном в подакцизном
товаре товаре
Спиртосодержащая продукция 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1
бытовой химии в металлической литр безводного литр литр
аэрозольной упаковке этилового безводного безводного
спирта, этилового этилового
содержащегося в спирта, спирта,
подакцизном содержащегося содержащегося
товаре в подакцизном в подакцизном
товаре товаре
Спиртосодержащая продукция 190 рублей за 1 230 рублей за 245 рублей за
(за исключением литр безводного 1 литр 1 литр
спиртосодержащей парфюмерно- этилового безводного безводного
косметической продукции в спирта, этилового этилового
металлической аэрозольной содержащегося в спирта, спирта,
упаковке и спиртосодержащей подакцизном содержащегося содержащегося
продукции бытовой химии в товаре в подакцизном в подакцизном
металлической аэрозольной товаре товаре
упаковке)
Алкогольная продукция с 231 рубль за 1 254 рубля за 280 рублей за
объемной долей этилового литр безводного 1 литр 1 литр
спирта свыше 9 процентов, в этилового безводного безводного
том числе напитки, спирта, этилового этилового
изготавливаемые на основе содержащегося в спирта, спирта,
пива, произведенные с подакцизном содержащегося содержащегося
добавлением спирта этилового товаре в подакцизном в подакцизном
(за исключением пива, вин товаре товаре
натуральных, в том числе
шампанских, игристых,
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленных из
виноматериалов, произведенных
без добавления спирта
этилового)
Алкогольная продукция с 190 рублей за 1 230 рублей за 245 рублей за
объемной долей этилового литр безводного 1 литр 1 литр
спирта до 9 процентов этилового безводного безводного
включительно, в том числе спирта, этилового этилового
напитки, изготавливаемые на содержащегося в спирта, спирта,
основе пива, произведенные с подакцизном содержащегося содержащегося
добавлением спирта этилового товаре в подакцизном в подакцизном
(за исключением пива, вин товаре товаре
натуральных, в том числе
шампанских, игристых,
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без добавления
спирта этилового)
Вина натуральные (за 5 рублей за 1 6 рублей за 1 7 рублей за 1
исключением шампанских, литр литр литр
игристых, газированных,
шипучих), натуральные напитки
с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленные из
виноматериалов, произведенных
без добавления спирта
этилового
Вина шампанские, игристые, 18 рублей за 1 22 рубля за 1 24 рубля за 1
газированные, шипучие литр литр литр
Пиво с нормативным 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1
(стандартизированным) литр литр литр
содержанием объемной доли
спирта этилового до 0,5
процента включительно
Пиво с нормативным 10 рублей за 1 12 рублей за 13 рублей за
(стандартизированным) литр 1 литр 1 литр
содержанием объемной доли
спирта этилового свыше 0,5
процента и до 8,6 процента
включительно, а также
напитки, изготавливаемые на
основе пива, произведенные
без добавления спирта
этилового
Пиво с нормативным 17 рублей за 1 21 рубль за 1 23 рубля за 1
(стандартизированным) литр литр литр
содержанием объемной доли
спирта этилового свыше 8,6
процента
Табак трубочный, курительный, 510 рублей за 1 610 рублей за 650 рублей за
жевательный, сосательный, кг 1 кг 1 кг
насвай, нюхательный,
кальянный (за исключением
табака, используемого в
качестве сырья для
производства табачной
продукции)
Сигары 30 рублей за 1 36 рублей за 39 рублей за
штуку 1 штуку 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, 435 рублей за 530 рублей 565 рублей за
кретек 1 000 штук за 1 000 штук 1 000 штук
Сигареты с фильтром 280 рублей за 360 рублей за 460 рублей за
1 000 штук + 7 1 000 штук + 1 000 штук +
процентов 7,5 процента 8 процентов
расчетной расчетной расчетной
стоимости, стоимости, стоимости,
исчисляемой исчисляемой исчисляемой
исходя из исходя из исходя из
максимальной максимальной максимальной
розничной цены, розничной розничной
но не менее 360 цены, но не цены, но не
рублей за менее 460 менее 590
1 000 штук рублей за рублей за
1 000 штук 1 000 штук
Сигареты без фильтра, 250 рублей за 360 рублей за 460 рублей за
папиросы 1 000 штук + 7 1 000 штук + 1 000 штук +
процентов 7,5 процента 8 процентов
расчетной расчетной расчетной
стоимости, стоимости, стоимости,
исчисляемой исчисляемой исчисляемой
исходя из исходя из исходя из
максимальной максимальной максимальной
розничной цены, розничной розничной
но не менее 310 цены, но не цены, но не
рублей за менее 460 менее 590
1 000 штук рублей за рублей за
1 000 штук 1 000 штук
Автомобили легковые с 0 рублей за 0 рублей за 0 рублей за
мощностью двигателя до 67,5 0,75 кВт 0,75 кВт (1 0,75 кВт (1
кВт (90 л.с.) (1 л.с.) л.с.) л.с.)
включительно
Автомобили легковые с 27 рублей за 29 рублей за 31 рубль за
мощностью двигателя свыше 0,75 кВт (1 0,75 кВт (1 0,75 кВт (1
67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 л.с.) л.с.) л.с.)
кВт (150 л.с.) включительно
Автомобили легковые с 260 рублей за 285 рублей за 302 рубля за
мощностью двигателя свыше 0,75 кВт (1 0,75 кВт (1 0,75 кВт (1
112,5 кВт (150 л.с.), л.с.) л.с.) л.с.)
мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л.с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, 5 995 рублей 7 725 рублей 9 511 рублей
или классу 4, или классу 5 за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
класса 3 5 672 рубля 7 382 рубля 9 151 рубль
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
класса 4 и класса 5 5 143 рубля 6 822 рубля 8 560 рублей
за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, 2 753 рубля 4 098 5 500 рублей
или классу 4, или классу 5 за 1 тонну рублей за за 1 тонну
1 тонну
класса 3 2 485 рублей за 3 814 рублей 5 199 рублей
1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
класса 4 и класса 5 2 247 рублей за 3 562 рубля 4 934 рубля
1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
Моторные масла для дизельных 4 681 рубль за 6 072 рубля 7 509 рублей
и (или) карбюраторных 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну
(инжекторных) двигателей
Прямогонный бензин 6 089 рублей за 7 824 рубля 9 617 рублей
1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.
Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно осуществляется по налоговой ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 августа по 31 декабря 2011 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах │
│ │ и (или) рублях за единицу измерения) │
│ ├─────────────┬─────────────┬─────────────┤
│ │ с 1 августа │ с 1 января │ с 1 января │
│ │по 31 декабря│по 31 декабря│по 31 декабря│
│ │ 2011 года │ 2012 года │ 2013 года │
│ │включительно │включительно │включительно │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
└───────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
Спирт этиловый из всех видов
сырья (в том числе этиловый
спирт-сырец из всех видов
сырья), спирт коньячный:
реализуемый организациям, 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1
осуществляющим производство литр литр литр
спиртосодержащей парфюмерно- безводного безводного безводного
косметической продукции в этилового этилового этилового
металлической аэрозольной спирта, спирта, спирта,
упаковке и (или) содержащегося содержащегося содержащегося
спиртосодержащей продукции в подакцизном в подакцизном в подакцизном
бытовой химии в металлической товаре товаре товаре
аэрозольной упаковке, и
организациям, уплачивающим
авансовый платеж акциза (за
исключением спирта этилового и
спирта коньячного, ввозимых на
территорию Российской
Федерации), и (или)
передаваемый при совершении
операций, признаваемых объектом
налогообложения акцизами в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса,
и (или) реализуемый (или
передаваемый производителями в
структуре одной организации)
для производства товаров,
не признаваемых подакцизными в
соответствии с подпунктом 2
пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса
реализуемый организациям, не 34 рубля за 37 рублей за 40 рублей за
уплачивающим авансовый платеж 1 литр 1 литр 1 литр
акциза (в том числе ввозимый на безводного безводного безводного
территорию Российской этилового этилового этилового
Федерации), и (или) спирта, спирта, спирта,
передаваемый в структуре одной содержащегося содержащегося содержащегося
организации при совершении в подакцизном в подакцизном в подакцизном
налогоплательщиком товаре товаре товаре
операций, признаваемых объектом
налогообложения
акцизами, за исключением
операций, предусмотренных
подпунктом 22 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса,
а также за исключением спирта
этилового и (или) спирта
коньячного, реализуемых (или
передаваемых производителями в
структуре одной организации)
для производства товаров, не
признаваемых подакцизными
в соответствии с подпунктом 2
пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, и спирта этилового,
реализуемого организациям,
осуществляющим производство
спиртосодержащей парфюмерно-
косметической продукции в
металлической аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
2 - 3. Утратили силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ с 1 июля 2011 года наименование статьи 194 будет дополнено словами "и авансового платежа акциза".
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ с 1 июля 2011 года статья 194 будет дополнена пунктом 8.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.