Облік податку на прибуток 12. Облік податку на прибуток СодержаниеВитрати (дохід) з податку на прибутокОбліковий прибуток (збиток)Податковий прибуток (збиток)Податкова база активу і зобов’язанняПоточний податок на прибутокВідстрочений податок на прибутокВідстрочене податкове зобов’язанняПостійна різницяТимчасова різницяТимчасова різниця, що підлягає вирахуваннюПостійні різниціТимчасові різниці,що підлягають оподаткуваннюОб’єктом оподаткуванняВаловий дохідВплив постійних різниць на розрахунок облікового прибутку і витрат з податку на прибутокПриклад 1. Облік постійних різницьЗа умов ставки оподаткування з податку на прибуток 30% податкові витрати дорівнюютьБухгалтерський запис, який відображає нарахування (і одночасно витрати) з податку на прибуток, такийВитрати з податкуна прибутокВідстрочені податкові зобов’язанняза періодВідстрочені податкові зобов’язанняна початок рокуУ бухгалтерському обліку витрати на оренду обладнання (без ПДВ) за 2002 рік складають 9 000 грн.Звіт про фінансові результати підприємства за 2002 рікНаступні бухгалтерські записи мають бути зроблені 31.12.2003 рокуВитрати з податкуна прибутокВідстрочені податкові активиза періодВідстрочені податкові активи на початок періодуПриклад 5. Наявність податкових збитків981 “Податки на прибуток 747 “Дохід з податку на прибуток”Сальдо: 150 000Приклад 6. Наявність податкових збитків, які згідно з оцінками не будуть відшкодовані отриманням у майбутньому податкового прибуПриклад 8. Різниця між залишковою вартістю основних засобів у бухгалтерському і податковому облікуТаким чином, прикладами тимчасових різниць для українських підприємств можуть бути такі різниціВплив одночасного існування постійних і тимчасових різницьна розрахунок облікового прибутку і витрат з податку на прибутокПрипустимо, що на початок звітного періоду не існувало податкових різниць.Дата обчислення податкових різниць в облікуРозкриття інформації про податок на прибуток уУзагальнення операцій з обліку податку на прибуток в регістрах бухгалтерського обліку
