Geum.ru

Джерело: Створення та діяльність об'єднання співвласників багатоквартирного будинку: Практичний посібник / Інститут місцевого розвитку. Київ, 2007

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Джерело: Створення та діяльність об'єднання співвласників багатоквартирного будинку: Практичний посібник / Інститут місцевого розвитку.— Київ, 2007.— 288 c


ДОДАТОК 11

НАКАЗ ПРО ОРГАНІЗАЦІЮ БУХГАЛТЕРСЬКОГО

ОБЛІКУ ТА ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ ОСББ «___________________»


Затверджено на засіданні правління ОСББ

«__» _________ 20__ року, протокол № ___


НАКАЗ

Про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики

ОСББ «___________»


№ ____ від «__» ___________ 20___ року


На виконання вимог закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996­XIV від 16 липня 1999 року (далі — закон № 996), положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі — П(С)БО), «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій» та «Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої в наказі Міністерства фінансів України № 291 від 30 листопада 1999 року (далі — Інструкція № 291), інших нормативно­правових актів, які регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності, — для дотримання в об'єднанні єдиної методики відображення в бухгалтерському обліку та звітності господарських операцій і порядку оцінювання об'єктів обліку наказую:


І. Встановити таку облікову політику

1. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й дотримання законодавства під час здійснення господарських операцій несе голова правління ОСББ. Ведення бухгалтерського обліку і вчасне подання повної та достовірної звітності протягом встановленого терміну здійснює головний бухгалтер (бухгалтер) ОСББ за контрактом (спеціалізована бухгалтерська організація, аудиторська фірма на договірних засадах, керівник (голова правління) особисто).

2. Застосовувати робочий План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій об'єднання (додаток 1). Для забезпечення належної деталізації обліково­економічної інформації головний бухгалтер має вводити додаткові субрахунки.

Затвердити графік первинного документообігу та перелік посадових осіб, які мають право підписувати бухгалтерські й первинні документи відповідно до додатку.

3. Ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснювати за спрощеною або за комп'ютерною системою обліку, згідно з основними принципами, викладеними в законі № 996 та П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

4. Дані реєстрів обліку майна ОСББ, інших облікових регістрів і бухгалтерських довідок відображати в Головній книзі, що є підставою для складання фінансової звітності.

5. Встановити межу суттєвості під час складання фінансової звітності сумою 180 грн.

6. Активи та зобов'язання підприємства відображати у звітності лише за умови, що вони відповідають таким критеріям:

— їх оцінка може бути достовірно визначена;

— існує ймовірність отримання або втрати майбутньої економічної вигоди.

7. Бухгалтерський облік основних засобів здійснювати згідно з П(С)БО 7 «Основні засоби».

Одиницею обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів (ІНМА) вважати окремий інвентарний об'єкт. Групування основних засобів та ІНМА в аналітичному обліку провадити згідно з вимогами Інструкції № 291. Матеріальні активи, термін корисного використання (експлуатації) яких перевищує рік або операційний цикл і первісна вартість яких менша ніж ____ грн., вважати малоцінними необоротними матеріальними активами (далі — МНМА)

Житловий фонд, що є у приватній власності членів ОСББ, не відображати в балансі ОСББ, оскільки він не належить ОСББ як юридичній особі. (В балансі ОСББ на субрахунку 103 «Будинки та споруди», на нашу думку, можна відображати ту частину житлового фонду, яка є спільним і неподільним майном ОСББ і не передана у власність інших осіб. Однак треба зважати і на вимоги Постанови № 1528, і на реальні обставини, які склалися з передаванням житлового фонду)

Амортизації підлягають усі основні засоби (крім вартості землі та незавершених капітальних інвестицій). Нарахування амортизації здійснювати протягом терміну корисного використання (експлуатації) об'єкту й припиняти на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

Амортизацію основних засобів у бухгалтерському обліку нараховувати з застосуванням прямолінійного методу, викладеного в пункті 26 П(С)БО 7.

Нарахування амортизації починати від місяця, наступного за тим, у якому об'єкт основних засобів став придатним для корисного використання, і припиняти від місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкту основних засобів. Об'єкт основних засобів вилучати з активів у разі його продажу, безоплатного передавання або невідповідності критеріям активу.

Нарахування амортизаційних відрахувань щодо основних засобів для потреб податкового обліку здійснювати за нормами та методами, передбаченими в чинному податковому законодавстві (стаття 8 закону «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції закону № 283 від 22 травня 1997 року, зі змінами та доповненнями).

Витрати на придбання, ремонт, реконструкцію або інші поліпшення основних засобів у податковому обліку ОСББ не підлягають амортизації. Такі витрати здійснювати з відповідних джерел фінансування (цільових членських внесків, цільових асигнувань з бюджету), передбачених у кошторисі доходів і витрат об'єднання. Крім того, амортизацію на житлові будинки та об'єкти зовнішнього благоустрою в оподаткуванні не нараховувати згідно з підпунктом 8.1.4 закону «Про оподаткування прибутку підприємств».

Малоцінні та швидкозношувані предмети, що належать до необоротних активів (МНМА), обліковувати на субрахунку 112 рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активи». На вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що належать до необоротних активів, нараховувати знос й обліковувати його на рахунку 132 «Знос інших необоротних активів».

Встановити такі методи нарахування амортизації:
  • прямолінійний метод — для інших необоротних матеріальних активів;
  • 100% (50%) вартості активів у першому місяці використання об'єктів —для малоцінних необоротних активів і бібліотечних фондів.

Переоцінку балансової вартості основних засобів, ІНМА проводити в тому разі, якщо їх залишкова вартість істотно (більше ніж на 10%) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу. Справедливу вартість зазначених активів формувати на рівні ринкових цін на аналогічні активи з огляду на вимоги, викладені в додатку до П(С)БО 19 «Об'єднання підприємств».

8. Бухгалтерський облік нематеріальних активів вести за групами згідно з П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Одиницею обліку нематеріальних активів вважати окремий об'єкт. Первісну вартість нематеріального активу формувати на підставі пунктів 11—17 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи».

Амортизацію всіх груп нематеріальних активів нараховувати прямолінійним методом.

Переоцінити нематеріальний актив до справедливої вартості, якщо його балансова вартість істотно відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.

9. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є вид запасів (найменування або група).

Обсяг придбання запасів регламентувати в кошторисі. Первісну вартість запасів визначати за собівартістю запасів згідно з пунктом 9 П(С)БО 9 «Запаси».

В бухгалтерському обліку та фінансовій звітності запаси підприємства відображати за меншою з двох оцінок — первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.

З вибуттям запасів здійснювати оцінку запасів за середньозваженою ціною.

Запаси, що належать ОСББ, обліковувати на відповідних рахунках бухгалтерського обліку класу 2 «Запаси», а не власні запаси — на позабалансовому рахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні».

ОСББ самостійно ухвалює рішення про визнання запасів такими, що вже не принесуть економічної вигоди (неліквідні запаси), та про їх списання в бухгалтерському обліку. Запаси знецінені, які визнано неліквідами, списувати в бухгалтерському обліку на субрахунок «Втрати від знецінення запасів» рахунку «Інші витрати операційної діяльності».

Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП), що належать до запасів, обліковувати на рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».

Вартість МШП, переданих в експлуатацію, списувати з балансу на рахунки обліку витрат. Щоб забезпечити збереження зазначених предметів в експлуатації, організувати належний контроль та оперативний облік у кількісному вираженні за місцями експлуатації протягом терміну їх фактичного використання.

Передаючи в експлуатацію обліковувані на рахунку 22 МШП, що були у вжитку не довше ніж рік або нормальний операційний цикл, їхню вартість вилучати зі складу активів і списувати з балансу на рахунки обліку витрат.

10. На поточний рахунок ОСББ від мешканців надходять членські внески, призначені на потреби утримання будинку та прибудинкової території. Бухгалтерський облік поточної дебіторської заборгованості за членськими внесками вести окремо щодо кожного дебітора.

Дебіторську заборгованість класифікувати методом групування відповідно до терміну її непогашення за таким порядком:

1 група — з 1­го по 30­й день від дати виникнення;

2 група — з 31­го по 90­й день від дати виникнення;

3 група — з 91­го дня до року від дати виникнення;

4 група — рік і більше від дати виникнення.

Щоб забезпечити збирання платежів за послуги, встановити недопущення безнадійної дебіторської заборгованості за терміном позовної давності:

1) якщо під час погашення дебіторської заборгованості боржника в первинних платіжних документах не зазначено рахунку або терміну, за який відбувається погашення заборгованості, зараховувати платежі чи інші форми розрахунків як сплату заборгованості за датою її виникнення згідно з принципом нарахування і відповідності в хронологічній послідовності;

2) внести в рахунок, що його об'єднання виставляє мешканцям, реквізит (графу) «Заборгованість на початок місяця».

11. На поточний рахунок ОСББ від мешканців надходять кошти, призначені для сплати за послуги, що їх надають різні підприємства та організації власникам квартир: комунальні послуги; послуги телебачення, радіозв'язку, охорони та сигналізації, інтернет­послуги тощо (комунальні платежі).

Якщо між ОСББ і комунальними підприємствами укладено договір купівліпродажу житлово­комунальних послуг, то облік комунальних платежів відображати нарахуванням заборгованості співвласників з цих платежів за дебетом субрахунку 3774 «Розрахунки за транзитними (комунальними) платежами» та кредитом субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».

Якщо між ОСББ і комунальними підприємствами укладено договір доручення, то облік комунальних платежів мешканців відображати нарахуванням заборгованості співвласників з цих платежів за дебетом субрахунку 3774 «Розрахунки за транзитними (комунальними) платежами» та кредитом субрахунку 706 «Цільові доходи» й відразу списувати суму цієї заборгованості за дебетом субрахунку 704 «Вирахування з доходу» в кредит субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», оскільки кошти на сплату за комунальні послуги є транзитними, залученими згідно з пунктом 7.9.1 закону «Про оподаткування прибутку підприємтв».

12. Головним джерелом фінансування статутної діяльності ОСББ є цільове фінансування і цільові надходження у вигляді членських внесків, асигнування з бюджету у вигляді житлових субсидій і субсидій на покриття пільг, інших цільових надходжень. Облік цільового фінансування і цільових надходжень вести з використанням відповідних субрахунків рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» (додаток 2 — робочий план рахунків). Цільові надходження не є об'єктом оподаткування податком на прибуток і податком на додану вартість. Цільові кошти можуть надходити і на поточний рахунок, і в касу ОСББ. Залишок наявних грошових коштів у касі на кінець дня не має перевищувати встановленого за узгодженням з банком ліміту. Витрачання цільових коштів здійснювати згідно з кошторисом, який затверджено на загальних зборах ОСББ.

Створити резервний фонд, ремонтний фонд, спеціальний фонд на ремонт будинку.

13. Доходи визнавати й оцінювати відповідно до П(С)БО 15 «Дохід».

Доходи ОСББ поділяються на доходи від основної (статутної) діяльності й доходи від підприємницької діяльності. Доходами від основної (операційної) діяльності ОСББ визнавати доходи від цільового фінансування.

Доходи від іншої операційної (підприємницької) діяльності охоплюють доходи від оренди, пасивні доходи, доходи від реалізації надлишків товарно­матеріальних цінностей.

Для забезпечення відокремленого обліку доходів основної і підприємницької статутної діяльності вести облік доходів основної статутної діяльності і підприємницької діяльності на різних субрахунках. Для відображення доходів від статутної діяльності використовувати субрахунок 706 «Цільові доходи», а для обліку доходів підприємницької діяльності застосовувати відповідні субрахунки «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженого в наказі Міністерства фінансів України № 291 від 30 листопада 1999 року, зі змінами.

Статті інших доходів звичайної діяльності складаються з таких доходів:
  • від отриманих відсотків;
  • від реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій;
  • від реалізації інших активів об'єднання тощо.

14. Класифікацію та визнання витрат здійснювати згідно з П(С)БО 16 «Витрати».

Всі витрати, пов'язані з операційною діяльністю ОСББ, є цільовими (їх потрібно здійснювати тільки відповідно до кошторису, який затверджують загаль­ні збори ОСББ на календарний рік): витрати на заходи, передбачені в статуті як напрямки основної діяльності (додаток 7 — перелік і склад витрат на утримання будинку та прибудинкової території); адміністративні витрати — витрати на утримання правління ОСББ.

До витрат іншої операційної (підприємницької) діяльності зараховувати витрати, пов'язані з наданням майна в оренду, та інші витрати, яких потребує підприємницька діяльність.

Забезпечити ведення відокремленого обліку витрат основної і підприємницької діяльності, тобто вести облік витрат основної статутної діяльності і підприємницької діяльності, які безпосередньо пов'язані з отриманням відповідних доходів, на різних субрахунках. Для відображення витрат операційної діяльності використовувати субрахунок 906 «Цільові витрати», а для обліку витрат підприємницької діяльності застосовувати відповідні субрахунки «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій».

Розподіл адміністративних витрат між основною операційною і підприємницькою діяльністю здійснювати пропорційно до питомої ваги коштів, які виділено на кожну з програм або отримано від підприємницької діяльності, в загальній сумі одержаних коштів

15. Доходи і витрати відображати у «Звіті про фінансові результати» за принципом нарахування та відповідності, фіксувати їх у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент виникнення і порівнювати в тих періодах, до яких вони стосуються.

16. Перед складанням річної фінансової звітності проводити інвентаризацію активів та зобов'язань підприємства станом на 1 грудня поточного року. Крім того, інвентаризацію проводити в разі зміни матеріально відповідальної особи, встановлення фактів розкрадань майна та коштів об'єднання.

17. Раз на місяць проводити раптову ревізію каси.

18. Резервування коштів на оплату відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення гарантійних зобов'язань, інші витрати і платежі здійснювати відповідно до вимог П(С)БО.

Контроль за господарськими операціями здійснює ревізійна комісія (ревізор) відповідно до положення про ревізійну комісію (ревізора), затвердженого на загальних зборах.

Вести податковий облік відповідно до законодавства України. Щокварталу складати «Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами й організаціями» і подавати його до ДПІ протягом встановленого терміну.


Керівник об'єднання ____________________ ________________________________

(підпис) (ініціали, прізвище)