Особенности учёта операций банка с иностранной валютой
| Вид материала | Документы |
- Источник: ис параграф, 23., 633.92kb.
- Тематика междисциплинарных курсовых работ, 23.81kb.
- Сравнительный анализ основных требований к учету операций в иностранной валюте в мсфо, 204.06kb.
- Национальный стандарт бухгалтерского учета 21 "Последствия изменений курсов обмена, 166.9kb.
- Разъяснения, по порядку учета курсовой разницы согласно стандартам бухгалтерского учета, 49.53kb.
- Общий порядок осуществления налогового учета, 69.56kb.
- Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Профессиональная, 508.83kb.
- Общий порядок учета операций в иностранной валюте общий порядок осуществления бухгалтерского, 149.24kb.
- Тарифы комиссионного вознаграждения по операциям с наличной иностранной валютой, 18.84kb.
- Перечень валютных операций клиентов Банка, 466.91kb.
Особенности учёта операций банка с иностранной валютой.
Банковские операции с иностранной валютой могут осуществляться только на основании лицензии БР (разовая лицензия, внутренняя лицензия (по РФ), внешняя лицензия (экспорт, импорт)) и на основании 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В плане счетов учёт валютные операции ведутся на тех же счетах, что и рублевые, только с использованием кода валюты. Корр. счёт (30102) только рублёвый.
Для прямых расчётов используются счета ЛОРО и НОСТРО:
- Банки резиденты- 30109(лоро), 30110(ностро)
- Банки нерезиденты- 30111(лоро), 30114(ностро).
Поскольку курс иностранной валюты меняется, то банк переоценивает её по курсу ЦБ. Возникающая в этом случае по переоценке в курсовой разнице учитывается по счетам 70603 «П» (положительная переоценка) и 70608 «А» (отрицательная переоценка).
Для покупки и продажи иностранной валюты используются специальные счета по учёту требований (А) и обязательств (П). Это парные счета.
- 47404(А) и 47403(П) Расчёты с валютными и фондовыми биржами.
- 47406(А) и 47405(П) Расчёты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
- 47408(А) и 47407(П) Расчёты по конверсионным операциям и срочным сделкам.
- 47410(А) и 47409(П) Требования по аккредитивам по иностранным операциям.
Например:
Банк покупает у юр. лица иностранною валюту(1000 долл.), по курсу покупке ЦБ 1долл./32руб. КБ 1долл./30руб.
Отражение требований и обязательств:
Дт.47406840(А) 1000долл./ 32000руб.
Кт.47405810(П) 1000долл./30000руб. 70603810(П)2000руб.
Выполнение обязательств банка:
Дт.47405810(П)
Кт. 40702810(П) 30000руб
Выполнение требований банка:
Дт.40702840(П) 1000долл./ 32000руб
Кт.47406840(А) 1000долл./ 32000руб
.