Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств Калинина О. А

Вид материала

Задача

Подобный материал:

• "Основы бухгалтерского учёта для предпринимателя, практика использования программы, 56.36kb.
• Минфином Российской Федерации, а также другими отраслевыми и региональными ведомствами., 73.9kb.
• Тема: «Правовое регулирование международного перевода денежных средств и платежных, 9.64kb.
• Правовое регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности, 401.93kb.
• Отчет о движении денежных средств" Введение Настоящий стандарт разработан на основе, 194.71kb.
• Отчет о движении денежных средств представляет собой табли­цу. Вграфе 3 отражаются, 142.79kb.
• Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета, 59.52kb.
• Курс Теория бухгалтерского учета. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского, 91.36kb.
• Хозяйственное право (Экзаменационные вопросы), 12.19kb.
• 1. Законодательное регулирование бухгалтерского учета в России., 2291.02kb.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств


Калинина О.А.,

выпускница НФ СГА


Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
  
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
  
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
  
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
  

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.¹

Денежные средства организации могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»).

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ).

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию ЦБР от 20.06.2007г. № 1843-У, лимит составляет 100 тыс. руб.

Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.

Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является установленное законом обязательное применение специальной контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения. Бланк строгой отчетности представляет собой специальный документ, отпечатанный типографским способом, в котором предусмотрены необходимые реквизиты и выходные данные (краткое название типографии, место ее размещения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Требования, которые предъявляются к изготовлению бланков строгой отчетности, изложены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23.08.2001г. № 16-00-24/70.²

Помимо наличных, денежные средства предприятия могут существовать в безналичной форме - на расчетных счетах в банках. С их помощью предприятиями проводятся безналичные расчеты, которые не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Нормативно-правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов в первую очередь основывается на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).

Ст.140 ГК РФ гласит, что «платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов».

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ).

Нормы ГК о формах безналичных расчетов конкретизированы в Положении ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Нормы указанного Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Организации и банки – участники безналичных расчетов и посредники в них при их проведении должны соблюдать также требования норм банковского законодательства РФ (в первую очередь – Федерального закона «О банках и банковской деятельности»), а при проведении безналичных расчетов с использованием иностранной валюты (например, при расчетах с зарубежными контрагентами) – требования норм законодательства о валютном контроле. Определенное распространение в последнее время получила также такая форма безналичных расчетов, как расчеты с использованием пластиковых карт³ .