Geum.ru

Типовой план счетов бухгалтерского учета рб 2004г. Наименование счета

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11
корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, затрат, готовой
продукции, товаров отгруженных, расчетов и других.
По дебету субсчета 90-3 "Налог на добавленную стоимость"
учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость,
уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ,
услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции с
кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По дебету субсчета 90-4 "Акцизы" учитываются начисленные суммы
акцизов, включенные в цену реализованных товаров, продукции в
соответствии с законодательством.
По дебету субсчета 90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки"
учитываются начисленные суммы прочих налогов, уплачиваемых из
выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в
соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета
68 "Расчеты по налогам и сборам".
По дебету субсчета 90-6 "Экспортные пошлины" в корреспонденции
с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются
начисленные в соответствии с законодательством суммы экспортных
пошлин, подлежащие перечислению в бюджет.
Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от реализации" предназначен для
выявления финансового результата (прибыли или убытка) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка от реализации", 90-2
"Себестоимость реализации", 90-3 "Налог на добавленную стоимость",
90-4 "Акцизы", 90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки", 90-6
"Экспортные пошлины" производятся накопительно в течение отчетного
года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по
субсчетам 90-2 "Себестоимость реализации", 90-3 "Налог на
добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Прочие налоги и сборы
из выручки", 90-6 "Экспортные пошлины" и кредитового оборота по
субсчету 90-1 "Выручка от реализации" определяется финансовый
результат (прибыль или убыток) от реализации за отчетный месяц. Этот
финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами)
списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от реализации" на счет
99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90
"Реализация" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90
"Реализация" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от реализации"),
закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от
реализации".
Аналитический учет по счету 90 "Реализация" ведется по каждому
виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных
услуг и других. Кроме того, аналитический учет по этому счету может
вестись по регионам реализации и другим направлениям, необходимым
для управления организацией, а также по видам деятельности.

Счет 90 "Реализация" корреспондирует:

:-----------------------------:---------------------------------------:
: По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:-----------------------------:---------------------------------------:
:02 Амортизация основных :46 Выполненные этапы по :
: средств : незавершенным работам :
: : :
:05 Амортизация :50 Касса :
: нематериальных : :
: активов :51 Расчетный счет :
: : :
:11 Животные на :52 Валютные счета :
: выращивании и откорме : :
: :55 Специальные счета в банках :
:20 Основное производство : :
: :57 Переводы в пути :
:21 Полуфабрикаты : :
: собственного :60 Расчеты с поставщиками и :
: производства : подрядчиками :
: : :
:23 Вспомогательные :62 Расчеты с покупателями и :
: производства : заказчиками :
: : :
:25 Общепроизводственные :70 Расчеты с персоналом по оплате :
: расходы : труда :
: : :
:26 Общехозяйственные :73 Расчеты с персоналом по прочим :
: расходы : операциям :
: : :
:29 Обслуживающие :75 Расчеты с учредителями :
: производства и : :
: хозяйства :76 Расчеты с разными дебиторами и :
: : кредиторами :
:40 Выпуск продукции, : :
: работ, услуг :79 Внутрихозяйственные расчеты :
: : :
:41 Товары :98 Доходы будущих периодов :
: : :
:42 Торговая наценка :99 Прибыли и убытки :
: : :
:43 Готовая продукция : :
: : :
:44 Расходы на реализацию : :
: : :
:45 Товары отгруженные : :
: : :
:58 Финансовые вложения : :
: : :
:68 Расчеты по налогам и : :
: сборам : :
: : :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты : :
: : :
:99 Прибыли и убытки : :

Счет 91 "Операционные доходы и расходы"

Счет 91 "Операционные доходы и расходы" предназначен для
обобщения информации об операционных доходах и расходах отчетного
периода, а именно:
о доходах и расходах, связанных с продажей и прочим выбытием
(ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно и др.),
принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов,
производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных
активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты
РБ, а также для определения финансовых результатов
от их выбытия;
о доходах и расходах (включая амортизационные отчисления),
связанных с предоставлением за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) активов организации в
соответствии с законодательством (когда это не является предметом
деятельности организации);
о доходах и расходах, связанных с предоставлением за плату
прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной собственности (когда это не является
предметом деятельности организации);
о доходах (процентах) и расходах, связанных с участием в
уставных фондах других организаций, а также доходах (процентах) и
расходах по ценным бумагам (когда это не является предметом
деятельности организации);
о доходах и расходах, связанных с участием организации в
совместной деятельности по договору простого товарищества;
о доходах и расходах по операциям с тарой;
о доходах (процентах), полученных за предоставление в
пользование денежных средств организации, а также процентах за
использование банком денежных средств, находящихся на счете
организации в данном банке;
о расходах (процентах), начисленных организацией после принятия
к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных и
долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а
также процентах по иным краткосрочным и долгосрочным кредитам и
займам (кроме кредитов и займов, полученных на приобретение основных
средств и нематериальных активов, проценты по которым в конце года
относятся на стоимость соответствующих активов);
о расходах организации по содержанию производственных мощностей
и объектов, находящихся на консервации, в соответствии с
законодательством;
о расходах организации по содержанию мобилизационных мощностей
и объектов гражданской обороны;
о расходах, связанных с аннулированием производственных заказов
(договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
об отчислениях в резервы под снижение стоимости материальных
ценностей; о восстановлении резерва при продаже материальных
ценностей или повышении рыночных цен;
об отчислениях в резервы под обесценение финансовых вложений в
ценные бумаги; о восстановлении резерва, созданного ранее, при
продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки;
об отчислениях в резервы по сомнительным долгам по расчетам с
другими организациями, а также отдельными лицами, подлежащих
резервированию в соответствии с законодательством; о восстановлении
резерва при восстановлении сомнительных долгов;
о прочих доходах и расходах, признаваемых операционными.
По кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы" в течение
отчетного периода находят отражение операционные доходы организации
в корреспонденции с дебетом счетов учета активов, денежных средств,
расчетов и других.
По дебету счета 91 "Операционные доходы и расходы" в течение
отчетного периода находят отражение:
остаточная стоимость активов, по которым начислялась
амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых
организацией, - в корреспонденции с кредитом счетов учета
соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств, производственных запасов, нематериальных активов,
валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных
активов, в том числе активов, отличных от официальной валюты
РБ, - в корреспонденции с кредитом счетов учета
затрат, расчетов, денежных средств;
налог на добавленную стоимость, начисленный от оборотов по
продаже основных средств, нематериальных активов и прочих активов в
соответствии с законодательством, - в корреспонденции с кредитом
счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
прочие расходы, признаваемые операционными, - в корреспонденции
с кредитом счетов учета имущества, затрат, денежных средств,
резервов, расчетов и других.
К счету 91 "Операционные доходы и расходы" могут быть открыты
субсчета:
91-1 "Операционные доходы";
91-2 "Операционные расходы";
91-3 "Налог на добавленную стоимость";
91-4 "Прочие налоги и сборы из операционных доходов";
91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов"
и другие.
По кредиту субсчета 91-1 "Операционные доходы" учитываются
поступления активов, признаваемых операционными доходами, в
корреспонденции с дебетом счетов учета имущества, денежных средств,
расчетов и других.
По дебету субсчета 91-2 "Операционные расходы" учитываются
расходы организации, связанные с операционными доходами, и иные
операционные расходы в корреспонденции с кредитом счетов учета
имущества, затрат, денежных средств, резервов, расчетов и других.
По дебету субсчета 91-3 "Налог на добавленную стоимость"
учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость,
уплачиваемые из поступившей суммы от продажи основных средств,
нематериальных и прочих активов в соответствии с законодательством,
в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и
сборам".
По дебету субсчета 91-4 "Прочие налоги и сборы из операционных
доходов" учитываются начисленные суммы прочих налогов и сборов,
уплачиваемых из операционных доходов в соответствии с
законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по
налогам и сборам".
Субсчет 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов"
предназначен для выявления сальдо операционных доходов и расходов за
отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Операционные доходы", 91-2
"Операционные расходы", 91-3 "Налог на добавленную стоимость" и 91-4
"Прочие налоги и сборы из операционных доходов" производятся
накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением
дебетового оборота по субсчетам 91-2 "Операционные расходы", 91-3
"Налог на добавленную стоимость" и 91-4 "Прочие налоги и сборы из
операционных доходов" и кредитового оборота по субсчету 91-1
"Операционные доходы" определяется сальдо операционных доходов и
расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными
оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо операционных доходов
и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом,
синтетический счет 91 "Операционные доходы и расходы" сальдо на
отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91
"Операционные доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо
операционных доходов и расходов"), закрываются внутренними записями
на субсчет 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 "Операционные доходы и расходы"
ведется по каждому виду доходов и расходов. Построение
аналитического учета операционных доходов и расходов, относящихся к
одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно
обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой
операции.

Счет 91 "Операционные доходы и расходы" корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:01 Основные средства :01 Основные средства :
: : :
:02 Амортизация основных :07 Оборудование к установке :
: средств : :
: :08 Вложения во внеоборотные активы :
:03 Доходные вложения в : :
: материальные ценности :10 Материалы :
: : :
:04 Нематериальные активы :14 Резервы под снижение стоимости :
: : материальных ценностей :
:05 Амортизация : :
: нематериальных активов :15 Заготовление и приобретение :
: : материальных ценностей :
:07 Оборудование к : :
: установке :16 Отклонение в стоимости :
: : материальных ценностей :
:08 Вложения во : :
: внеоборотные активы :41 Товары :
: : :
:10 Материалы :50 Касса :
: : :
:11 Животные на :51 Расчетный счет :
: выращивании и откорме : :
: :52 Валютные счета :
:14 Резервы под снижение : :
: стоимости материальных :55 Специальные счета в банках :
: ценностей : :
: :57 Переводы в пути :
:15 Заготовление и : :
: приобретение :58 Финансовые вложения :
: материальных ценностей : :
: :59 Резервы под обесценение :
:16 Отклонение в стоимости : финансовых вложений в ценные :
: материальных ценностей : бумаги :
: : :
:18 Налог на добавленную :60 Расчеты с поставщиками и :
: стоимость по : подрядчиками :
: приобретенным товарам, : :
: работам, услугам :62 Расчеты с покупателями и :
: : заказчиками :
:20 Основное производство : :
: :63 Резервы по сомнительным долгам :
:21 Полуфабрикаты : :
: собственного :70 Расчеты с персоналом по оплате :
: производства : труда :
: : :
:23 Вспомогательные :73 Расчеты с персоналом по прочим :
: производства : операциям :
: : :
:29 Обслуживающие :75 Расчеты с учредителями :
: производства и : :
: хозяйства :76 Расчеты с разными дебиторами и :
: : кредиторами :
:41 Товары : :
: :79 Внутрихозяйственные расчеты :
:43 Готовая продукция : :
: :80 Уставный фонд :
:44 Расходы на реализацию : :
: :99 Прибыли и убытки :
:45 Товары отгруженные : :
: : :
:51 Расчетный счет : :
: : :
:52 Валютные счета : :
: : :
:55 Специальные счета в : :
: банках : :
: : :
:57 Переводы в пути : :
: : :
:58 Финансовые вложения : :
: : :
:59 Резервы под : :
: обесценение финансовых : :
: вложений в ценные : :
: бумаги : :
: : :
:60 Расчеты с поставщиками : :
: и подрядчиками : :
: : :
:63 Резервы по : :
: сомнительным долгам : :
: : :
:66 Расчеты по : :
: краткосрочным кредитам : :
: и займам : :
: : :
:67 Расчеты по : :
: долгосрочным кредитам : :
: и займам : :
: : :
:68 Расчеты по налогам и : :
: сборам : :
: : :
:69 Расчеты по социальному : :
: страхованию и : :
: обеспечению : :
: : :
:70 Расчеты с персоналом : :
: по оплате труда : :
: : :
:71 Расчеты с подотчетными : :
: лицами : :
: : :
:76 Расчеты с разными : :
: дебиторами и : :
: кредиторами : :
: : :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты : :
: : :
:99 Прибыли и убытки : :

Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы"

Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" предназначен для
обобщения информации о внереализационных доходах и расходах
отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то
есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с
производственной деятельностью организации, а именно:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
полученные, присужденные судом или признанные
организацией-должником, начисленные в момент их признания или
получения;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
уплаченные или признанные организацией к уплате;
стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и
других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве
целевого финансирования, - по мере начисления амортизации в сумме
начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов - по
мере их списания на счета учета затрат на производство продукции,
работ, услуг, расходы на реализацию или на операционные расходы;
средства целевого финансирования, первоначально учтенные в
качестве доходов будущих периодов, - в периоды признания расходов,
на финансирование которых они предоставлены;
принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по
результатам инвентаризации;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
перечисления организацией в возмещение убытков, причиненных другим
организациям;
прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году;
суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности,
по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных
для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые
включаются во внереализационные доходы и расходы организации в
размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете
организации;
суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с
законодательством;
положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при
переоценке имущества и обязательств;
суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской,
кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным
кредитам, полученным (выданным) займам;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним
причинам;
разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у
акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при
аннулировании или продаже указанных акций;
налог на добавленную стоимость, начисленный от
внереализационных доходов в соответствии с законодательством;
сумма дооценки (уценки) активов;
доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие,
пожар, авария, национализация, конфискация и т.п.);
перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача
имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление
спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений,
мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской
и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия;
расходы обслуживающих производств и хозяйств (в порядке,
изложенном в пояснениях к счету 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства");
прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не
связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ,
услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.
К счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" могут быть
открыты субсчета:
92-1 "Внереализационные доходы";
92-2 "Внереализационные расходы";
92-3 "Налог на добавленную стоимость";
92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов";
92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов"
и другие.
По кредиту субсчета 92-1 "Внереализационные доходы" учитываются
поступления активов, признаваемых внереализационными доходами, в том
числе связанных с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции
с дебетом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества,
расчетов и других.
По дебету субсчета 92-2 "Внереализационные расходы" учитываются
расходы организации, признаваемые внереализационными, в том числе
связанные с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции с
кредитом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества,
расчетов и других.
По дебету субсчета 92-3 "Налог на добавленную стоимость"
учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость,
уплачиваемые из внереализационных доходов в соответствии с
законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по
налогам и сборам".
По дебету субсчета 92-4 "Прочие налоги и сборы из
внереализационных доходов" учитываются начисленные суммы прочих
налогов и сборов, уплачиваемых из внереализационных доходов в
соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом счета
68 "Расчеты по налогам и сборам".
Субсчет 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов"
предназначен для выявления сальдо внереализационных доходов и
расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 92-1 "Внереализационные доходы", 92-2
"Внереализационные расходы", 92-3 "Налог на добавленную стоимость" и
92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов"
производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно
сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 92-2
"Внереализационные расходы", 92-3 "Налог на добавленную стоимость" и
92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов" и
кредитового оборота по субсчету 92-1 "Внереализационные доходы"
определяется сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный
месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается
с субсчета 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов" на
счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 92
"Внереализационные доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не
имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 92
"Внереализационные доходы и расходы" (кроме субсчета 92-9 "Сальдо
внереализационных доходов и расходов"), закрываются внутренними
записями на субсчет 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и
расходов".
Аналитический учет по счету 92 "Внереализационные доходы и
расходы" ведется по каждому их виду. Построение аналитического учета
внереализационных доходов и расходов, относящихся к одной и той же
финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность
выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:01 Основные средства :01 Основные средства :
: : :
:02 Амортизация основных :04 Нематериальные активы :
: средств : :
: :07 Оборудование к установке :
:03 Доходные вложения в : :
: материальные ценности :08 Вложения во внеоборотные активы :
: : :
:04 Нематериальные активы :10 Материалы :
: : :
:05 Амортизация :11 Животные на выращивании и :
: нематериальных активов : откорме :
: : :
:07 Оборудование к :15 Заготовление и приобретение :
: установке : материальных ценностей :
: : :
:08 Вложения во :16 Отклонение в стоимости :
: внеоборотные активы : материальных ценностей :
: : :
:10 Материалы :18 Налог на добавленную стоимость :
: : по приобретенным товарам, :
:11 Животные на : работам, услугам :
: выращивании и откорме : :
: :20 Основное производство :
:15 Заготовление и : :
: приобретение :21 Полуфабрикаты собственного :
: материальных ценностей : производства :
: : :
:16 Отклонение в стоимости :23 Вспомогательные производства :
: материальных ценностей : :
: :28 Брак в производстве :
:18 Налог на добавленную : :
: стоимость по :29 Обслуживающие производства и :
: приобретенным товарам, : хозяйства :
: работам, услугам : :
: :41 Товары :
:20 Основное производство : :
: :43 Готовая продукция :
:21 Полуфабрикаты : :
: собственного :44 Расходы на реализацию :
: производства : :
: :45 Товары отгруженные :
:23 Вспомогательные : :
: производства :50 Касса :
: : :
:25 Общепроизводственные :51 Расчетный счет :
: расходы : :
: :52 Валютные счета :
:26 Общехозяйственные : :
: расходы :55 Специальные счета в банках :
: : :
:28 Брак в производстве :57 Переводы в пути :
: : :
:29 Обслуживающие :58 Финансовые вложения :
: производства и : :
: хозяйства :60 Расчеты с поставщиками и :
: : подрядчиками :
:41 Товары : :
: :62 Расчеты с покупателями и :
:43 Готовая продукция : заказчиками :
: : :
:44 Расходы на реализацию :66 Расчеты по краткосрочным :
: : кредитам и займам :
:45 Товары отгруженные : :
: :67 Расчеты по долгосрочным :
:50 Касса : кредитам и займам :
: : :
:51 Расчетный счет :68 Расчеты по налогам и сборам :
: : :
:52 Валютные счета :71 Расчеты с подотчетными лицами :
: : :
:55 Специальные счета в :76 Расчеты с разными дебиторами и :
: банках : кредиторами :
: : :
:57 Переводы в пути :79 Внутрихозяйственные расчеты :
: : :
:58 Финансовые вложения :81 Собственные акции (доли) :
: : :
:60 Расчеты с поставщиками :96 Резервы предстоящих расходов :
: и подрядчиками : :
: :98 Доходы будущих периодов :
:62 Расчеты с покупателями : :
: и заказчиками :99 Прибыли и убытки :
: : :
:66 Расчеты по : :
: краткосрочным кредитам : :
: и займам : :
: : :
:67 Расчеты по : :
: долгосрочным кредитам : :
: и займам : :
: : :
:68 Расчеты по налогам и : :
: сборам : :
: : :
:69 Расчеты по социальному : :
: страхованию и : :
: обеспечению : :
: : :
:70 Расчеты с персоналом : :
: по оплате труда : :
: : :
:71 Расчеты с подотчетными : :
: лицами : :
: : :
:73 Расчеты с персоналом : :
: по прочим операциям : :
: : :
:76 Расчеты с разными : :
: дебиторами и : :
: кредиторами : :
: : :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты : :
: : :
:81 Собственные акции : :
: (доли) : :
: : :
:94 Недостачи и потери от : :
: порчи ценностей : :
: : :
:97 Расходы будущих : :
: периодов : :
: : :
:99 Прибыли и убытки : :

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

На счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается
движение сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи
материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленным
в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от
того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство
(расходов на реализацию) или виновных лиц.
Потери ценностей в результате стихийных бедствий на счете 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей" не отражаются. Такие потери
в качестве чрезвычайных относятся на внереализационные расходы
отчетного года.
По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражаются:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным
товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость (в
снабженческих, сбытовых, торговых организациях - стоимость по
розничным ценам при ведении учета по этим ценам);
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным
средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за
минусом суммы начисленной амортизации);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма
определившихся потерь.
Если при приемке ценностей, поступивших от поставщиков,
выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм
естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре) покупатель
относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и
потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной
убыли (величин, предусмотренных в договоре), предъявленную
поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты
по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с
поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет
76-3 "Расчеты по претензиям"), списывается в дебет счета 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по
претензиям").
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм
недостач и потерь ценностей сверх норм естественной убыли (величин,
предусмотренных в договоре) в бухгалтерском учете поставщика сумма
реализации, ранее отраженная по дебету счетов 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные
счета" и кредиту счета 90 "Реализация", сторнируется на взысканную
покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма
отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные
счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции с
кредитом счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета". Поставщик
должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Реализация" и
кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом
на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет
счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражается списание учтенных ранее:
сумм недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм
естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре) - на счета
учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении),
на счета учета затрат на производство (когда они выявлены при
хранении), на счет 44 "Расходы на реализацию" (когда они выявлены
при реализации);
сумм недостач ценностей сверх норм (величин) убыли, потерь от
порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба") в разрезе виновных лиц;
сумм недостач ценностей сверх норм (величин) убыли и потерь от
порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников - в дебет счета
92 "Внереализационные доходы и расходы";
сумм недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании
которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - в дебет
счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету
указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство,
счет 44 "Расходы на реализацию" списываются недостающие или
испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Снабженческие, сбытовые и торговые организации, которые по дебету
счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражают стоимость
указанных ценностей по розничным ценам, корректируют сумму,
списанную на счет 44 "Расходы на реализацию", сторнировочной записью
по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту
счета 42 "Торговая наценка" на суммы скидок (накидок), приходящихся
на такие товары.
С виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или
похищенных товарно-материальных ценностей в соответствии с
законодательством.
Разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на
счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью,
отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 98-4
"Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и
балансовой стоимостью недостающих ценностей"). По мере взыскания с
виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница
отражается по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов"
(субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей") в
корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и
расходы".
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся
к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными
лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с
виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".
Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет
92 "Внереализационные доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы
будущих периодов".

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:01 Основные средства :08 Вложения во внеоборотные активы :
: : :
:03 Доходные вложения в :10 Материалы :
: материальные ценности : :
: :16 Отклонение в стоимости :
:04 Нематериальные активы : материальных ценностей :
: : :
:07 Оборудование к :20 Основное производство :
: установке : :
: :23 Вспомогательные производства :
:08 Вложения во : :
: внеоборотные активы :25 Общепроизводственные расходы :
: : :
:10 Материалы :26 Общехозяйственные расходы :
: : :
:11 Животные на :29 Обслуживающие производства и :
: выращивании и откорме : хозяйства :
: : :
:16 Отклонение в стоимости :44 Расходы на реализацию :
: материальных ценностей : :
: :70 Расчеты с персоналом по оплате :
:18 Налог на добавленную : труда :
: стоимость по : :
: приобретенным товарам, :73 Расчеты с персоналом по прочим :
: работам, услугам : операциям :
: : :
:20 Основное производство :92 Внереализационные доходы и :
: : расходы :
:21 Полуфабрикаты : :
: собственного : :
: производства : :
: : :
:23 Вспомогательные : :
: производства : :
: : :
:25 Общепроизводственные : :
: расходы : :
: : :
:26 Общехозяйственные : :
: расходы : :
: : :
:29 Обслуживающие : :
: производства и : :
: хозяйства : :
: : :
:41 Товары : :
: : :
:42 Торговая наценка : :
: : :
:43 Готовая продукция : :
: : :
:44 Расходы на реализацию : :
: : :
:45 Товары отгруженные : :
: : :
:50 Касса : :
: : :
:58 Финансовые вложения : :
: : :
:60 Расчеты с поставщиками : :
: и подрядчиками : :
: : :
:68 Расчеты по налогам и : :
: сборам : :
: : :
:71 Расчеты с подотчетными : :
: лицами : :
: : :
:73 Расчеты с персоналом : :
: по прочим операциям : :
: : :
:76 Расчеты с разными : :
: дебиторами и : :
: кредиторами : :
: : :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты : :
: : :
:81 Собственные акции : :
: (доли) : :
: : :
:98 Доходы будущих периодов : :

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается движение
сумм, резервируемых согласно учетной политике и/или в порядке,
установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях
равномерного включения предстоящих расходов в затраты на
производство и расходы на реализацию.
На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" могут быть отражены
суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное
страхование);
предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств,
производимый по условиям договора за счет средств арендатора;
на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;
предстоящих затрат на ремонт основных средств, когда ремонт
производится неравномерно на протяжении года;
предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин
транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты);
производственных затрат на подготовительные работы в сезонных
отраслях промышленности;
предстоящих затрат на ремонт предметов проката;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных
природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную
подготовку;
прочих резервов.
Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения
фактически начисленной работникам заработной платы и процента,
исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков
к общему плановому фонду заработной платы рабочих.
Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных основных
средств подлежат ежемесячному резервированию равными долями, исходя
из его сметной стоимости и предусмотренного договором срока аренды.
Резерв на текущий ремонт (когда он осуществляется неравномерно)
устанавливается в размере, приходящемся на отчетный период, исходя
из сметной стоимости ремонта.
Средства для осуществления предстоящих затрат на восстановление
износа и ремонт автомобильных и троллейбусных шин резервируют
ежемесячно согласно данным о фактическом пробеге эксплуатируемых шин
(включая шины, восстановленные методом наложения протектора) по
нормам и в порядке, установленном законодательством.
Резерв на затраты по подготовительным работам в сезонных
отраслях промышленности образуется в порядке, установленном
отраслевыми инструкциями министерств и ведомств.
Порядок резервирования сумм отчислений на ремонт предметов
проката устанавливается отраслевыми инструкциями министерств и
ведомств.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96
"Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции с дебетом счетов
учета затрат на производство и расходов на реализацию.
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован
резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в
корреспонденции с кредитом счетов: 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" - на суммы заработной платы, начисленной работникам за
время отпуска, и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23
"Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных
средств, произведенного подразделениями организации, и других.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному
резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по
данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется
методом "красное сторно" или дополнительной записью.
Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов"
ведется по отдельным резервам.

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:20 Основное производство :08 Вложения во внеоборотные активы :
: : :
:21 Полуфабрикаты :20 Основное производство :
: собственного : :
: производства :23 Вспомогательные производства :
: : :
:23 Вспомогательные :25 Общепроизводственные расходы :
: производства : :
: :26 Общехозяйственные расходы :
:28 Брак в производстве : :
: :29 Обслуживающие производства и :
:29 Обслуживающие : хозяйства :
: производства и : :
: хозяйства :44 Расходы на реализацию :
: : :
:51 Расчетный счет :97 Расходы будущих периодов :
: : :
: : :
:52 Валютные счета : :
: : :
:55 Специальные счета в : :
: банках : :
: : :
:60 Расчеты с поставщиками : :
: и подрядчиками : :
: : :
:69 Расчеты по социальному : :
: страхованию и : :
: обеспечению : :
: : :
:70 Расчеты с персоналом : :
: по оплате труда : :
: : :
:76 Расчеты с разными : :
: дебиторами и : :
: кредиторами : :
: : :
:92 Внереализационные : :
: доходы и расходы : :
: : :
:97 Расходы будущих : :
: периодов : :

Счет 97 "Расходы будущих периодов"

На счете 97 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы,
которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к
будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами
предприятия либо нормативными правовыми актами.
К учитываемым на счете 97 "Расходы будущих периодов" могут
относиться:
расходы, связанные с подготовительными к производству работами
в сезонных отраслях промышленности;
расходы, связанные с освоением и подготовкой производств новых
видов продукции и технологических процессов в тех случаях, когда они
не финансируются за счет специальных источников;
расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и
агрегатов (пусковые расходы);
расходы по горно-подготовительным работам;
расходы на рекультивацию земель;
единовременные затраты по массовому набору рабочих при
организации или при расширении производства (строительства);
затраты по капитальному ремонту арендованных основных средств,
производимые за счет средств арендатора;
расходы по неравномерно производимому ремонту основных
средств;
суммы арендной платы, уплаченные за последующий период;
суммы подписки на специальную литературу и другие.
В организациях, заготавливающих сельскохозяйственную продукцию,
учитываются в качестве расходов будущих периодов затраты по
заготовке сельскохозяйственных продуктов в межсезонный период
(операционные, общезаготовительные расходы), а также накладные
расходы по промышленной переработке сырья в соответствии с плановыми
расчетами по их распределению.
Затраты обслуживающих производств и хозяйств, связанные с
выпуском ими продукции (подсобное сельское хозяйство, швейные,
обувные мастерские, химчистки и т.п.), даже если они относятся к
будущим отчетным периодам, списываются на счет 29 "Обслуживающие
производства и хозяйства" полностью в том месяце, в котором они
произведены. При определении себестоимости продукции затраты,
относящиеся к будущим отчетным периодам, остаются на счете 29
"Обслуживающие производства и хозяйства" как незавершенное
производство.
Характеристика расходов будущих периодов по подготовительным к
производству работам, по освоению новых видов продукции, по
горно-подготовительным работам, по заготовке, переработке
сельскохозяйственной продукции в межсезонный период и т.п., а равно
порядок и сроки списания всех этих расходов на соответствующие счета
учета затрат устанавливаются в отраслевых инструкциях министерств и
ведомств.
По расходам, связанным с производством работ, предварительно не
накапливаемым на каком-либо другом счете, учет организуется по
статьям расходов.
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов"
производственные расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное
производство", 23 "Вспомогательные производства",
25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы",
44 "Расходы на реализацию" и других равными частями согласно
утвержденной учетной политике организации.
Отдельные виды расходов будущих периодов списываются на счета
учета затрат на производство в следующем порядке.
Расходы будущих периодов по организованному набору рабочих
списываются на издержки ежемесячно в размерах, предусмотренных по
соответствующей смете расходов. При этом в конце года разница между
фактическими расходами и суммой по смете относится по принадлежности
полностью. В качестве расходов будущих периодов может остаться лишь
сумма, приходящаяся на количество принятых по найму, но не прибывших
рабочих, скорректированная на процентное соотношение принятых и
прибывших на протяжении года.
Расходы будущих периодов по капитальному ремонту арендованных
основных средств, производимому по условиям договора за счет
арендатора, списываются ежемесячно на счет 96 "Резервы предстоящих
расходов" в пределах имеющегося резерва на этот ремонт, а по
производимому за счет арендодателя - на счет 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами", но в пределах начисленной в пользу
арендодателя арендной платы. В конце года сумма тех и других затрат
должна быть полностью списана, причем в первом случае, если
списываемая сумма не совпадает с ранее образованным резервом,
последний корректируется, а во втором случае сумма перерасхода или
экономии остается как сальдо по расчетам с арендодателем.
Расходы будущих периодов по неравномерно производимому текущему
ремонту основных средств (предусмотренному по смете на год),
числящиеся на счете 97 "Расходы будущих периодов", списываются на
счет 96 "Резервы предстоящих расходов" в пределах числящегося
резерва. На счете 97 "Расходы будущих периодов" на конец отчетного
года затраты по текущему ремонту не могут быть оставлены. При
недостаточности резерва произведенные затраты по текущему ремонту
должны быть включены в издержки производства или обращения.
Расходы будущих периодов по предварительно оплаченным суммам
подписки на научно-техническую литературу, арендной платы и так
далее списываются ежемесячно на затраты производства или расходы на
реализацию равномерными долями в течение срока, к которому относятся
те или иные расходы.

Счет 97 "Расходы будущих периодов" корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:02 Амортизация основных :08 Вложения во внеоборотные активы :
: средств : :
: :10 Материалы :
:04 Нематериальные активы : :
: :15 Заготовление и приобретение :
:05 Амортизация : материальных ценностей :
: нематериальных активов : :
: :16 Отклонение в стоимости :
:10 Материалы : материальных ценностей :
: : :
:16 Отклонение в стоимости :20 Основное производство :
: материальных ценностей : :
: :23 Вспомогательные производства :
:20 Основное производство : :
: :25 Общепроизводственные расходы :
:23 Вспомогательные : :
: производства :26 Общехозяйственные расходы :
: : :
:25 Общепроизводственные :29 Обслуживающие производства и :
: расходы : хозяйства :
: : :
:26 Общехозяйственные :44 Расходы на реализацию :
: расходы : :
: :76 Расчеты с разными дебиторами и :
:29 Обслуживающие : кредиторами :
: производства и : :
: хозяйства :79 Внутрихозяйственные расчеты :
: : :
:41 Товары :92 Внереализационные доходы и :
: : расходы :
:43 Готовая продукция : :
: :96 Резервы предстоящих расходов :
:60 Расчеты с поставщиками : :
: и подрядчиками : :
: : :
:68 Расчеты по налогам и : :
: сборам : :
: : :
:69 Расчеты по социальному : :
: страхованию и : :
: обеспечению : :
: : :
:70 Расчеты с персоналом : :
: по оплате труда : :
: : :
:71 Расчеты с подотчетными : :
: лицами : :
: : :
:76 Расчеты с разными : :
: дебиторами и : :
: кредиторами : :
: : :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты : :
: : :
:96 Резервы предстоящих : :
: расходов : :

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

На счете 98 "Доходы будущих периодов" учитывается движение
средств и обобщается информация о доходах, полученных (начисленных)
в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, о
предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в
отчетном периоде за прошлые годы, разницах между суммой, подлежащей
взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к
бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
К доходам, полученным (начисленным) в отчетном периоде, но
относящимся к будущим отчетным периодам, относятся: арендная или
квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые
перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным
билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и
другие.
Для учета движения средств к счету 98 "Доходы будущих периодов"
могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";
98-2 "Безвозмездные поступления";
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы";
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей" и другие.
По кредиту субсчета 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих
периодов" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств,
расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражаются суммы
доходов, относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная или
квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые
перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным
билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.),
по дебету - суммы доходов, списанные на соответствующие счета при
наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Аналитический учет по субсчету 98-1 "Доходы, полученные в счет
будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.
По кредиту субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" в
корреспонденции с дебетом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных
безвозмездно, а в корреспонденции с дебетом счета 86 "Целевое
финансирование" - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой
организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на субсчете
98-2 "Безвозмездные поступления", списываются с этого счета в кредит
счета 92 "Внереализационные доходы и расходы":
по безвозмездно полученным (в том числе в порядке целевого
финансирования) основным средствам - по мере начисления
амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по
мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на
реализацию);
по денежным средствам, полученным безвозмездно и в порядке
целевого финансирования на текущие расходы, - в периоды признания
расходов, на финансирование которых они предоставлены.
Аналитический учет по субсчету 98-2 "Безвозмездные поступления"
ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.
По кредиту субсчета 98-3 "Предстоящие поступления задолженности
по недостачам, выявленным за прошлые годы" в корреспонденции с
дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются
суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые периоды (до
отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы,
присужденные к взысканию с них судом. Одновременно на эти суммы
кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в
корреспонденции с дебетом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального
ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с
дебетом счетов учета денежных средств при одновременном отражении
поступивших сумм по кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и
расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету
субсчета 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы".
По кредиту субсчета 98-4 "Разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих
ценностей" в корреспонденции с дебетом счета 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих
ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по
счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие
суммы разницы списываются по дебету субсчета 98-4 "Разница между
суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью
недостающих ценностей" и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы
и расходы".

Счет 98 "Доходы будущих периодов" корреспондирует:

:----------------------------:-------------------------------------:
:По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:----------------------------:-------------------------------------:
:68 Расчеты по налогам и :07 Оборудование к установке :
: сборам : :
: :08 Вложения во внеоборотные активы :
:79 Внутрихозяйственные : :
: расчеты :10 Материалы :
: : :
:90 Реализация :11 Животные на выращивании и :
: : откорме :
:92 Внереализационные доходы : :
: и расходы :20 Основное производство :
: : :
: :41 Товары :
: : :
: :50 Касса :
: : :
: :51 Расчетный счет :
: : :
: :52 Валютные счета :
: : :
: :55 Специальные счета в банках :
: : :
: :58 Финансовые вложения :
: : :
: :73 Расчеты с персоналом по прочим :
: : операциям :
: : :
: :76 Расчеты с разными дебиторами и :
: : кредиторами :
: : :
: :79 Внутрихозяйственные расчеты :
: : :
: :86 Целевое финансирование :
: : :
: :94 Недостачи и потери от порчи :
: : ценностей :

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения
информации о формировании конечного финансового результата
деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый
убыток) определяется как сумма финансового результата от видов
деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за
вычетом расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются
убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы)
организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за
отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного
периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года
отражаются:
прибыль или убыток от основных видов деятельности - в
корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 90 "Реализация";
сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц - в
корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 91 "Операционные
доходы и расходы";
сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц -
в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 92
"Внереализационные доходы и расходы";
начисленные налоги и сборы из прибыли: налог на прибыль, налог
на недвижимость и иные налоги и сборы из прибыли, исчисленные в
соответствии с законодательством, а также суммы причитающихся
налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и
пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных
договоров) - в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по
налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению".
По окончании отчетного года при составлении годовой
бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При
этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка)
отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и
убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки"
должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления
отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 "Прибыли и убытки" корреспондирует:

:-----------------------------:------------------------------------:
: По дебету с кредитом счетов : По кредиту с дебетом счетов :
:-----------------------------:------------------------------------:
:68 Расчеты по налогам и :84 Нераспределенная прибыль :
: сборам : (непокрытый убыток) :
: : :
:69 Расчеты по социальному :90 Реализация :
: страхованию и : :
: обеспечению :91 Операционные доходы и расходы :
: : :
:84 Нераспределенная :92 Внереализационные доходы и :
: прибыль (непокрытый : расходы :
: убыток) : :
: : :
:90 Реализация : :
: : :
:91 Операционные доходы и : :
: расходы : :
: : :
:92 Внереализационные : :
: доходы и расходы : :